Thực trạng tổ chức quy trình kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Kiểm toán T vấn Xây dựng Việt Nam (CIMECO) 2.1. Đặc điểm của Công ty TNHH Kiểm toán T vấn Xây dựng Việt Nam với vấn đề tổ chức quy trình kiểm toán. 2.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển Công ty. Công ty TNHH Kiểm toán T vấn Xây dựng Việt Nam tiền thân là Công ty TNHH Thơng mại và Xây dựng Phớc Thuận, đợc thành lập theo Giấy phép kinh doanh số 0102000752 do Sở Kế hoạch và Đầu t Thành phố Hà Nội cấp ngày 26/06/1999. Trải qua 6 lần đăng ký thay đổi, hiện nay Công ty mới có tên là Công ty TNHH Kiểm toán, t vấn xây dựng Việt Nam. Tên giao dịch quốc tế: Auditing, consultant construction Viet Nam company limited Tên viết tắt: cimeico Viet Nam co., ltd Địa chỉ trụ sở chính: Số 07, Đờng Đào Tấn, Phờng Ngọc Khánh, Quận Ba Đình, Thành phố Hà Nội. Điện thoại: (04)7663499 Fax: (04)7664120 Vốn điều lệ : 2.000.000.000 VN đồng (2 tỷ VNĐ) Chủ tịch hội đồng thành viên kiêm Tổng giám đốc: ông Nguyễn Đức Lợi. Ngành nghề kinh doanh: - Buôn bán t liệu sản xuất, t liệu tiêu dùng (chủ yếu là vật t, máy móc, thiết bị công nghiệp, xây dựng, giao thông, thiết bị văn phòng, giấy các loại) - Buôn bán than mỏ - Buôn bán khí đốt hoá lỏng - Buôn bán vật liệu xây dựng - Xây dựng công nghiệp và dân dụng, thi công san lấp mặt bằng các công trình giao thông, thuỷ lợi - Xây lắp các công trình điện đến 35 KV - Vận tải hàng hoá - Vận chuyển hành khách - Đại lý mua, đại lý bán, ký gửi hàng hoá - T vấn đầu t - Môi giới thơng mại - T vấn du học - Buôn bán các mặt hàng vật t nông nghiệp - Trang trí nội ngoại thất - Kinh doanh rợu bia, thuốc lá - Buôn bán thiết bị trờng học - Buôn bán nguyên liệu giấy - Buôn bán các mặt hàng thanh lý - Dịch vụ kiểm toán độc lập - Dịch vụ t vấn thuế, tài chính, kế toán, cổ phần hoá doanh nghiệp - Khai thác và chế biến khoáng sản - Khảo sát thiết kế kiến trúc công trình - Đầu t phát triển nhà, hạ tầng kỹ thuật - Buôn bán vật t giao thông, dịch vụ cho thuê máy móc, thiết bị - Buôn bán bất động sản - Buôn bán hàng vật t thiết bị điện tử, tin học - Đại lý bảo hiểm phi nhân thọ - Giám sát thi công các công trình xây dựng cơ bản, xây dựng giao thông, thuỷ lợi (Doanh nghiệp chỉ kinh doanh khi có đủ điều kiện theo quy định của pháp luật). Từ khi thành lập năm 1999 đến năm 2001,Công ty TNHH Thơng mại và Xây dựng Phớc Thuận chủ yếu hoạt động kinh doanh buôn bán t liệu sản xuất, t liệu tiêu dùng (chủ yếu là vật t, máy móc thiết bị công nghiệp, xây dựng, giao thông, trang thiết bị bảo vệ lao động, thiết bị văn phòng, giấy các loại); buôn bán than mỏ; buôn bán khí đốt hoá lỏng, buôn bán vật liệu xây dựng công nghiệp và dân dụng,Đến năm 2001, Công ty mới chính thức đa dịch vụ t vấn, kiểm toán và hoạt động và đổi tên thành Công ty TNHH Kiểm toán, T vấn Xây dựng Việt Nam với vốn điều lệ lúc bấy giờ là 2 tỷ VNĐ. Sau một thời gian hoạt động, năm 2003, Công ty tăng vốn điều lệ lên 5 tỷ do bổ sung thêm ngành kinh doanh bất động sản, buôn bán thiết bị điện tử; dịch vụ t vấn, kiểm toán giai đoạn này có chững lại do thiếu kiểm toán viên, hoạt động chủ yếu của Công ty là kinh doanh buôn bán. Đến đầu năm 2004 cho đến nay số vốn điều lệ của Công ty giảm xuống còn 2 tỷ, hoạt động t vấn kiểm toán đợc nhanh chóng khôi phục và đóng góp một khoản doanh thu lớn cho Công ty. Tham gia hoạt động t vấn, kiểm toán vào năm 2001 cho đến nay là một khoảng thời gian cha lâu, bên cạnh đó đây không phải là ngành truyền thống của Công ty, cho nên công tác tổ chức kiểm toán ở đây mang tính vừa làm vừa tự hoàn thiện. Quá trình hoàn thiện dựa trên kinh nghiệm của các Kiểm toán viên và các nguồn tài liệu của các đơn vị có liên quan trong nớc và quốc tế. Mặc dầu có những khó khăn nhất định trong lĩnh vực kiểm toán nhng đến năm 2004 hoạt động kiểm toán của CIMEICO Việt Nam đã tạo đợc sự tin cậy của khách hàng. Những năm qua, Công ty đã thực hiện kiểm toán và t vấn cho rất nhiều loại hình doanh nghiệp; gồm hơn 100 doanh nghiệp, trong đó: + 15 doanh nghiệp có 100% vốn nớc ngoài nh Công ty TEA YANG Viet Nam, Công ty DATACRAF Viet Nam. + 20 công ty liên doanh nh Công ty Liên doanh Bia Huế, Công ty, Liên doanh Colgate Sơn Hải, + Các doanh nghiệp Nhà nớc nh các đơn vị thành viên của Tổng Công ty Hàng không Việt Nam, các đơn vị thành viên Tổng Công ty Điện lực Việt Nam, + Hơn 10 dự án do Chính phủ các nớc và các tổ chức quốc tế tài trợ nh Dự án nâng cấp đê biển miền Trung (PAM5322), Dự án cải tạo quốc lộ 1A(ADB), + Các công ty trách nhiệm hữu hạn và công ty cổ phần hoạt động theo Luật Doanh nghiệp tại Việt Nam nh Công ty cổ phần Bảo hiểm PJICO, Ngân hàng cổ phần Quân đội, Công ty TNHH Xây dựng Hà Khánh, Ngoài ra, Công ty còn kiểm toán xác định giá trị doanh nghiệp để cổ phần hoá cho hơn 20 doanh nghiệp. Theo số liệu của Phòng Kế toán Công ty, Tổng doanh thu, Tổng chi phí, Lợi nhuận trớc thuế, tỷ suất Lợi nhuận trớc thuế/ Doanh thu của Công ty qua các năm 2002, 2003,2004 nh sau: Bảng1 : Kết quả kinh doanh của CIMECO năm 2002-2004 . Đơn vị:VN đồng Chỉ tiêu 2002 2003 2004 Tổng doanh thu 1 950 260 000 2 186 234 000 2 560 437 000 Tổng chi phí 1 750 380 000 1 783 741 000 2 015 268 000 Lợi nhuận 199 880 000 402 493 000 544 809 000 Tỷ suất LN/DT 0.102 0.184 0.213 Từ bảng trên ta thấy: Tổng doanh thu của Công ty của năm sau đều tăng so với năm trớc; tỉ suất Lợi nhuận trớc thuế/ Doanh thu cao và cũng tăng qua các năm chứng tỏ tình hình kinh doanh của Công ty đang phát triển rất tốt. Xu hớng của Công ty là phát triển thành công ty hợp danh chuyên cung cấp các dịch vụ kiểm toán và t vấn tài chính, thuế. Nớc ta hiện nay có 44 công ty đủ điều kiện để thực dịch vụ kiểm toán và t vấn với hơn 720 Kiểm toán viên Quốc gia đợc Bộ Tài chính cấp chứng chỉ Kiểm toán viên (CPA). CIMEICO Việt Nam là một trong 44 công ty đó với 5 Kiểm toán viên Quốc gia. Mặc dầu không còn mới nhng đây là một ngành có tiềm năng ở Việt Nam. 2.1.2. Đặc diểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty Là một công ty TNHH với 25 nhân viên, Công ty thực hiện chế độ quản lí tập trung. Bộ máy quản lý của công ty đợc tổ chức thành Ban Giám đốc và 3 phòng chức năng phù hợp với đặc điểm kinh doanh và điều lệ tổ chức hoạt động của công ty. Ban Giám đốc của công ty bao gồm: một Giám đốc và hai Phó Giám đốc.Trong đó: - Giám đốc công ty: Giám đốc là ngời đại diện pháp nhân của Công ty kiêm chủ tịch Hội đồng thành viên; có nhiệm vụ xây dựng kế hoạch dài hạn và hàng năm, chơng trình thực hiện các phơng án cho Công ty, điều hành hoạt động chung ở Công ty và hai chi nhánh. - Phó Giám đốc thứ nhất: Là ngời tham mu cho Công ty về hoạt động kinh doanh của Công ty và đợc uỷ quyền điều hành Công ty khi Giám đốc vắng mặt hoặc đi công tác; chịu trách nhiệm trớc Giám đốc và pháp luật về nhiệm vụ đợc giao, đồng thời phụ trách phần nhân sự và hành chính tổng hợp. - Phó Giám đốc thứ hai: Là ngời phụ trách hoạt động kinh doanh chính tại hai Chi nhánh của Công ty và phụ trách chuyên môn nghiệp vụ. Công ty có một phòng kế toán và hai phòng kiểm toán (phòng nghiệp vụ): - Phòng Tài chính Kế toán: Có nhiệm vụ tham mu cho Giám đốc trong công tác quản lý Tài chính- Kế toán của Công ty, quản lý theo dõi tình hình tài sản cũng nh việc sử dụng vốn của Công ty. Đồng thời thực hiện đầy đủ công tác ghi chép sổ sách các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong Công ty kể cả ở chi nhánh, tổng hợp số liệu để báo cáo cho Công ty. Phòng kế toán gồm ba ngời : + Một kế toán viên theo dõi và quản lý vật t của 2 Chi nhánh và tính toán lơng cho toàn bộ nhân viên của Công ty. + Một kế toán viên theo dõi về hàng hoá, công nợ và doanh thu. + Một tổ trởng kế toán có nhiệm vụ phụ trách chung.Tổ chức thực hiện nhiệm vụ kế toán tài chính thông suốt. Thờng xuyên chỉ đạo, kiểm tra, hớng dẫn các kế toán viên thực hiện đúng nguyên tắc, chế độ do Nhà nớc ban hành về công tác kế toán Tài chính. Trực tiếp phụ trách công tác tổng hợp số liệu lên các báo cáo Tài chính cuối kỳ. Chịu trách nhiệm trớc ban Giám đốc và pháp luật về toàn bộ công tác Kế toán Tài chính của Công ty. Công ty tổ chức hạch toán kế toán tập trung, tất cả các chứng từ của toàn Công ty và của Chi nhánh đều đợc tập hợp tại Phòng kế toán của Công ty để ghi sổ và tổng hợp. Các Chi nhánh của Công ty không có sổ kế toán riêng, ngời phụ trách chi nhánh có trách nhiệm quản lý chứng từ kế toán và nộp đầy đủ cho Phòng kế toán theo thời gian quy định. Công ty sử dụng hệ thống kế toán máy nên các sổ chi tiết của các tài khoản đợc lu trữ trong máy, đến cuối năm Công ty in ra tất cả các sổ cái của các tài khoản khoản tổng hợp, coi đó là sổ theo dõi hàng năm. Ngoài ra, Công ty sử dụng một số sổ chi tiết theo dõi ngoài nh: Sổ chi tiết tài khoản phải thu của khách hàng, tài khoản thuế phải nộp cho Nhà nớcNhìn chung với quy mô doanh nghiệp nhỏ, các nghiệp vụ kinh tế phát sinh không quá nhiều và phức tạp nên công tác kế toán ở đây tơng đối đơn giản nhng chặt chẽ. Thêm vào đó, Công ty hoạt động trong lĩnh vực tài chính nên nhân viên của phòng kế toán rất tốt về chuyên môn và tổ chức công tác kế toán đạt hiệu qủa cao. - Hai Phòng Kiểm toán: CIMEICO VIET NAM có 8 kiểm toán viên trong đó 5 Kiểm toán viên Quốc gia đợc Bộ Tài chính cấp chứng chỉ Kiểm toán viên (CPA), có kinh nghiệm từ 4 đến 8 năm làm việc tại các Công ty kiểm toán có uy tín ở Việt Nam và hãng Kiểm toán Quốc tế hoạt động tại Việt Nam. Tám ngời đợc chia ra làm 2 phòng, mỗi phòng đều có một trởng phòng phụ trách và thực hiện tất cả các dịch vụ t vấn, kiểm toán. Về tơng lai, Công ty sẽ thành lập thêm 2 phòng kiểm toán (trong đó có một phòng kiểm toán xây dựng cơ bản riêng) và phân chia chức năng riêng cho từng phòng nghiệp vụ. Hiện nay do số lợng nhân viên ít nên các kiểm toán viên phải luân chuyển linh động giữa các phòng theo chỉ đạo của Ban giám đốc để phù hợp với hoàn cảnh thực tế công việc. Qua đó, ta thấy bộ máy quản lý của Công ty hoạt động theo nguyên tắc tập trung, Giám đốc luôn giám sát, chỉ đạo công tác của các phòng ban nói chung cũng nh tổ chức công tác kiểm toán tại đơn vị nói riêng. Tuy bộ máy quản lý tơng đối đơn giản, nhng phù hợp với yêu cầu hoạt động kinh doanh của Công ty. Mọi công tác trong hoạt động kiểm toán đều đợc thông qua theo thứ tự của hệ thống quản lý từ nhóm trởng nhóm kiểm toán đến trởng Phòng Nghiệp vụ, đến Phó Giám đốc nghiệp vụ và đến Giám đốc. 2.1.3. Đặc điểm hoạt động kinh doanh CIMEICO VIET NAM là công ty kiểm toán t vấn chuyên nghiệp hoạt động hợp pháp trong lĩnh vực kiểm toán, t vấn thuế , t vấn tài chính, t vấn quản lý ở Việt Nam, đợc UBND Thành phố Hà Nội cấp Giấy phép hành nghề theo Quyết định số 0102000752. Tiền thân là một công ty thơng mại, hiện nay ngoài việc cung cấp các dịch vụ về t vấn, kiểm toán; CIMEICO còn tham gia các hoạt động kinh doanh buôn bán hàng hoá khác, chủ yếu đợc thực hiện ở các chi nhánh tại Phú Thọ và Thành phố Hồ Chí Minh. Kết qủa kinh doanh của các hoạt động này đang chiếm một tỷ trọng đáng kể trong tổng kết qủa kinh doanh của Công ty. 2.1.3.1 Các lĩnh vực hoạt động của Công ty: - Kinh doanh buôn bán các loại vật liệu xây dựng, than mỏ,chủ yếu thực hiện ở chi nhánh Thành phố Hồ Chí Minh, Phú Thọ. Tại trụ sở chính của Công ty cung cấp các dịch vụ về tài chính nh sau: - Cung cấp các dịch vụ kiểm toán bao gồm: + Kiểm toán theo Luật định và kiểm toán tài chính. + Kiểm toán hoạt động. + Kiểm toán quyết toán vốn đầu t. + Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ. + Báo cáo thẩm định. + Đánh giá và xác nhận đặc biệt + Kiểm tra báo cáo quý và báo cáo giữa kỳ. + Chuẩn bị và tổng hợp báo cáo tài chính. - Cung cấp dịch vụ kế toán bao gồm: + T vấn lựa chọn hình thức sổ và tổ chức bộ máy kế toán. + T vấn lập báo cáo tài chính cho các doanh nghiệp. + Tuyển chọn nhân viên kế toán và kế toán trởng cho các doanh nghiệp. - Cung cấp dịch vụ t vấn tài chính bao gồm: + Xác định cơ cấu và chiến lợc kinh doanh. + T vấn và thiết lập hệ thống kiểm soát nội bộ hiệu qủa cho doanh nghiệp. + T vấn quản lý tiết kiệm chi phí của doanh nghiệp. + T vấn quản lý tiền lơng và nhân sự. + T vấn thành lập doanh nghiệp, t vấn cổ phần hoá doanh nghiệp, t vấn đối với doanh nghiệp tham gia thị trờng chứng khoán. + T vấn lập dự án khả thi cho các doanh nghiệp trong giai đoạn đầu, t vấn đầu t, lựa chọn phơng án kinh doanh cho doanh nghiệp. - Cung cấp dịch vụ kiểm toán xây dựng cơ bản bao gồm: + Dịch vụ kiểm toán, quyết toán Xây dựng cơ bản (XDCB). + Dịch vụ t vấn hoàn thiện hồ sơ quyết toán XDCB. + Dịch vụ t vấn giám sát các công trình XDCB, giao thông thuỷ lợi. - Cung cấp dịch vụ định giá tài sản phục vụ cho việc chuyển đổi hình thức sở hữu của công ty, tham gia thị trờng chứng khoán, góp vốn liên doanh - Cung cấp dịch vụ đào tạo : + Tổ chức khoá học về kế toán, kiểm toán cho các đơn vị phù hợp với các nguyên tắc và chuẩn mực kế toán, kiểm toán Việt Nam và Quốc tế. + Đào tạo kế toán viên cho doanh nghiệp . - Cung cấp các dịch vụ t vấn thuế: Đây là một thế mạnh của Công ty. CIMEICO VIET NAM có kiến thức quý giá liên quan đến áp dụng thực tiễn của các quy định về thuế cũng nh các văn bản pháp luật khác. Bên cạnh đó CIMEICO VIET NAM còn có đội ngũ kiểm toán viên với nhiều kinh nghiệm từ các khách hàng lớn và họ liên lạc thờng xuyên, trực tiếp với các quan chức chính phủ. Các dịch vụ cung cấp: + Đánh giá phân tích thuế: tức là xem xét sổ sách của khách hàng và đánh giá xem các giao dịch có tuân thủ theo pháp luật hiện hành không, từ đó báo cáo cho khách hàng và kiến nghị kèm theo. + Kê khai thuế thu nhập cá nhân và thuế thu nhập doanh nghiệp: tức là thay mặt khách hàng kê khai thuế thu nhập cá nhân và thuế thu nhập doanh nghiệp. + Giúp đỡ trong việc Kiểm toán thuế: tức là giúp đỡ khách hàng chuẩn bị sổ sách, chứng từ mà có thể cần thiết cho đợt kiểm toán cho mục đích thuế. + Giúp khách hàng tuân thủ Luật thuế Giá trị gia tăng và thuế Xuất nhập khẩu hàng tháng hoặc cả năm, thông báo cho khách hàng khả năng tiết kiệm thuế, tận dụng thời gian cho phép để trả thuế và đợc hoàn trả thuế nếu có thể. Nhìn chung, các loại dịch vụ Công ty cung cấp tơng đối đa dạng, nhng số lợng nhân viên cha nhiều cho nên tính chuyên môn hoá cha cao do mỗi nhân viên khi cần thiết đều phải tham gia thực hiện tất cả các loại nghiệp vụ. Vì vậy trong tổ chức công tác kiểm toán Công ty gặp khó khăn trong vấn đề bố trí nhân lực. Tuy nhiên, nhân viên của Công ty nhờ đó lại tơng đối chủ động trong chuyên môn. 2.1.3.2 Đối tợng khách hàng của Công ty: Mục tiêu hoạt động của CIMEICO là nhằm cung cấp các dịch vụ chuyên ngành tốt nhất, đảm bảo quyền lợi cao nhất cho khách hàng, cung cấp những thông tin với độ tin cậy cao cho công tác quản lý kinh tế tài chính và điều hành công việc sản xuất kinh doanh mang lại hiệu qủa cao nhất. Hơn nữa với kinh nghiệm thực tế về chuyên ngành, gần gũi với khách hàng, tận tình, thông thạo nghiệp vụ, Công ty am hiểu với yêu cầu kinh doanh, các khó khăn mà khách hàng trong kinh doanh thờng gặp phải, từ đó đảm bảo cung cấp những dịch vụ có chất lợng tốt nhất. Vì vậy, Công ty đã thu hút đông đảo khách hàng, bao gồm các loại hình doanh nghiệp sau đây: - Các doanh nghiệp có 100% vốn nớc ngoài. - Các công ty liên doanh. - Các doanh nghiệp Nhà nớc gồm các công ty, Tổng công ty, các đơn vị thành viên của Tổng Công ty - Các dự án do Chính phủ các nớc và các tổ chức quốc tế tài trợ . - Các công ty trách nhiệm hữu hạn và Công ty cổ phần hoạt động theo Luật Doanh nghiệp tại Việt Nam. - Các doanh nghiệp có nhu cầu xác đinh giá trị doanh nghiệp để cổ phần hoá. Khách hàng của Công ty bao gồm nhiều loại hình doanh nghiệp. Việc tổ chức thực hiện kiểm toán đối mỗi loại hình doanh nghiệp có những điểm khác nhau nhất định; tuỳ thuộc vào hình thức sở hữu, đặc điểm sản xuất kinh doanh của khách hàng, Tuy nhiên tổ chức thực hiện kiểm toán luôn tuân theo một quy trình chung do Ban giám đốc đặt ra. Quy trình đó đợc xây dựng dựa trên cơ sở tuân thủ những Chuẩn mực, quy chế kiểm toán độc lập và chế độ kế toán hiện hành của Việt Nam, đồng thời lựa chọn và vận dụng những Chuẩn mực, thông lệ chung của quốc tế trong lĩnh vực nghề nghiệp trên cơ sở phù hợp với thực tế hoạt động kinh doanh và quản lý kinh tế tại Việt Nam. Bên cạnh đó, quy trình kiểm toán của CIMEICO luôn gắn liền với việc hỗ trợ thông tin và t vấn để góp phần hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ của, hoàn thiện tổ chức công tác kế toán, quản lý tài chính của khách hàng. Quy trình kiểm toán của CIMEICO đợc chia thành 3 giai đoạn nh sau: Sơ đồ 3: Ba giai đoạn của một cuộc kiểm toán Báo cáo tài chính. Giai đoạn 1: Chuẩn bị kiểm toán Giai đoạn 2: Thực hiện kiểm toán Giai đoạn 3: Kết thúc kiểm toán 2.2 Chuẩn bị kiểm toán. CIMEICO nhận thức đợc vai trò của việc lập kế hoạch kiểm toán trong việc hỗ trợ cho thực hiện kiểm toán có hiệu quả, giảm thiểu chi phí, nâng cao chất lợng kiểm toán. Thêm vào đó lập kế hoạch kiểm toán còn là nguyên tắc cơ bản trong công tác kiểm toán đã đợc quy định thành chuẩn mực và đòi hỏi các kiểm toán viên phải tuân thủ. Do vậy trong giai đoạn này, Công ty tiến hành lập kế hoạch tổng quát và chơng trình kiểm toán. 2.2.1. Lập kế hoạch tổng quát Lập kế hoạch tổng quát là giai đoạn đầu tiên của một cuộc kiểm toán, có vai trò quan trọng, chi phối tới chất lợng và hiệu quả chung của toàn bộ cuộc kiểm toán. Việc lập kế hoạch tổng quát bao gồm các bớc sau: Sơ đồ 4: Các bớc lập kế hoạch kiểm toán của CIMEICO Bớc 1: Chuẩn bị cho kế hoạch kiểm toán. Bớc 2: Thu thập thông tin cơ sở. Bớc 3: Thu thập thông tin về nghĩa vụ pháp lý của khách [...]... giai đoạn thực hiện kiểm toán Báo cáo tài chính của Công ty CIMEICO Kiểm tra tổng quát BCTC Thực hiện thủ tục kiểm soát Thực hiện thủ tục phâ tích Thực hiện kiểm tra chi tiết 2.3.1 Kiểm tra tổng quát báo cáo tài chính Để công việc kiểm toán tiến hành một cách thuận lợi, kiểm toán viên phải có sự đảm bảo số liệu trên báo cáo tài chính là khớp đúng Nếu nh giữa các số liệu không khớp nhau, kiểm toán viên... kiểm toán Đây là bớc cuối cùng trong quy trình kiểm toán, là bớc hoàn tất mọi cuộc kiểm toán Thông thờng, việc kết thúc kiểm toán đợc CIMEICO thực hiện theo trình tự sau đây: - Lập Biên bản kiểm toán - Duyệt dự thảo báo cáo tài chính đã đợc kiểm toán - Phát hành báo cáo kiểm toán chính thức và Th quản lý (nếu có) - Quản lý hồ sơ kiểm toán và theo dõi các vấn đề sau khi phát hành báo cáo kiểm toán chính. .. chế độ kế toán áp dụng và các chính sách kế toán * Đối với Công ty O Phòng kế toán của Công ty gồm 15 ngời gồm 1 kế toán trởng và 10 kế toán viên đảm nhiệm các phần hành khác nhau Toàn Công ty chỉ tổ chức một phòng kế toán làm nhiệm vụ hạch toán tổng hợp và hạch toán chi tiết, lập báo cáo kế toán, phân tích hoạt động kinh tế và kiểm tra công tác kế toán toàn Công ty Việc phân công công tác kế toán nhìn... mục tiêu kiểm toán - Kiến nghị - Các vấn đề theo dõi sau đợt kiểm toán Căn cứ vào tình hình cụ thể của thực tế, các kiểm toán viên sẽ áp dụng chơng trình kiểm toán sao cho phù hợp để đạt kết quả kiểm toán tốt nhất 2.3 Thực hiện kiểm toán Trên cơ sở những định hớng đã đợc thiết kế trong kế hoạch kiểm toán, kiểm toán viên sẽ triển khai thực hiện các bớc kiểm toán chi tiết Các bớc thực hiện kiểm toán đợc... trờng hợp cụ thể Báo cáo tài chính đã đợc kiểm toán thông thờng đợc phát hành 6 bộ, trong đó có một bộ để lu trong hồ sơ kiểm toán Việc chuyển giao các báo cáo tài chính đã đợc kiểm toán do nhóm trởng, phụ trách phòng nghiệp vụ hoặc Ban Giám đốc Công ty giao tận tay cho khách hàng (tuỳ loại khách hàng) 2.4.4 Quản lý hồ sơ kiểm toán Đồng thời với việc trình các báo cáo tài chính đã đợc kiểm toán và đã đợc... Lập Biên bản kiểm toán Trởng nhóm kiểm toán tổng hợp kết quả kiểm toán từ giấy tờ làm việc của các kiểm toán viên, trao đổi và thống nhất với mọi ngời trong đoàn kiểm toán và sau khi nghe giải trình của khách hàng sẽ lập Biên bản kiểm toán Biên bản kiểm toán phải đợc Công ty kiểm toán và khách hàng ký Nội dung của Biên bản kiểm toán là đánh giá mức độ hoàn thành kế hoạch và mục tiêu kiểm toán, đánh giá... các công việc kiểm toán cần thực hiện, thời gian hoàn thành, phân công lao động giữa các kiểm toán viên cũng nh những dự kiến về t liệu, thông tin liên quan cần sử dụng và thu thập Trọng tâm của chơng trình kiểm toán và các thủ tục kiểm toán cần thực hiện đối với từng khoản mục CIMEICO đã xây dựng một chơng trình kiểm toán bao gồm các thủ tục kiểm toán cần thực hiện cho từng khoản mục trên báo cáo tài. .. nhóm trởng - Tờ trình của nhóm tổng hợp và nhóm t vấn - Tờ trình của phụ trách phòng nghiệp vụ - Bản dự thảo và bản chính thức báo cáo tài chính đã đợc kiểm toán - Các loại tài liệu cần thiết khác có liên quan đến khách hàng 2.4.5 Theo dõi các vấn đề sau khi phát hành báo cáo kiểm toán chính thức Sau khi phát hành có thể có những thông tin liên quan đến báo cáo tài chính đã đợc kiểm toán Về nguyên tẵc,... rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm soát và rủi ro phát hiện - Rủi ro kiểm toán mong muốn: Các kiểm toán viên luôn muốn xác định chắc chắn rằng báo cáo tài chính không bị sai phạm trọng yếu, do đó họ xác định mức rủi ro kiểm toán mong muốn thấp để đảm bảo cho kiểm toán viên và những ngời sử dụng báo cáo tài chính đã đợc kiểm toán Do vậy khi quy t định về mức rủi ro mong muốn, kiểm toán viên đặc biệt quan... cho kế hoạch kiểm toán Quy trình kiểm toán đợc bắt đầu khi Công ty thu nhận một khách hàng Trên cơ sở xác định đợc đối tợng khách hàng có thể phục vụ trong tơng lai, Công ty sẽ tiến hành các công việc cần thiết để chuẩn bị lập kế hoạch kiểm toán bao gồm: đánh giá khả năng chấp nhận kiểm toán, lựa chọn đội ngũ nhân viên kiểm toán và ký hợp đồng kiểm toán - Đánh giá khả năng chấp nhận kiểm toán Sau khi