NHNG VN CHUNG V K TON VT LIU NGUYấN VT LIU CCDCTRONG DOANH NGHIP SN XUT I. Khái niệm, đặc điểm, vai trò của NL, VL, ccdc. 1. Khái niệm, đặc điểm, vai trò của NL, VL, ccdc trong sản xuất kinh doanh. a. Khái niệm: Vật liệu: là đối tợng lao động - một trong ba yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất, là cơ sơ vật chất cấu thành nên thực thể sản phẩm. CCDC:là những t liệu lao động không có đủ tiêu chuẩn quy định về giá trị và thời gian sử dụng của TSCĐ ( giá trị thực nhỏ hơn 5 triệu; thời gian sử dụng nhỏ hơn 1 năm). b. Đặc điểm. 1* Đặc điểm của VL 2* Chỉ tham gia một chu kỳ sản xuất, nó thay đổi hoàn toàn hình thái vật chất ban đầu. 3* Giá trị của VL đợc chuyển dịch toàn bộ một lần vào giá trị của sản phẩm mới. 4* Đặc điểm của CCDC. 5* Tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất khác nhau nhng nó vẫn giữa nguyên hình thái vật chất ban đầu và giá trị thì bị hao mòn dần, chuyển dịch từng phần vào chi phí kinh doanh trong kỳ. 6* Do CCDC có giá trị nhỏ thời gian sử dụng ngắn nên nhận đợc mua sắm bằng vốn lu động. c. Vai trò. Chi phí VL, CCDC thờng chiếm tỷ trọng lớn trong toàn bộ chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm, và thờng đợc bỏ vào gia đoạn đầu của quá trình sản xuất để hình thành nên sản phẩm mới. Do đó việc cung cấp NVL, CCDC có kịp thời hay không sẽ ảnh hởng trực tiếp tới quá trình sản xuất sản phẩm của doanh nghiệp. Chất lợng NVL, CCDC quyết định chất lợng sản phẩm, kể cả về mặt hiện vật lẫn mặt giá trị, NVL, CCDC là một trong những yếu tố không thể thiếu đợc của bất kỳ quá trình sản xuất nào. Dới hình thức hiện vật nó biẻu hiện là một bộ phận quan trọng của tài sản lu động, còn dới hình thức giá trị nó biểu hiện thành vốn lu động. Do việc quản lý NVL, CCDC chính là quản lý vốn kinh doanh và tài sản của doanh nghiệp, thêm vào đó vật liệu CCDC là tài sản dự trữ, sản xuất thờng xuyên mua NVL, CCDC đáp ứng kịp thời cho quá trình sản xuất chế tạo sản phẩm và các nhu cầu khác của doanh nghiệp vì vậy đòi hỏi có sự quản lý chặt chẽ việc thu mua và bảo quản NVL, CCDC. 2. Phân loại và đánh giá NL, VL, CCDC. Trong các doanh nghiệp sản xuất, vật liệu CCDC bao gồm nhiều loại nhiều thứ khác nhau với nội dung kinh tế, công dụng trong quá trình sản xuất và tính năng lý hoá học khác nhau. Để có thể quản lý chặt chẽ và tổ chức hạch toán chi tiết từng loại vật liệu, CCDC phục vụ cho nhu cầu quản trị doanh nghiệp, cần thiết phải tiến hành phân loại chúng theo những tiêu chuẩn phù hợp. Phân loại Vật liệu, CCDC là căn cứ vào tiêu thức nào đó tuỳ theo yêu cầu quản lý doanh để sắp xếp VL, CCDC có cùng một tiêu thức vào một loại. a. Phân loại. - Căn cứ vào nội dung Kinh tế và yêu cầu kế toán quản trị trong doanh nghiệp sản xuất, vật liệu đợc chia thành các loại sau: + Nguyên vật liệu chính(bao gồm cả nửa thành phẩm mua ngoài): đối với các DNSX, nguyên vật liệu chính là đối tợng lao động chủ yếu cấu thành nên thực thể của sản phẩm nh: xi măng, sắt, thép, đá, nhựa đờng trong các doanh nghiệp chế tạo máy cơ khí xây dựng cơ bản . . . .Đối với nửa thành phẩm mua ngoài với mục đích tiếp tục quá trình sản xuất sản phẩm, ví dụ nh: sợi mua ngoài trong các doanh nghiệp dệt cũng đợc coi là nguyên vật liệu chính. + Vật liệu phụ: Vật liệu phụ chỉ có tác dụng phụ trong quá trình sản xuất, chế tạo sản phẩm nh làm tăng chất lợng nguyên vật liệu chính, tăng chất lợng sản phẩm, phục vụ sản xuất, cho việc bảo quản, đóng gói sản phẩm . . . . + Nhiên liệu: Trong DNSX, nhiên liệu bao gồm các loại ở thể lỏng, khí, rắn dùng để phục vụ cho các phơng tiện vận tải máy móc, thiết bị hoạt động trong quá trình sản xuất kinh doanh nh: xăng, dầu, than, củi . . . . + Phụ tùng thay thế: Bao gồm các loại phụ tùng, chi tiết dùng để thay thế sửa chữa máy móc thiết bị sản xuất, phơng tiện vận tải . . . + Thiết bị xây dựng cơ bản: Các loại thiết bị, phơng tiện đực sử dụng cho công việc XDCB. + Vật liệu khác: là các loại vật liệu loại ra trong quá trình sản xuất , chế tạo sản phẩm nh: gỗ, sắt vụn, phế liệu thu nhặt, thu hồi trong quá trình thanh lý TSCĐ. Tuỳ thuộc vào yêu cầu quản lý và hạch toán chi tiết, cụ thể của từng loại doanh nghiệp mà trong từng loại vật liệu nêu trên lại đợc chia thành từng nhóm, từng thứ, từng quy cách . . . - Căn cứ vào mục đích công dụng của NVL cũng nh nội dung quy định phản ánh chi phí vật liệu trên các TK kế toán thì NVL của doanh nghiệp đuực chia thành: + NVL trực tiếp dùng cho sản xuất, chế tạo sản phẩm. + NVL dùng cho các nhu cầu khác: phục vụ, quản lý ở các phân xởng, tổ, đội sản xuất , cho nhu cầu bán hàng, quản lý doanh nghiệp . . . 7* Căn cứ vào nguồn nhập VL đợc chia thành: + NVL nhập do mua ngoài + NVL tự gia công chế biến + NVL nhận vốn góp b. Phân loại CCDC: Theo qui định hiện hành nhhững t liệu lao động sau không phân biệt tiêu chuẩn giá trị thời gian sử dụng vẫn đợc hạch toán là CCDC. 8* Các lán trại tạm thời, đà giáo, công cụ( trong XDCB), dụng cụ giá lắp chuyên dùng cho sản xuất. 9* Các loại bao bì bán kèm theo hàng hoá có tính tiền riêng nhng trong quá trình bảo quản hàng hoá vận chuyển trên đờng và dự trữ ở trong kho có tính giá trị hao mòn trừ dần giá trị của bao bì. 10*Dụng cụ đồ nghề bằng thuỷ tinh, sành sứ. Để phục vụ cho công tác quản lý và kế toán, toàn bộ CCDC của doanh nghiệp đợc chia làm ba loại sau: 11*Công cụ dụng cụ 12*Bao bì luân chuyển 13*Đồ dùng cho thuê. Ngoài ra có thể phân loại thành CCDC đang dùng và công cụ, dụng cụ trong kho. Tơng tự nh đối với vật liệu, trong từng loại công cụ, dụng cụ cần đợc phân loại chi tiết hơn thành từng nhóm, trong từng nhóm lại chia thành từng thứ . . . tuỳ theo yêu cầu, trình độ quản lý và công tác kế toán của doanh nghiệp. c. Đánh giá vật liệu, CCDC. Đánh giá NVL, CCDC là xác định giá trị của chúng theo những nguyên tắc nhất định.Theo qiu định hiện hành, kế toán nhập, xuất, tồn kho vật liệu, CCDC phải phản ánh theo giá trị thực tế, có nghĩa là khi nhập kho phải tính toán và phản ánh theo giá trị thực tế, khi xuất kho cũng phải xác định giá trị thực tế xuất kho theo đúng phơng pháp quy định. Nhng một số doanh nghiệp vẫn sử dụng giá trị hạch toán để ghi chép, tính toán hàng ngày. II. Đánh giá vật liệu CCDC theo giá thực tế: 1. Giá thực tế VL, CCDC nhập kho. 14*Đối với NVL, CCDC mua ngoài thì trị giá vốn thực tế nhập kho là giá mua ghi trên hoá đơn (bao gồm cả các khoản thuế nhập khẩu, nếu có) cộng (+) với các chi phí mua thực tế (bao gồm chi phí vận chuyển bốc xếp bảo quản bảo hiểm chi phí thuế kho . . .) trừ (-) các khoản chiết khấu, giảm giá (nếu có). 15*Đối với NVL, CCDC do doanh nghiệp tự gia công chế biến trị giá vốn thực tế nhập kho là giá thực tế của VL , CCDC xuất gia công chế biến công (+) các chi phí gia công, chế biến. 16*Đối với NVL, CCDC thuê ngoài gia công chế biến, thì trị giá vốn thực tế nhập kho là giá thực tế của VL, CCDC xuất thuê ngoài gia công, chế biến cộng (+) các chi phí vận chuyển, bốc dỡ đến nơi thuê chế biến và từ nơi đó về doanh nghiệp, cộng (+) số tiền phải trả cho ngời nhận gia công chế biến 17*Trờng hợp đơn vị khác góp vốn liên doanh bằng VL, CCDC thì trị giá vốn thực tế của từng VL nhận vốn góp liên doanh là giá do hội đồng liên doanh đánh giá. 18*Phế liệu đợc đánh giá theo giá ớc tính. 2. Giá thực tế VL, CCDC xuất kho. Nguyên vật liệu, CCDC đuợc thua mua nhập kho thờng xuyên từ nhiều nguồn khác nhau, do vậy giá trị thực tế của từng lần, đợt nhập kho không hoàn toàn giống nhau. Vì thế khi xuất kho, kế toán phải tính toán xác định đợc giá thực tế xuất kho cho các nhu cầu, đối tợng sử dụng khác nhau, theo phơng pháp tính giá thực tế xuất kho đã đăng ký áp dụng và đảm bảo tính nhất quán trong niên độ kế toán. Để tính trị giá thực tế của NVL, CCDC xuất kho có thể áp dụng một trong các phơng pháp sau: a. Tính giá trị thực tế tồn đầu kỳ: Theo phơng pháp này, thì giá thực tế vật liệu, CCDC xuất kho đợc tính trên cơ sở số lợng vật liệu, CCDC xuất kho và đơn giá thực tế vật liệu tồn đầu kỳ. Giá thực tế xuất kho = Số lợng xuất * Đơn giá thực tế bình quân b. Tính theo giá thực tế bình quân gia quyền: Theo phơng pháp này giá thực tế vật liệu, CCDC xuất kho cũng đợc căn cứ vào số lợng xuất kho trong kỳ và đơn giá thực tế bình quân để tính nh sau: Giá thực tế tồn đầu kỳ + Giá thực tế nhập TKỳ Đơn giá thực tế bình quân = SL tồn đầu kỳ + SL nhập TKỳ c. Tính theo giá nhập trớc - xuất trớc: Theo phơng pháp này trớc hết ta phải xác định đợc đơn giá thực tế nhập kho của từng lần nhập và giả thiết hàng nào nhập kho trớc thì xuất kho trớc. Sau đó căn cứ vào số lợng xuất kho để tính ra giá thực tế xuất kho theo nguyên tắc. Tính theo đơn giá thực tế nhập trớc đối với lợng xuất kho thuộc lần nhập trớc, số còn lại( tổng số xuất kho - số đã xuất thuộc lần nhập trớc) đợc tính theo đơn giá thực tế lần nhập tiếp sau. Nh vậy, giá thực tế của vật liệu tồn cuối kỳ chính là giá thực tế của vật liệu, CCDC nhập kho thuộc các lần nhập sau cùng. d. Tính theo giá nhập sau - xuất trớc: (Nhập trớc - xuất sau). Theo phơng pháp này cũng phải xác định đợc đơn giá thực tế của từng lần nhập kho và cũng giả thiết hàng nào nhập kho sau thì xuất trớc. Sau đó căn cứ số lợng xuất kho tính ra giá thực tế xuất kho theo nguyên tắc: Tính theo đơn giá thực tế của lần nhập sau cùng, số còn lại đợc tính theo đơn giá thực tế của các lần nhập trớc đó. Nh vậy, giá thực tế của NVL, CCDC tồn kho cuối kỳ lại là giá thực tế của các lần nhập đầu kỳ. e. Tính theo giá thực tế đích danh: Theo phơng pháp này đòi hỏi doanh nghiệp phải quản lý theo dõi VL theo từng lô hàng. Kho xuất kho nguyên vật liệu thuộc lô hàng nào thì phải căn cứ vào số lợng xuất kho và đơn giá nhập kho (mua) thực tế của lô hàng đó để tính ra giá trị thực tế xuất kho. II. Đánh giá vật liệu, CCDC theo giá hạch toán. Đối với các doanh nghiệp có quy mô lớn, khối lợng, chủng loại nguyên vật liệu, CCDC lớn, tình hình nhập - xuất diễn ra thờng xuyên việc xác định giá thực tế của nguyên vật liệu, CCDC hàng ngày rất khó khăn và ngay cả trong trờng hợp có thể xác định đợc hàng ngày đối với từng lần, đợt nhập nhng quá tốn kém nhiều chi phí, không hiệu quả cho công tác kế toán, có thể sử dụng giá hạch toán tình hình nhập, xuất hàng ngày giá hạch toán là loại giá ổn định đợc sử dụng thống nhất trong doanh nghiệp, trong thời gian dài, có thể là giá kế hoạch của nguyên vật liệu, CCDC. Nh vậy, hàng ngày sử dụng giá hạch toán của vật liệu, CCDC để ghi sổ chi tiết giá trị vật t nhập - xuất. Cuối kỳ phải điều chỉnh giá hạch toán theo giá thực tế tiến hành nh sau: 19*Trớc hết xác định hệ số giữa giá thực tế và giá hạch toán của NVL, CCDC nh sau: Giá thực tế tồn đầu kỳ + Giá thực tế nhập trong kỳ H = Giá hạch toán tồn đầu kỳ + Giá hạch toán nhập trong kỳ 20*Sau đó tính giá thực tế xuất kho, căn cứ vào giá hạch toán xuất kho và hệ số giá: Z ttxk = GHT xk * H Tuỳ thuộc vào đặc điểm, yêu cầu và trình độ quản lý cuẩ doanh nghiệp mà trong các phơng pháp tính giá thực tế vật liệu, CCDC xuất kho, đơn giá thực tế hoặc sổ cái trong trờng hợp sử dụng giá hạch toán) có thể tính riêng cho từng nhóm hoặc cả vật liệu, CCDC. 1.Nhiệm vụ kế toán vật liệu, CCDC. Để đáp ứng đợc yêu cầu quản lý, kế toán vật liệu, CCDC tring DNSX cần thực hiện tốt các nhiệm vụ sau: Thứ nhất: Thực hiện việc đánh giá, phân loại vật liệu, CCDC phù hợp với nguyên tắc, yêu cầu quản lý thống nhất của nhà nớc và yêu cầu quản lý trong doanh nghiệp. Thứ hai: Tổ chức chứng từ, tài khoản kế toán, sổ kế toán phù hợp với phơng pháp kế toán hàng tồn kho áp dụng trong các doanh nghiệp để ghi chép, phân loại, tổng hợp số liệu về tình hình hiện có và sự biến động tăng giảm của vật liệu, CCDC trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh, cung cấp số liệu kịp thời để tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm. Thứ ba: Tham gia việc phân tích, đánh giá tình hình thực hiện kế hoạch mua, tình hình thanh toán với ngời bán, ngời cung cấp và tình hình sử dụng vật liệu, CCDC trong quá trình sản xuất kinh doanh. 2. Thủ tục quản lý nhập xuất kho NL, VL, CCDC và các chứng từ kế toán liên quan. 2.1 . Chứng từ sử dụng: Theo chế độ chứng từ kế toán qiu định ban hành theo QĐ 114/TC/QĐ/CĐKT ngày 1/11/1995 của bộ trởng bộ tài chính, các chứng từ kế toán về vật liệu, CCDC bao gồm: 21*Phiếu nhập kho (mẫu 01 - VT) 22*Phiếu xuất kho (mẫu 02 -VT ) 23*Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ (mẫu 03 - VT) 24*Biên bản kiểm kê vật t, sản phẩm hàng hoá (mẫu 08 - VT) 25*Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho (mẫu 02 - BH ) 26*Hoá đơn cớc phí vận chuyển (mẫu 03 - BH) 27*Hoá đơn thuế GTGT (VAT) Ngoài ra chứng từ bắt buộc sử dụng thống nhất theo qui định của nhà nớc, các doanh nghiệp có thể sử dụng thêm các chứng từ kế toán hớng dẫn nh phiếu xuất vật t hạn mức (mẫu 04 - VT), biên bản kiểm nghiệm vật t (mẫu 05 -VT) . . . tuỳ thuộc vào đặc điểm, tình hình cụ thể của từng doanh nghiệp thuộc các lĩnh vực hoạt động, thành phần kinh tế, hình thức sở hữu khác nhau. Mọi chứng từ về kế toán vật liệu, CCDC phải đợc tổ chức tuân theo trình tự thời gian hợp lý, do kế toán trởng qui định phục vụ cho việc phản ánh, ghi chép và tổng hợp số liệu kịp thời của các bộ phận, cá nhân có liên quan. 2.2 . Sổ kế toán chi tiết vật liệu, CCDC: Tuỳ thuộc vào phơng pháp kế toán chi tiết áp dụng trong doanh nghiệp mà sử dụng các sổ thẻ kế toán chi tiết sau: 28*Sổ (thẻ) kho 29*Sổ (thẻ) kế toán chi tiết vật liệu, CCDC, 30*Sổ đối chiếu luân chuyển 31*Sổ số d 32*. . Ngoài các sổ kế toán chi tiết nêu trên, còn có mở thêm các bảng kê nhập, kê xuất, bảng luỹ kế tổng hợp nhập xuất tồn kho nguyên vật liệu, CCDC phục vụ cho việc ghi sổ kế toán chi tiết đợc đơn giản nhanh chóng kịp thời 3. Thủ tục nhập, xuất kho nguyên vật liệu. 3.1. Thủ tục nhập kho nguyên vật liệu, CCDC: Khi Công ty đợc nhà nớc giao hoặc Công ty trúng thầu các công trình giao thông thì bộ phận kế hoạch sẽ lên kế hoạch, đồng thời lập dự toán công trình. Khi công trình chuẩn bị thi công theo yêu cầu của thiết kế thì bộ phận kỹ thuật dựa vào dự toán công trình để bóc tách vật t theo định mức đã đợc xây dựng. Sau đó, bộ phận vật t dựa trên hạn mức công trình làm giấy xin mua vật t trình lên Giám đốc duyệt, nếu Giám đốc chấp nhận thì sẽ cử ngời đi mua vật t. Thờng thì khi đi mua nguyên vật liệu, CCDC Công ty sẽ tiến hành ký kết hợp đồng với bên cung cấp vật t. Trong trờng hợp này các bên sẽ soạn thảo các điều khoản qui định quyền lợi và nghĩa vụ của mỗi bên. Chẳng hạn bên cung cấp vật t phải đảm bảo về chất lợng, quy cách mẫu mã, các quy phạm về kỹ thuật, phải cung cấp đúng thời hạn. Còn đối với Công ty thì phải đảm bảo thanh toán tiền đầy đủ, đúng hạn và đúng phơng thức thanh toán mà hai bên đã thoả thuận với nhau. Hiện nay ở Công ty có ban kiểm nghiệm vật t chuyên nghiệp và vậy khi mua vật t về thì tuỳ theo từng trờng hợp mà đợc bộ phận có liên quan kiểm nghiệm. Nếu vật t mua về nhập kho thì thủ kho cùng đại diện của phòng vật t, kế toán kiểm tra trớc khi nhập kho, nếu thấy đầy đủ tiêu chuẩn thì tiến hành nhập kho, đối với vật t có số lợng và giá trị lớn thì phải lập biên bản kiểm nghiệm vật t. Đối với hàng mua về nhập kho căn cứ vào hoá đơn thì thủ kho cùng đại diện phòng vật t kiểm tra, nếu thấy đầy đủ tiêu chuẩn thì tiến hành nhập kho. Cán bộ phòng vật t sẽ lập và ký vào 3 niên phiếu nhập kho vật t, sau đó chuyển cho thủ kho ký và đa vật t vào nhập kho. Trong 3 niên phiếu nhập kho, một niên lu lại tại phòng vật t, một niên thủ khi giữ làm căn cứ ghi vào thẻ kho, theo định kỳ thủ kho mang lên phòng kế toán hoặc kế toán nguyên vật liệu xuống lấy, một niên còn lại cùng với hoá đơn mua vật t và giấy đề nghị thanh toán cho ngời bán đợc chuyển đến phòng kế toán. Đối với nguyên vật liệu, CCDC mua ngoài không qua nhập kho mà xuất thẳng đến chân cônng trình thì thủ tục nhập đợc tiến hành nh sau: khi nguyên vật liệu, CCDC về đến chân công trình thì ngời lĩnh vật t sẽ kiểm nghiệm và ghi số lợng thực nhập vào hai phiếu nhập kho và một giấy giao nhận vật t đợc chuyển cho phòng vật t, một phiếu nhập kho và hoá đơn mua hàng đợc chuyển lên phòng kế toán, kế toán thanh toán căn cứ vào tính hợp lý hợp lệ của chứng từ để thanh toán cho ngời bán. Sau đó phiếu nhập kho đợc chuyển cho kế toán vật liệu để theo dõi chi tiết trên sổ kế toán chi tiết nguyên vật liệu, CCDC. Ví dụ: Trong tháng 9/2002 Công ty có nhận ợc hoá ơn nh sau:(biểu số 3) Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị (ký tên) (ký tên) (ký tên) Căn cứ vào hoá đơn thủ kho và cán bộ phòng vật t kiểm tra về số lợng, chất lợng hàng, nếu đứng yêu cầu sẽ viết biên bản kiểm nghiệm (biểu số 4) làm 3 bản giao cho phòng vật t, phòng kế toán, kho. Trong tháng Công ty có biên bản kiểm nghiệm của nhựa đờng nh sau: Biểu số 4: Biên bản kiểm nghiệm nguyên vật liệu, CCDC Căn cứ vào hoá đơn số 54232 ngày 2/9/2002 của Công ty Thiết bị vật t - BGT. [...]... thanh toán với ngời bán và các đối tợng khác một cách kịp thời Cuối tháng tiến hành tổng hợp số liệu kiểm tra đối chiếu với các số liệu kế toán chi tiết Ngợc lại vật liệu CCDC trong các doanh nghiệp sản xuất giảm chủ yếu do các nghiệp vụ xuất kho dùng cho sản xuất, chế tạo sản phẩm cho nhu cầu phục vụ và quản lý doanh nghiệp, góp vốn liên doanh với các đơn vị khác Các nghiệp vụ xuất kho vật liệu, CCDC... - xuất tồn kho vật liệu, CCDC theo chỉ tiêu hiện vật và giá trị Cuối tháng kế toán cộng sổ chi tiết vật liệu, CCDC và kiểm tra đối chiếu với thẻ kho Ngoài ra để có số liệu đối chiếu, kiểm tra với kế toán tổng hợp cần phải tổng hợp số liệu kế toán chi tiết từ các sổ chi tiết vào bảng tổng hợp nhập xuất tồn kho vật liệu, CCDC theo từng nhóm, loại vật liệu, CCDC Có thể khái quát nội dung, trình tự kế toán. .. cấp 2: + TK 6111 Mua nguyên vật liệu + TK 6112 Mua hàng hóa Ngoài ra kế toán cũng sử dụng các TK liên quan khác nh phơng pháp kê khai thờng xuyên 5.1.5 Phơng pháp kế toán tổng hợp vật liệu, CCDC: Theo phơng pháp kiểm kê định kỳ, kế toán tổng hợp vật liệu, CCDC không căn cứ vào phiếu xuất kho để xác định giá trị thực tế vật liệu, CCDC xuất dùng mà căn cứ vào giá trị thực tế vật liệu, CCDC tồn đầu kỳ,... hình Nhập - Xuất - Tồn kho các loại vật liệu, CCDC, thành phần, hàng hoá trên các tài khoản và sổ kế toán tổng hợp trên cơ sở các chứng từ Nhập Xuất 6.1.1 Tài khoản sử dụng * Tài khoản 152: Nguyên liệu vật liệu : TK này dùng để phản ánh số hiện có và tình hình tăng giảm các loại nguyên vật liệu, theo giá thực tế Số phát sinh bên nợ: + Trị giá vốn thực tế nguyên liệu vật liệu nhập kho và các nghiệp vụ... Khi nhận các chứng từ Nhập Xuất nguyên vật liệu, CCDC thủ kho phải kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp của chứng từ rồi tiến hành ghi chép sổ thực nhập, thực xuất vào chứng từ thẻ kho Cuối ngày tính ra số tồn kho ghi vào thẻ kho Định kỳ thủ kho gửi các chứng từ nhập - xuất đã đợc phân loại theo từng thứ vật liệu cho phòng kế toán ở phòng kế toán: Kế toán sử dụng sổ(thẻ) kế toán vật liệu, CCDC chi tiết để ghi... sang sổ số d vào cột số lợng 45*ở phòng kế toán: Kế toán mở sổ số d từng kho chung cho cả năm để ghi chép tình hình nhập, xuất Từ các bảng kê nhập, bảng kế xuất kế toán lập luỹ kế nhập, luỹ kế xuất rồi từ các bảng luỹ kế lập bảng tổng hợp N - X- T kho theo từng nhóm, loại vật liệu, CCDC theo chỉ tiêu giá trị 46*Cuối tháng khi nhận sổ số d do thủ kho gửi lên, kế toán căn cứ vào số lợng tồn cuối tháng... Ngời giao hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị (ký tên) (ký tên) (ký tên) 3.2 Thủ tục xuất kho nguyên vật liệu, CCDC: Nh đã nói, Công ty Công trình giao thông 1 Hà Nội Chỉ nhập kho nhựa đờng còn các nguyên vật liệu, CCDC xuất thẳng đến chân Công trình không qua nhập kho Khi xuất kho nguyên vật liệu, CCDC cho các đối tợng sử dụng, căn cứ vào phiếu xuất kho theo hạn mức vật t, đối với vật t đổ thẳng chân... t, đối với vật t đổ thẳng chân công trình thì bộ phận vật t lập phiếu nhập - xuất kho cùng một lúc Phiếu xuất kho đợc lập thành hai niên, một niên lu lại phòng vật t và một niên đôi trởng sản xuất mang đến kho Sau đó, khi xuất nguyên vật liệu, CCDC thủ kho ký vào phiếu xuất kho Định kỳ 7 ngày một lần kế toán nguyên vật liệu xuống kho nhận phiếu xuất kho Ví dụ: trong tháng 9/2002 Đội duy tu Gia Lâm... thực tế xuất dùng CCDC, kế toán tiến hành tính toán phân bổ dàn giá trị thực tế CCDC xuất dùng vào chi phí SXKD từng kỳ hạch toán phải chịu Số phân bổ cho từng kỳ đợc tính nh sau: Giá thực tế CCDC xuất dùng Giá trị CCDC xuất dùng = phân bổ cho từng kỳ Số kỳ sử dụng Trong trờng hợp doanh nghiệp chỉ phân bổ 2 lần thì khi xuất dùng kế toán tiến hành tính toán, phân bổ dần giá trị thực tế CCDC xuất dùng... Góp vốn liên doanh 55*TK 241 - XDCBDD 5.1.2 Phơng pháp kế toán tổng hợp vật liệu CCDC NVL, CCDC trong các doanh nghiệp sản xuất tăng do nhiều nguồn khác nhau Trong mọi trờng hợp doanh nghiệp phải thực hiện đầy đủ thủ tục kiểm nhận nhập kho lập các chứng từ liên quan khác, kế toán phải phản ánh kịp thời các nội dung cấu thành nên giá trị thực tế của VL, CCDC nhập kho vào các TK, sổ kế toán tổng hợp . vật liệu cho phòng kế toán. ở phòng kế toán: Kế toán sử dụng sổ(thẻ) kế toán vật liệu, CCDC chi tiết để ghi chép tình hình nhập - xuất tồn kho vật liệu, . số liệu kế toán chi tiết. Ngợc lại vật liệu CCDC trong các doanh nghiệp sản xuất giảm chủ yếu do các nghiệp vụ xuất kho dùng cho sản xuất, chế tạo sản