TÌNH HÌNH THỰC TẾ KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY PHÁT TRIỂN XUẤT NHẬP KHẨU VÀ ĐẦU TƯ. I.Đặc điểm chung về Công ty. 1.Quá trình hình thành và phát triển. Công ty Phát triển Xuất nhập khẩu và Đầu tư có trụ sở tại 34 Lý Nam Đế – Hoàn kiếm – Hà nội, được thành lập ngày 22/01/1994 được mang tên là Công ty Hoà Bình theo quyết định số 145/ QĐ-UB do UBND thành phố Hà nội cấp, trực thuộc TW Hội CCBVN. Theo công văn số 176/ CV-CCB ngày 23/05/1997 của Ban chấp hành Hội CCBVN về việc xin đổi tên cho Công ty Hoà Bình thành Công ty Phát triển Xuất nhập khẩu và Đầu tư, đến ngày 02/06/1997, theo quyết định số 2122/ QĐ-UB của UBND thành phố Hà nội Công ty đã chính thức được đổi tên thành Công ty Phát triển Xuất nhập khẩu và Đầu tư. Tên tiếng Anh : Export Import Developtment and Investment Company Tên giao dịch : VIEXIM Ngày 05/09/2001 Công ty được chuyển sang trực thuộc Bộ thương mại Hà nội theo quyết định số 5107/ QĐ- UB của UBND thành phố Hà nội . Theo đăng ký kinh doanh thì Công ty VIEXIM là doanh nghiệp đoàn thể, hạch toán độc lập có tư cách pháp nhân, được mở tài khoản tại ngân hàng và được sử dụng con dấu riêng theo quy định của Nhà nước. Công ty có tổng số vốn kinh doanh là : 2.642.000.000 Trong đó : VCĐ : 500.000.000 VLĐ : 2.142.000.000 Công ty có nhiệm vụ : _ Kinh doanh hàng điện máy, hàng gia dụng, vật liệu xây dựng, kinh doanh và lắp ráp xe máy. _ Đại lý tiêu dùng, sản xuất hàng mỹ nghệ và may mặc xuất khẩu . _ Các dịch vụ tin học và môi giới hợp đồng thương mại . _ Dịch vụ đưa đón khách du lịch, thương mại trong nước . Từ khi bắt đầu đi vào hoạt động Công ty không ngừng phát triển, gần đây năm 2000 và 2001 Công ty đầu tư 02 dây truyền lắp ráp xe máy, thiết bị, nhà xưởng, riêng năm 2001 Công ty còn liên doanh với VINA HUAWEI và tham gia đầu tư nước ngoài với tập đoàn Lifan-Trung Quốc. Công ty không ngừng mở rộng kinh doanh với quy mô ngày càng lớn theo hướng đầu tư vào sản xuất, do đó Công ty cũng đóng góp phần không nhỏ cho ngân sách Nhà nước . Sau đây là một số chỉ tiêu mà Công ty đã đạt được trong 3 năm gần đây. Năm Chỉ tiêu 2000 2001 6 tháng đầu năm 2002 1.Tổng doanh thu. 2.Giá vốn hàng bán. 3.Tổng chi phí . 4. Lợi nhuận gộp. 5.Thuế thu nhập DN. 6. Lợi nhuận sau thuế. 176.348.770.728 168.991.126.375 4.760.966.688 2.596.677.665 934.803.976 1.661.873.689 164.236.508.824 157.440.910.654 5.084.650.611 1.710.947.559 615.941.121 1.095.006.438 83.146.318.854 79.677.278.265 2.244.738.382 1.224.302.206 440.748.794 783.553.412 Nguồn : Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 2. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý kinh doanh của Công ty. Công ty VIEXIM có bộ máy được tổ chức theo cơ cấu trực tuyến chức năng khá linh hoạt với cơ chế thị trường. Các phòng ban đều có chức năng nhiệm vụ chuyên trách theo sự chỉ đạo của Ban Giám đốc. Mô hình quản lý kinh doanh Công ty VIEXIM được khái quát theo sơ đồ sau (xem trang bên). Mô hình quản lý kinh doanh tại Công ty VIEXIM + Ban Giám đốc : Đứng đầu Công ty nắm toàn bộ mọi quyền hành về hoạt động sản xuất kinh doanh và tổ chức hành chính cũng như mọi hoạt động khác của Công ty, chịu trách nhiệm trước cơ quan chủ quản và tập thể cán bộ công nhân viên của Công ty cũng như trách nhiệm của một doanh nghiệp đoàn thể hoạt động trong nền kinh tế thị trường có sự quản lý của Nhà nước. + Phòng Tài chính kế toán : Có nhiệm vụ theo dõi, quản lý vốn, tài sản của Công ty, lập các kế hoạch tài chính đảm bảo cho quá trình hoạt động kinh doanh . Thực hiện hạch toán kinh doanh, thống kê, quyết toán, phân tích lỗ lãi, ngân sách và làm các báo cáo theo quy định hiện hành của Nhà nước. Xưởng lắp ráp 1 Xưởng lắp ráp 2 Liên doanh đầu tư nước ngoài với tập đoàn Lifan-TQ Văn phòng đại diện tại TP HCM Cửa hàng giới thiệu sản phẩm Phòng Kinh doanh tiếp thị Phòng Đầu tưPhòng Kế hoạch tổng hợp Phòng Tài chính kế toán BAN GIÁM ĐỐC Xưởng lắp giáp xe máy + Phòng Kế hoạch tổng hợp : Có nhiệm vụ xây dựng kế hoạch chiến luợc kinh doanh, tổ chức nghiên cứu thị trường, tìm nguồn hàng và khách hàng. + Phòng Đầu tư : Nghiên cứu các chính sách đầu tư của Nhà nước, các dự án đầu tư trong và ngoài nước, thực hiện huy động và phân bổ các nguồn vốn của Công ty . + Phòng Kinh doanh tiếp thị : Tham mưu giúp Ban Giám đốc xây dựng kế hoạch, tổ chức công tác tiếp thị và kinh doanh các sản phẩm Công ty sản xuất. + Cửa hàng giới thiệu sản phẩm : Giới thiệu và bán các sản phẩm của Công ty sản xuất. + Xưởng lắp ráp xe máy : Lắp ráp từ linh kiện thành sản phẩm hoàn chỉnh . + Văn phòng đại diện tại TP HCM : Có nhiệm vụ nghiên cứu, tổ chức thu mua, tạo nguồn hàng ở các tỉnh khu vực phía nam, thực hiện giao dịch, giới thiệu sản phẩm của Công ty. + Liên doanh với tập đoàn Lifan – Trung quốc : Có nhiệm vụ sản xuất một số linh kiện xe gắn máy hai bánh kết hợp với một số linh kiện được nhập khẩu từ Trung quốc để tiến hành lắp ráp xe máy. 3. Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán. Hiện nay, Công ty tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức kết hợp giữa tập trung và phân tán. Bộ máy kế toán của Công ty có nhiệm vụ thực hiện và kiểm tra toàn bộ công tác kế toán của Công ty, còn công việc kế toán tại phân xưởng và cửa hàng bán và giới thiệu sản phẩm của Công ty do kế toán ở cửa hàng thực hiện, định kỳ hàng tháng tổng hợp số liệu gửi về phòng kế toán của Công ty cùng với việc tổng hợp số liệu chung cho toàn Công ty và lập báo cáo kế toán định kỳ. Từ đó giúp Ban Giám đốc có căn cứ tin cậy để phân tích đánh giá tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty và đưa ra những quyết định đúng đắn trong quá trình kinh doanh nhằm đạt được hiệu quả cao. Biên chế nhân sự của phòng kế toán gồm 6 người, mỗi người vừa độc lập trong phần hành công việc được phân công vừa có mối quan hệ phụ thuộc lẫn nhau. Mối quan hệ đó được thể hiện qua sơ đồ sau. Sơ đồ bộ máy phòng kế toán - xem trang bên. Sơ đồ bộ máy phòng kế toán tại Công ty VIEXXIM + Kế toán trưởng : Chịu trách nhiệm về toàn bộ công tác kế toán, hướng dẫn cán bộ và lập báo cáo tài chính theo quy định. Ngoài ra còn có chức năng tham mưu cho giám đốc về công tác quản lý tài chính và phân tích tình hình tài chính của Công ty + Thủ quỹ : Có trách nhiệm thu và chi tiền mặt. Đến cuối tháng thủ quỹ phải báo tình hình thu chi cho kế toán trưởng và đối chiếu số liệu với kế toán thanh toán. + Kế toán thanh toán tiền mặt và công nợ : Theo dõi quản lý và vào sổ sách mọi nghiệp vụ thu chi tiền mặt tại quỹ và việc thanh toán công nợ giữa khách hàng và Công ty. Cuối tháng phải lập bảng kê thu chi cho từng tài khoản và giao cho kế toán tổng hợp để lập báo cáo tài chính. Kế toán tổng hợp Kế toán thanh toán với ngân hàng Kế toán bán hàng Kế toán thanh toán tiền mặt và công nợ Thủ quỹ KẾ TOÁN TRƯỞNG + Kế toán bán hàng : Chịu trách nhiệm theo dõi hạch toán các nghiệp vụ bán hàng. + Kế toán thanh toán với ngân hàng : Theo dõi các nghiệp vụ thu chi tiền gửi ngân hàng tại các ngân hàng. + Kế toán tổng hợp : Làm các phần việc kế toán còn lại và chịu trách nhiệm kiểm tra, ghi sổ cái, lập báo cáo tài chính. 4. Một số đặc điểm chủ yếu của công tác kế toán tại Công ty. _ Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01 đến ngày 31/12 hàng năm _ Hình thức kế toán : Công ty áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ (sơ đồ xem trang bên ). _ Phương pháp kế toán hàng tồn kho : áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên. _ Phương pháp tính thuế GTGT : Công ty thực hiện việc nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Hình thức chứng từ ghi sổ Chứng từ gốc Sổ kế toán chi tiếtBảng kê chứng từ Sổ quỹ Chứng từ ghi sổ Bảng kê tổng hợp chi tiết Sổ cái Bảng cân đối SPS Ghi chú : Ghi hàng ngày : Đối chiếu, kiểm tra : Ghi cuối tháng : II.Thực trạng kế toán doanh thu tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ 1. Tổ chức kế toán doanh thu tiêu thụ tại Công ty. 1.1 Nội dung doanh thu tiêu thụ của Công ty. Mặc dù Công ty là một doanh nghiệp có nhiệm vụ xuất nhập khẩu hàng hoá nhưng trong thực tế không phát sinh các nghiệp vụ xuất khẩu hàng hoá mà chỉ phát sinh các nghiệp vụ bán hàng trong nước. Doanh thu tiêu thụ của Công ty bao gồm doanh thu từ việc bán thành phẩm và doanh thu cung cấp lao vụ, dịch vụ. _ Thành phẩm của Công ty là các loại xe máy hoàn chỉnh đã qua khâu kiểm tra chất lượng để nhập kho thành phẩm. Hiện nay, Công ty bán các loại xe chủ yếu sau: + Xe Dragon II – 100 + Xe Dragon 100 + Xe Dragon 110 Báo cáo tài chính + Xe Weina. _ Doanh thu cung cấp lao vụ dịch vụ của Công ty bao gồm : cung cấp dịch vụ về kiểm tra định kỳ, thay phụ tùng… 1.2. Chứng từ kế toán sử dụng. _ Hoá đơn GTGT. _ Phiếu xuất kho. _ Phiếu thu, giấy báo có của ngân hàng. 1.3. Tài khoản kế toán sử dụng. Để phản ánh tổng doanh thu tiêu thụ sản phẩm trong kỳ, kế toán sử dụng một số tài khoản sau: _ TK 511 “ Doanh thu bán hàng” TK này được mở chi tiết như sau + TK 5111 “ Doanh thu bán hàng hoá” TK này được mở chi tiết cho từng loại xe . + TK 5113 “ Doanh thu cung cấp lao vụ dịch vụ” _ TK 333 “ Thuế và các khoản phải nộp nhà nước” 1.4. Trình tự kế toán doanh thu tiêu thụ. 1.4.1. Doanh thu bán hàng hoá. Sơ đồ hạch toán doanh thu tiêu thụ - sơ đồ 1( xem phụ lục). * Phương thức tiêu thu tại Công ty : Công ty bán hàng theo phương pháp trực tiếp. _ Trường hợp bán hàng thu tiền ngay : Phương thức bán hàng này áp dụng cho những khách hàng mua với số lượng ít và Công ty bán lẻ . VD 1: Ngày 8/6/2002 Công ty bán cho anh Vũ Đình Khải 01 xe máy loại Dragon 100, đơn giá 5.764.800/xe, thuế suất thuế GTGT 10 %. Theo hoá đơn GTGT số 030866 (xem phụ lục 2) kế toán định khoản như sau: Nợ TK 1111 : 6.341.280 Có TK 5111 : 5.764.800 Có TK 3331 : 576.480 _ Trường hợp bán hàng thanh toán chậm : Phương thức bán hàng này thường áp dụng cho những khách hàng mua với số lượng lớn và Công ty bán buôn. Đây là hình thức bán hàng chủ yếu mà Công ty áp dụng. VD 2 : Ngày 11/6/2002 Công ty bán cho Công ty TNHH thương mại du lịch Sinh Thái 14 xe máy loại Dragon II – 100 theo phương thức thanh toán chậm. Giá bán chưa thuế GTGT 6.300.000/xe, thuế suất thuế GTGT 10% . Căn cứ vào Hoá đơn GTGT số 045100 (xem phụ lục 3), kế toán ghi : Nợ TK 131 : 97.020.000 Có TK 5111 : 88.200.000 Có TK 3331 : 8.820.000 1.4.2. Doanh thu cung cấp lao vụ, dịch vụ. Các khoản doanh thu về cung cấp lao vụ, dịch vụ không phát sinh trực tiếp tại Công ty mà phát sinh tại cửa hàng giới thiệu sản phẩm của Công ty. Do đó, kế toán tại Công ty không trực tiếp hạch toán khoản doanh thu này mà do kế toán tại cửa hàng giới thiệu sản phẩm đảm nhiệm. Cuối tháng kế toán tại cửa hàng tổng hợp số liệu gửi về Công ty và kế toán tại Công ty chỉ vào sổ cái các nghiệp vụ phát sinh. Trong tháng 6/2002 kế toán Công ty tổng hợp được số doanh thu về cung cấp lao vụ, dịch vụ như sau (trích sổ cái TK 511.3 – xem phụ lục 6). Kế toán ghi : Nợ TK 111 : 4.235.000 Có TK 511.3 : 3.850.000 Có TK 333.1 : 385.000 2. Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu. Các khoản giảm trừ doanh thu tại Công ty bao gồm: [...]... tháng kế toán kết chuyển để xác định kết quả tiêu thụ và kế toán ghi Nợ TK 911 : 1.310.463.726 Có TK 642 : 1.310.463.72 6 Tổ chức kế toán xác định kết quả tiêu thụ tại Công ty 6.1 Xác định kết quả tiêu thụ Kết quả tiêu thụ được xác định theo công thức sau: Lãi (lỗ) từ hoạt động Doanh thu Tiêu thu hàng hoá Giá vốn Chi phí hàng bán thuần Chi phí bán hàng QLDN Việc xác định kết quả tiêu thu ở Công ty được... vào cuối mỗi tháng 6.2 Tài khoản sử dụng Công ty sử dụng TK 911 “ Xác đinh kết quả kinh doanh” TK này không được mở chi tiết mà chỉ mở sổ cái Ngoài ra kế toán còn sử dụng TK421 “ Lợi nhuận chưa phân phối” để xác định kết quả lãi (lỗ) của Công ty 6.3 Trình tự hạch toán Sơ đồ kế toán xác định kết quả tiêu thụ tại Công ty ( sơ đồ số 11 xem phụ lục) Trong tháng 12/2001 Công ty xác định được kết quả tiêu. .. hạch toán CPBH 4.3 Trình tự hạch toán Sơ đồ tập hợp và kết chuyển CPBH (sơ đồ 8 xem phụ lục ) Trong tháng 12/2001, kế toán tập hợp được CPBH như sau ( trích sổ cái TK 641xem phụ lục 9) Nợ TK 641 : 46.753.286 Có TK 1111 : 40.907.122 Có TK 156 : 1.374.492 Có TK 214 : 4.471.672 Cuối tháng kế toán kết chuyển để xác định kết quả tiêu thụ và kế toán ghi Nợ TK 911 Có TK 641 : 46.753.286 : 46.753.286 5 Kế toán. .. 911 : 1.310.463.728 Có TK 642 : 1.310.463.728 _ Kết chuyển lợi nhuận trong kỳ : Nợ TK 911 : Có TK 421 : 1.539.601.536 1.539.601.536 Trên đây là toàn bộ quy trình hạch toán kế toán doanh thu tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ tại Công ty VIEXIM ... kết quả tiêu thụ và định khoản như sau ( trích sổ cái TK 911 – xem phụ lục 11) _ Kết chuyển doanh thu tiêu thụ: Nợ TK 511 : 25.507.938.180 Có TK 911 : 25.507.938.180 _ Kết chuyển giá vốn hàng bán : Nợ TK 911 : 22.611.119.635 Có TK 632 : 22.611.119.635 _ Kết chuyển CPBH : Nợ TK 911 : 46.735.286 Có TK 641 : 46.735.286 _ Kết chuyển CPQLDN : Nợ TK 911 : 1.310.463.728 Có TK 642 : 1.310.463.728 _ Kết chuyển... cứ vào các phiếu nhập kho và các hoá đơn GTGT kế toán ghi : + Phản ánh doanh số HBBTL và thuế GTGT được giảm trừ: Nợ TK 531 : 22.954.545 Nợ TK 3331 : 2.295.455 Có TK 131 : + Phản ánh giá vốn HBBTL : 25.250.000 Nợ TK 155 : 21.548.718 Có TK 632 : 21.548.718 + Cuối tháng kế toán thực hiện kết chuyển doanh thu HBBTL: Nợ TK 511 : 22.854.545 Có TK 531 : 22.854.545 3 Kế toán giá vốn hàng bán tại Công ty 3.1... phụ lục 4) Giá trị hàng bán bị trả lại là : 12.600.000 Thuế GTGT được giảm : 1.260.000 và Công ty chấp nhận trừ vào khoản phải thu của khách hàng Căn cứ và phiếu nhập kho và hoá đơn GTGT, kế toán lập định khoản: Nợ TK 531 : 12.600.000 Nợ TK 333.1 : 1.260.000 Có TK 131 : 13.860.000 Thực tế, trong tháng 6/2002 Công ty tập hợp được tổng số HBBTL như sau : (trích sổ cái TK 531 - xem phụ lục 7) Trị giá HBBTL... Có TK 632 : 22.611.119.635 4 Kế toán tập hợp chi phí bán hàng ( CPBH ) 4.1 Nội dung CPBH CPBH bao gồm : chi phí hao mòn TSCĐ tính vào CPBH, xuất kho hàng hoá khuyến mại và các chi phí bằng tiền khác Tại Công ty không phát sinh chi phí về lương cho nhân viên bán hàng vì không có nhân viên bán hàng trực tiếp 4.2 Tài khoản sử dụng Kế toán sử dụng TK 641 “ Chi phí bán hàng” và một số tài khoản liên quan... lục ) Thực tế trong tháng 12/2001, kế toán tập hợp được giá vốn của hàng xuất kho đem bán là 22.632.668.353 và giá vốn HBBTL là 21.548.718 Vậy tổng giá vốn hàng xuất kho đem bán là( trích sổ cái TK 632 – xem phụ lục 8) 22.632.668.353 21.548.718 = 22.611.119.635 Theo số liệu thực tế trên, kế toán ghi : _ Phản ánh tổng giá vốn hàng xuất bán: Nợ TK 632 : 22.611.119.635 Có TK 155 : 22.611.119.635 _ Kết chuyển... chi phí quản lý doanh nghiệp (CPQLDN) 5.1 Nội dung CPQLDN CPQLDN của Công ty bao gồm : chi phí văn phòng, chi phí về công cụ dụng cụ, chi phí ký quỹ ký cược ngắn hạn, chi phí hao mòn TSCĐ, chi phí BHXH, chi phí lương, chi phí các khoản nộp bao bì, chi phí trả trước, trích dự phòng giảm giá hàng tồn kho và các chi phí bằng tiền khác 5.2 Tài khoản kế toán sử dụng Kế toán sử dụng TK 642 “ Chi phí quản lý . TÌNH HÌNH THỰC TẾ KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY PHÁT TRIỂN XUẤT NHẬP KHẨU VÀ ĐẦU TƯ. I.Đặc điểm chung về Công ty. 1.Quá. II .Thực trạng kế toán doanh thu tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ 1. Tổ chức kế toán doanh thu tiêu thụ tại Công ty. 1.1 Nội dung doanh thu tiêu thụ