Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện, phân tích và cải thiện tình hình tài chính của công ty 3.1 Đánh giá chung về tình hình tài chính của công ty. + Về công tác phân tích tình hình tài chính của công ty. Nh chúng ta đã biết phân tích tình hình tài chính có vai trò rất quan trọng trong hoạt động tài chính của doanh nghiệp. Đó là việc sử dụng các phơng pháp và công cụ cho phép thu nhập và xử lý các thông tin kế toán và các thông tin khác trong quản lý doanh nghiệp nhằm đánh giá tình hình tài chính, khả năng và tiềm lực của doanh nghiệp giúp ngời sử dụng thông tin đa ra quyết định tài chính quản lý phù hợp. Nhận thức vai trò và tầm quan trọng của việc phân tích tình hình tài chính đối với sự phát triển của công ty trong những năm qua công ty cơ khí xây dựng và lắp máy điện nớc đã thực hiện khá tốt việc phân tích tình hình tài chính chủ yếu trên kết quả tạo nguồn, kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh. Thông qua phân tích công ty đã xác định đợc những nguyên nhân và các yếu tố chủ quan cũng nh khách quan ảnh hởng đến tình hình tài chính và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh củ công ty từ đó đa ra các giải pháp khắc phục để thực hiện tốt mục tiêu, nhiệm vụ đề ra trong những năm tiếp theo. + Một số nhận xét tình hình tài chính của công ty: Với t cách là một sinh viên chuyên ngành kế toán tiếp cận với tình hình tài chính của công ty thông qua báo cáo tài chính, cá nhân em có một số đánh giá về tình hình tài chính của công ty cơ khí xây dựng và lắp máy điện nớc nh sau: - Trong những năm gần đây tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh mang lại hiệu quả cha cao. So với năm 1999 thì năm 2000 lợi nhuận tăng lên là 149.407.025 đ, mặc dù con số này cha phải là cao nhng cũng là dấu hiệu đáng mừng. Song song với việc cố gắng tăng lợi nhuận, đơn vị không ngừng mở rộng quy mô hoạt động của mình, không ngừng nâng cao thu nhập tạo thêm việc làm cho CBCNV. 1 Bên cạnh những mặt tích cực vừa nêu trên, tình hình tài chính của công ty còn nhiều điểm cha đợc nh sau: + Nhìn vào bức tranh toàn cảnh của đơn vị ta thấy sự mất cân đối giữa các loại tài sản, và trong mỗi loại tài sản vẫn cha có sự phân bố hợp lý giữa các khoản mục. + Phần tài sản cố định chỉ chiếm 26,64% trong tổng số tài sản. Đối với đơn vị vừa sản xuất mặt hàng cơ cấu, vừa xây dựng và lắp máy thì tỷ lệ này là cha cao. Điều này sẽ gây khó khăn trong việc sản xuất kinh doanh. + Lợng tiền gửi ngân hàng tăng lên nhiều nhng vẫn cha đáp ứng đợc nhu cầu thanh toán của công ty. Biểu hiện ở thời điểm đầu năm và cuối năm, trị số của chỉ tiêu tỷ suất thanh toán nhanh <0,5 l nhỏ hơn rất nhiều so với đầu năm) 0,59 và cuối năm là 0,34 sẽ gây khó khăn trong vấn đề thanh toán của công ty cũng nh các hoạt động đầu t nhanh vào lĩnh vực kinh doanh có chu kỳ ngắn bị hạn chế. + Vay ngắn hạn tăng nhiều cụ thể đầu năm 13.432.859.907 đ và cuối năm năm tăng lên tới 17.741.468.269 đ. Điều này gây ảnh hởng trực tiếp đến kết quả hoạt động của công ty. Do hàng năm phải trả chi phí lãi vay ngân hàng nên công ty phải trích một phần lợi nhuận để trả lãi vay, do đó lợi nhuận còn lại rất ít, việc trích lập các quỹ là rất khó khăn, nguồn vốn chủ sở hữu vào thời điểm cuối năm có tăng lên (tăng 55.062.205 đ tơng ứng tỷ lệ tăng là 0,02%) nh- ng mức tăng không đáng kể, nguồn vốn chủ sở hữu chiếm tỷ lệ rất thấp trong tổng số nguồn vốn (đầu năm là 13,67%, cuối năm 9,9%) và có xu hớng giảm Điều này chứng tỏ mức độ độc lập về tài chính của công ty cha cao. Với nguồn vốn tự có của công ty không đủ trang trải cho tài sản cố định. Do đó công ty buộc phải huy động vốn từ bên ngoài để bù đắp. - Một điều đáng quan tâm là mức sinh lợi của vốn lu động không cao mặt dù ở thời điểm cuối năm đã tăng lên so với đầu kỳ nhng mức tăng không đáng kể. Có nhiều nguyên nhân để lý giải vấn đề này song nguyên nhân đầu tiên là l- 2 ợng tiền của công ty để dơí hình thức các khoản phải thu, phải trả là tơng đối nhiều Công ty vừa tăng c ờng cho vay lại vừa tăng cờng đi chiếm dụng vốn. - Để phần nào khắc phục đợc tình trạng tài chính công ty còn bất cập, cần thiết phải có các kiến nghị nhằm cải thiện hơn tình hình tài chính 3.2 Các kiến nghị nhằm cải thiện tình hình tài chính tại công ty cơ khí xây dựng và lắp máy điện nớc. Những phân tích ở phần trên cũng chỉ dừng lại ở những đánh giá chung nhất và những nét cơ bản nhất về tình hình tài chính của đơn vị mà thôi. Do vậy những kiến nghị mang tính đề xuất dới đây cũng chỉ có ý nghĩa trong một giới hạn nhất định nào đó. Qua việc phân tích tài chính tại công ty cơ khí xây dựng và lắp máy điện nớc, em xin trình bày một số kiến nghị nhằm có thể cải thiện hơn tình hình tài chính. Thứ nhất, hiện nay đơn vị chỉ có tài sản cố định hữu hình chứ không có các loại tài sản khác, hơn nữa tỷ trọng tài sản cố định lại chiếm một tỷ lệ nhỏ. Nh đã phân tích ở trên với loại hình hoạt động cơ khí, xây dựng củ đơn vị thì TSCĐ đóng một vai trò rất quan trọng. Để có thể phát triển, mở rộng phạm vi hoạt động trong tơng lai đòi hỏi đơn vị phải đầu t. Hơn nữa, vào lại tài sản này. Nhng trong điều kiện nguồn vốn chủ sở hữu còn hạn chế, đơn vị có thể cải thiện tình hình bằng cách sử dụng TSCĐ thuê tài chính hoặc thuê dài hạn. Thứ hai, đơn vị hiện nay cha tiến hành lập các khoản dự phòng, đặc biệt là dự phòng phải thu khó đòi: vì trong thực tế, nếu tính cả khoản phải thu của đơn vị phụ thuộc thì khoản phải thu này là quá lớn. Vì vậy trớc tiên đơn vị phải tiến hành trích lập khoản dự phòng phải thu khó đòi. Vả lại dự phòng chỉ làm tăng thêm tính thận tọng trong sản xuất kinh doanh, giúp đơn vị tránh đợc những rủi ro đáng tiếc. Hạch toán dự phòng phải thu khó đòi có thể tiến hành theo sơ đồ sau: Sơ đồ hạch toán dự phòng phải thu khó đòi. TK 131 TK 721 TK 139 3 TK 6426 Số thiệt hại do nợ khó đòi không đòi đợc đã xử lý xoá sổ Trích lập dự phòng phải thu khó đòi vào cuối niên độ kế toán trớc khi lập báo cáo tài chính Hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi Số nợ khó đòi đã xoá sổ lớn hơn dự phòng đã lập Nh vậy, về phơng diện kinh tế, nhờ có các khoản dự phòng đã làm cho bảng cân đối kế toán của đơn vị phản ánh chính xác hơn giá trị thực tế của tài sản. Về phơng diện tài chính, các khoản dự phòng là nguồn tài chính của đơn vị, tạm thời nằm trong các tài sản lu động trớc khi sử dụng thực thụ. Còn về phơng diện thuế khoá, dự phòng đợc ghi nhận nh một khoản chi phí giảm lợi tức phát sinh để tính ra số lợi tức thực tế. Thứ ba, phải tăng cờng huy động nguồn vốn kinh doanh. Do nguồn vốn kinh doanh thấp cho nên tỷ suất từ tài trợ của đơn vị cũng rất thấp gây khó khăn rất nhiều cho hoạt động kinh doanh. Muốn khắc phục, Nhà nớc nên xem xét và cấp thêm vốn cho đơn vị, dới dạng vốn lu động và vốn cố định cho đơn vị. Nguồn vốn kinh doanh trong đó vốn chủ sở hữu có vai trò hết sức quan trọng, nó là nguồn hình thành chính tạo ra nhng tài sản cố định cũng nh TSLĐ của đơn vị. Việc tăng cờng hơn nữa của nguồn vốn kinh doanh thể hiện tiềm lực của đơn vị. Tuy nhiê, nếu chỉ nhiều về số lợng mà thiếu đi tính hiệu quả trong 4 sử dụng vốn kết quả nói riêng, vốn chủ sở hữu nói chung trên phạm vi toàn đơn vị thì tình hình tài chính là cha tốt. Do đó việc nâng cao hơn nữa hiệu quả sử dụng vốn đang là một mục tiêu quan trọng đặt ra cho đơn vị. + Phơng hớng nhằm nâng cao hiệu quả sử dụng vốn . Ta đã biết, muốn sản xuất kinh doanh phải có vốn là số lợng vốn nhiều hay ít phụ thuộc vào doanh thu lớn hay nhỏ, nhng với một mức doanh thu cụ thể nào đó đòi hỏi phải có sự cân bằng nhất định với một nhu cầu vốn. Do vậy, khi doanh thu biến thiên đòi hỏi phải có sự biến thiên của vốn. Tuy nhiên, hai sự biến thiên này không nhất thiết là theo một tỷ lệ bởi nó còn phụ thuộc vào hiệu quả sử dụng vốn. Để nâng cao hiệu quả sử dụng vốn, một số giải pháp đợc nêu ra nh sau: Nâng cao tổng doanh thu thuần: việc nâng cao không ngừng doanh thu của đơn vị là mục tiêu hàng đầu của Ban giám đốc và tập thể cán bộ công nhân viên trong đơn vị. Trên thực tế doanh thu của đơn vị đã có sự tăng lên nhanh chóng trong năm qua. Tuy nhiên, để tăng doanh thu thì đòi hỏi đơn vị phải phát triển hoạt động sản xuất kinh doanh. Muốn phát triển hoạt động sản xuất kinh doanh đòi hỏi doanh nghiệp phải có sự đầu t về chiều sâu hơn nữa, đó là đầu t về TSCĐ và đầu t về tiền. Điều này không phải là dễ bởi vì là một doanh nghiệp Nhà nớc, nguồn vốn chủ yếu là do Nhà nớc đầu t, nguồn vốn bổ sung từ hoạt động sản xuất kinh doanh không đáng kể. Vì vậy bằng sự cố gắng nỗ lực của mình đơn vị đã tăng cờng huy động vốn từ bên ngoài để hoạt động. Vì vậy, cần có sự tác động từ phía Nhà nớc. Hơn nữa, đơn vị có thể phát triển hoạt động sang lĩnh vực không cần nhiều vốn mà mang lại hiệu quả cao nh các lĩnh vực t vấn đầu t và thiết kế công trình kinh doanh vật t, tiến hành liên doanh liên kết với các đơn vị nớc ngoài tranh thủ nguồn vốn của họ còn ta chủ yêú góp nguồn nhân lực. Tuy nhiên mục tiêu của công ty là lợi nhuận thuần chứ không phải là doanh thu nói chung. Thực tế doanh thu của công ty cũng tơng đối cao nhng lợi nhuận vẫn chỉ dừng lại ở con số khiêm tốn. Qua phân tích ở trên cho thấy chúng 5 tôi huy động vốn chủ yếu bằng cách vay ngân hàng, do đó hàng năm phải trả một khoản lãi tơng đối lớn do đó trong năm tới chúng tôi cần phải có những biện pháp thích hợp để thu hồi vốn từ các khoản khách hàng tự nhằm bổ sung vốn tự có, giảm bớt các khoản vay nợ. Chiếm dụng bên ngoài, giảm lãi vay để phát triển nguồn vốn, cân bằng cán cân thanh toán. Bên cạnh đó công ty cần cần cố gắng giảm các khoản chi phí khác nh: chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí tiếp khách, hạn chế việc sử dụng điện thoại di động đối với CBCNV trong công tác quản lý công ty nhằm nâng cao lợi nhuận cho công ty. Thứ t: về công tác phân tích tình hình tài chính Nh đã nói ở phần trên trong những năm qua chúng tôi đã thực hiện tốt công tác phân tích tình hình tài chính giúp cho việc quản lý chúng tôi ngày một tốt hơn - Tuy nhiên việc phân tích của chúng tôi cha đợc thực hiện đầy đủ và chi tiết ở một số mặt hoạt động nh tình hình và khả năng thanh toán, tình hình huy động và hiệu quả sử dụng vốn, tình hình thực hiện kế hoạch giảm chi phí Do đó đã hạn chế phần nào việc cung cấp thông tin đã phân tích đến ngời quan tâm Hơn nữa, chúng tôi chỉ thực hiện phân tích và so sánh dựa trên kết quả thực hiện giữa kỳ này và kỳ trớc. Để đánh giá mà cha đi sâu vào so sánh với một số chỉ tiêu quan trọng khác nh so sánh với kế hoạch, so sánh dọc và ngang từng chỉ tiêu trên báo cáo tài chính để có những đánh giá chính xác và đầy đủ hơn. Thực tế cho thấy khi phân tích tình hình tài chính của mỗi doanh nghiệp, ngời ta thờng phân tích theo hai phơng pháp là so sánh và phơng pháp chi tiết hoá chỉ tiêu phân tích. Do đó để có thể phản ánh rõ hơn thực trạng tài chính của mình, chúng tôi nên tiếnhành phân tích báo cáo tài chính dựa trên một hoặc cả hai phơng pháp trên để có cái nhìn đầy ddủ và toàn diện hơn về tình hình tài chính của công ty. Bởi vì trên thực tế, nếu chỉ so sánh giữa số thực hiện của hai kỳ kế toán thì có thể thấy tình hình tài chính là khả quan nhng nếu đem kết quả đó so với tiêu chuẩn chung của ngành thì vẫn còn thấp, vẫn cha phù hợp thì có nghĩa chúng tôi cần có những giải pháp khác na để cải thiện tình hình tài chính 6 của mình. Khi phân tích công ty thực hiện đầy đủ các chỉ tiêu trên thì sẽ đa ra đợc những nhận xét và đánh giá đầy đủ hơn về tình hình tài chính qua đó có những giải pháp cụ thể và chi tiết hơn cho từng mặt hoạt động của mình. Ngoài ra công ty thực hiện chơng trình phân tích nhanh các chỉ tiêu tài chính trên máy tính để cung cấp thông tin thờng trực cho giám đốc nhằm đáp ứng các yêu cầu về quản lý doanh nghiệp 7 Kết luận Cũng nh ở bất kỳ một doanh nghiệp nào, tình hình tài chính của Công ty Cơ khí Xây dựng và lắp máy điện nớc là vấn đề đáng quan tâm của chủ doanh nghiệp cũng nh nhiều đối tợng liên quan khác. Tình hìnht tài chính nh quy mô tài sản, nguồn vốn, hiệu quả quá trình sản xuất kinh doanh và khả năng sinh lợi cũng nh tình hình công nợ và khả năng thanh toán của Công ty Cơ khí Xây dựng và Lắp máy điện nớc tuy có nhiều mặt tích cực, đáng khích lệ, song bên cạnh đó còn có những điểm tồn đọng đòi hỏi cần thiết đợc khắc phục để từng b- ớc khẳng định vị trí của mình trên thơng trờng. Trong thời gian thực tập vừa qua với sự giúp đỡ nhiệt tình của thầy giáo Nguyễn Đăng Hạc và tập thể nhân viên Phòng Kế toán Tài chính của Công ty đã giúp đỡ em hoàn thiện chuyên đề. Đó là việc phân tích tài chính trên cơ sở số liệu của báo cáo tài chính để đánh giá tình hình tài chính của Công ty. Tuy nhiên với những hiểu biết còn hạn chế của mình và khó khăn về nguyên nhân nguồn gốc các con số trên các báo cáo tài chính nên việc rất khó do đó bài viết không tránh khỏi thiếu sót em rất mong có sự đóng góp và giúp đỡ của thầy cô giáo và nhân viên Phòng Kế toán Công ty để bài viết đợc hoàn thiện hơn. 8 Tài liệu tham khảo 1. Giáo trình phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh: PGS. PTS: Phạm Thị Gái (chủ biên). NXB Giáo dục. 2. Lập, đọc phân tích báo cáo tài chính và dự đoán nhu cầu tài chính doanh nghiệp. PTS: Đoàn Xuân Tiên PTS. Vũ Công Ty- ThS. Nguyễn Viết Lợi NXB Tài chính: 1996 3. Phân tích Kinh tế, hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp xây dựng. PGS. PTS Nguyễn Đăng Hạc (Chủ biên). PTS. Lê Tự Tiến, PTS.: Đình Đăng Quang 4. Quản trị Tài chính Doanh nghiệp . PTS. Vũ Duy Đào, ThS Nguyễn Quang Ninh . NXB Thống kê 1997 5. Một số tài liệu cơ quan thực tập cấp 9 Môc lôc Lêi më ®Çu 10 [...]... cơ khí xây dựng các công trình dân dụng và CN * Thi công các công trình thi công bến cảng, thuỷ lợi, chế tạo và lắp dựng cột anten (Viba) Chế tạo thiết bị nâng, hạ, lập dự án đầu t thiết kế xây dựng * Địa bàn hoạt động của công ty rất phân tán, có ở khắp toàn quốc Trong năm 2000 tổng công ty đã thi công trên 100 công trình lớn nhỏ trong cả nớc 1.3 Tổng số công nhân viên: 658 ngời Số ngời đi làm là 650... canô, sà lan, sản xuất ống nớc và phụ tùng kèm theo *SXKD vật liệu xây dựng: cấu kiện bê tông và cơ khí *Xây dựng, hoàn thiện và trang trí nội thát công trình, lắp đặt cơ điện nớc, kết cấu xây dựng và thiết bị công nghệ 16 * Nhận thầu thi công xây dựng công trình dân dụng, công nghiệp, công trình kỹ thuật hạ tầng đô thị và khu công nghiệp đờng dây và trạm biến áp, thi công xây lắp hệ thống cấp thoát... Tổng số 14 1351901073 1166595004 Phần II Thuế VAT đợc khấu trừ, hoàn lại miễn giảm Năm 2000 Chỉ tiêu MS Số tiền Kỳ này Luỹ kế từ đầu năm I Thuế VAT đợc khấu trừ 1 Số GTGT còn đợc khấu trừ hoàn lại đầu kỳ 10 2 Số VAT đợc khấu trừ p/s 11 3 Số VAT đợc khấu trừ, hoàn lại 12 (12=13+14+15) a ,Số VAT đã đợc khấu trừ b Số VAT đã hoàn lại c Số VAT không đợc khấu trừ 4 Số thuế còn đợc khấu trừ còn đợc hoàn lại... vốn cho công ty mở rộng sản xuất, tăng doanh thu, mở rộng thị phần trong thị trờng cơ khí, xây dựng - Vốn thanh toán một số công trình đã thi công hoàn thành bàn giao đa vào sử dụng nhng chủ đầu t cha quyết toán, thanh toán cho đơn vị đã dẫn đến đơn vị thi công thiếu vốn lao động - Vốn lao động của đơn vị thấp, khó đáp ứng thi công các công trình, yêu cầu tiến độ theo hợp đồng, đơn vị thi công nh đi... trích lập báo cáo tài chính của công ty cơ khí sản xuất và lắp máy điện nớc năm 2000 Đơn vị: Công ty cơ khí, xây dựng & lắp máy điện Bảng cân đối kế toán Ngày 31 tháng 12 năm 2000 Mã số Tài sản 100 110 111 112 113 120 121 128 129 130 131 132 133 134 135 135 136 138 139 140 141 142 143 144 145 146 147 149 150 151 152 153 154 155 160 161 162 200 210 211 212 213 11 A Tài sản lu động và ĐT ngắn hạn I Vốn... 8.878.370 324.339.402 500.000 51.000.000 50.500.000 149.407.025 37.351.756 112.055.269 Phần II: Tình hình thực hiện nghĩa vụ với nhà nớc Chỉ tiêu Số phải nộp Số phải nộp hàng năm đầu năm Số phải nộp Số đã nộp Số phát sinh quý 4 Luỹ kế từ đầu năm Số phải nộp Số đã nộp Số phải nộp Số còn phải nộp cuối kỳ Số đã nộp I Thuế 1851307059 1063135295 1393443747 1351901073 1706304616 2415036368 3099748363 1166595064... trđ Tiền lơng bình quân : 1.113.000 đ + Thu nhập bình quân : 1.137.000đ Một số chỉ tiêu khái quát tình hình hoạt động tài chính và kết quả kinh doanh của doanh nghiệp 20 Chỉ tiêu Đơn vị Năm trớc Năm nay tính 1 Bố trí cơ cấu tài sản nguồn vốn 1.1 Bố trí cơ cấu tài sản - TSCĐ/Tổng số tài sản - TSLĐ/ Tổng số tài sản 1.2 Bố trí cơ cấu vốn Nợ phải trả/Tổng nguồn vốn Nguồn vốn chủ sở hữu/Tổng nguồn vốn 2 Khả... Đặc điểm hoạt động của doanh nghiệp: Công ty CKXD và LMĐM đóng trên địa bàn xã bồ đề huyện Gia Lâm TPHN là một đơn vị hạch toán độc lập Thuộc CTCK XâY DNG-BXD 1.1 Hình thức sở hữu vốn: Nguồn vốn công ty sử dụng trong kinh doanh là NVN Nhà nớc cấp, nguồn tự bổ sung và nguồn vốn vay 1.2 Lĩnh vực kinh doanh * sản xuất thiết bị, phụ tùng, máy móc cho ngành xây dựng, vật liệu xây dựng và công trình đô thị... hàng tồn kho cuối kỳ - Theo giá thực tế nhập trớc xuất trớc, phơng pháp thẻ song song - Phơng pháp hạch toán HTK: phơng pháp KKTV 2.6 Tình hình trích lập, hoàn nhập dự phòng III Chi tiết một số chỉ tiêu trong báo cáo tài chính 18 3.4 Tình hình tăng giảm VCSH I NVKD Số Đkỳ Tăng kỳ 1 NS Cấp 2.Tự bổ sung 3 Liên doanh II Các quỹ 1.Quỹ đầu t phát triển 2 Quỹ nghiên cứu khoa học 3 Quỹ dự phòng 4 Quỹ khen... thích và thuyết minh tình hình kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh 19 Trong năm 2000 Công ty Cơ khí Xây dựng và lắp máy điện nớc luôn luôn giữ vững và phát triển trên mọi mặt 1 Về doanh thu bán hàng trong năm 2000 = 42.813 trđ 2 Lãi thực hiện năm 2000 = 149 trđ 3 Nộp ngân sách năm 2000 = 2415 trđ 4 Tiền lơng năm 2000 = 8.950 trđ Tiền lơng bình quân : 1.113.000 đ + Thu nhập bình quân : 1.137.000đ Một số . Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện, phân tích và cải thiện tình hình tài chính của công ty 3.1 Đánh giá chung về tình hình tài chính của công ty. + Về công. đợc tình trạng tài chính công ty còn bất cập, cần thiết phải có các kiến nghị nhằm cải thiện hơn tình hình tài chính 3.2 Các kiến nghị nhằm cải thiện tình