THỰC TRẠNG CÔNG TÁC LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY AASC 2.1. Quy trình lập kế hoạch kiểm toán tại AASC 2.1.1 Quy trình lập kế hoạch kiểm toán tại AASC Căn cứ trên chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam và chuẩn mực Kiêm toán quốc tế, Công ty AASC đã xây dựng nên một quy trình kiểm toán BCTC riêng. Nhưng nhìn chung, quy trình chung của kiểm toán BCTC tại AASC vẫn bao gồm 6 bước như sau: Bước 1: Giai đoạn chuẩn bị trước kiểm toán. Bước 2: Lập kế hoạch kiểm toán tổng quát. Bước 3: Lập kế hoạch kiểm toán cụ thể. Bước 4: Thực hiện kế hoạch kiểm toán Bước 5: Kết thúc công việc kiểm toán và lập báo cáo. Bước 6: Công việc thực hiện sau kiểm toán. Giai đoạn 1: Lập kế hoạch và thiết kế chương trình kiểm toán Giai đoạn 2: Thực hiện kế hoạch kiểm toán Giai đoạn 3: Hoàn thiện kiểm toán và công bố báo cáo kiểm toán Sơ đồ 2.1: Các giai đoạn của quy trình kiểm toán BCTC tại AASC Công tác lập kế hoạch kiểm toán được chia làm 3 giai đoạn: Giai đoạn chuẩn bị trước kiểm toán, lập kế hoạch kiểm toán tổng quát và lập kế hoạch kiểm toán cụ thể. 2.1.2 Vai trò của công tác lập kế hoạch kiểm toán BCTC tại AASC. Đây là giai đoạn đầu tiên, hết sức quan trọng trong mỗi cuộc kiểm toán mà các KTV cần thực hiện. Từ đó, tạo ra các điều kiện pháp lý cũng như các điều kiện cần thiết khác cho cuộc kiểm toán. Công tác Lập kế hoạch thường quyết định tới chất lượng và hiệu quả chung của cuộc kiểm toán. Bởi vì: Kế hoạch kiểm toán tốt sẽ giúp KTV thu thập được các bằng chứng kiểm toán đầy đủ và có giá trị. Với những bằng chứng đó, KTV sẽ đưa ra các ý kiến xác đáng về BCTC, từ đó giúp KTV hạn chế những sai sót, tránh được trách nhiệm pháp lý và nâng cao uy tín nghề nghiệp với KH. Thứ hai, lập kế hoạch kiểm toán tốt giúp các KTV phối hợp hiệu quả với nhau cũng như phối hợp hiệu quả với các bộ phận có liên quan như: kiểm toán nội bộ, các chuyên gia bên ngoài… Qua sự phối hợp hiệu quả đó, chương trình kiểm toán sẽ được KTV tiến hành theo đúng kế hoạch đã lập. Từ đó, giảm thiểu chi phí tới mức hợp lý, tăng cường sức mạnh cạnh tranh cho công ty AASC và giữ vững uy tín với KH trong mối quan hệ làm ăn lâu dài. Thứ ba, Kế hoạch kiểm toán thích hợp là căn cứ dể công ty kiểm toán tránh xảy ra những bất đồng với KH. Trên cơ sở kế hoạch kiểm toán đã lập, KTV thống nhất với KH về nội dung công việc đã thực hiện, thời gian tiến hành kiểm toán cũng như trách nhiệm mỗi bên. Điều này tránh xảy ra hiểu lầm đáng tiếc giữa hai bên. Ngoài ra, căn cứ vào kế hoạch kiểm toán đã được lập, KTV có thể kiểm soát và đánh giá chất lượng công việc kiểm toán đã và đang thực hiện, góp phần nâng cao chất lượng và hiệu quả của cuộc kiểm toán, từ đó thắt chặt hơn mối quan hệ giữa AASC và KH. Hiện nay, hoạt động kiểm toán nói chung và hoạt động kiểm toán độc lập nói riêng ở Việt Nam đang trong giai đoạn hoàn thiện, hành lang pháp lý cho hoạt động kiểm toán chưa đầy đủ. Do đó, nội dung, quy trình cũng như phương pháp vận dụng trong các cuộc kiểm toán vẫn còn những thiếu sót; Nguồn tài liệu về kiểm toán thiếu cả về số lượng, tính đồng bộ và hạn chế về mặt chất lượng. Chính vì vậy, công tác lập kế hoạch kiểm toán cần được coi trọng để đảm bảo chất lượng và hiệu quả chất lượng cuộc kiểm toán. Thực tiễn tại AASC cho thấy kế hoạch kiểm toán được lập đầy đủ và chu đáo là những nhân tố hàng đầu dẫn đên sự thành công của cuộc kiểm toán cũng như dẫn đến sự thành công của Công ty. 2.2 Thực trạng công tác lập kế hoạch kiểm toán tại Công ty AASC. Hiện nay, AASC đã xây dựng việc lập kế hoạch kiểm toán theo một quy trình chung. Tuy nhiên, với sự vận dụng linh hoạt và sáng tạo kế hoạch kiểm toán BCTC, AASC xây dựng kế hoạch kiểm toán đối với từng mảng KH và đặc biệt là KH mới. Để hiểu rõ hơn về công tác lập kế hoạch kiểm toán tại AASC, em xin nêu ra hai công ty đã được kiểm toán BCTC. Thứ nhất là Công ty TNHH Thương mại ABC. Đây là một công ty hoạt động trong lĩnh vực tư liệu sản xuất và tư liệu tiêu dùng. Công ty thành lập ngày 20/01/2004 theo Giấy phép hoạt động kinh doanh số 0102001223 (đăng ký lần thứ 6) do Sở kế hoạch và Đầu tư Thành phố Hà Nội cấp. Năm nay là năm đầu tiên công ty ABC ký hợp đồng kiểm toán BCTC với công ty AASC. Thứ hai là Công ty Cổ phần XYZ. Công ty thành lập theo Quyết định số 8103/QĐ-UB ngày 27/11/2002 của chủ tịch UBND Thành phố Hà Nội về việc chuyển DNNN xí nghiệp Dược phẩm XYZ thành Công ty Cổ phần Dược phẩm XYZ. Giấy đăng ký kinh doanh số 0103001695 (Đăng ký thay đổi lần 3 ngày 04/10/2006). Đây là KH của Công ty AASC từ những năm trước. 2.2.1. Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán. 2.2.1.1. Gửi thư chào hàng Hàng năm, bộ phận chăm sóc KH của công ty soạn thảo thư mời kiểm toán gửi đến các KH thường xuyên và các KH tiềm năng. Trong đó, các thông tin về AASC, các dịch vụ AASC cung cấp, quyền lợi và trách nhiệm của KH sử dụng các dịch vụ đó. Nội dung Thư chào hàng bao gồm: • Thư ngỏ của Ban Giám đốc • Giới thiệu về công ty • KH của công ty AASC • Dịch vụ mà AASC cung cấp Nếu KH chấp nhận ký vào thư mời kiểm toán và gửi lại bản sao cho Công ty. AASC sẽ tiến hành thực hiện các công việc sau: • Đánh giá ban đầu về rủi ro kiểm toán (hay có thể nói là rủi ro khi chấp nhận hợp đồng) • Lựa chọn nhóm kiểm toán • Thiết lập các điều khoản trong hợp đồng 2.2.1.2 Đánh giá ban đầu về rủi ro kiểm toán Rủi ro kiểm toán là những rủi ro ảnh hưởng bất lợi tới KTV hay ảnh hưởng xấu đến uy tín của công ty khi chấp nhận một KH mới hay tiếp tục một KH cũ. Bất kỳ một cuộc kiểm toán nào cũng đều có rủi ro, do vậy các KTV cần phải đánh giá rủi ro một cách thận trong khi chấp nhận KH. Việc đánh giá này chủ yếu mang tính xét đoán nghề nghiệp. Do vậy, Ban Giám đốc sẽ cử một thành viên của Ban Giám đốc (Phó Giám đốc) là người có trình độ chuyên môn cao, nhiều kinh nghiệm chịu trách nhiệm đánh giá rủi ro kiểm toán và xem xét khả năng chấp nhận KH. Dựa trên cơ sở thông tin chung như: lĩnh vực hoạt động, cơ cấu tổ chức, khả năng tài chính, môi trường hoạt động, tính liêm chính của Ban Giám đốc Bảng câu hỏi đánh giá rủi ro tổng quát (Bảng số 7), KTV tiến hành chấm điểm và tiến hành xếp loại KH theo 3 cấp độ như sau: • KH có mức độ rủi ro ở mức thông thường (tương ứng với số điểm <50). Đặc điểm của KH này là: - Hoạt động của DN qua các năm đứng vững và có chiến lược cũng như khả năng phát triển dài hạn. - DN có hệ thống tài chính và hệ thống KSNB hiệu quả. - Chính sách kế toán và nhân sự ít có sự thay đổi - BCTC luôn được tuân thủ về nguyên tắc và thời gian - Bộ phận quản lý của DN có năng lực chuyên môn, chính trực, có sự hiểu biết về tình hình kinh doanh và hợp nhất trong các quyết định của Ban Giám đốc. • KH có rủi ro ở mức độ kiểm soát được (tương ứng với số điểm nhỏ hơn 380 và lớn hơn 50). Tuy nhiên, việc đánh giá về KH phụ thuộc rất nhiều vào thực tế và khả năng suy đoán dựa trên sự xét đoán tổng thể và kinh nghiệm của KTV. Nếu KH được đánh giá ở trong hai mức rủi ro trên thì Công ty chấp nhận KH này. • KH có rủi ro ở mức cao (tương ứng với số điểm >380): Đây là những KH có khả năng gây ra tổn thất cho hãng kiểm toán hoặc làm mất uy tín của hãng kiểm toán. Đối với hai công ty đang xem xét: Công ty ABC chuyên kinh doanh tư liệu sản xuất, tư liệu tiêu dùng. Ngoài ra, Công ty còn mở rộng lĩnh vực kinh doanh của mình như làm đại lý ký gửi, mua bán và vận chuyển hàng hoá, đại lý rượu bia, giải khát, sản xuất lắp ráp đồ gia dụng. Hiện nay, Công ty đã có được uy tín trên thị trường và do đó thị trường của công ty ngày càng được mở rộng. Công ty có 3 chi nhánh ở Hà Nội, các chi nhánh ở Nam Định, Hải Phòng, Quảng Ninh. Vốn điều lệ của Công ty là 30 tỷ đồng. Lực lượng lao động lớn: khoảng trên 200 nhân viên chưa kể thuê ngoài. Trong những năm qua, Công ty ABC không ngừng phát triển, doanh thu tăng qua các năm, thương hiệu công ty được khẳng định. Tuy nhiên những năm trước Công ty chưa thực hiện kiểm toán BCTC. Qua việc xem xét BCTC của công ty A cùng với những kỹ năng, tìm hiểu nghành nghề kinh doanh, quan sát công ty, phỏng vấn trực tiếp Ban Giám đốc Công ty ABC để xem xét tính liêm chính của Ban Giám đốc đồng thời nhận diện lý do kiểm toán của công ty AASC, Chủ nhiệm kiểm toán nhận định: - Công ty TNHH ABC hoạt động có lãi và đang có sự phát triển bền vững, mở rộng về mặt hàng và thị trường kinh doanh. - Ban giám đốc có năng lực chuyên môn, có sự nắm rõ về tình hình tài chính và lĩnh vực kinh doanh của công ty. Như vậy, qua xem xét tông thể cho thấy rằng không có yếu tố nào ảnh hưởng đến tính liên tục hoạt động của Công ty tính đến thời điểm kiểm toán. Với nhận định trên, cùng với sự phân tích, Chủ nhiệm kiểm toán hoàn thành bảng câu hỏi được xây dựng sẵn để đưa ra kết quả đánh giá rủi ro tổng quát. Chủ nhiệm kiểm toán phải xét được tầm quan trọng của các vấn đề ảnh hưởng tới BCTC. Rủi ro cao nhất ứng với số điểm là 380 và thấp nhất là 0. Số điểm của từng câu trả lời tương ứng với tầm quan trọng của các thông tin được đưa ra. Đối với công ty Cổ phần XYZ: là một DNNN chuyển đổi thành công ty cổ phần theo quyết định của UBND thành phố Hà Nội. Nhà nước sở hữu khoảng 30% vốn, còn lại là vốn cổ đông khác. Hiện nay, Công ty đã được mở rộng với khoảng 500 lao động và bộ phận quản lý được tổ chức gọn nhẹ theo hướng chuyên môn hoá. Công ty có các đại lý và cửa hàng trên cả nước với ngành nghề chính là sản xuất kinh doanh thuốc chữa bệnh, phòng bệnh, phục vụ sức khoẻ cho con người. Ngoài ra, Công ty còn sản xuất mỹ phẩm, dược liệu, tinh dầu, nhập khuẩ nguyên liệu, phụ liệu, bao bì, mỹ phẩm và trang thiết bị y tế. Những năm trước, Công ty đã từng là KH của AASC. Do đó, việc tìm hiểu tương đối nhanh hơn thông qua hồ sơ chung được lập và liên hệ với KTV tiền nhiệm. Kết quả đánh giá rủi ro kiểm toán tổng quát của Công ty XYZ được lưu trong hồ sơ chung cùng những cập nhật mới. Bảng kết quả tóm lược về đánh giá rủi ro kiểm toán của hai công ty như sau: Bảng 2.1. Bảng kết quả đánh giá rủi ro tổng quát Tên KH Công ty ABC Công ty XYZ Tổng số điểm 100/380 150/380 Người thực hiện 1. Lĩnh vực hoạt động kinh doanh Kinh doanh Gas, khí đốt SXKD thuốc, cho thuê kho bãi, nhà xưởng 2. Tình hình sở hữu Công ty TNHH Công ty Cổ phần (30% vốn Nhà nước) 3. Chính sách kế toán của công ty Thống nhất theo quy định của Bộ tài chính và tuân theo chuẩn mực kế toán Việt Nam Thống nhất theo quy định của Bộ tài chính và tuân theo chuẩn mực kế toán Việt Nam 4. Cơ cấu quản lý Được tổ chức tốt Được tổ chức tốt 5. Hệ thống KSNB của công ty xét trên khía cạnh chung nhất Chưa hợp lý Hợp lý 6. Quy mô KH Doanh thu của công ty 245.752.512.068 đồng Tổng tài sản ban đầu 13.900.000.000 đồng 7. Mức độ các khoản nợ và khả năng tăng trưởng Trung bình Thấp 8. Quan hệ của công ty và KTV Tốt Tốt 9. Khả năng công ty báo cáo sai các kết quả tài chính và tài sản ròng Thấp Thấp 10. KH có ý định lừa dối KTV Cung cấp đầy đủ thông tin yêu cầu của KTV Cung cấp khá đầy đủ thông tin yêu cầu của KTV 11. Mức độ chủ quan trong xác định kết quả Thấp Trung bình 12. Năng lực của Ban Giám đốc điều hành và Giám đốc tài chính Tương đối phù hợp với yêu cầu hoạt động của công ty Chưa phù hợp với yêu cầu hoạt động của công ty 13. Khả năng KH bị vướng vào các vụ kiện Không áp dụng Thấp 14. KTV có băn khoăn về liên tục hoạt động Không Có Kết luận: - Công ty TNHH ABC thuộc nhóm KH có rủi ro ở mức thông thường. - Công ty CP XYZ vào nhóm KH có mức rủi ro có thể kiếm soát được. Do đó Chủ nhiệm kiểm toán chấp nhận kiểm toán cho cả hai KH. 2.2.1.3 Lựa chọn nhóm kiểm toán Mặc dù Công ty có sự phân chia các phòng ban, tuy nhiên các phòng nghiệp vụ chỉ có tính chất tương đối. Các phòng kiểm toán đều có thể tiến hành kiểm toán các KH thuộc các loại hình kinh doanh khác nhau. Tuỳ vào quy mô, loại hình và tính chất phức tạp của KH, Công ty lựa chọn số lượng KTV tham gia cuộc kiểm toán đó. Nhóm kiểm toán thường từ 3 đến 5 người, một Trưởng nhóm kiểm toán (thường là KTV cao cấp hoặc Phó phòng) là người có trình độ chuyên môn cao và nhiều năm kinh nghiệm, các KTV và trợ lý kiểm toán. Các KTV được lưa chọn phải có kiến thức và kinh nghiệm trong lĩnh vực kinh doanh của KH. Đối với Công ty cổ phần XYZ là KH thường niên nên nhóm kiểm toán được lựa chọn thường là nhóm đã thực hiện kiểm toán năm trước, tạo điều kiện cho công việc kiểm toán được tiến hành nhanh chóng và tiết kiệm về thời gian và chi phí. Còn đối với công ty TNHH ABC, các KTV có nhiều năm kinh nghiệm kiểm toán trong lĩnh vực kinh doanh của công ty hoặc những ngành nghề tương tự sẽ được lựa chọn. 2.2.1.4 Thiết lập các điều khoản trong hợp đồng kiểm toán Sau khi chấp nhận kiểm toán và lựa chọn được nhóm kiểm toán thích hợp, Ban Giám đốc tiến hành thảo luận trực tiếp với KH về các điều khoản có trong hợp đồng kiểm toán. Sau khi hai bên thống nhất, AASC soạn thảo hợp đồng theo mẫu hợp đồng kiểm toán của công ty AASC (Phụ lục). Tiếp đó, Chủ nhiệm kiểm toán tiến hành lập kế hoạch về nhân sự và thời gian tiến hành kiểm toán và thông báo cho nhóm kiểm toán và KH. 2.2.2 Lập kế hoạch chiến lược và kế hoạch kiểm toán cụ thể Nhằm mục đích tuân thủ đúng các chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, nâng cao chất lượng hoạt động kiểm toán, tăng sức cạnh tranh, AASC quy định các phòng ban phải lập kế hoạch kiểm toán và gửi về phòng kiểm soát chất lượng trước khi thực hiện một cuộc kiểm toán BCTC. Qua đó lấy ý kiến tham gia và chuẩn bị công việc kiểm soát chất lượng. Bước công việc này yêu cầu KTV phải có kinh nghiệm, chuyên môn, đã trực tiếp tham gia cuộc kiểm toán trong lĩnh vực kinh doanh tương ứng. Theo quy định chung của AASC, lập kế hoạch kiểm toán gồm 6 bước sau:  Thu thập thông tin về KH.  Tìm hiểu hoạt động kinh doanh của KH  Tìm hiểu hệ thống KSNB của KH  Thực hiện các thủ tục phân tích sơ bộ  Xác định mức độ trọng yếu  Đánh giá rủi ro kiểm toán đối với số dư đầu năm của các khoản mục trên BCTC. Đặc thù của hai công ty đang xem xét là những DN có quy mô không quá lớn và tính chất không quá phức tạp, nên AASC không tiến hành lập kế hoạch kiểm toán chiến lược mà gộp vào bước cuối cùng và thực hiện như kế hoạch kiểm toán tổng thể. 2.2.2.1 Thu thập thông tin KH Đây là công việc đóng vai trò quan trọng trong việc định hướng thực hiện kiểm toán sau này. Dựa vào các thông tin thu thập được, KTV lập ra một kế hoạch kiểm toán, xác định những nội dung cần kiểm toán. Tài liệu thu thập bao gồm:  Các thông tin chung: đặc điểm ngành nghề kinh doanh, bộ máy tổ chức, Ban Giám đốc, quá trình kinh doanh, đối tác thường xuyên .  Các tài liệu pháp lý bao gồm: điều lệ công ty, giấy phép thành lập, giấy phép đăng ký hợp đồng liên doanh, bố cáo thành lập DN, biên bản họp Hội đồng quản trị, ban lãnh đạo, nhiệm kỳ lãnh đạo, biên bản họp Đại hội cổ đông, sự thay đổi ngành nghề kinh doanh, vốn điều lệ,…  Các tài liệu về thuế: các quyết toán thuế hàng năm, biên bản kiểm tra thuế, các văn bản có yếu tố có liên quan đến việc tính thuế và đặc thù của DN.  Các tài liệu nhân sự: hợp đồng lao động, các quy trình về quản lý và sử dụng quỹ lương, các quy định trong điều lệ, biên bản kiểm tra nhân sự .  Các tài liệu kế toán: báo cáo kiểm toán (nếu có), BCTC, thư quản lý, chế độ và nguyên tắc kế toán mà DN áp dụng.  Các tài liệu về hợp đồng: hợp đồng kiểm toán, hợp đồng bảo hiểm, hợp đồng tín dụng . KTV có thể trao đổi trực tiếp với Ban Giám đốc công ty KH, quan sát thực tế, gửi thư yêu cầu, cung cấp tài liệu, xem xét các tài liệu do KH cung cấp để thu thập các thông tin cần thiết. Đối với KH thường niên như công ty XYZ, các thông tin đã có trong Hồ sơ kiểm toán chung. Tuy nhiên, KTV vẫn phải cập nhật thêm những thông tin mới và những thay đổi (nếu có) từ KH. Sự thay đổi có thể là về ngành nghề kinh doanh, chế độ kế toán, ban quản lý hoặc chính sách nhân sự. Còn đối với công ty ABC, KTV sử dụng các kỹ thuật trong việc thu thập thông tin như: phỏng vấn, quan sát, nghiên cứu những tài liệu được cung cấp. Do công ty ABC những năm trước chưa thực hiện kiểm toán nên không thể thu thập qua báo cáo năm trước cũng như liên hệ với KTV tiền nhiệm. Sau khi đã thu thập đầy đủ những thông tin cần thiết, KTV thảo luận về kế hoạch kiểm toán tổng quát. 2.2.2.2 Tìm hiểu hoạt động kinh doanh của KH [...]... xét Tại AASC sử dụng hai phương pháp chủ yếu  Thực hiện các bước kiểm soát nhằm làm giảm bớt rủi ro tiềm tàng, thực hiện kiểm tra chi tiết ở mức độ cơ bản  Thực hiện kiểm tra chi tiết toàn bộ Sau cùng, KTV xác định các thủ tục kiểm tra chi tiết và tiến hành tổng hợp và phổ biến kế hoạch kiểm toán 2.2.3.3 Tổng hợp và phổ biến kế hoạch kiểm toán Trưởng nhóm kiểm toán sẽ lập Bảng tổng hợp kiểm toán. .. hưởng của thông tin với KH thanh toán công nợ Từ đó có thể kết luận khả năng thu hồi các khoản công nợ Lưu ý: Chỉ ra chênh lệch giữa số dư TK139 theo kế toán thuế và kế toán tài chính(nếu có Kết luận Đưa ra bút toán điều chỉnh và những vấn đề được đề cập trong thư quản lý Lập trang kết luận kiểm toán dựa trên kết quả công việc đã thực hiện 2.2.3.1 Tổng hợp các rủi ro kiểm toán có thể xảy ra và sai sót... thành lập công ty và điều lệ công ty  Các báo cáo thuế, báo cáo kiểm toán, biên bản thanh tra hay kiểm tra trong năm hiện hành  Những thay đổi trong hoạt động kinh doanh của KH có ảnh hưởng đến việc thực hiện kiểm toán  Hiểu biết về hệ thống kế toán và hệ thống KSNB của KH  Cơ cấu bộ máy kế toán  Các chính sách, chế độ và hệ thống bộ máy kế toán của KH  Những đánh giá ban đầu về môi trường kiểm. .. sự phân công nhiệm vụ của nhân viên kế toán  Quan sát hệ thống chứng từ kế toán, sổ sách và quá trình ghi chép, sử dụng hệ thống máy tính của nhân viên kế toán để đánh giá việc hạch toán này có tuân thủ quy định của Bộ tài chính không? Tại công ty XYZ: - Chế độ kế toán: Công ty XYZ đang áp dụng chế độ kế toán Việt Nam ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐBTC của Bộ tài chính - Bộ máy kế toán: Được... ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát Vì vậy, KTV thực hiện các kỹ thuật nghiệp vụ nhằm đưa ra nhận xét thái độ của ban giám đốc mới có ảnh hưởng đến hệ thống KSNB như thế nào?  Tìm hiểu hệ thống kế toán: Việc tìm hiểu hệ thống kế toán của KH là hết sức quan trọng trong khâu lập kế hoạch kiểm toán nói riêng và trong quy trình kiểm toán nói chung Bởi vì, luật kế toán và chế độ kế toán Việt Nam hiện nay... khoản vay cán bộ công nhân viên phải trả lãi vào cuối tháng Đối với công ty ABC, trình tự đánh giá chu trình kế toán áp dụng cũng tương tự như công ty XYZ Qua những thông tin thu thập được, KTV đưa ra nhận xét ban đầu như sau: - Tổ chức công tác hạch toán kế toán của công ty cổ phần XYZ không có gì thay đổi so với các năm trước Các thông tin về hệ thống kế toán được chuyển từ hồ sơ kiểm toán năm trước... viên đều tốt nghiệp Đại học và thành thạo công việc Sơ đồ 2.2 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của công ty XYZ - Niên độ kế toán: bắt đầu từ ngày 1/1 và kết thúc vào 31/12 hàng năm - Đơn vị tiền tệ sử dụng: Đồng Việt Nam (VNĐ) - Hình thức kế toán: áp dụng tại công ty là hình thức kế toán chứng từ ghi sổ Quá trình ghi chép như sau: Sơ đồ 2.3 Trình tự ghi sổ của công ty XYZ Ghi hàng ngày Ghi cuối kỳ Đối chiếu... tổng hợp và phổ biến kế hoạch kiểm toán Ví dụ: Chương trình kiểm toán các khoản phải thu như sau: Bảng 2.8 Chương trình kiểm toán khoản phải thu KH STT NỘI DUNG Ngày thực hiện Người thực hiện Tham chiếu 1 1.1 1.2 1.3 Thủ tục kiểm toán - Thu thập bảng tổng hợp chi tiết các khoản công nợ (theo cả nguyên tệ và đồng hạch toán) bao gồm cả số dư đầu kỳ, phát sinh trong kỳ, số dư cuối kỳ Thực hiện đối chiếu... KTV lập kế hoạch và thực hiện công việc kiểm toán có hiệu quả, đưa ra xét đoán có tính chuyên môn Với KH mới như công ty ABC, KTV sẽ tiến hành trao đổi với KH, quan sát thực tế, báo cáo quản trị nội bộ, xem xét tài liệu và thu thập các thông tin từ bên ngoài Từ đó hình thành nên Hồ sơ kiểm toán, làm tài liệu cho kiểm toán các năm sau (nếu trở thành KH thường niên) Bảng 2.2 Tóm tắt đặc điểm của công ty. .. kỹ thuật được sử dụng trong công việc này, bao gồm: phỏng vấn, quan sát và thu thập tài liệu trong quá trình soát xét hệ thống kế toán Các bước công việc KTV cần thực hiện như sau:  KTV yêu cầu kế toán trưởng cung cấp các tài liệu về chính sách, hệ thống tài khoản và sơ đồ hạch toán của đơn vị (Bộ Tài chính phê duyệt)  Phỏng vấn kế toán trưởng và kế toán viên về quy trình hạch toán, hình thức ghi . THỰC TRẠNG CÔNG TÁC LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY AASC 2.1. Quy trình lập kế hoạch kiểm toán tại AASC 2.1.1 Quy trình lập kế. bị trước kiểm toán, lập kế hoạch kiểm toán tổng quát và lập kế hoạch kiểm toán cụ thể. 2.1.2 Vai trò của công tác lập kế hoạch kiểm toán BCTC tại AASC. Đây