Thực trạng hạch toỏn tài sản cố địnhhữu hỡnh xớ nghiệp giầy thể thaoxuất Kiờu Kỵ I Đặc điểm kinh tế - kỹ thuật tổ chức mỏy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh Xớ nghiệp giày thể thao xuất kiờu Kỵ cú ảnh hởng đến hạch toỏn TSCĐ hữu hỡnh Lịch sử hỡnh thành phỏt triển: Xớ nghiệp giày thể thao xuất Kiờu Kỵ đơn vị sản xuất kinh doanh cũn non trẻ, trực thuộc Cụng ty xuất nhập mõy tre Việt Nam (BAROTEX) Sau đợc Bộ thơng mại phờ duyệt dự ỏn đầu t xuất giày thể thao xuất Kiờu Kỵ số 162/TM-KH, ngày 13 thỏng năm 1995 Quyết định số 2122 TM/TCCB ngày 20 thỏng năm 1995 cho phộp Cụng ty xuất nhập mõy tre Việt Nam đợc phộp thành lập Xớ nghiệp giày thể thao xuất Kiờu Kỵ ngày 22 thỏng năm 1995 Xớ nghiệp giày thể thao xuất Kiờu Kỵ chớnh thức đợc thành lập với Quyết định số 296/TM-TCCB Xớ nghiệp cú trụ sở giao dịch sản xuất địa bàn xó Kiờu Kỵ-Huyện Gia Lõm-Thành phố Hà Nội, giấy phộp kinh doanh số 301031 cấp ngày thỏng năm 1995 Đối tợng sản xuất xớ nghiệp cụng ty FREEDOM TRADING, cụng ty cú nhiều năm hoạt động kinh doanh giầy, cú uy tớn trờn thị trờng giầy quốc tế Xớ nghiệp sản xuất dựa trờn nguồn nguyờn liệu FREEDOM TRADING cung cấp Ngoài số nguyờn liệu phụ đợc mua nớc Toàn sản phẩm đợc bao tiờu theo hợp đồng với kế hoạch thỏng, quý, năm đợc ký kết Đặc điểm tổ chức mỏy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh : Trong xớ nghiệp, giỳp việc cho Giỏm đốc phú Giỏm đốc phục trỏch vấn đề tài chớnh kinh doanh trợ lý Giỏm đốc kiờm phụ trỏch sản xuất Bờn dới cỏc phận chức gồm phũng: -Phũng tổ chức hành chớnh -Phũng kế toỏn tài vụ -Phũng kỹ thuật KCS -Phũng kế hoạch vật t -Phũng xuất nhập Và gồm phõn xởng: -Phõn xởng cắt -Phõn xởng may -Phõn xởng gũ rỏp -Bộ phận đế -Phõn xởng điện Bộ mỏy quản lý Xớ nghiệp đợc tổ chức theo phơng thức trực tuyến chức Chức năng, nhiệm vụ phận: +Giỏm đốc: ngời phụ trỏch chung tỡnh hỡnh sản xuất kinh doanh xớ nghiệp +Trợ lý Giỏm đốc-phụ trỏch sản xuất: ngời đợc Giỏm đốc uỷ quyền đạo vấn để sản xuất chất lợng sản phẩm Trợ lý Giỏm đốc-phụ trỏch sản xuất phải đỏnh giỏ đợc kết sản xuất liờn tục từ đầu đến cuối Đồng thời, Trợ lý Giỏm đốc-phụ trỏch sản xuất ngời đợc uỷ quyền cựng phú Giỏm đốc tài chớnh kinh doanh giải cỏc vấn đề liờn quan Giỏm đốc vắng mặt +Phú Giỏm đốc tài chớnh kinh doanh: ngời đợc Giỏm đốc uỷ quyền đạo hoạt động kinh doanh tài chớnh xớ nghiệp Phú Giỏm đốc tài chớnh kinh doanh cú trỏch nhiệm làm cho xớ nghiệp hoạt động sản xuất đặn, ngời cựng trợ lý Giỏm đốc giải cỏc vấn đề liờn quan Giỏm đốc vắng mặt Cỏc phận chức năng: +Phũng tổ chức hành chớnh: phận bao gồm ban tổ chức lao động tiền lơng, hành chớnh quản trị Nhiệm vụ phận bố trớ, xếp lao động xớ nghiệp số lợng, trỡnh độ tay nghề phũng, phõn xởng, xõy dựng nội qui, quy chế, hớng dẫn thực cỏc qui định theo đỳng chế độ, chớnh sỏch Nhà nớc +Phũng kế toỏn tài vụ: phận giỳp Giỏm đốc thực chế độ hạch toỏn kinh tế, thống kờ tài chớnh, thụng tin kinh tế cho xớ nghiệp Ngoài ra, phũng kế toỏn tài vụ cũn cú nhiệm vụ lập thực tốt cỏc kế hoạch tài chớnh bỏo cỏo tài chớnh theo qui định +Phũng kỹ thuật KCS: cú nhiệm vụ giỏm sỏt đa cỏc định mức, tiờu chuẩn kỹ thuật, ứng dụng khoa học kỹ thuật, phỏt minh sỏng kiến cho cải tiến sản phẩm Phũng kỹ thuật KCS chịu trỏch nhiệm kỹ thuật, an toàn sản xuất Ngoài ra, phũng kỹ thuật KCS cũn cú nhiệm vụ quan trọng kiểm tra chất lợng sản phẩm trờn cụng đoạn sản xuất +Phũng kế hoạch vật t: Dựa trờn cỏc đơn đặt hàng từ phũng xuất nhập chuyển sang, cỏc định mức vật t phũng kỹ thuật chuyển tới, lập kế hoạch sản xuất theo đơn đặt hàng, kế hoạch mua sắm dự trữ, cấp phỏt vật t sau kiểm tra lại cỏc định mức Phũng kế hoạch vật t cú nhiệm vụ phải tớnh toỏn, cõn đối điều chỉnh để cho luụn đủ vật t để sản xuất đợc thụng suốt +Phũng xuất nhập khẩu: Phũng cú nhiệm vụ tỡm kiếm thị trờng tỡm nguồn cung cấp nguyờn vật liệu, tỡm đối tỏc kinh doanh, ký kết hợp đồng, tiờu thụ sản phẩm, làm thủ tục xuất thành phẩm, nhập nguyờn vật liệu +Cỏc phõn xởng sản xuất: Là cỏc phận sản xuất Xớ nghiệp nhằm sản xuất mặt hàng giầy Xớ nghiệp Sơ đồ 2-1: Sơ đồ mỏy quản lý xớ nghiệp Ghi chỳ: Quan hệ đạo Quan hệ phối hợp II Đặc điểm tổ chức mỏy kế toỏn sổ kế toỏn xớ nghiệp giày thể thao xuất Kiờu Kỵ Đặc điểm tổ chức mỏy kế toỏn Do đặc điểm tổ chức sản xuất nh đặc điểm quản lý xớ nghiệp nờn mỏy kế toỏn Xớ nghiệp đợc tổ chức theo hỡnh thức kế toỏn tập trung Mọi cụng tỏc kế toỏn đợc thực phũng kế toỏn Xớ nghiệp từ việc hạch toỏn ban đầu (thu nhập, kiểm tra chứng từ, ghi sổ chi tiết) đến việc lập cỏc bỏo cỏo kế toỏn, cung cấp thụng tin kế toỏn phục vụ cho nhu cầu quản lý Phũng kế toỏn cú cỏc chức nhiệm vụ sau: Thứ nhất: Lập kế hoạch tài chớnh, đồng thời thống với kế hoạch sản xuất, kỹ thuật Xớ nghiệp Thứ hai: Huy động cỏc nguồn vốn thớch hợp, sử dụng vốn hợp lý tiết kiệm đảm bảo hoạt động sản xuất kinh doanh cú hiệu qủa kinh tế cao Thứ ba: Tổ chức hạch toỏn kịp thời, đầy đủ, chớnh xỏc cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh quỏ trỡnh sản xuất Thứ t: Thực hớng dẫn giỏm sỏt việc quản lý tiền tệ Xớ nghiệp theo qui định Nhà nớc Thứ năm: Phõn tớch cỏc hoạt động kinh tế Xớ nghiệp Thứ sỏu: Giỳp Giỏm đốc Xớ nghiệp xõy dựng giỏ bỏn sản phẩm, định tài chớnh sản xuất kinh doanh Thứ bảy: Tham gia xõy dựng hợp đồng kinh tế với cỏc khỏch hàng đặc biệt việc qui định cỏc điều kiện tài chớnh hợp đồng Cơ cấu mỏy kế toỏn xớ nghiệp đợc xếp nh sau: +Kế toỏn trởng: Là ngời kiểm tra tỡnh hỡnh hạch toỏn, kiểm tra tỡnh hỡnh tài chớnh vốn huy động vốn Kế toỏn trởng cú trỏch nhiệm tổ chức sử dụng vốn cú hiệu quả, khai thỏc khả tiềm tàng tài sản, cung cấp cỏc thụng tin tỡnh hỡnh tài chớnh cỏch thật chớnh xỏc, kịp thời toàn diện Tham gia ký kết cỏc hợp động kinh tế, xõy dựng cỏc kế hoạch tài chớnh cho xớ nghiệp Kế toỏn trởng cũn đồng thời kế toỏn tổng hợp, ngời ghi Sổ cỏi, lờn bảng cõn đối số phỏt sinh lập bỏo cỏo kế toỏn +Kế toỏn toỏn tiền lơng: Theo dừi vấn đề toỏn, cỏc khoản thu chi cú liờn quan tới tiền mặt xớ nghiệp, ngời tớnh lơng để trả cho cỏn cụng nhõn viờn, phõn bổ cỏc chi phớ tiền lơng, bảo hiểm xó hội, kinh phớ cụng đoàn cho cỏc đối tợng tớnh giỏ thành, theo dừi doanh thu bỏn hàng, theo dừi cụng nợ, lý hợp đồng với khỏch hàng +Kế toỏn vật liệu, cụng cụ dụng cụ: Theo dừi tỡnh hỡnh nhập-xuất-tồn kho cỏc loại nguyờn vật liệu, cụng cụ dụng cụ dựng kỳ hạch toỏn, tớnh giỏ nhậpxuất-tồn kho chỳng để ghi vào cỏc chứng từ, sổ sỏch cú liờn quan Hớng dẫn, kiểm tra, đối chiếu với thủ kho tỡnh hỡnh nhập-xuất-tồn kho vật t hàng hoỏ Kế toỏn vật liệu thành viờn đoàn kiểm kờ định kỳ bất thờng để xỏc định giỏ trị hàng tồn kho +Kế toỏn giỏ thành sản phẩm tiờu thụ: ngời tập hợp cỏc chi phớ sản xuất từ cỏc phận kế toỏn liờn quan, phõn bổ cỏc chi phớ cho đối tợng sử dụng, tớnh giỏ thành loại sản phẩm xỏc định chi phớ sản xuất kinh doanh, chi phớ quản lý cuối kỳ, theo dừi tỡnh hỡnh nhập, xuất kho thành phẩm, tớnh giỏ thành sản phẩm xuất kho để ghi chộp vào chứng từ, sổ sỏch cú liờn quan Là thành viờn đoàn kiểm kờ để xỏc định giỏ trị hàng tồn kho +Kế toỏn TSCĐ: Theo dừi tỡnh hỡnh tăng, giảm TSCĐ Ghi chộp, phản ỏnh chớnh xỏc số liệu cú tỡnh hỡnh biến động loại TSCĐ Tớnh toỏn chớnh xỏc giỏ trị hao mũn TSCĐ quỏ trỡnh sử dụng +Thủ quỹ: Là ngời trực tiếp quản lý tiền mặt xớ nghiệp, chịu trỏch nhiệm thu, chi tiền mặt, lập bỏo cỏo quỹ hàng ngày, phản ỏnh tỡnh hỡnh thu, chi tiền mặt xớ nghiệp +Thủ kho, nhõn viờn thống kờ cỏc phõn xởng: làm nhiệm vụ quản lý hàng tồn kho kho Xớ nghiệp đồng thời kiểm kờ cỏc tài sản cỏc phõn xởng Cơ cấu tổ chức mỏy kế toỏn Xớ nghiệp đợc thể sơ đồ 2-2 Sơ đồ 2-2: Sơ đồ tổ chức mỏy kế toỏn Xớ nghiệp giày thể thao xuất Kiờu Kỵ Ghi chỳ: Quan hệ đạo Quan hệ phối hợp Đặc điểm tổ chức sổ kế toỏn Do qui mụ sản xuất xớ nghiệp lớn, việc tổ chức sản xuất theo đơn đặt hàng nờn, nờn để đỏp ứng yờu cầu quản lý, xớ nghiệp ỏp dụng chế độ kế toỏn với hỡnh thức kế toỏn chứng từ ghi sổ Hỡnh thức kế toỏn tơng đối đơn giản, dễ kiểm tra đối chiếu Cỏc sổ sỏch đợc sử dụng để hạch toỏn cỏc nghiệp vụ núi chung Xớ nghiệp là: -Chứng từ ghi sổ -Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ -Sổ Nhật ký đặc biệt đợc mở hạch toỏn riờng cho tiền mặt tiền gửi Ngõn hàng -Sổ Cỏi cỏc tài khoản sử dụng Xớ nghiệp -Cỏc sổ, thẻ kế toỏn chi tiết Cỏc sổ sỏch đợc sử dụng để hạch toỏn TSCĐ hữu hỡnh gồm: -Thẻ TSCĐ -Sổ chi tiết tăng giảm TSCĐ -Sổ tổng hợp chi tiết tăng giảm TSCĐ -Sổ Cỏi cỏc tài khoản 211,214, -Sổ chi tiết TK 211,214 Xớ nghiệp giày thể thao xuất Kiờu Kỵ nộp thuế GTGT theo phơng phỏp khấu trừ thuế Hiện nay, toàn TSCĐ đựoc phản ỏnh trờn sổ sỏch kế toỏn Xớ nghiệp TSCĐ hữu hỡnh Trỡnh tự hạch toỏn TSCĐ hữu hỡnh Xớ nghiệp đợc thực nh sơ đồ 2-4 Sơ đồ 2-4: Trỡnh tự hạch toỏn TSCĐ hữu hỡnh Xớ nghiệp giày thể thao xuất Kiờu Kỵ Ghi chỳ: Ghi hàng ngày Ghi định kỳ Đối chiếu kiểm tra Iii Hạch toỏn chi tiết TSCĐ hữu hỡnh xớ nghiệp giày thể thao xuất khảu Kiờu Kỵ Yờu cầu quản lý TSCĐ doanh nghiệp đũi hỏi phải hach toỏn chi tiết TSCĐ Thụng qua hạch toỏn chi tiết TSCĐ, kế toỏn cung cấp tiờu quan trọng cấu TSCĐ, tỡnh hỡnh phõn bổ TSCĐ theo đơn vị sử dụng, số lợng tỡnh trạng kỹ thuật TSCĐ, tỡnh hỡnh huy động sử dụng TSCĐ nh tỡnh hỡnh bảo quản TSCĐ Khi cú TSCĐ tăng thờm, Xớ nghiệp thành lập Hội đồng giao nhận gồm đại diện bờn giao, đại diện bờn nhận số uỷ viờn để lập “Biờn giao nhận TSCĐ” cho đối tợng TSCĐ đồng thời lập biờn bàn giao TSCĐ cho đơn vị, phận sử dụng Đối với TSCĐ cựng loại, giao nhận cựng lỳc, cựng đơn vị chuyển giao thỡ cú thể lập chung biờn Sau đú phũng kế toỏn lập cho đối tợng tài sản hồ sơ riờng bao gồm: Hợp đồng mua TSCĐ (nếu cú),biờn giao nhận TSCĐ, hoỏ đơn mua TSCĐ, cỏc tài liệu kỹ thuật cỏc chứng từ khỏc cú liờn quan Căn vào hồ sơ TSCĐ, kế toỏn mở thẻ TSCĐ để theo dừi chi tiết TSCĐ Xớ nghiệp Thẻ TSCĐ kế toỏn TSCĐ lập, kế toỏn trởng ký xỏc nhận Thẻ đợc lu lại phũng kế toỏn suốt quỏ trỡnh sử dụng TSCĐ Sau đú kế toỏn vào sổ chi tiết tăng giảm TSCĐ Sổ (Danh sỏch) TSCĐ Sổ chi tiết danh sỏch đợc lập theo năm lập chung cho toàn Xớ nghiệp Sổ chi tiết tăng giảm TSCĐ đợc lập để theo dừi toàn TSCĐ tăng giảm năm Xớ nghiệp Sổ TSCĐ dựng để theo dừi toàn TSCĐ Xớ nghiệp năm Trờng hợp giảm TSCĐ, vào nguyờn nhõn cụ thể mà Xớ nghiệp lập cỏc chứng từ cần thiết nh: Biờn lý TSCĐ Trờn sở cỏc chứng từ đú kế toỏn ghi giảm TSCĐ trờn thẻ TSCĐ, sổ chi tiết nh Sổ TSCĐ Hàng quý, kế toỏn tập hợp số liệu trờn sổ chi tiết tăng giảm TSCĐ để lập “Bảng tổng hợp chi tiết tăng giảm TSCĐ” “Bảng tổng hợp chi tiết tăng giảm TSCĐ” đợc lập theo quý theo năm Trỡnh tự hạch toỏn chi tiết TSCĐ hữu hỡnh Xớ nghiệp nh sau: Cụ thể: Thỏng năm 2001, Xớ nghiệp mua mỏy vi tớnh PENTIUM III1,13 GHZ để phục vụ cho việc quản lý Ngày 21/5/2001 bờn mua bỏn lập biờn giao nhận TSCĐ nh sau: SIấU THỊ TIN HỌC DTIC Địa chỉ: 156 Bà Triệu – Hà Nội Điện thoại: 9.439.758 – 9.431.119 – 9.437.155 Fax: 9.439.759 Website: www.dticvn.com - Email: dtic@fpt.vn BIấN BẢN GIAO NHẬN HÀNG Số 380 Ngày 21/5/2001 Bờn bỏn hàng: Siờu thị tin học DTIC Địa chỉ: 156 Bà Triệu – Hà Nội Điện thoại: 9.439.758 – 9.431.119 – 9.437.155 Fax: 9.439.759 Đại diện là: Trần Quyết Toàn Chức vụ: Nhõn viờn kinh doanh Bờn mua là: Xớ nghiệp giày thể thao xuất Kiờu Kỵ Địa chỉ: Kiờu Kỵ- Gia Lõm- Hà Nội Điện thoại: 8.766.879 ... kế toỏn xớ nghiệp giày thể thao xuất Kiờu Kỵ Đặc điểm tổ chức mỏy kế toỏn Do đặc điểm tổ chức sản xuất nh đặc điểm quản lý xớ nghiệp nờn mỏy kế toỏn Xớ nghiệp đợc tổ chức theo hỡnh thức kế toỏn. .. hữu hỡnh Xớ nghiệp đợc thực nh sơ đồ 2-4 Sơ đồ 2-4: Trỡnh tự hạch toỏn TSCĐ hữu hỡnh Xớ nghiệp giày thể thao xuất Kiờu Kỵ Ghi chỳ: Ghi hàng ngày Ghi định kỳ Đối chiếu kiểm tra Iii Hạch toỏn chi... biểu Kế toỏn trởng 7.102.396 IV Hạch toỏn tổng hợp biến động tăng giảm TSCĐ hữu hỡnh Xớ nghiờp giày thể thao xuất Kiờu Kỵ Cựng với việc hạch toỏn chi tiết TSCĐ, kế toỏn tiến hành hạch toỏn tổng