TÌNH HÌNH THỰC TẾ KẾ TỐN THÀNH PHẨM VÀ TIÊU THỤ THÀNH PHẨM TẠI CÔNG TY DỆT VẢI CÔNG NGHIỆP HÀ NỘI 2.1 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KINH DOANH VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ CỦA CƠNG TY 2.1.1 Q trình hình thành phát triển Cơng ty Dệt vải công nghiệp Hà Nội Công ty Dệt vải công nghiệp Hà Nội doanh nghiệp công nghiệp quốc doanh trực thuộc Bộ Công nghiệp Công ty doanh nghiệp hạch toán kế toán độc lập, tự chủ mặt tài chính, có tư cách pháp nhân chịu quản lý Tổng Công ty Dệt – May Việt Nam Công ty Dệt vải công nghiệp Hà Nội thành lập từ tháng năm 1967, tiền thân xí nghiệp thành viên nhà máy Dệt Nam Định sơ tán lên Hà Nội mang tên nhà máy Dệt Chăn Tháng 10 năm 1973 nhà máy trao trả dây truyền dệt chăn chiên cho Liên hiệp Dệt Nam Định đổi tên nhà máy Dệt vải công nghiệp Hà Nội với nhiệm vụ chủ yếu dệt loại vải dùng cho công nghiệp (tư liệu sản xuất cho DN khác) Ngày 28/08/1994, Nhà máy đổi tên thành Công ty Dệt vải công nghiệp Hà Nội theo giấy phép thành lập số 100151 ngày 23/08/1994 Uỷ Ban Kế Hoạch Nhà Nước, với chức hoạt động đa dạng hơn, phù hợp với điều kiện cụ thể công ty xu quản lý tất yếu Tới qua 36 năm liên tục xây dựng phấn đấu Công ty đạt thành tích đáng khích lệ Đặc biệt Công ty Hội Đồng Nhà Nước khen tặng Huân Chương lao động Hạng Ba Song để đạt thành tích, đứng vững lên kinh tế hàng hố, Cơng ty trải qua mn vàn khó khăn T Dưới số tiêu tổng hợp Công ty Đơn vị: nghìn đồng Năm 2000 Năm 2001 Năm 2002 Chỉ tiêu T Giá trị sản xuất Doanh thu bán hàng Lợi nhuận Vốn kinh doanh Số phải nộp ngân sách Số lao động (người) Thu nhập BQ người (đ) 43 450 213 66 174 882 25 003 15 112 369 051 124 923 575 098 49 500 123 79 558 468 106 182 15 912 260 082 164 844 620 676 60 156 142 83 050 257 334 210 16 384 450 677 359 812 679 940 2.1.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý *Về tổ chức máy Quản lý công ty Trong chế thị trường nhiều công ty khác, Công ty Dệt vải công nghiệp Hà Nội quyền chủ động định tổ chức máy quản lý nội để phù hợp với đặc điểm doanh nghiệp hoạt động có hiệu Cơng ty tổ chức máy kiểu trực tuyến chức Theo kiểu cấu tổ chức này, toàn hoạt động công ty chịu quản lý thống Giám đốc công ty Với 812 cán công nhân viên, cơng ty thường xun kiện tồn máy tổ chức quản lý, thời điểm máy quản lý cơng ty bố trí theo sơ đồ sau: *Chức nhiệm vụ phận: - Giám đốc công ty: người chịu trách nhiệm trước Nhà nước toàn hoạt động kinh doanh công ty người huy cao nhất, điều hành hoạt động kinh doanh công ty, đảm bảo việc làm thu nhập cho cán cơng nhân viên tồn cơng ty theo Luật lao động Nhà nước ban hành Ngoài Giám đốc cịn trực tiếp phụ trách phịng Tài kế tốn, phịng Sản xuất kinh doanh, phịng Hành tổng hợp - Phó giám đốc cơng ty: người giúp đỡ Giám đốc quản lý mặt hoạt động phân công uỷ quyền việc định Có Phó giám đốc + Phó giám đốc phụ trách nghiên cứu kỹ thuật, trực tiếp phụ trách phịng Khoa học cơng nghệ, Xí nghiệp dệt bạt, Xí nghiệp dệt mành + Phó giám phụ trách điều động sản xuất sản xuất, trực tiếp phụ trách mặt cơng tác Xí nghiệp may thêu, phịng Dịch vụ đời sống, phịng Bảo vệ qn - Kế tốn trưởng giúp Giám đốc thực pháp lệnh kế toán Cơng ty phịng ban khác 2.1.2 Đặc điểm tổ chức máy quản l *Về tổ chức máy Quản lý công ty SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY CỦA CÔNG TY GIÁM ĐỐC CÔNG TY Phó Giám Đốc Phó Giám Đốc Phịng SXKD XNK Phịng Tài Chính Kế Tốn Phịng hành T/Hợp Phịng Khoa học -CN Phòng dịch vụ đời sống Phòng Bảo Vệ XN May XN Bạt XN Vải không dệt XN Mành 2.1.3 Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh : Cơng ty có xí nghiệp thành viên : Xí nghiệp vải Bạt, xí nghiệp vải Mành, xí nghiệp May, xí nghiệp Vải khơng dệt Mỗi xí nghiệp có quy trình cơng nghệ sản xuất khác nhau, nên việc sản xuất sản phẩm khác nhau, xí nghiệp thành viên máy tổ chức bao gồm : phó giám đốc cơng ty kiêm giám đốc xí nghiệp phụ trách chung, phó giám đốc xí nghiệp phụ trách cơng tác lao động tiền lương hạch tốn, phó giám đốc xí nghiệp phụ trách cơng tác kỹ thuật Nhân viên phân xưởng bao gồm kế toán thống kê làm nhiệm vụ ghi chép số liệu ban đầu báo cáo lên phận có liên quan : Phòng TCKT, SXKD Định kỳ hàng tuần ( thứ hai ) giám đốc xí nghiệp họp giao ban lãnh đạo Công ty phận phịng ban Cơng ty báo cáo tình hình sản xuất kinh doanh Thơng qua hoạt động xí nghiệp thành viên, Giám đốc Cơng ty phịng chức đạo sản xuất xuống xí nghiệp *Đặc điểm quy trình cơng nghệ: Các sản phẩm Cơng ty: Về sản phẩm Cơng ty loại vải mành, vải bạt loại mộc (không qua tẩy nhuộm), sợi xe loại sản phẩm may, sản phẩm sử dụng rộng rãi cho nhiều nghành công nghiệp nước -Vải mành: dùng làm nguyên liệu sản xuất lốp ôtô, xe máy, xe đạp, dây đai thang, khách hàng chủ yếu công ty cao su Công ty Cao Su Miền Nam Cao Su Hải Phòng, Cao Su Sao Vàng, Cao Su Đà Nẵng, Cao Su Biên Hoà -Vải bạt loại: với kích cỡ, khổ vải, dày mỏng khác khách hàng, nhà sản xuất dùng làm giầy vải loại, ống dẫn nước, băng tải loại nhỏ, găng tay BHLĐ, vải lọc bia, vải may quần áo BHLĐ Khách hàng chủ yếu Công ty Giầy Thăng Long, Giầy Thuỵ Khuê, Giầy Thượng Đình, Giầy Hiệp Hưng, Giầy Cần Thơ sở sản xuất bia tiêu thụ mạnh - Sợi xe loại: Dùng làm khâu công nghiệp, khách hàng công ty xi măng dùng để khâu bao xi măng Ngồi cịn xe sợi cho Cơng ty Dệt lụa Nam Định, Dệt Hà nội để dệt loại vải dầy - Hàng may: Chủ yếu may gia cơng cho nước ngồi thị trường EU, ngồi cịn may xuất khẩu, bán nước Ngồi Cơng ty cịn phép kinh doanh số loại vật tư cho nghành dệt nhập từ nước bán cho nhà máy sợi như: Dệt 8/3, Dệt Vĩnh Phú Quy trình sản xuất cơng nghệ sản xuất loại sản phẩm Quy trình cơng nghiệp may : Kiểm, đóng gói, đóng kiện Nhập kho Nguyên liệu Cắt (Vải) (Trải vải, giác mẫu, đính số,cắt) May Là May cổ, may tay, may thân, ghép, hồn thành sản phẩm Quy trình sản xuất vải mành: Nhúng keo Kiểm vải Sợi đơn Sợi đơn Máy đậu Máy suốt Máy xe lần Máy xe lần Sợi dọc Sợi ngang Máy dệt Mành nylon Nhập kho Quy trình sản xuất vải bạt : Nhập kho Sợi đơn Sợi đơn Máy đậu Máy đậu Máy xe Máy suốt Máy ống Máy lờ Máy dồn Máy go Sợi dọc Sợi ngang Máy dệt Kiểm vải Gấp+đóng kiện Quy trình sản xuất vải khơng dệt Xơ Máy bông, chải Máy xếp lớp Máy xuyên kim Máy cuộn, cắt Đóng gói vải mộc Máy cán Đóng gói vải TP Nhập kho 2.1.4 Tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty 2.1.4.1 Tổ chức máy kế tốn cơng ty : *Đặc điểm máy kế tốn cơng ty: Cơng ty tổ chức máy kế tốn theo hình thức tập trung, phịng Tài kế tốn thực tồn cơng tác kế tốn Cơng ty, xí nghiệp thành viên bố trí kế tốn phân xưởng làm nhiệm vụ ghi chép ban đầu, thu thập số liệu giản đơn gửi phịng Tài kế tốn * Cơ cấu tổ chức chức năng, nhiệm vụ cá nhân: SƠ ĐỒ BỘ MÁY KẾ TỐN TẠI CƠNG TY KẾ TỐN TRƯỞNG Phó phịng Kế tốn kiêm Kế tốn TơngHợp Phó phịng Kế tốn kiêm Kế tốn Thành Phẩm tiêu thụ Kế toán tiền lương Thủ quỹ Kế tốn tập hợp chi phí sx tính giá thành sp TT 10 Mặt hàng Vải 3419 (khổ 90) Vải 2019 (khổ180) Vải 20232 PE (khổ157) Vải 20245 (khổ 90) Vải 34126 (khổ 95) Vải 34220 (khổ 120) Vải 34230 (khổ 90) Vải 3425 (khổ 120) Vải 1020 (khổ 163) Vải 10208 (khổ 160) Giá thành sx 6362 16 370 15 794 9157 028 076 211 17 209 14 865 16 267 CPBH, CP QLDN 400 1000 1050 550 600 600 550 1000 1000 1100 Giá thành toàn 6762 17 370 16 844 707 628 676 761 18 209 15 865 17 367 Giá hạch tốn Cơng ty quy định thống kỳ hạch toán, dùng để ghi sổ kế tốn tình hình nhập xuất tồn thành phẩm hàng ngày khơng có tác dụng giao dịch với bên ngồi Đến cuối kỳ hạch tốn, kế tốn tính tốn để xác định trị giá thực tế thành phẩm xuất kỳ Việc xây dựng giá thành hạch tốn thành phẩm nhằm mục đích quản lý giá thành - Giá thành thực tế bao gồm: Giá thành sản xuất thực tế thành phẩm nhập kho Giá thành thực tế thành phẩm xuất kho Trị giá thực tế thành phẩm phản ánh kế toán tổng hợp bảng kê số (Nhập – xuất –tồn kho thành phẩm) + Giá thành sản xuất thực tế thành phẩm nhập kho: kế toán tập hợp chi phí tính giá thành vào khoản chi phí phát sinh tháng tập hơp lại tính giá thành sản xuất thực tế loại vải hồn thành tháng Việc tính giá loại thành phẩm tiến hành vào cuối tháng sau chuyển sang cho kế tốn thành phẩm + Giá thành thực tế thành phẩm xuất kho: Hiện Cơng ty áp dụng theo phương pháp tính giá thực tế thành phẩm xuất kho theo phương pháp đơn giá bình quân gia quyền Giá thành thực tế TP tồn đầu kỳ nhập kỳ Đơn giá bq = Số lượng TP tồn kho đầu kỳ nhập kỳ Giá thành thực tế TP = Số lượng TP xuất kho x Đơn giá bình quân xuất kho kỳ Việc xác định xác giá thực tế thành phẩm nhập –xuất kho kỳ sở để Công ty xác định kết hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ 2.2.3 Thủ tục lập luân chuyển chứng từ kế toán thành phẩm Công ty Dệt vải công nghiệp Hà Nội Để thực tốt nhiệm vụ kế toán để thực xác, kịp thời việc hạch tốn ln chuyển vốn, bảo vệ tài sản Cơng ty trình nhập xuất thành phẩm diễn phải có chứng từ ghi chép kịp thơì đầy đủ, xác Những chứng từ cung cấp số liệu cho cơng tác kế tốn thành phẩm, pháp lý để tiến hành việc hạch toán thành phẩm đảm bảo xác số liệu mà kế toán tiến hành xử lý cung cấp Hiện nay, cách lập luân chuyển chứng từ nhập – xuất thành phẩm Công ty thực sau: - Nhập kho thành phẩm: Các phận, phân xưởng sản xuất làm xong sản phẩm trước nhập kho phải đưa qua phận KCS để kiểm tra Nhân viên KCS lập biên kiểm tra sản phẩm ghi rõ loại, số lượng thành phẩm đảm bảo tiêu chuẩn kỹ thuật Mỗi có thành phẩm nhập kho phịng kinh doanh tiến hành lập phiếu nhập kho làm liên Liên1: Lưu lại phòng kinh doanh Liên 2: Giao cho thống kê phân xưởng lưu Liên 3: Giao cho thủ kho ghi sau chuyển lên phòng tài vụ - Phiếu nhập kho sản phẩm: Chỉ ghi số lượng theo loại, thứ thành phẩm biên kiểm tra sản phẩm, số lượng để hạch tốn giá thành Cơng ty - Xuất kho thành phẩm: Mỗi có nhu cầu xuất kho thành phẩm phòng kế hoạch phải viết “ Hoá đơn (GTGT)” cho trường hợp xuất hàng bán trường hợp xuất hàng gửi bán Viết “Hoá đơn xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ” cho trường hợp xuất hàng triển lãm giới thiệu sản phẩm Viết “Phiếu xuất vật tư” cho trường hợp xuất hàng để tiếp tục gia công, chế biến Các chứng từ lập thành liên Liên 1: Lưu lại phòng kinh doanh phiếu nhập Liên 2: Khách hàng mang xuống kho để nhận, thủ kho sau giao hàng ký nhận vào hoá đơn nhận đủ hàng giữ lại để ghi chép vào thẻ kho Liên 3: Khách hàng lưu Thủ kho tiến hành nhập –xuất kho thành phẩm theo số lượng ghi chứng từ 2.2.4 Kế toán chi tiết thành phẩm Việc tổ chức kế tốn chi tiết tình hình biến động thành phẩm Cơng ty cần thiết có tác dụng lớn việc quản lý, cung cấp thơng tin kinh tế kịp thời, xác thành phẩm thời điểm để giúp lãnh đạo Công ty có biện pháp kịp thời, hợp lý (giảm số thành phẩm tồn kho hay tăng cường sản xuất để đáp ứng nhu cầu tiêu dùng) Cụ thể kế toán chi tiết thành phẩm Công ty Dệt vải công nghiệp Hà Nội thực sau: *Phiếu nhập kho thành phẩm: Sản phẩm sau hoàn thành, kiểm tra chất lượng đạt tiêu chuẩn nhập kho Trường hợp nhập kho số thành phẩm đem thuê gia cơng nhuộm phịng kinh doanh phải lập “Phiếu nhập kho” thành phẩm Kế toán ghi chi tiết giá trị thành phẩm giá thành sản xuất thực tế thành phẩm cộng chi phí gia cơng nhuộm thành phẩm nhập kho Đơn vị:…… Mẫu số: 01- VT Địa chỉ…… Ban hành theo QĐ số: 1141-TC/QĐ/CĐKT ngày tháng 11 năm 1995 tài PHIẾU NHẬP KHO Ngày 2… tháng 01 năm 2003 Số : 11……… Nợ:……… Có:……… Họ tên người giao hàng: XN Dệt Bạt Theo……số….ngày….tháng năm 2003… của……………… ……………………………………………………………………… Nhập kho: Chị Hương Số TT A Tên nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư B Vải 3410 khổ 90 Vải 3456 PE Vải 9410 Mã số C Đơn vị tính D m Số lượng Theo Thực chứng nhập từ 2687, 2687, 5 1389 1389 2267, 2267, 3 Đơn giá Thành tiền Cộng Cộng thành tiền: (bằng chữ):………………………………………………… Nhập, ngày….tháng…năm 200 Phụ trách cung tiêu (Ký, họ tên) Người giao hàng (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) *Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ: Ở Cơng ty có số sản phẩm sản xuất dạng vải mộc (vải chưa tẩy nhuộm) theo yêu cầu đơn vị đặt hàng, yêu cầu thành phẩm Công ty phải xuất bán, giao bán thành phẩm qua tẩy, nhuộm Do xuất vải đem tẩy nhuộm Công ty sử dụng “Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ” Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội phòng SXKD xuất nhập lập, gồm liên Liên 1: Phòng kinh doanh lưu Liên 2:Đơn vị nhận lưu Liên 3: Phịng kế tốn lưu *Hố đơn giá trị gia tăng: Đây chứng từ phản ánh xuất kho thành phẩm để bán cho khách hàng phòng kinh doanh lập, lập thành liên Liên 1: Phòng kinh doanh lưu Liên 2: Khách hàng lưu Liên 3: Dùng để tốn- phịng kế tốn lưu Sau lập Hố đơn GTGT phịng kinh doanh chuyển sang phịng TC-KT để ghi phần giá trị hồn thiện chứng từ Trên Hoá đơn GTGT (sử dụng với đơn vị áp dụng phương pháp khấu trừ thuế) phản ánh số giá bán chưa có thuế, thuế GTGT 10% tổng giá toán Khách hàng vào số tiền ghi hoá đơn nộp tiền cho thủ quỹ đem hoá đơn xuống kho Thủ kho tiến hành xuất kho theo tiêu số lượng ghi hoá đơn Để đáp ứng nhu cầu quản lý thành phẩm việc tổ chức theo dõi tình hình tăng giảm thành phẩm, Công ty Dệt vải công nghiệp Hà Nội tiến hành kế toán chi tiết thành phẩm theo phương pháp ghi thẻ song song Trình tự hạch toán sau: + Ở kho : Thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép, phản ánh hàng ngày tình hình nhập xuất tồn thành phẩm theo tiêu số lượng Hàng ngày nhận chứng từ hợp lệ, hợp pháp vào số thực nhập thực xuất để ghi vào thẻ Thẻ mở riêng cho loại thành phẩm thứ thành phẩm + Ở phịng kế tốn: Căn vào báo cáo kiểm kê thành phẩm nói chung thành phẩm vải 3419 - K90 nói riêng chứng từ nhập- xuất mà định kỳ 10 ngày thủ kho chuyển chứng từ cho nhân viên kế toán thành phẩm Kế toán xác nhận việc ghi chép thủ kho ký nhận số chứng từ thủ kho bàn giao Sau nhận Ví dụ: Mẫu phiếu xuất kho ghi sau: PHIẾU XUẤT KHO Ngày 03 tháng 01 năm 2003 Tên người nhận : Công ty giầy Thụy Khuê Địa : Từ Liêm – Hà Nội Lý xuất kho : Tiêu thụ thành phẩm Xuất kho : Vĩnh Số TT Tên nhãn hiệu, quy cách phẩm chất (sản phẩm , hàng hoá) Vải 3419 – khổ 90 ……………… Cộng Đơn vị tính m Số lượng Yêu cầu Thực xuất 3542,3 3542,3 3542,3 3542,3 Đơn giá (đ) Thành tiền 6097 21.597.403 21.597.403 Cộng chữ: Hai mươi mốt triệu năm trăm chín mươi bảy ngàn bốn trăm linh ba đồng Xuất, ngày 03 tháng 01 năm2003 Phụ trách cung tiêu (Kí ,họ tên ) Người nhận (Kí ,họ tên ) Thủ kho (Kí ,họ tên ) HOÁ ĐƠN (GTGT) Ngày 03 tháng 01 năm 2003 Mẫu số: 01GTKT –3LL AA/2003 No: 027611 Đơn vị bán hàng: Công ty Dệt vải công nghiệp Hà Nội Địa chỉ: Phường Mai Động-Quận Hai Bà Trưng Số tài khoản: Điện thoại:……… Mã số … 0 0 Đơn vị mua hàng: Công ty giầy Thụy Khuê Địa chỉ: Từ liêm- Hà Nội thoại:……… 0 Điện Số tài khoản: Mã số Hình thức tốn:…………………………………………………………… TT A Tên hàng hố dịch vụ B Vải 3419-K90 Cộng tiền hàng ĐV tính C m Số lượng 3542,3 Đơn giá Thành tiền 6097 3=1x2 21597403 21597403 Thuế suất thuế GTGT: 10% Tiền thuế GTGT : 2.159.740 Tổng cộng tiền toán: 23.757.143 Số tiền viết chữ: Hai mươi ba triệu bảy trăm năm mươi bảy ngàn trăm bốn mươi ba đồng Người mua hàng (Ký, họ tên) Kế toán (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) chứng từ., kế tốn ghi chép tình hình nhập –xuất-tồn kho thành phẩm vải vào sổ chi tiết thành phẩm ( thẻ đóng thành sổ gọi “sổ chi tiết thành phẩm”) Sổ chi tiết thành phẩm (Biểu số ) lập riêng cho kho thành phẩm mở cho loại thành phẩm, thứ thành phẩm (mỗi trang sổ thứ thành phẩm) Cuối tháng kế toán tiến hành cộng sổ chi tiết thành phẩm đối chiếu kiểm tra với “Thẻ kho thành phẩm” Biểu số 3: THẺ KHO THÀNH PHẨM VẢI LOẠI: 3419-KHỔ 90 Tháng 01 năm 2003 Đơn vị tính: mét (m) Chứng từ Diễn giải T T S 11 N 2/1 Ngày nhập, xuất Số lượng Nhập Mang sang đầu tháng XN Dệt bạt Ký xác nhận kế toán Xuất Tồn 6745,1 2687,5 027611 3/1 3086 9/1 Công ty giầy Thụy Khuê Xưởng giầy Kim Sơn Cộng Cuối tháng 3542,3 150 2687,5 3692,3 5740,3 2.2.5 Kế toán tổng hợp nhập xuất kho thành phẩm Khi nhận chứng từ nhập xuất kho thành phẩm kế toán tiến hành tổng hợp phân loại chứng từ, tính giá trị hàng xuất kho theo phương pháp giá bình quân để ghi vào sổ kế toán tổng hợp Kế toán tổng hợp thành phẩm sử dụng tài khoản chủ yếu: TK 155, 154, 632,… - Để phản ánh tình hình nhập xuất tồn kho thành phẩm, cuối tháng có bảng tính giá thành sản xuất thực tế thành phẩm kế tốn tiến hành lập bảng kê số Cơ sở để lập bảng kê số 8: Phần tồn cuối kỳ tháng trước (12/2002) để ghi vào dòng đầu kỳ tháng (1/2003) - Căn vào chứng từ nhập thành phẩm tháng để ghi theo tiêu số lượng giá thành thực tế để ghi giá trị vào dòng nhập tháng (giá thành thực tế thành phẩm nhập kho kế tốn chi phí giá thành tính bảng tính giá thành thành phẩm) - Căn vào chứng từ xuất thành phẩm (Hoá đơn GTGT) đơn giá bình quân thứ thành phẩm để ghi v dòng xuất tháng, ghi chi tiết cho đối tượng nhập xuất tháng - Căn vào dòng tồn đầu kỳ cộng nhập kỳ trừ xuất kỳ để ghi vào dòng tồn cuối kỳ Bảng kê số ( nhập xuất tồn-TK 155) mở chi tiết cho thứ thành phẩm nghĩa thứ thành phẩm mở riêng bảng kê số để theo dõi Thành phẩm Cơng ty có nhiều loại, loại có nhiều thứ thành phẩm ( ví dụ: phân xưởng sợi dệt gồm loại vải bạt, vải mành, sợi xe…) đặc điểm thành phẩm nên kế toán thành phẩm mở sổ bảng kê số ( tờ xếp thành gọi sổ) để theo dõi tình hình biến động thành phẩm theo phân xưởng Ví dụ sổ bảng kê số phân xưởng bao gồm nhiều thứ thành phẩm, thứ thành phẩm phản ánh bảng kê số như: Bảng kê số vải 718, bảng kê số vải 3419 khổ 90… Biểu số 5: Trích bảng kê số loại vải 3419-khổ 90 (tháng 1/2003) Cuối tháng có giá thành đơn vị sản xuất thực tế thành phẩm nhập kho kế toán tính giá thành chuyển sang kế tốn thành phẩm tiến hành ghi vào bảng kê số dòng tổng cộng mà không ghi giá thành thực tế chi tiết theo thời điểm phát sinh Cuối tháng vào số dư cuối kỳ bảng kê số tháng trước ( số dư đầu tháng này) phần nhập kho thành phẩm: Chú thích nghiệp vụ ghi bảng kê số 8: -Khi nhập kho thành phẩm, kế toán vào giá thành sản xuất thực tế thành phẩm để ghi sổ theo định khoản: Nợ TK 155 : 15.774.881 Có TK 154: 15.774.881 - Khi xuất kho thành phẩm để bán kế toán vào hoá đơn GTGT để ghi sổ theo định khoản: Nợ TK 632 : 22.511.953 Có TK 155 : 22.511.953 2.2.6 Kế tốn tiêu thụ thành phẩm Cơng ty Dệt vải cơng nghiệp Hà Nội 2.2.6.1 Các hình thức bán hàng *Công ty Dệt vải công nghiệp Hà Nội đơn vị chuyên sản xuất tiêu thụ mặt hàng may mặc, sợi dệt (vải bạt, vải mành…), mặt hàng lại có nhiều loại, nhiều thứ thành phẩm chủ yếu bán thị trường nước theo số phương thức - Bán hàng trực tiếp cho khách hàng: hình thức tiêu thụ hàng mà khách hàng trả tiền cho Cơng ty, đồng thời xuất hàng khỏi kho khách hàng nộp tiền vào quỹ phòng KT-TC Ngồi Cơng ty cịn có số khách hàng mua hàng ứng trước tiền hàng, xuất hàng giao cho khách hàng kế tốn vào Hóa đơn (GTGT) số tiền khách hàng ứng trước để toán - Bán hàng trả chậm: hình thức bán hàng mà Cơng ty đồng ý cho khách hàng toán tiền chậm 10-15 ngày tháng ( khách mua thường xuyên với số lượng lớn) kể từ hàng xuất khỏi kho 2.2.6.2 Tổ chức quản lý khâu bán hàng Công ty Sản phẩm bán phải giữ chữ tín với khách hàng, mục tiêu hàng đầu Công ty nhằm đẩy mạnh khối lượng hàng hoá tiêu thụ, thu hồi vốn nhanh để trình hoạt động sản xuất kinh doanh diễn liên tục có hiệu Để đạt mục tiêu cơng tác bán hàng Cơng ty trọng đến mặt sau: - Về số lượng thành phẩm xuất bán: Hạch toán chi tiết thành phẩm phải đảm bảo cho phận kinh doanh nắm tình hình có biến động loại, thứ thành phẩm làm sở cho việc ký kết hợp đồng mua bán hàng, tạo điều kiện cho khách hàng nhận hàng đầy đủ thuận tiện số lượng Để thành phẩm đảm bảo mặt số lượng Cơng ty việc theo dõi hạch toán thành phẩm tiến hành kho, phòng KT-TC phòng SXKD Khi phát sinh nghiệp vụ xuất kho thành phẩm kho thủ kho kho vào chứng từ nhập xuất kho để ghi thẻ kho Sau định kỳ (10 ngày lần) gửi chứng từ nhập xuất kho lên cho kế toán thành phẩm Hàng tháng có đối chiếu số liệu tiêu số lượng thành phẩm nhập xuất tháng thủ kho kế tốn thành phẩm Phịng kinh doanh mở sổ theo dõi số lượng nhập xuất tồn kho thành phẩm vào chứng từ nhập xuất hàng ngày, cuối ngày tính số tồn kho để ghi sổ theo dõi thành phẩm Đây sở để phịng kinh doanh lập chứng từ “Hố đơn (GTGT)”, phiếu xuất kho Như vậy, công tác quản lý thành phẩm Công ty tiêu số lượng theo dõi chặt chẽ, đảm bảo mục tiêu công tác bán hàng tiêu số lượng xuất bán - Về quy cách phẩm chất thành phẩm xuất bán: trước nhập kho thành phẩm, tổ kiểm tra thành phẩm Công ty kiểm tra cách nghiêm ngặt chất lượng quy cách, kiên không nhập kho thành phẩm không đạt yêu cầu Khi giao hàng cho khách, thủ kho tổ kiểm tra thành phẩm kiểm tra lại chất lượng sản phẩm nhằm đảm bảo giữ uy tín với khách hàng - Về giá bán: Công ty sử dụng giá bán động tức giá bán xác định sở giá thành sản xuất thực tế biến động cung cầu thị trường Tuỳ thời điểm khác nhau, tuỳ khách hàng mà Công ty đưa giá bán khác để bán hàng 2.2.6.3 Kế tốn bán hàng Cơng ty Q trình bán hàng Cơng ty thực theo phương thức chủ yếu bán trực tiếp cho khách hàng thu tiền bán hàng trả chậm Các chứng từ bán hàng Công ty Hoá đơn (GTGT), việc ghi nhận doanh thu bán hàng, xác định hàng bán Cơng ty nhìn chung thực theo ngun tắc, chuẩn mực kế tốn Cơng ty ghi nhận doanh thu bán hàng hoàn thành việc giao hàng cho khách khách hàng toán chấp nhận toán *Kế toán nghiệp vụ bán hàng Công ty sử dụng số TK chủ yếu sau: TK 511-Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ.: Phản ánh doanh thu thực tế bán hàng theo giá bán chưa có thuế TK 532-Giảm giá hàng bán TK 632-Giá vốn hàng bán: Khi xuất kho ghi theo giá vốn TK 131-Phải thu khách hàng TK 333(1)-Thuế khoản phải nộp Nhà Nước (Thuế GTGT phải nộp) TK 111-Tiền mặt TK 112-Tiền gửi ngân hàng TK 155-Thành phẩm: Thành phẩm xuất kho ghi theo giá vốn TK 641-Chi phí bán hàng TK 911-Xác định kết kinh doanh 2.2.6.3.1 Kế toán doanh thu bán hàng Ở Công ty Dệt vải công nghiệp Hà Nội tình hình nhập xuất tồn kho thành phẩm hạch toán chi tiết theo phương pháp ghi thẻ song song Ví dụ: - Phiếu xuất kho số 027611 ngày 3/1/2003 Công ty xuất kho thành phẩm vải 3419 khổ 90 bán cho CT giầy Thụy Khuê, số lượng 3542,3m, ĐG: 6097 (đ), thành tiền: 21.597.403, Thuế GTGT (10%): 2.159740 Tổng số tiền toán: 23.757.143.( chưa toán) -Phiếu xuất kho số 3086 ngày 9/1/2003 CT xuất kho thành phẩm vải 3419 khổ 90 bán cho Xưởng giầy Kim Sơn, số lượng 150 m Tổng số tiền toán: 1.006.005 đ ( Đã trả tiền mặt) Thuế GTGT (10%) Căn vào phiếu xuất kho, thủ kho mở thẻ kho thành phẩm vải 3419-k90, số 027611, ngày 3/1,lượng xuất 3542,3 m, đồng thời tính số tồn vải, đến cuối tháng tính số tồn loại vải (biểu số 3): 6745,1+ 2687,5 – (3542,3 + 150 ) = 5740,3 (m) Sau thủ kho gửi chứng từ phịng tài kế toán, kế toán thành phẩm tiêu thụ vào thẻ kho ghi sổ chi tiết TP vải 3419 –k90 cột số lượng, số tiền Sổ chi tiết TP để lập bảng kê số 8- Nhập xuất tồn kho TP vải 3419 k90 (biểu số 5), ghi sổ chi tiết bán hàng(Biểu số 6) Số liệu sổ chi tiết bán hàng phản ánh rõ doanh thu bán hàng thành phẩm vải 3419 khổ 90 tháng 1/2003 : (3542,3 + 150) x 6097 = 22.511.953 đồng Trong bao gồm: giá vốn hàng bán lợi nhuận gộp Giá thành sản xuất thực tế sản phẩm hoàn thành nhập kho là: 5870 (đồng/mét) Trị giá vốn vải 3419 k90 xuất kho để bán là: (3542,3 + 150) x 5870 = 21.673.801 (đ) Từ ta tính lợi nhuận gộp: 22.511.953 - 21.673.801 = 838.152 (đ) Như vậy, tháng 1/2003 Công ty xuất bán 3692,3 m vải 3419 k90 thu lợi nhuận gộp là: 838.152 đ Sau số liệu sổ chi tiết bán hàng để ghi vào sổ chi tiết toán với người mua (biểu số 7), nhiên sổ chi tiết bán hàng khơng ghi TK đối ứng theo dõi tốn kế tốn cịn phải vào chứng từ Sổ chi tiết toán với người mua, người bán mở cho khách hàng chính, cịn khách hàng lẻ, tốn theo dõi chung sổ Cuối tháng kế tốn vào dịng tổng cộng sổ chi tiết toán với người mua khách hàng chưa trả tiền để ghi vào bảng kê số 11 (biểu số 8) Ở Công ty TK 131 mở thành TK cấp chi tiết cho khách hàng: + TK 1311 –Phải thu khách hàng + TK 1312-Khách hàng ứng trước tiền hàng Định khoản: Nợ TK 1311- CT giầy TKhuê: 23.757.143 Có TK 5112 – vải 3419 k90 : 21.597.403 Có TK 3331 : 2.159.740 Nợ TK 1111-Xưởng giầy Kim Sơn: 1.006.005 Có TK 5112- vải 3419 k90 : 914.550 Có TK 3331 : 91.455 Cơ sở để lập bảng kê số 11: Căn vào số liệu tổng cộng cuối tháng sổ theo dõi toán (TK131-Phải thu khách hàng) mở cho người mua ghi lần vào dòng bảng kê số 11 Cuối tháng khoá sổ bảng kê số 11, xác định số phát sinh bên Có TK131 lấy số tổng cộng bảng kê số 11 để ghi NKCT số Để theo dõi công nợ khách hàng, kế tốn ghi: Nợ TK 1312 Có TK 1311-Đối với khách hàng ứng trước tiền hàng tháng nhận hàng Nợ TK 111, 112 Có TK 1312 Đối với khách hàng ứng trước tiền hàng tháng chưa nhận hàng Cuối tháng kế toán tổng hợp tất số liệu từ sổ chi tiết bán hàng để ghi vào sổ tiêu thụ (biểu số 10) Mỗi dòng sổ tiêu thụ ghi số tổng hợp loại thành phẩm bán tháng Số lượng tổng cộng sổ tiêu thụ sở để ghi vào Nhật ký chứng từ số Doanh thu bán hàng phân biệt riêng cho loại thành phẩm, thứ thành phẩm chi tiết sổ chi tiết bán hàng, đến cuối tháng tập hợp toàn doanh thu sổ tiêu thụ (biểu số 11) với số tiền : 7.852.077.870 đồng Số thuế GTGT thành phẩm bán : 745.026.628 đồng Nợ TK 511 : 7.852.077.870 Có TK 911 : 7.852.077.870 Trường hợp bán hàng thu ngoại tệ, kế toán phải quy đổi sang tiền Việt Nam theo tỷ Ngân hàng Nhà Nước công bố thời điểm thu tiền 2.2.6.3.2 Kế toán giá vốn hàng bán Tại Cơng ty kế tốn giá vốn hàng bán cho loại thành phẩm, thứ thành phẩm phát sinh hàng tháng Trị giá vốn thành phẩm xuất kho để bán thành phẩm hồn thành khơng nhập kho đưa bán giá thành sản xuất thực tế sản phẩm hoàn thành Cụ thể vải 3419 – khổ 90 giá thành sản xuất thực tế thành phẩm 5.870 (đ/m) Hàng tháng kế toán xác định trị giá vốn hàng xuất bán theo phương pháp đơn giá bình qn gia quyền Ví dụ: (Xem biểu số 5)-Với thành phẩm vải 3419 khổ 90 trị giá vốn thành phẩm xuất bán tháng 01/2003 xác định sau: 41.736.330 + 15774881 57511211 Đơn giá BQ = = = 6097 (đ) 6.745,1 + 2.687,5 9.432,6 Trị giá thực tế TP xuất kho tháng = 6097 x 3692,3 = 22.511.953 (đ) Định khoản CT giầy Thụy Khuê: Nợ TK 632 – vải 3419 k90 : 21.597.403 Có TK 155- vải 3419 k90 : 21.597.403 Cuối tháng, Kế toán thành phẩm tiêu thụ TP tập hợp số liệu dòng tổng cộng cột ghi Có TK 155, Nợ TK 632 bảng kê số để tính tổng trị giá vốn hàng xuất bán loại TP tháng, số liệu sở để ghi vào NKCT số cột: Nợ TK 632 : 4.036,26 (trđ) Có TK 155 : 4.036,26 (trđ) kết chuyển giá vốn hàng bán sang TK 911 để xác định kết HĐKD 2.2.6.3.3 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu Trong tháng, trình bán hàng phát sinh khoản giảm trừ doanh thu, kế toán vào thông báo định lãnh đạo DN để tính trừ số phải thu khách hàng -Đối với khoản giảm giá hàng bán: Nợ 532 -Số giảm trừ cho khách hàng chưa có thuế Nợ TK33311 -Số thuế GTGT giảm trừ tương ứng Có TK111,112,131 -Đối với Hàng bán bị trả lại: Nợ TK531-Hàng bán bị trả lại chưa thuế Nợ TK3331 Có TK111,112,131 Căn vào phiếu nhập kho phản ánh trị giá hàng nhập kho: Nợ TK155,156 Có TK632 -Cuối tháng kết chuyển khoản ghi giảm doanh thu: Nợ TK511 Có TK531,532 -Kết chuyển doanh thu thuần: Nợ TK511 Có TK911 -Kết chuyển giá vốn hàng bán xác định kết tiêu thụ: Nợ TK911 Có TK632 Cuối tháng vào doanh thu bán hàng trừ khoản giảm trừ kế toán xác định kết kinh doanh NKCT số (Trong tháng 1/2003, q trình bán hàng khơng phát sinh khoản giảm giá hay hàng bán bị trả lại) 2.2.6.3.4 Kế tốn chi phí bán hàng Cuối tháng kế tốn tiêu thụ thành phẩm khơng lập riêng bảng kê để tập hợp chi phí bán hàng mà CPBH trích từ Bảng kê số (biểu số 11) kế tốn chi phí lập Ở Cơng ty CPBH chi phí phát sinh q trình tiêu thụ sản phẩm chi phí giao hàng, CP vận chuyển,…Khoản CP phát sinh ít, tập hợp ... ngang 2.2 TÌNH HÌNH THỰC TẾ VỀ KẾ TỐN THÀNH PHẨM VÀ TIÊU THỤ THÀNH PHẨM Ở CÔNG TY DỆT VẢI CÔNG NGHIỆP HÀ NỘI 2.2.1 Đặc điểm thành phẩm Công ty Sản phẩm truyền thống Công ty bao gồm loại sản phẩm chủ... thực tế thành phẩm nhập kho Giá thành thực tế thành phẩm xuất kho Trị giá thực tế thành phẩm phản ánh kế toán tổng hợp bảng kê số (Nhập – xuất –tồn kho thành phẩm) + Giá thành sản xuất thực tế thành. .. PE Vải 37122 Vải 37125 Vải 371285 2.2.2 Đánh giá thành phẩm Ở Công ty Dệt vải công nghiệp Hà Nội đánh giá thành phẩm theo giá thực tế Tuy nhiên hàng năm Cơng ty có xây dự ng giá kế hoạch cho thành