Kế toán tổng hợp chi tiết các nguồn vốn và các nghiệp vụ khác I. Kế toán nguồn vốn 1. Khái niệm: Nguồn vốn chủ sở hữu là số vốn đợc cung cấp bởi các nhà đầu t và kết qủa kinh doanh có hiệu quả của doanh nghiệp đợc giữ lại gọi là lu giữ hay lãi không chia. Do vậy, nguồn vốn chủ sở hữu không phải là một khoản nợ. 2. Nguồn hình thành vốn kinh doanh Vốn kinh doanh gồm : Vốn kinh doanh do nhà nớc cấp hoặc tổng công ty cấp. Vốn vay ngân hàng. Vốn vay từ các nguồn khác. 3. Nguyên tắc hạch toán: Để đảm bảo đầy đủ, chính xác, kịp thời kế toán phải quán triệt các nguyên tắc sau: Doanh nghiệp có quyền chủ động sử dụng các loại vốn chủ sở hữu hiện có theo chế độ hiện hành nhng phải hạch toán chi tiết từng đối tợng góp vốn: doanh nghiệp, cá nhân, gốp vốn theo nguồn hinh thành. Việc chuyển dịch vốn chủ sở hữu này sang vốn chủ sở hữu khác phải theo đúng chế độ và thủ tục cần thiết. Trờng hợp doanh nghịêp bị phá sản hoặc bị giải thể, các chủ sở hữu chỉ đợc nhận phần giá trị còn lại theo tỷ lệ vốn góp sau khi thanh toán các khoản nợ phải trả. Nguồn vốn chủ sở hữu đợc dùng để hình thành các tài sản của doanh nghiệp nói chung chứ không phải cho một tài sản cụ thể nào. Công Ty Thơng Mại và Dịch Vụ Nhựa thuộc quản lý của nhà nớc, hạch toán nghiệp vụ đợc chi tiết nh sau : - Nguồn vốn ngân sách nhà nớc cấp, vốn đợc điều động từ nơi khác đến hoặc vốn tự có coi nh có nguồn gốc từ ngân sách nhà nớc (nh chênh lệch tỷ giá, chênh lệch đánh giá lại tài sản, quà tặng biếu các khoản phải nộp nhà nớc nhng doanh nghiệp đợc miễn giảm). - Nguồn vốn tự bổ sung từ kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh . - Nguồn vốn cổ phần do doanh nghiệp gọi vốn (nếu có). II. Hạch toán vốn chủ sở hữu: 1. Khái niệm và nguyên tắc hạch toán: 1.1. Khái niệm: Nguồn vốn kinh doanh là nguồn vốn đợc sử dụng vào mục đích kinh doanh của doanh nghiệp. 1.2. Nguyên tắc hạch toán: Hạch toán chi tiết theo từng đối tợng góp vốn, từng nguồn hình thành và từng cá nhân. 2. Tài khoản sử dụng và ph ơng pháp hạch toán: 2.1. Tài khoản sử dụng: Tình hình tăng giảm biến động đợc kế toán theo dõi trên TK411 nguồn vốn kinh doanh 2.2. Kết cấu tài khoản: Bên nợ: Nguồn vốn kinh doanh giảm (trả lại vốn cho ngân sách, cấp trên, cho liên doanh, cho cổ đông) Bên có : Các nghiệp vụ làm tăng nguồn vốn kinh doanh (nhận cấp phát nhận liên doanh, trích bổ sung từ lợi nhuận) D có : Nguồn vốn kinh doanh hiện có của doanh nghiệp 2.3. Ph ơng pháp hạch toán: BT1: Khi doanh nghiệp nhận vốn do tổng công ty cấp bằng tiền : Nợ TK111, 112: Tiền mặt, TGNH Có TK411: Nguồn vốn kinh doanh BT2: Khi tổng công ty cấp cho doanh nghiệp bằng TSCĐ : Nợ TK211: Tài sản cố định Có TK411: Nguồn vốn kinh doanh BT3: Nộp khấu hao cơ bản về tổng công ty : Nợ TK411: Nguồn vốn kinh doanh Có TK338: Phải trả khác BT4: Bổ sung vốn kinh doanh từ lợi nhuận : Nợ TK421: Lợi nhuận cha phân phối Có TK411: Nguồn vốn kinh doanh BT5 : Giảm vốn kinh doanh cho chênh lệch giá : Nợ TK411: Nguồn vốn kinh doanh Có TK412: Chênh lệch đánh giá lại tài sản 3. Hạch toán lợi nhuận và phân phối lợi nhuận: 3.1. Khái niệm, nội dung, phạm vi phân phối: Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp là kết quả cuối cùng trong một thời kỳ nhất định bao gồm kết quả của hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động tài chính, hoạt động bất thờng. Đó chính là phần chênh lệch giữa một bên là doanh thu thuần và thu nhập thuần của tất cả hoạt động với một bên là toàn bộ chi phí bỏ ra và đợc biểu hiện qua chỉ tiêu Lãi hoặc lỗ . Chỉ tiêu lãi hoặc (lỗ) từ hoạt động kinh doanh bao gồm: Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh: là phần chênh lệch giữa doanh thu và giá vốn của sản phẩm hàng hoá. Lợi nhuận từ hoạt động tài chính: là phần chênh lệch giữa thu và chi của hoạt động tài chính. Lợi nhuận thuần từ hoạt động bất thờng: là phần chênh lệch thu lớn hơn chi của hoạt động bất thờng. Lợi nhuận thực hiện cả năm còn bao gồm lợi nhuận năm trớc phát hiện năm nay và đợc trừ đi khoản lỗ của hai năm trớc (nếu có) đã xác định trong quyết toán. Công Ty hạch toán phân phối lợi nhuận và các quỹ theo quyết định và chế độ kế toán hiện hành khong phụ thuộc vào tổng công ty. 3.2. Tài khoản sử dụng và ph ơng pháp hạch toán : 3.2.1. Tài khoản sử dụng: Để hạch toán lợi nhuận kế toán tại Công Ty Thơng Mại và Dịch Vụ Nhựa sử dụng TK421 Lợi nhuận cha phân phối . 3.2.2. Kết cấu, nội dung TK421: Bên nợ : - Lỗ (coi nh lỗ từ hoạt động sản xuất kinh doanh và từ hoạt động khác). - Phân phối lợi nhuận: để nộp thuế, phân phối vào các quĩ. Bên có : - Lợi nhuận (coi nh lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh ). - Xử lý số lỗ D nợ (nếu có): Số lỗ cha xử lý D có : Số lợi nhuận cha phân phối . 3.2.3. Ph ơng pháp hạch toán: BT1: Kết chuyển số lỗ: Nợ TK421: Lợi nhuận Có TK911: Xác định kết quả kinh doanh BT2: Thuế phải nộp ngân sách (tạm nộp hoặc nộp bổ sung): NợTK421: Lợi nhuận Có TK333: Thuế lợi tức phải nộp BT3: Lập qũy xí nghiệp (tạm trích hoặc trích bổ sung): Nợ TK415,414,431: Có TK421: Lợi nhuận BT4: Bổ sung vốn kinh doanh: Nợ TK421: Lợi nhuận Có TK411: Nguồn vốn kinh doanh BT5: Kết chuyển lãi từ hoạt động kinh doanh: Nợ TK911: xác định kêt quả kinh doanh Có TK421: Lợi nhuận BT6: Số tạm phân phối cho các lĩnh vực lớn hơn số phải phân phối khi quyết toán năm chính thức đợc duyệt : Nợ TK333, 431, 414, 415 Có TK 421: Lợi nhuận Công ty hạch toán các quĩ xí nghiệp theo qui định và chế độ hiện hành của bộ tài chính. Từ năm 1999 trở về trớc các quỹ của công ty do tổng công ty quản lý. Từ năm 2000 công ty đợc hạch toán các quỹ. II. Hạch toán các nghiệp vụ về thế chấp ký quỹ, ký c ợc: 1. Khái niệm và những qui định chung: Trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh, theo yêu cầu của bên đối tác khi vay vốn thuê mợn tài sản hoặc mua bán, làm đại lý . doanh nghiệp phải thế chấp ký cợc ký quĩ. Thế chấp tài sản là việc bên có nghĩa vụ dùng tài sản bất động của mình để đảm bảo thực hiện nghiã vụ đối với bên có quyền. Các bên phải thực hiện nghĩa vụ và quyền theo điều chỉnh của luật dân sự. Ký cợc (đặt cợc)là việc thuê tài sản theo yêu cầu của bên cho thuê bất động sản phải đặt cợc một số tiền hoặc một số kim khí quí, các vật có giá trị nhằm ràng buộc và nâng cao trách nhiệm trong việc quản lý sử dụng tài sản đi thuê và hoàn trả đúng thời gian quy định với ngời đi thuê. Trờng hợp bên thuê không trả lại tài sản thì tài sản ký cợc thuộc về bên cho thuê. Ký quỹ là việc bên có quyền yêu cầu bên có nghĩa vụ phải gửi trớc một số tiền hoặc các giấy tờ khác giá trị đợc bằng tiền vào tài khoản phong toả tại ngân hàng. Số tiền ký quỹ sẽ ràng buộc bên ký quỹ thực hiện đúng yêu cầu nếu không sẽ bị phạt và bồi thờng thiệt hại. Việc ghi sổ với nhng tài sản mang đi thế chấp, ký quỹ, ký cợc đợc ghi theo một giá trị, mang đi giá nào thì khi nhận về ghi theo giá đó. Trờng hợp dùng tài sản thế chấp, ký cợc, ký quỹ để thanh toán, khoản chênh lệch giữa giá thoả thuận và giá trị ghi sổ đợc coi là thu nhập hoặc chi phí tài chính. . Kế toán tổng hợp chi tiết các nguồn vốn và các nghiệp vụ khác I. Kế toán nguồn vốn 1. Khái niệm: Nguồn vốn chủ sở hữu là số vốn đợc cung cấp bởi các. Mại và Dịch Vụ Nhựa thuộc quản lý của nhà nớc, hạch toán nghiệp vụ đợc chi tiết nh sau : - Nguồn vốn ngân sách nhà nớc cấp, vốn đợc điều động từ nơi khác