HỒN THIỆN PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG SỐ HÀ NỘI 3.1 Đánh giá thực trạng phân tích tình hình tài Công ty Cổ phần xây dựng số Hà Nội 3.1.1 Những ưu điểm Hoạt động phân tích tình hình tài cơng việc địi hỏi phải tìm hiểu, nghiên cứu để có đánh giá nhận định xác thực cung cấp thông tin cần thiết cho đối tượng Qua trình theo dõi, tìm hiểu thực trạng phân tích tình hình tài Công ty cổ phần xây dựng số Hà Nội, đưa số ưu điểm bật hoạt động phân tích tài Cơng ty Thứ tài liệu phân tích: cơng ty tiến hành phân tích sở tài liệu báo cáo kế toán, sổ kế toán liên quan Trong đó, nguồn tài liệu sử dụng chủ yếu báo báo tài chính, trọng tâm Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Đó báo cáo lập theo mẫu bắt buộc phải có theo quy định Chế độ kế tốn hành Chính thế, nguồn tài liệu phân tích có nguồn gốc rõ ràng, có tính pháp lý đảm bảo độ tin cậy Hơn nữa, tài liệu hợp lệ phù hợp với nội dung phân tích, đáp ứng nhu cầu yêu cầu phân tích Mặt khác, hầu hết tài liệu phân tích phận kế tốn Cơng ty lập trình bày nên qua thấy hiệu hoạt động máy kế tốn Cơng ty việc cập nhật theo quy định Chế độ kế tốn hành cơng tác kế tốn Cơng ty (tổ chức, ghi chép, xử lý, tổng hợp, báo cáo) Công tác vận hành tốt nên gián tiếp giúp cho việc phân tích tình hình tài Cơng ty có kết phản ánh thực trạng tài Cơng ty, kể khó khăn thành tích Bởi lẽ, tổ chức cơng tác kế tốn thiếu hiệu khơng thể có báo cáo, tài liệu phân tích có chất lượng, phản ánh đa dạng góc độ tài Và phân tích tình hình tài sở tài liệu khó cung cấp thơng tin xác đắn Thứ hai phương pháp phân tích: phân tích tình hình tài chính, Cơng ty áp dụng chủ yếu hai phương pháp: phương pháp so sánh phương pháp loại trừ Đây hai phương pháp sử dụng phổ biến, đơn giản dễ thực Do đó, chi phí cho việc phân tích tốn mà đảm bảo thơng tin cung cấp có giá trị Mặt khác, đối tượng quan tâm đến tình hình tài Cơng ty gồm nhiều đối tượng khác nên trình độ nhận thức hiểu biết kinh tế, tài khác Nhưng với hai phương pháp áp dụng để phân tích cách thực đơn giản, dễ làm nên dễ theo dõi dễ hiểu đối tượng Từ đó, đối tượng quan tâm vừa nắm bắt tình hình tài Cơng ty cách dễ dàng vừa theo dõi, kiểm tra giám sát cách phân tích hiểu ý nghĩa việc phân tích Bên cạnh đó, với phương pháp loại trừ, thơng tin mà hoạt động phân tích cung cấp khơng thơng tin tình hình tài mà cịn nhân tố có tác động ảnh hưởng đến biến động tài Cơng ty, tăng thêm lượng thông tin hỗ trợ cho việc quản trị doanh nghiệp định Thứ ba nội dung phân tích: theo tài liệu phục vụ cho phân tích, Cơng ty tiến hành phân tích từ đánh giá khái quát đến phân tích chi tiết cụ thể số góc độ tài Với trình tự phân tích tạo cho đối tượng đọc báo cáo phân tích vừa có nhìn tổng quan tình hình tài chính, vừa nắm bắt chi tiết thực trạng số khía cạnh tài Công ty Về phần nội dung chi tiết, Công ty sâu vào phân tích nội dung: phân tích tình hình cơng nợ khả tốn, phân tích hiệu kinh doanh phân tích rủi ro tài Đây nội dung quan trọng, vấn đề mà không thân nội Công ty quan tâm mà nhiều đối tượng bên quan tâm Đối với doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây lắp Công ty, sản phẩm xây lắp thường cơng trình dự án có giá trị lớn nên việc xuất khoản công nợ điều dễ hiểu tỷ trọng khoản lớn điều bình thường Chính thế, việc phân tích tình hình tài bao gồm nội dung phân tích cơng nợ khả tốn hợp lý theo dõi, phản ánh thực trạng cơng nợ khả tốn Cơng ty khó khăn thử thách hay ưu điểm thuận lợi tình hình tốn Cơng ty Trên sở đó, Ban lãnh đạo Cơng ty khơng nắm bắt đầy đủ tình hình tài Cơng ty mà cịn kịp thời có biện pháp cải thiện tình hình, xây dựng chiến lược lâu dài Cịn phân tích hiệu kinh doanh nội dung mà doanh nghiệp đặt quan tâm hàng đầu khơng thể thiếu phân tích tài Bên cạnh hai nội dung phân tích quan trọng trên, Cơng ty cịn tiến hành chọn phân tích thêm rủi ro tài Thực tế, doanh nghiệp có rủi ro tiềm ẩn việc đánh giá, nhận diện rủi ro lại khơng đơn giản mà phức tạp, biến động, khó lường Do vậy, với nguồn lực có, Cơng ty bổ sung thêm nội dung vào nội dung phân tích tình hình tài Điều chứng tỏ Cơng ty muốn nắm bắt thực trạng tài cách rõ ràng hơn, bổ sung chi tiết cho nội dung phân tích trước để từ nhận biết dấu hiệu rủi ro đưa phướng hướng giải kịp thời Mặt khác, nội dung phân tích, Công ty sử dụng hệ thống tiêu phân tích phổ biến, bản, đơn giản dễ xác định lại có giá trị ý nghĩa phân tích 3.1.2 Những tồn nguyên nhân Bên cạnh số điểm bật tích cực phân tích tình hình tài Cơng ty, hoạt động phân tích tài cịn tồn số vấn đề sau: Thứ tài liệu phân tích: Công ty quan tâm chủ yếu lựa chọn tài liệu phục vụ phân tích báo cáo tài sổ kế tốn liên quan Tuy nhiên, thực tế, báo cáo Cơng ty có đa dạng phong phú, nhiều báo cáo có ý nghĩa phân tích lại chưa Công ty thu thập, xử lý để làm tài liệu phân tích Sở dĩ báo cáo thể số liệu kế tốn, số liệu tài báo cáo kế toán nên dẫn đến hiểu nhầm báo cáo không đáp ứng yêu cầu cung cấp thơng tin tài Cơng ty Bên cạnh đó, hầu hết tài liệu phân tích tài liệu lập từ Phịng Tài kế tốn Cơng ty sở tổng hợp số liệu từ chi nhánh chuyển lên nên muốn đánh giá tình hình tài chi nhánh, đơn vị trực thuộc gặp khó khăn, thơng tin chưa đáp ứng yêu cầu Một phần trình độ cán kế tốn chi nhánh khó tiến hành phân tích tình hình tài chi nhánh hoạt động phân tích phức tạp liên quan đến nhiều nội dung Thứ hai phương pháp phân tích: hai phương pháp Cơng ty áp dụng để phân tích tình hình tài mang lại hiệu chưa thể rõ mối liên hệ tiêu, hệ số Bởi liên hệ tiêu, hệ số theo mối quan hệ dạng tốn học hay hàm số kinh tế… nâng cao hiệu hoạt động phân tích Ngồi ra, thị trường kinh tế ngày nay, nhu cầu cung cấp thông tin kịp thời, nhanh chóng quan tâm với phương pháp truyền thống Công ty sử dụng khả nhanh nhạy thơng tin chưa thực cao Sở dĩ vậy, phần tài liệu, số liệu báo cáo phải thời gian hoàn thành thời gian tập hợp tài liệu tiến hành phân tích lâu dẫn đến nhiều vấn đề phân tích biện pháp đưa khơng cịn phù hợp với biến động thị trường Mặt khác, Công ty chưa có cập nhật phương pháp kết hợp phân tích tài với cơng nghệ thơng tin Những phương pháp sở phương pháp truyền thống có thêm hỗ trợ máy tính nên kết có phần xác nhanh chóng Tuy nhiên phương pháp địi hỏi chi phí vận hành tốn Thứ ba nội dung phân tích: bên cạnh nội dung phân tích Cơng ty tiến hành phân tích có vài nội dung phù hợp với yêu cầu phân tích chưa đề cập đến Những nội dung phân tích sở tài liệu phân tích mà Cơng ty sử dụng mà khơng địi hỏi phải bổ sung thêm tài liệu, không tốn thêm thời gian thu thập tài liệu Không thế, tiêu chọn để phân tích tiêu số tiêu có nhiều cách xác định, cách tính tốn giá trị nên số tiêu có cách tính chưa hợp lý ảnh hưởng đến kết nhận xét phân tích Ngun giới hạn nguồn lực, giới hạn thời gian chi phí để tiến hành phân tích Hơn đánh giá chủ quan người tham gia phân tích mà chưa liên hệ với thị trường, tìm hiểu xem thị trường quan tâm nhiều đến khía cạnh nào, tiêu mục đích xác định tiêu Bởi đối tượng quan tâm đến tình hình tài Cơng ty nhiều nhóm đối tượng khác gắn với lợi ích khác Thứ tư cơng tác tổ chức phân tích tài : Cơng ty có lập kế hoạch phân tích, tiến hành phân tích theo trình tự bước để đưa báo cáo phân tích Tuy nhiên tài liệu phân tích mà chủ yếu báo cáo tài phải kết thúc năm tài có đủ sở liệu để tổng hợp lập báo cáo nên tài liệu từ chi nhánh chuyển lên chậm, trễ thời gian ảnh hưởng đến thời gian hồn thành báo cáo từ ảnh hưởng đến cơng tác phân tích tài Chính mà nhiều lúc báo cáo phân tích hồn thiện, thơng tin cung cấp lại chưa mang lại nhiều giá trị hiệu không cịn phù hợp với tình hình nữa, nhiều biện pháp, phương án đưa không kịp với tác động mơi trường bên ngồi Do mà hoạt động phân tích chưa phát huy hết hiệu 3.2 Hồn thiện phân tích tình hình tài Cơng ty Cổ phần xây dựng số Hà Nội Trên sở tìm hiểu, nghiên cứu thực trạng phân tích tình hình tài Cơng ty, ưu điểm vấn đề tồn kết hợp với khả nhận thức thân, em có đưa số kiến nghị để hoàn thiện sau: 3.2.1 Hồn thiện tài liệu phân tích Cơng ty có hệ thống báo cáo phong phú đa dạng tài liệu phục vụ cho phân tích sở số báo cáo tài sổ kế tốn Vì thế, Cơng ty nên bổ sung thêm số báo cáo vào hệ thống tài liệu phục vụ phân tích Đặc biệt, khơng báo cáo liên quan đến kế tốn tài mà báo cáo liên quan đến định hướng chiến lược, sách Cơng ty Điều có nghĩa tài liệu phân tích khơng dựa vào tài liệu Phịng Tài kế tốn mà nên mở rộng sang tài liệu phòng ban khác Phòng Kế hoạch đầu tư, Phòng Tổ chức lao động hành chính… Hơn nữa, Cơng ty gặp khó khăn muốn có thơng tin tình hình tài chi nhánh, đánh giá, so sánh hiệu hoạt động chi nhánh nên hoạt động phân tích tài cần mở rộng đến chi nhánh, đơn vị trực thuộc Công ty để có thêm tài liệu phân tích Có thể chưa u cầu chi nhánh tiến hành phân tích tình hình tài đơn vị việc địi hỏi phải đáp ứng nhân lực tài lực Tuy nhiên chi nhánh, đơn vị lập tài liệu phân tích ban đầu sơ làm nguồn tư liệu hỗ trợ cho Cơng ty phân tích cụ thể đến chi nhánh Điều có nghĩa chi nhánh Cơng ty ngồi việc lập ln chuyển tài liệu kế tốn nên lập luân chuyển thêm tài liệu phân tích, cụ thể nên có kèm thêm Bản tổng hợp số tiêu tài Nội dung Bản tổng hợp số tiêu tài gồm tiêu tài gắn với tình hình tài chi nhánh liên quan đến doanh thu, giá vốn, tài sản (như hàng tồn kho, tài sản cố định…), khoản vay nợ, phải trả người bán, phải trả người lao động… Đồng thời với tiêu xác định thêm số hệ số tài liên quan đến khả toán, hiệu kinh doanh tỷ số lợi nhuận so với tài sản, sức sản xuất tài sản chi nhánh… Không chi nhánh tiết doanh thu, giá vốn theo cơng trình, dự án thi cơng chi nhánh từ đánh giá hiệu mà cơng trình mang lại, hỗ trợ cho cơng tác xác định sức sinh lời cơng trình, dự án Mặc dù chưa phải báo cáo phân tích hồn chỉnh tài liệu chi tiết hỗ trợ cho hoạt động phân tích muốn đánh giá hiệu chi nhánh Vậy Công ty nên bổ sung thêm tài liệu vào hệ thống tài liệu phục vụ phân tích, gắn kết, phối hợp hoạt động chi nhánh Cơng ty 3.2.2 Hồn thiện phương pháp phân tích Trên sở áp dụng hai phương pháp: phương pháp so sánh phương pháp loại trừ chủ yếu, Cơng ty nên nghiên cứu thêm để phối kết hợp với công nghệ thông tin, cụ thể với máy tính Hơn áp dụng hai phương pháp nên chưa cho thấy liên hệ, liên quan tiêu tài chưa mang lại hiệu phân tích Vì thế, muốn phân tích chi tiết sâu vào mối liên hệ tiêu tài chính, Cơng ty nên vận dụng thêm mơ hình Dupont Mơ hình phân tích tiêu tài cở sở liên kết số tiêu tài liên quan theo trình tự logic chặt chẽ, thường sở liên kết toán học để từ kết hợp với phương pháp loại trừ để phân tích ảnh hưởng tiêu nhân tố Mơ hình có ý nghĩa áp dụng phân tích hiệu sử dụng tài sản, nguồn vốn Hơn theo sở lý luận nhà khoa học phân tích hiệu kinh doanh mà dựa vào mơ hình tài Dupont đánh giá đầy đủ hiệu phương diện khơng cịn phát nhân tố ảnh hưởng đến hiệu kinh doanh, sâu vào chất Ngoài ra, ngày tốn học kinh tế có kết hợp, đan xen nhiều nên đời nhiều mơ hình tốn kinh tế, nhiều hàm kinh tế, kinh tế lượng… mang lại kết vừa xác theo chất toán học, vừa thể nội dung kinh tế, đặc biệt với mơ hình liên quan đến dự báo rủi ro tài Vì thế, phương pháp phân tích tình hình tài Cơng ty nên bổ sung thêm số hàm tốn kinh tế dùng thêm mơ hình kinh tế lượng Hơn nữa, với thực tế nay, Công ty có trang bị thiết bị, hệ thống máy tính cho chi nhánh phòng ban nên việc áp dụng thêm hàm kinh tế, vận dụng thêm kinh tế lượng vào phân tích thực thuận lợi hiệu Không thế, áp dụng đồng thời phương pháp phân tích mang lại hiệu phân tích cao mà khơng tốn thêm nhiều chi phí thời gian Bởi lẽ từ số liệu, kết phương pháp so sánh làm cứ, sở tài liệu để áp dụng vào mơ hình tồn kinh tế, mơ hình Dupont, áp dụng phương pháp loại trừ Và kết tính tốn từ phương pháp lại hỗ trợ để so sánh, đối chiếu Như phương pháp có phối hợp chặt chẽ với nên Công ty cần đổi phương pháp phân tích cách bổ sung kết hợp với hai phương pháp nêu 3.2.3 Hồn thiện nội dung phân tích tình hình tài Mặc dù nội dung phân tích tài Cơng ty chọn để phân tích nội dung quan trọng Tuy nhiên với nguồn tài liệu phục vụ phân tích như với phương pháp phân tích áp dụng cịn khai thác phân tích thêm số nội dung cần thiết khác Thứ nhất, phân tích cấu trúc tài Cơng ty chi tiết hơn, cụ thể Tuy nội dung đánh giá khái qt tình hình tài Cơng ty có đề cập đến cấu tài sản nguồn hình thành tài sản, xem xét tài sản gồm tiêu TSNH TSDH, nguồn vốn gồm tiêu Nợ phải trả Vốn chủ sở hữu, nét khái quát nhất, tổng quan mà chưa vào so sánh tiêu chi tiết giá trị tỷ trọng Chính nên chưa đáp ứng đầy đủ thông tin tình hình phân bố tài sản nguồn tài trợ tài sản, chưa đâu nguyên nhân, yếu tố ảnh hưởng đến cân đối tài Cơng ty Do Cơng ty nên phân tích nội dung thêm số tiêu chi tiết Cụ thể, phân tích, chi tiết tiêu cấu thành nên tài sản (chi tiết tiêu cấu thành nên TSNH, TSDH), tiêu cấu thành nên nguồn vốn (chi tiết tiêu cấu thành nên Nợ phải trả, Vốn chủ sở hữu) từ tiến hành so sánh giá trị, tỷ trọng tỷ lệ biến động để vào đánh giá tiêu Thứ hai, phân tích cơng nợ khả tốn bổ sung phân tích khả tạo tiền Công ty Khả tạo tiền xác định sau: Tiền tồn đầu kỳ + Tiền thu kỳ = Tiền chi kỳ + Tiền tồn cuối kỳ Tuy nội dung liên quan nhiều đến Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Công ty Công ty lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp gián tiếp nên có liên hệ nhiều đến Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Bởi lẽ ưu điểm lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp gián tiếp nhiều tiêu báo cáo xác định dựa vào Bảng cân đối kế toán, dựa vào Báo cáo kết hoạt động kinh doanh tiêu tăng giảm khoản tồn kho, tăng giảm khoản phải thu, tăng giảm chi phí trả trước, lợi nhuận trước thuế, chi phí lãi vay… Vì thấy mối liên quan báo cáo với Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Và phân tích khả tạo tiền hỗ trợ cho nội dung phân tích khả tốn, từ đánh giá khả luân chuyển tiền Cơng ty khơng theo sổ sách, mà cịn theo thực tế Bên cạnh đó, phân tích khả tốn Cơng ty chủ yếu phân tích khả toán nợ ngắn hạn lãi vay vấn đề cấp thiết trước mắt Tuy nhiên để xây dựng kế hoạch dài hạn, có tầm chiến lược định hướng lâu dài Cơng ty nên bổ sung phân tích thêm số tiêu phản ánh khả toán nợ dài hạn như: Hệ số nợ dài hạn tổng tài sản, hệ số nợ dài hạn nợ phải trả… Đây tiêu khơng xa lạ đề cập nội dung phân tích khác nên cách xác định khơng khó Do địi hỏi Cơng ty nên kết hợp phân tích thêm tiêu phân tích khả tốn để trình bày đắn thực trạng tốn Cơng ty Thứ ba, xét góc độ tất định kinh doanh xoay quanh việc làm để vị Công ty nâng cao, giá trị Công ty đánh giá cao liên quan đến xác định giá trị doanh nghiệp Vì vậy, nên bổ sung thêm nội dung định giá doanh nghiệp phân tích tình hình tài Cơng ty Đây nội dung hoạt động phân tích tài có ý nghĩa việc xây dựng sách kinh doanh Cơng ty Có nhiều phương pháp để xác định giá trị Công ty sở tình hình thực tế Cơng ty, chuyển sang hoạt động theo hình thức cổ phần định giá Cơng ty theo Vốn chủ sở hữu Như vậy, giá trị Công ty xác định sau: Giá trị doanh nghiệp = Tổng tài sản – Nợ phải trả (trên Bảng cân đối kế toán) Cách xác định dựa phần nhiều vào số liệu Bảng cân đối kế toán, tài liệu phân tích chủ yếu Cơng ty nên vừa đơn giản, dễ hiểu mà lại khai thác hiệu tài liệu phân tích Thứ tư, với đề xuất hồn thiện tài liệu phân tích phương pháp phân tích số nội dung phân tích tình hình tài Cơng ty bổ sung điều chỉnh số tiêu phân tích hiệu kinh doanh Điều có nghĩa ngồi phân tích tiêu nội dung phân tích trình bày nên áp dụng phân tích theo mơ hình tài Dupont, tức tạo liên hệ tiêu Cụ thể: Khi phân tích hiệu sử dụng tài sản, ta phân tích tiêu sức sinh lời tài sản sau: Sức sinh lời tài sản Sức sinh lời tài sản = = = Lợi nhuận sau thuế Tài sản bình quân Lợi nhuận sau thuế Doanh thu Hệ số sinh lời doanh thu Doanh thu x Tài sản bình quân x Số vịng quay tài sản bình qn Như vậy, ta liên hệ tiêu sức sinh lời tài sản với hệ số sinh lời doanh thu số vòng quay tài sản Và sở mối liên hệ ta phân tích hiệu sử dụng tổng tài sản theo hướng tăng số vòng quay tài sản hay nâng cao hệ số sinh lời doanh thu Do đó, ta chi tiết thêm nhiều nhân tố tác động khác phân tích theo hướng Từ đó, đánh giá hiệu sử dụng tổng tài sản nhiều khía cạnh xây dựng nhiều biện pháp có tính khả thi cao Cũng phân tích hiệu sử dụng TSNH, TSDH, hiệu sử dụng Vốn chủ sở hữu ta tiến hành theo trình tự tạo nhiều mối liên hệ tiêu theo nhiều cách khác Do đó, Cơng ty phân tích hiệu kinh doanh nhiều mặt thơng tin cung cấp có giá trị nhiều 3.2.4 Các kiến nghị khác Bên cạnh số nội dung hồn thiện phân tích tình hình tài Cơng ty trên, cịn có số đề xuất công tác tổ chức Công ty Thứ cơng tác kế tốn: cơng tác kế tốn có vị trí quan trọng Cơng ty có ảnh hưởng khơng nhỏ đến phân tích tình hình tài Công ty Bởi lẽ, tài liệu phục vụ cho phân tích chủ yếu cung cấp từ phận kế tốn nên cơng tác tổ chức kế tốn hiệu tác động tốt đến cơng tác phân tích tình hình tài cịn ngược lại gây ảnh hưởng đáng kể Chính thế, qua q trình tìm hiểu cơng tác tổ chức kế tốn Cơng ty, đề xuất vài điểm sau Trước hết tổ chức chứng từ kế toán: chứng từ kế toán tài liệu kế toán ban đầu nên luân chuyển chậm ảnh hưởng đến công tác ghi sổ, lập báo cáo từ ảnh hưởng đến phân tích tài Tuy nhiên tình hình thực tế số chi nhánh Công ty thường để chứng từ bị chậm ln chuyển, trễ thời gian Do đó, Phịng Tài kế tốn Cơng ty nên quy định thời gian nộp chứng từ cho chi nhánh, có hình thức khen thưởng đơn vị thực tốt xử phạt với chi nhánh vi phạm Không cần thống cách trình bày chứng từ để thuận lợi cho việc tổng hợp số liệu theo dõi số liệu Sau nữa, Cơng ty chuyển đổi hình thức kinh doanh nên hệ thống tài khoản nhiều bất cập chưa theo kịp với chế độ hành, có giao thoa hệ thống tài khoản chung cho doanh nghiệp với tài khoản đặc thù loại hình doanh nghiệp xây lắp, doanh nghiệp nhà nước Vì có ảnh hưởng đến cơng tác hạch tốn ghi sổ lập báo cáo, từ ảnh hưởng đến phân tích tình hình tài Sở dĩ nhiều khoản mục hạch toán chưa thể chất nghiệp vụ kinh tế phát sinh nên đưa vào nội dung báo cáo chưa hợp lý dẫn đến nhận định, đánh giá thiếu xác, chưa đầy đủ Thứ hai cơng tác tổ chức phân tích tình hình tài chính: Cơng ty tổ chức phân tích tình hình tài cở sở có kế hoạch thực hiện, bước thực tiến hành theo nội dung bước Tuy nhiên ảnh hưởng chậm trễ báo cáo nên kéo theo q trình xử lý tài liệu phân tích tốn nhiều thời gian ảnh hưởng đến cơng tác phân tích Chính thế, Cơng ty nên có phối kết hợp cơng tác tổ chức phân tích với cơng tác tổ chức kế toán, cụ thể đặt thêm yêu cầu cán kế toán chi nhánh có thêm tài liệu phục vụ cho phân tích tổng hợp số tiêu phân tích giới thiệu để tiết kiệm thời gian xử lý tài liệu Từ đó, cán phân tích có thêm thời gian để tiến hành phân tích cụ thể chi tiết nhiều góc độ tài Cơng ty KẾT LUẬN Lĩnh vực xây lắp lĩnh vực địi hỏi phải ln ln có trau dồi tích luỹ kinh nghiệm cập nhật với đổi Chính lượng thơng tin mà doanh nghiệp xây lắp cần đáp ứng nhiều Bên cạnh thông tin kỹ thuật thơng tin tài có vị trí khơng nhỏ Do ngồi nhiệm vụ tổ chức tốt cơng tác kế tốn, doanh nghiệp xây lắp cịn cần tổ chức cơng tác phân tích tài cho có hiệu khơng ngừng hồn thiện Vì vậy, thời gian thực tập Cơng ty Cổ phần xây dựng số Hà Nội, giúp đỡ, bảo tạo điều kiện anh chị phịng Tài kế tốn Cơng ty hướng dẫn nhiệt tình thầy giáo hướng dẫn PGS TS Nguyễn Ngọc Quang, em hoàn thành chuyên đề thực tập tốt nghiệp với đề tài: “Hồn thiện phân tích tình hình tài Cơng ty Cổ phần xây dựng số Hà Nội” Chuyên đề thực tập tốt nghiệp cố gắng phản ánh thực trạng phân tích tình hình tài Cơng ty qua số nội dung đưa vài đề xuất để hồn thiện phân tích tình hình tài Cơng ty Nhưng thời gian thực tập, tìm hiểu, nghiên cứu tài liệu chưa nhiều, nhận thức thân hạn chế nên chuyên đề thực tập tốt nghiệp khơng thể tránh khỏi có thiếu sót Chính thế, em hy vọng nhận nhiều ý kiến góp ý để chuyên đề ngày hoàn thiện Một lẫn nữa, em xin chân thành cảm ơn thầy giáo hướng dẫn PGS TS Nguyễn Ngọc Quang cô anh chị Phịng Tài kế tốn Cơng ty giúp em hoàn thành chuyên đề thực tập tốt nghiệp DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài 2006 Chế độ kế tốn doanh nghiệp-Quyển 1: Hệ thống tài khoản kế toán Hà Nội: NXB Tài 2 Bộ Tài 2006 Chế độ kế tốn doanh nghiệp-Quyển 2: Báo cáo tài chính, chứng từ sổ sách kế tốn Hà Nội: NXB Tài PGS TS Đặng Thị Loan cộng 2006 Giáo trình “Kế tốn tài doanh nghiệp” Hà Nội: NXB Thống kê TS Nguyễn Trọng Cơ PGS TS Nguyễn Đình Đỗ 2003 Kế tốn phân tích hoạt động kinh tế doanh nghiệp xây lắp Hà Nội: NXB Xây dựng TS Nguyễn Văn Cơng 2002 Lý thuyết thực hành kế tốn tài Hà Nội: NXB Tài PGS TS Nguyễn Văn Công 2005 Chuyên khảo báo cáo tài lập, đọc, kiểm tra, phân tích báo cáo tài Hà Nội: NXB Tài PGS TS Nguyễn Năng Phúc cộng 2008 Giáo trình “Phân tích báo cáo tài chính” Hà Nội: NXB Đại học kinh tế quốc dân Một số luận văn tốt nghiệp khóa 44, khóa 45, khóa 46 Một số tài liệu quản lý, tài liệu kế toán tài liệu phân tích Cơng ty Cổ phần xây dựng số Hà Nội PHỤ LỤC Phụ lục 1-1 Mẫu Bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần xây dựng số Hà Nội BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại ngày 31 tháng 12 năm 2008 ĐVT: VND A TÀI SẢN NGẮN HẠN I Tiền tương đương tiền 1.Tiền II Các khoản đầu tư tài ngắn hạn Đầu tư tài ngắn hạn III Các khoản phải thu Phải thu khách hàng Trả trước cho người bán Các khoản phải thu khác 7.Dự phịng phải thu ngắn hạn khó địi IV Hàng tồn kho Hàng tồn kho V Tài sản ngắn hạn khác Chi phí trả trước ngắn hạn Tài sản ngắn hạn khác B TÀI SẢN DÀI HẠN II Tài sản cố định Tài sản cố định hữu hình - Nguyên giá - Giá trị hao mòn lũy kế Tài sản cố định thuê tài - Ngun giá - Giá trị hao mịn lũy kế Chi phí xây dựng dở dang III Bất động sản đầu tư - Nguyên giá Mã số 100 110 111 120 121 130 131 132 135 139 140 141 150 151 158 200 220 221 222 223 224 225 226 230 240 241 - Giá trị hao mòn lũy kế IV Các khoản đầu tư tài dài hạn Đầu tư vào cơng ty liên kết, liên doanh V Tài sản dài hạn khác Chi phí trả trước dài hạn 242 250 252 260 261 TỔNG CỘNG TÀI SẢN 270 984.000.184.255 NGUỒN VỐN A NỢ PHẢI TRẢ 300 923.154.423.858 TÀI SẢN Thuyế t minh IV.1 IV.2 IV.2 IV.3 IV.4 IV.5 IV.6 IV.7 IV.8 IV.9 IV.10 IV.11 IV.12 Tại ngày 31/12/2008 905.500.850.031 46.309.844.224 46.309.844.224 1.506.964.690 1.506.964.690 241.810.456.681 156.603.259.788 86.051.492.092 9.785.492.384 (10.629.787.583) 592.090.206.782 592.090.206.782 23.783.377.654 1.494.828.004 22.288.549.650 78.499.334.224 33.392.915.106 3.990.150.427 26.837.709.529 (22.847.559.102) 745.665.874 2.521.028.122 (1.775.362.248) 28.657.098.805 37.377.242.137 41.853.471.139 Tại ngày 01/01/2008 945.801.894.756 46.077.117.067 46.077.117.067 275.564.712.927 167.683.401.109 82.650.394.272 34.415.569.849 (9.184.652.303) 601.897.239.945 601.897.239.945 22.262.824.817 1.155.615.933 21.107.208.884 76.794.555.130 32.994.304.006 4.400.881.112 27.806.462.097 (23.405.580.985) 1.085.379.172 3.585.537.483 (2.500.158.311) 27.508.043.722 36.420.401.504 40.071.611.262 (4.476.229.002) 3.341.320.353 3.341.320.353 4.387.856.628 4.387.856.628 (3.651.209.758) 3.341.320.353 3.341.320.353 4.038.529.267 4.038.529.267 1.022.596.449.88 963.049.725.388 I Nợ ngắn hạn Vay nợ ngắn hạn Phải trả người bán Người mua trả tiền trước Thuế khoản phải nộp Nhà nước Phải trả người lao động Chi phí phải trả Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khác 10.Dự phòng phải trả ngắn hạn II -Nợ dài hạn Vay nợ dài hạn Dự phòng trợ cấp việc làm B VỐN CHỦ SỞ HỮU I Vốn chủ sở hữu Vốn đầu tư chủ sở hữu Quỹ đầu tư phát triến Quỹ dự phịng tài 10.Lợi nhuận chưa phân phối II Quỹ khác Quỹ khen thưởng, phúc lợi TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 310 311 312 313 314 315 316 IV.16 897.799.714.837 93.722.054.967 410.650.545.553 219.946.357.601 13.251.645.559 17.872.210.316 1.099.130.879 937.933.217.569 108.538.665.594 424.958.212.209 232.168.038.048 12.070.043.627 16.309.763.354 2.645.628.830 319 IV.17 126.242.724.732 127.457.313.577 320 330 334 336 400 410 411 417 418 420 430 431 IV.18 15.015.045.230 25.354.709.021 21.842.078.273 3.512.630.748 60.845.760.397 58.837.719.258 35.000.000.000 12.577.726.078 1.822.712.842 9.437.280.338 2.008.041.139 2.008.041.139 13.785.552.330 25.116.507.819 21.931.154.527 3.185.353.292 59.546.724.498 56.548.634.645 35.000.000.000 11.015.551.113 1.474.043.181 9.059.040.351 2.998.089.853 2.998.089.853 1.022.596.449.88 IV.13 IV.14 IV.14 IV.15 IV.19 IV.20 440 984.000.184.255 Phụ lục 1-2 Mẫu Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần xây dựng số Hà Nội BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Năm tài kết thúc ngày 31/12/2008 ĐVT: VND Mã số Thuyết minh Doanh thu bán hàng cung cấp 01 02 Chỉ tiêu dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Năm 2008 Năm 2007 V.1 581.302.964.260 542.751.060.357 V.1 - - Doanh thu bán hàng 10 11 12 13 14 15 17 cung cấp dịch vụ Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài Trong đó: Chi phí lãi vay Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh Thu nhập khác Chi phí khác Lợi nhuận khác Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế Chi phí thuế TNDN hành Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 10 V.1 581.302.964.260 542.751.060.357 11 V.2 542.712.025.316 504.519.285.604 38.590.938.944 38.231.774.753 4.850.084.119 22.315.109.168 21.949.351.702 2.740.998.011 12.936.761.656 4.560.444.495 25.779.724.349 25.060.114.889 2.954.362.000 13.262.559.817 5.448.154.228 795.573.082 6.039.951.474 85.036.168 5.954.915.306 11.403.069.534 1.596.429.735 8.757.607.797 3.502.373 8.754.105.424 9.549.678.506 - 9.806.639.799 9.549.678.506 20 21 22 23 14 25 V.3 V.4 V.5 V.6 30 31 32 40 50 51 60 V.7 V.8 ... kế Tài sản cố định thuê tài - Nguyên giá - Giá trị hao mịn lũy kế Chi phí xây dựng dở dang III Bất động sản đầu tư - Nguyên giá Mã số 10 0 11 0 11 1 12 0 12 1 13 0 13 1 13 2 13 5 13 9 14 0 14 1 15 0 15 1 15 8... khóa 46 Một số tài liệu quản lý, tài liệu kế tốn tài liệu phân tích Công ty Cổ phần xây dựng số Hà Nội PHỤ LỤC Phụ lục 1- 1 Mẫu Bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần xây dựng số Hà Nội BẢNG CÂN... hoạt động phân tích chưa phát huy hết hiệu 3.2 Hồn thiện phân tích tình hình tài Cơng ty Cổ phần xây dựng số Hà Nội Trên sở tìm hiểu, nghiên cứu thực trạng phân tích tình hình tài Công ty, ưu điểm