THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN BÁO CÁO KẾT QUẢ SẢN XUẤT KINH DOANHTẠI CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN HÀ NỘI I. ĐẶC DIỂM CHUNG VỀ CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN HÀ NỘI - CPA HANOI 1.Quá trình hình thành và phát triển của Công ty Công ty Kiểm toán và kế toán Hà Nội được Bộ tài chính Việt Nam và Uỷ ban nhân dân thành phố Hà Nội cấp Giấy phép hành nghề , giấy phép thành lập theo Quyết định số:4010GP/TLDN ngày 26/01/1999.Công ty kiểm toán và kế toán là công ty kiểm toán chuyên nghiệp hợp pháp hoạt động trong lĩnh vực kiểm toán , tư vấn thuế, tư vấn tài chính kế toán , tư vấn quản lý… ở Việt Nam . Địa chỉ hiện nay của công ty :75 Tô Hiến Thành -Hai Bà Trưng-Hà Nội. CPA Hà Nội có vốn pháp định là 500.000.000 VND và dự tính đến năm 2002 công ty sễ tăng vốn lên 2000.000.000 VND để có thể tham gia thị trường chứng khoán. CPA được thành lập trong bối cảnh nền kinh tế thế giới nói chung và Việt Nam nói riêng có nhiều biến đổi sâu sắc . Công ty kiểm toán và kế toán Hà Nội ra đời như một bước đột phá táo bạo của các sáng lập viên.Lần đầu tiên tại Hà Nội có một công ty TNHH cung cấp dịch vụ kiểm toán và kế toán …phục vụ nhu cầu của thị trường. CPA có quan hệ nghềg nghiẹp với Trung ương hội kế toán Việt Nam, câu lạc bộ kế toán trưởng , dự án liên minh Châu âu về kế toán và kiểm toán -EURO TAPVIET…và các hãng kiểm toán quốc tế. 2.Cơ cấu và tổ chức của Công ty Lúc đầu khi mới thành lập Công ty chỉ có 15 người cho đến nay , số lượng nhân viên đã lên đến 45 người không kể các cộng tác viên . Những nhân viên trong Công ty đều là những người có trình độ cử nhân kinh tế , cử nhân luật …được đào tạo tại Việt Nam và nước ngoài như: Australia englan với 12kiểm toán viên quốc gia dược Bộ tài chính cấp chứng chỉ hành nghề (chứng chỉ CPA), có từ 4đến 8 năm kinh nghiệm làm việc tại các Công ty kiểm toán có uy tín ở Việt Nam và hãng kiểm toán Quốc tế hoạt động ở Việt Nam. Ngay từ khi mới ra đời CPA đã xây dựng được cho mình một hệ thống các văn bản pháp quy và quy chế nhân viên phù hợp quy định rõ quyền hạn và chức năng của từng vị trí trong công ty. Thành viên sáng lập gồm 4 người: 1. Nguyễn Ngọc Tỉnh ( Giám đốc kiêm chủ tịch Hội đồng thành viên) 2. Nguyễn Đức Lợi ( Trưởng ban kiểm soát ) 3. Lê Văn Dò 4. Đào Hùng Tiến ( Phó giám đốc ) SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY Hội đồng sáng lập Ban giám đốc Ban kiểm soát Phòng nghiệp vụ I Phòng nghiệp vụ II Phòng tư vấn Phòng kiểm toán XDCB Phòng hành chính tổng hợp Chức năng nhiệm vụ của các phòng ban: Ban giám đốc Gồm 2 người : Giám đốc và phó giám đốc. Giám đốc: Là người tổ chức, điều hành mọi hoạt động và không ngừng phát triển toàn diện của công ty. Củng cố phát triển tổ chức của công ty( mở thêm chi nhánh, văn phòng đại diện, tăng số lượng và chất lượng đôi ngũ cán bộ công nhân viên, sắp xếp cơ cấu tổ chức phù hợp với hoạt động chuyên môn. Giám đốc có quyền quyết định bổ nhiệm, miễn nhiệm hoặc triệu tập Hội đồng thành viên về miễn nhiệm đề bạt cán bộ, thành lập phòng nghiệp vụ, hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ…Phát triển các hoạt động dịch vụ: Kiểm toán, tư vấn, đào tạo; kiểm soát chất lượng tránh mọi rủi ro nghề nghiệp. Duy trì và mở rộng đội ngũ khách hàng, mối quan hệ đối ngoại, hợp tác, liên doanh trong và ngoài nước. Phát triển trình độ nghiệp vụ chuyên môn của Công ty. Đào tạo cán bộ công nhân viên nghiệp vụ và quản lý. Trang bị, đổi mới thiết bị, phương tiện, điều kiện làm việc. Giữ gìn, sử dụng có hiệu quả, bảo toàn và không ngừng phát triển vốn, tài sản, năng lực tài chính của Công ty. Chăm lo và không ngừng cải thiện đời sống vật chất của nhân viên. Trực tiếp phụ trách về tài chính, đối ngoại, phụ trách các chi nhánh, văn phòng đại diện; kiêm chủ tịch hội đồng thi đua, Chủ tịch Hội đồng thi tuyển nhân viên mới. Trực tiếp chỉ đạo chuyên môn một số phòng và một số hợp đồng lớn. Và theo các quy định ghi trong điều lệ của Công ty. Phó giám đốc: Là người giúp việc cho Giám đốc trong việc tổ chức, điều hành và phát triển toàn diện Công ty. Thay mặt chio Giám đốc lãnh đạo Công ty trong thời gian Giám đốc đi vắng. Quan hệ với các cơ quan địa phương về an ninh trật tự, địa điểm làm việc của Công ty. Phụ trách công tác hành chính, tổ chức, văn thư, đề xuất với Giám đốc về việc đổi mới thiết bị phương tiện làm việc của Công ty. Trực tiếp quản lý và điều hành một hoặc một số nghiệp vụ theo sự phân công của Giám đốc và theo các quy định ghi trong điều lệ của Công ty. Phòng nghiệp vụ I và II Hoạt động trong lĩnh vực cung cấp các dịch vụ kiểm toán (trừ kiểm toán các công trình XDCB). Đứng đầu là các trưởng phòng (đều đã được cấp chứng chỉ CPA), sau đó là các nhân viên khác: kiểm toán viên, trợ lý kiểm toán. Phòng tư vấn Chuyên thực hiện các dịch vụ tư vấn về kế toán, tài chính, thuế… Hiện nay phòng này cũng thực hiện cả các dịch vụ về kiểm toán như phòng nghiệp vụ I và II. Phòng kiểm toán xây dựng cơ bản Chuyên thực hiện kiểm toán các công trình xây dựng mà Công ty kí kết được, nhận đánh giá lại giá trị tài sản thuộc bất động sản. Phòng Kiểm toán XDCB gồm toàn các kỹ sư xây dựng. Đứng đầu là một trưởng phòng – kỹ sư xây dựng – am hiểu về vấn đề xây dựng. Dưới trưởng phòng cũng là các kiểm toán viên và trợ lý kiểm toán. Phòng hành chính tổng hợp Phòng hành chính tổng hợp gồm 3 người: 1 kế toán, 1 văn thư và 1 bảo vệ, phòng này chịu trách nhiệm theo dõi thu, chi, lập các hoá đơn, chứng từ thuộc phạm vi của Công ty, quản lý hồ sơ, tài liệu của Công ty, bảo vệ tài sản của Công ty. II. THỰC HIỆN KIỂM TOÁN BÁO CÁO KQSXKD CỦA CÔNG TY CPA - HÀ NỘI Kiểm toán Báo cáo KQKD là một phần quan trọng trong kiểm toán BCTC mà CPA thực hiện tuân thủ các chuẩn mực kiểm toán Việt Nam và các chuẩn mực kiểm toán quốc tế được thừa nhận. Tuy nhiên, để thu thập những bằng chứng có hiệu lực, đồng thời tiết kiệm chi phí kiểm toán một cách tối ưu, CPA đã vận dụng một cách linh hoạt, sáng tạo các phương pháp kiểm toán trong quy trình đó vào thực tiễn. Để minh hoạ cho thực tế quá trình thực hiện kiểm toán Báo cáo KQKD tại CPA, bài viết đã sử dụng thông tin được lấy chủ yếu từ cuộc kiểm toán tại Công ty Liên doanh quốc tế do CPA thực hiện. Thực hiện kiểm toán BCTC nói chung, kiểm toán Báo cáo KQKD nói riêng chính là giai đoạn các KTV của CPA áp dụng các phương pháp nghiệp vụ để thu thập bằng chứng chứng minh tính trung thực, hợp lý của Báo cáo đó. Tất cả các công việc đều được thực hiện trên Giấy làm việc. Giấy làm việc đã được CPA định sẵn và kiểm toán viên dựa trên mẫu đó để thực hiện việc ghi chép theo mẫu đó những sai sót phát hiện trong quá trình kiểm toán. Các tư liệu, dữ kiện về Công ty khách hàng, giấy làm việc, các bằng chứng của kiểm toán . đều được tập trung vào Hồ sơ kiểm toán. Hồ sơ kiểm toán gồm có hồ sơ thường trực và hồ sơ năm. - Hồ sơ thường trực lưu trũ các thông tin về đơn vị được kiểm toán mà KTV sử dụng trong nhiều. - Hồ sơ năm lưu trữ các thông tin mà KTV sử dụng cho nhiều năm đang kiểm toán Hồ sơ kiểm toán của CPA là tài liệu chỉ có KTV và những người có liên quan mới được phép sử dụng. Sau khi cuộc kiểm toán kết thúc BGĐ sẽ soát xét kỹ lưỡng và khi KTV đã chính thức phát hành Báo cáo kiểm toán thì Hồ sơ kiểm toán được lưu theo quy chế bảo mật. Cuộc kiểm toán tài chính của Công ty CPA thường được phân đoạn theo khoản mục. Do đó trong kiểm toán Báo cáo KQKD cũng phân theo từng khoản mục. Công ty đã sử dụng phương pháp đánh số tham chiếu dễ dàng kiểm tra đối chiếu theo bảng quy tắc chuẩn các khoản mục BẢNG 2.1: Ký hiệu trên giấy làm việc STT Ký hiệu Nội dung 1 A Phần tổng hợp 2 A 100 Lập kế hoạch kiểm toán 3 A110 Tìm hiểu hoạt động kinh doanh của khách hàng 4 A120 Tóm tắt cuộc họp với khách hàng 5 A130 Hợp đồng kiểm toán 6 A140 Đánh giá rủi ro kiểm toán và môi trường kiểm soát 7 A160 Phân tich sơ bộ báo cáo tài chính 8 A170 Kiểm tra tính hoạt động liên tục 9 A180 Kế hoạch kiểm toán tổng hợp 10 A200 Báo cáo 11 A210 Báo cáo kiểm toán dự thảo 12 A215 Thư quản lý (nếu có) 13 A220 Tờ ghi chú soát xét file kiểm toán 14 A225 Báo cáo tóm tắt cuộc kiểm toán 15 A230 Bảng cân đối số phát sinh sau điều chỉnh 16 A235 Bảng cân đối số phát sinh và BCTC trước điều chỉnh 17 A240 Các bút toán điều chỉnh, khóa sổ và phân loại lại 18 A255 Sự kiện sau ngày khóa sổ 19 A260 Thư trao đổi với cơ quan thuế và kiểm toán viên khác 20 A265 Thư giải trình của Ban giám đốc 21 A275 Báo cáo tài chính năm trước và báo cáo kiểm toán 22 A300 Soát xét báo cáo và hồ sơ kiểm toán 23 O Kiểm toán thuế 24 O10 Chương trình kiểm toán chi tiết 25 O20 Bảng tổng hợp 26 O30 Ghi chú soát xét hệ thống. 27 O100 Giấy tờ làm việc – Thuế VAT 28 O200 Giấy tờ làm việc – Thuế TNDN 29 O300 Giấy tờ làm việc – Thuế XNK 30 O400 Giấy tờ làm việc – Thuế thu nhập cá nhân 31 O600 Giấy tờ làm việc – Thuế nhà đất 32 O700 Giấy tờ làm việc – Thuế môn bài 33 O800 Giấy tờ làm việc – Thuế khác 34 P Kiểm toán tiền lương và chi phí nhân công 35 P10 Chương trình kiểm toán chi tiết 36 P20 Bảng tổng hợp 37 P30 Ghi chú soát xét hệ thống 38 T Kiểm toán doanh thu 39 T10 Chương trình kiểm toán chi tiết 40 T20 Bảng tổng hợp 41 T30 Ghi chú soát xét hệ thống 42 U Giá vốn hàng bán 43 U10 Chương trình kiểm toán chi tiết 44 U20 Bảng tổng hợp 45 U30 Ghi chú soát xét hệ thống 46 V Kiểm toán chi phí hoạt động 47 V10 Chương trình kiểm toán chi tiết 48 V20 Bảng tổng hợp 49 V30 Ghi chú soát xét hệ thống 50 X Kiểm toán thu nhập khác 51 X10 Chương trình kiểm toán chi tiết 52 X20 Bảng tổng hợp 53 X30 Ghi chú soát xét hệ thống Tại CPA- Hà Nội, cuộc kiểm toán báo cáo Tài Chính hay báo cáo khác đều được tiến hành theo 3 giai đoạn. Giai đoạn 1: Lập kế hoạch kiểm toán Giai đoạn 2: Thực hiện kiểm toán Giai đoạn 3: Kết thúc kiểm toán 1. Giai đoạn 1: Lập kế hoạch kiểm toán Trong giai đoạn này, thường được chia 3 bước Bước 1: Lập chiến lược kiểm toán Bước 2: Lập kế hoạch kiểm toán tổng quát Bước 3: Lập kế hoạch kiểm toán chi tiết Bước 1: Lập chiến lược kiểm toán Kiểm toán viên trực tiếp tìm hiểu sơ bộ về khách hàng, qua các thông tin đại chúng, qua các hồ sơ kiểm toán, kiểm toán viên tiền nhiệm . Trong bước này, Công ty thực hiện một số công việc sau: * Đánh giá kiểm soát và xử lý rủi ro cuộc kiểm toán. * Lập thảo luận và ký kết hợp đồng kiểm toán * Lựa chọn đội ngũ nhân viên kiểm toán * Đánh giá kiểm soát và xử lý rủi ro kiểm toán Bước này được thực hiện nhằm mục đích KTV cân nhắc xem có chấp nhận cuộc kiểm toán được không, đánh giá những trở ngại, rủi ro mà KTV có thể không thực hiện được kiểm toán trong quá trình đang kiểm toán. KTV xem xét xem Báo cáo TC cho năm tài chính vừa kết thúc phản ánh trung thực, theo quy định của Nhà nước hay không. Từ những rủi ro xác định sơ bộ để có quyết định xem có chấp nhận cuộc kiểm toán hay không và từ đó xây dựng nên chương trình phù hợp. Để đánh giá được mức rủi ro này, KTV thường dựa vào các nội dung chính sau: + Quan điểm về tính chính trực của Ban quản trị về việc cung cấp các loại thông tin trung thực hợp lý khi lập Báo cáo KQKD. + Cơ cấu tổ chức và quản trị: Có hợp lý với quy mô và hình thức kinh doanh, có được giám sát và điều hành hiệu quả hay không. + Ảnh hưởng của hệ thống vi tính: Hình thức và phạm vi sử dụng trong phầm mềm có phù hợp với quy mô và hình thức kinh doanh không? + Quá trình kinh doanh, công nghệ sử dụng, có biến đổi phức tạp, trong môi trường điều kiện không? + Có áp lực đưa ra Báo cáo KQKD hoàn hảo hay không? + Lập và thảo luận các điều khoản trong hợp đồng kiểm toán KL: Từ những phân tích trên, KTV đánh giá rủi ro kiểm toán ở Công ty Liên doanh quốc tế là trung bình. Sau khi chào hàng, được mời kiểm toán và chấp nhận cuộc kiểm toán. Bên phía CPA sẽ thực hiện soạn thảo hợp đồng kiểm toán với Công ty Liên doanh quốc tế trong đó bao gồm các điều khoản quan trọng sau: - Luật định và chuẩn mực: Dịch vụ kiểm toán được tiến hành theo chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam và các chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam được thừa nhận. - Trách nhiệm mỗi bên + Công ty Liên doanh quốc tế. Chịu trách nhiệm lập và phản ánh trung thực tình hình tài chính của Công ty cung cấp tài liệu, tạo điều kiện cho KTV trong quá trình kiểm toán. + Công ty CPA thực hiện kiểm toán khách quan và độc lập, tuân theo luật định và đúng với kế hoạch đề ra. - Thời gian thực hiện kiểm toán, phí kiểm toán và thanh toán phí. Bước 2: Lập kế hoạch kiểm toán tổng quát. Trong giai đoạn lập kế hoạch tổng quát tại CPA thường được chia thành các bước nhỏ sau: - Thu thập thông tin cơ sở của khách hàng - Các thủ tục phân tích đánh giá trọng yếu và rủi ro * Thu thập thông tin cơ sở của khách hàng - Tên Công ty: Công ty Liên doanh quốc tế. - Trụ sở chính: Km 40- Quốc lộ 5A- Cẩm Giàng- Hải Dương - Văn phòng điều hành: Nhà E1 Khu ngoại giao Đoàn- Trung Tự- Đống Đa- Hà Nội. - Quyết định thành lập số 440/ GP ngày 17/10/1992 của Uỷ ban Nhà nước về hợp tác và đầu tư. - Ngành nghề hoạt động: Sản xuất và gia công may mặc. - Mặt hàng chính: Sản phẩm may mặc - Số vốn đầu tư là: 1.632.000 USD Trong đó vốn pháp định 450.000 USD - Thời gian hoạt động: 20 năm kể từ ngày được cấp giấy phép - Tiêu thụ: Chủ yếu xuất khẩu theo đơn đặt hàng. Hội đồng quản trị: Johanes Maria Somors- Tổng Giám đốc điều hành SƠ ĐỒ BỘ MÁY TỔ CHỨC TẠI CÔNG TY TỔNG GIÁM ĐỐC GIÁM ĐỐC 1 GIÁM ĐỐC 2 [...]... soát xét ký vào dự thảo Báo cáo KT KTV thực hiện lập báo cáo các kiểm toán chính thức rồi lấy chữ ký, sau đó phát hành Báo cáo Với kết quả kiểm toán Báo cáo kết quả kinh doanh của Công ty Liên doanh quốc tế được KTV nhận xét là trung thực và hợp lý và ý kiến này được đưa vào Báo cáo kiểm toán như sau: “Theo ý kiến của chúng tôi, các Báo cáo tài chính kèm theo đây đã phản ánh trung thực và hợp lý xét... bút toán điều chỉnh Về phía Công ty Liên doanh quốc tế, sau khi chấp nhận bút toán điều chỉnh, kế toán cùng KTV lập Báo cáo tài chính mới sau điều chỉnh và phê duyệt vào đó Như vậy kết thúc toàn bộ quá trình thực hiện kiểm toán Báo có KQKD, KTV CPA đã tiến hành tương đối đầy đủ và cẩn thận qua các bước, lên bảng tổng hợp kết quả kiểm toán các khoản mục và chuẩn bị hoàn thành kết thúc cuộc kiểm toán. .. và công tác kế toán tài chính của Công ty nhằm sử dụng vốn đúng mục đích đúng chế độ kế toán * Phòng QA: Quản lý, kiểm tra toàn bộ việc thực hiện quy trình công nghệ, vệ sinh công nghiệp, chất lượng của sản phẩm, ký công nhận sản phẩm đạt tiêu chuẩn * Xí nghiệp 123: Đóng vai trò sản xuất hàng hóa theo kế hoạch từ phòng kinh doanh và theo các đơn đặt hàng Quy trình kế toán áp dụng tại Công ty Kiểm toán. .. thúc cuộc kiểm toán 3 Hoàn thành kiểm toán Giai đoạn 3: Kết thúc kiểm toán Đây là giai đoạn KTV tổng kết lại toàn bộ công việc đã thực hiện và đưa ra ý kiến của mình trên Báo cáo kiểm toán Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, KTV phải luôn thận trọng trong hành động và kết luận của mình Do đó tại Công ty CPA, KTV trước khi đưa ra kết luận đều xem xét lại toàn bộ công việc và bằng chứng thu nhập được... kiểm toán hàng tồn kho Vì vậy KTV căn cứ vào kết quả kiểm toán hàng tồn kho, phân tích, đối chiếu chỉ tiêu hao phí NVL với các chỉ tiêu liên quan như khối lượng sản phẩm sản xuất, định mức tiêu hao để từ đó rút ra những nhận xét về việc quản lý và hạch toán chi phí NVL Kiểm toán viên chọn một lần mua sắm và thực hiện kiểm tra chứng từ gốc và xem xét hệ thống kiểm soát, đối chiếu với sổ sách Kiểm toán. .. 4.267.156,18 Tại Công ty Liên doanh quốc tế, không có sản phẩm bán ngay mà hàng hóa bán ra đều đã được nhập vào kho do đó đối ứng với TK 632 chỉ là TK 155 hc TK 156 Trong năm tài chính đang kiểm toán thì không có hàng gửi bán nên Nợ TK 632 = Có TK 155 Kết quả TK 632 liên quan chặt chẽ đến tài khoản 155 nên KTV kết hợp đối chiếu qua kết quả kiểm toán hàng tồn kho, sử dụng kết quả đã kiểm toán để xem xét và đánh... giảm trừ 510 USD do Công ty mua vải của Alberter, nhưng bị lỗi và đã phát hành Pebit Note số DN 07/01 ngày 20/2/2001 để đòi lại Nợ TK 131: 510 Có TK 611: 510 Kế toán đã hạch toán 2.2 Kiểm toán giá vốn Giá vốn hàng hóa là trị giá của thành phần hàng hóa và dịch vụ xuất bán trong kỳ kiểm toán giá vốn và hàng tồn kho là một trong năm chu trình kiểm toán Báo cáo tài chính quan trọng và chúng có quan hệ... chịu trách nhiệm điều hành và quản lý phòng Kinh doanh và phòng Kế toán * Giám đốc 2: Là người giúp việc cho Tổng Giám đốc, phụ trách quản lý xí nghiệp 123 và phòng QA * Phòng kinh doanh: Tổ chức kinh doanh thương mại trong và ngoài nước, lập kế hoạch sản xuất, đầu tư, cung cấp trang thiết bị vật tư theo yêu cầu đầu tư phát triển và phục vụ kịp thời công tác sản xuất * Phòng kế toán: Có chức năng tham... nên tiến hành các thủ tục phân tích trong lập kế hoạch kiểm toán Việc phân tích trong lập kế hoạch kiểm toán thì KTV thường hướng tới 2 mục tiêu chính: - Thu thập hiểu biết về nội dung các báo cáo tài chính và những biến đổi quan trọng trong hoạt động kế toán và hoạt động kinh doanh của khách hàng sau lần kiểm toán trước - Tăng cường sự hiểu biết của KTV về hoạt động kinh doanh của khách hàng và giúp... tiền mặt, tiền gửi ngân hàng và các khoản công nợ đã được phân loại đối ứng với tài khoản doanh thu Tại CPA KTV kết hợp với kiểm toán tiền mặ, tiền gửi ngân hàng và công nợ Đặc biệt do Công ty Liên doanh quốc tế hạch toán doanh thu bằng ngoại tệ (USD) nên KTV luôn phải chú ý đối chiếu tỷ giá do kế toán hạch toán với tỷ giá công bố tại thời điểm kết thúc năm tài chính của Ngân hàng Nhà nước Tại các doanh . THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN BÁO CÁO KẾT QUẢ SẢN XUẤT KINH DOANHTẠI CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN HÀ NỘI I. ĐẶC DIỂM CHUNG VỀ CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN HÀ NỘI. của Công ty, quản lý hồ sơ, tài liệu của Công ty, bảo vệ tài sản của Công ty. II. THỰC HIỆN KIỂM TOÁN BÁO CÁO KQSXKD CỦA CÔNG TY CPA - HÀ NỘI Kiểm toán Báo