Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu TạiCông ty vật liệu điện dụng cụ khí Xí nghiệp sản xuất thiết bị điện 2.1 Tổng quan chức năng, nhiệm vụ, đặc điểm hoạt động sản xuất xí nghiệp sản xuất thiết bị điện: 2.1.1.Quá trình hình thành phát triển xí nghiệp: Công ty vật liệu điện dụng cụ khí ( tên giao dịch ELMACO ) doanh nghiệp trực thuộc Bộ thơng mại đợc thành lập ngày 22/12/1971, theo định số 820/ VTQĐ Bộ trởng Bộ vật t Sau sát nhập Bộ vật t Bộ thơng mại theo định số 388/HĐBT, công ty đợc thành lập theo định số 613/TM/TCCB ngày 28/5/1993 Bộ trởng Bộ thơng mại Công ty tiến hành hoạt động theo pháp luật nớc cộng hoà xà hội chủ nghĩa Việt Nam, đơn vị có đầy đủ t cách pháp nhân, hạch toán kinh tế độc lập, đợc tự chủ tài chính, phải chịu trách nhiệm trớc Nhà nớc hoạt động kinh doanh Công ty đợc phép sử dụng dấu riêng, đợc phân cấp quản lý cán bộ, áp dụng hình thức trả lơng theo chế độ sách quy định Công ty đặt trụ sở 240 - 242 đờng Tôn Đức Thắng - Hà Nội Công ty vật liệu điện dụng cụ khí doanh nghiệp nhà nớc hoạt động lĩnh vực sản xuất lu thông vật t Hơn thập kỷ vận động phát triển chế thị trờng, ELMACO không ngừng phát triển, tự chủ tự chịu trách nhiệm sản xuất kinh doanh Đặc biệt 15 năm đổi không chặng đờng ELMACO, mà tìm tòi, thử nghiệm Đến nay, ELMACO đà tự xác lập đợc đứng kinh tế thị trờng mà không ngừng đổi nhiều mặt để giữ vững đứng phát triển điều kiện kinh tế giới toàn cầu hoá Mặc dù đờng phát triển nhiều khó khăn, trở ngại bối cảnh nỊn kinh tÕ thÕ giíi hÕt søc phøc t¹p, nhng đờng mà ELMACO đà xác định mục tiêu phấn đấu không mệt mỏi Các hệ đà xây dựng vun đắp cho trởng thành ELMACO ba mơi năm qua hệ đÃ, tiếp nối chắn không xa rời mục tiêu chiến lợc để nhìn thấy ELMACO với t cách tập đoàn sản xuất thơng mại - dịch vụ đa sở hữu theo định mức XHCN không lý thuyết mà thực sinh động đời sống kinh tế thập niên tới So với thời kỳ đầu thành lập, mặt hàng nguồn hàng công ty tăng gấp nhiều lần, thoả mÃn mức cao nhu cầu sản xuất tiêu dùng Trớc vào thời kỳ thiếu vốn, mặt hàng kinh doanh không nằm danh mục mặt hàng nên chủ quản quản lý vốn không quan tâm đầu t Vì thế, xí nghiệp đà gặp nhiều khó khăn kinh doanh Đứng trớc tình hình đó, xí nghiệp thực phơng châm thơng mại gắn liền với sản xuất phải lên Công ty đà định chuyển đổi mô hình tổ chức, thay đổi cấu kinh doanh từ thơng mại tuý sang sản xuất kinh doanh thơng mại Thực định trên, ngày 01 tháng 02 năm 1993, xí nghiệp sản xuất thiết bị điện thuộc công ty đà đợc thành lập thức đặt địa điểm số - Mộ - Gia Lâm - Hà Nội Thời gian qua thời gian tập dợt ban đầu, song sản phẩm máy hàn xí nghiệp đà khẳng định vị trí thị trờng Cụ thể sản phẩm đà đợc viện đo lờng quốc gia kiểm tra, cấp dấu chất lợng đạt huy chơng vàng hội trợ triển lÃm hàng công nghiệp toàn quốc năm 1995, 1996 Nhê ®ã, xÝ nghiƯp ®· thùc hiƯn ®ãng góp phần giá trị doanh thu lớn cho công ty, làm tăng thu nhập cho cán công nhân viên, ổn định đời sống, đảm bảo công ăn việc làm cho ngời lao động đóng góp việc thực nghiêm chỉnh nghĩa vụ với ngân sách nhà nớc đầy đủ, kịp thời - Chức xí nghiệp sản xuất thiết bị điện ELMACO : Xí nghiệp sản xuất thiết bị điện đơn vị trực thuộc Công ty vật liệu điện dụng cụ khí, có chức sản xuất tổ chức tiêu thụ sản phẩm loại xí nghiệp sản xuất Thông qua hoạt động sản xuất kinh doanh, khai thác có hiệu nguồn vốn, vật t, nhân lực tài nguyên đất nớc để đẩy mạnh sản xuất, xuất Có kế hoạch đầu t thiết bị đào tạo đội ngũ cán công nhân viên để không ngừng nâng cao chất lợng sản phẩm, góp phần xây dựng phát triển kinh tế đất nớc - Nhiệm vụ xí nghiệp: Phải sản xuất đợc sản phẩm có chất lợng cao để thay hàng hoá nhập ngoại, tạo điều kiện cho cán công nhân viên có việc làm thờng xuyên có mức thu nhập ổn định Chủ yếu sản xuất loại máy hàn với thông số từ 150A đến 500A Đây sản phẩm đà ®ỵc viƯn ®o lêng qc gia kiĨm tra, cÊp dÊu chất lợng đạt huy chơng vàng hội trợ triển lÃm hàng công nghiệp toàn quốc năm 1995 1996 Bảo toàn phát triển vốn Nhà nớc cấp, thực đầy đủ chế độ sách Nhà nớc nh cán công nhân viên xí nghiệp Sau số tiêu xí nghiệp đà đạt đợc năm gần đây: SST Chỉ tiêu Đơn vị 2001 2002 2 Tổng sản lợng Tổng doanh thu Tổng lợi nhuận Thu nhập bình quân Nộp ngân sách nhà nớc Cái đồng đồng đồng đồng 1.600 3.600.000.000 23.762.000 480.000 25.111.000 1.650 3.745.500.000 24.804.630 500.000 26.199.630 2.1.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh xí nghiệp : - Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh: Với chức nhiệm vụ sản xuất kinh doanh thiết bị điện nên mặt hàng kinh doanh xí nghiệp thiết bị điện loại Mặt hàng sản xuất chủ yếu xí nghiệp loại máy hàn với thông số từ 150A đến 500A Tuy mặt hàng sản xuất nhng sản phẩm máy hàn xí nghiệp đà đợc thị trờng chấp nhận mẫu mÃ, giá cả, chất lợng, Sản phẩm cung cấp cho nhà máy, công trình thi công để hàn gắn thiết bị máy móc, sản phẩm bán sản phẩm đơn vị sản xuất kinh doanh toàn quốc Nó mang tính chất vừa công cụ lao động, vừa tài sản trị giá chiếm từ 1.000.000 đồng/cái đến 5.000.000 đồng/ Ngoài ra, xí nghiệp sản xuất nhiều thiết bị khác nh : quạt chống nóng ba pha, cầu dao, đui đèn loại, đèn cao áp Sơ đồ số 2.1: Sơ đồ quy trình công nghệ sản phẩm máy hàn Cơ khí Khung máy Lắp ráp Vỏ máy Cuộn dây Cuộn sơ cấp Lắp thành máy hàn Kiểm tra KCS Tôn Silie Cuộn thứ cấp Ruột máy 2.1.3.Cơ cấu tổ chức máy quản lý Xí nghiệp sản xuất thiết bị điện : - Tổ chức sản xuất: Xí nghiệp sản xuất thiết bị điện n»m trªn mét diƯn tÝch 20.000 nªn viƯc bè trí xếp khu vực tơng đối thuận lợi cho việc chuyển vật liệu, thành phẩm từ kho sang kho Hay nói cách khác, việc xếp khu vực hợp lý, khoa học nên việc luân chuyển phận sản xuất đảm bảo nhanh gọn từ khâu đa vật liệu vào đến khâu cuối tạo sản phẩm hoàn chỉnh Về tổ chức sản xuất, xí nghiệp thành lập hai phân xởng để phù hợp với quy mô Đó phân xởng khí phân xởng lắp ráp Phân xởng khí có nhiệm vụ gia công loại vật liệu nh sắt, tôn, để tạo nên khung máy vỏ máy Phân xởng lắp ráp : có nhiệm vụ dây để tạo nên cuộn sơ cấp, cuộn thứ cấp máy Đồng thời, tổ tập hợp chi tiết máy để tạo nên sản phẩm hoàn chỉnh - Tổ chức công tác quản lý: + Toàn hoạt động sản xuất kinh doanh xí nghiệp chịu đạo thống ban giám đốc Ban giám đốc chịu trách nhiệm chung hoạt động sản xuất kinh doanh, đời sống công nhân viên xí nghiệp, cụ thể : Giám đốc: ngời điều hành, đạo hoạt động diễn xí nghiệp; ngời chịu trách nhiệm trớc công ty hoạt động sản xuất kinh doanh xí nghiệp theo phơng án kế hoạch đà đợc Công ty duyệt tổng thể Phó giám đốc: ngời giúp việc cho giám đốc, trực tiếp đạo mặt kỹ thuật sản xuất thay mặt giám đốc giải công việc giám đốc vắng mặt + Các phòng ban gồm có: Phòng kế hoạch vật t : phòng chức xí nghiệp, có nhiệm vụ giúp giám đốc quản lý toàn khâu vật t, kỹ thuật quản lý khâu bán thành phẩm khâu thành phẩm, kho vật t Xác định tổng hợp nhu cầu nguyên vật liệu, tổ chức khai thác tiếp nhận, đảm bảo đáp ứng kịp thời tiến độ sản xuất kinh doanh Phải điều phối đợc kế hoạch cho sản xuất, ổn định tất khâu dây chuyền sản xuất cân đối đợc lợng vật t hàng hoá tồn kho để kịp thời đa kế hoạch sản xuất hay tiêu thụ Phòng gồm ngời : Một cán chuyên khai thác vật t nguyên liệu nhập kho, cán thống kê kế hoạch vật t viết nhËp - xt vËt liƯu, mét c¸n bé thđ kho nguyên vật liệu, thành phẩm Phòng kế toán tài chính: có nhiệm vụ giúp giám đốc quản lý chặt chẽ vật t, tiền vốn, tài sản xí nghiệp đầu t vốn kinh doanh có hiệu quả, quản lý giá cả, kiểm tra thờng xuyên phận vật t, tiêu thụ để xem có thực văn xí nghiệp không Phòng cã nhiƯm vơ cung cÊp th«ng tin kinh tÕ vỊ hoạt động sản xuất kinh doanh xí nghiệp cho ban giám đốc phòng chức công ty Phòng KCS: có nhiệm vụ kiểm tra chất lợng vật liệu, sản phẩm hàng hoá trớc nhập kho, quản lý kiểm tra theo định kỳ chất lợng cđa s¶n phÈm xÝ nghiƯp s¶n xt xem có với tiêu chuẩn kỹ thuật hay không Ban bảo vệ: có nhiệm vụ bảo vệ toàn tài sản xí nghiệp +Bộ phận trực tiếp sản xuất gồm phân xởng Đứng đầu phân xởng sản xuất quản đốc phân xởng, giúp việc cho quản đốc phân xởng tổ trởng tổ sản xuất phân xởng ( tổ khí tổ lắp ráp ) +Sơ đồ tổ chức máy điều hành sản xuất kinh doanh xí nghiệp sản xuất thiết bị điện - ELMACO ( Sơ đồ số 2.2- trang 53) 2.2.Tình hình tổ chức công tác kế toán Xí nghiệp sản xuất thiết bị điện: 2.2.1 Cơ cấu tổ chức máy kế toán xí nghiệp: Phòng kế toán thực công việc kế toán đơn vị Toàn kế toán xí nghiệp đợc tập trung thực phòng kế toán từ khâu tập hợp số liệu ghi sổ kế toán đến báo cáo tài phân xởng không tổ chức phận kế toán riêng mà bố trí nhân viên thống kê làm nhiệm vụ hớng dẫn kiểm tra hạch toán ban đầu, thu nhận chứng từ ghi chép sổ sách thông tin kinh tế cách đơn giản để chuyển phòng kế toán hạch toán Kế toán xí nghiệp có nhiệm vụ tập hợp, tính toán đến kết cuối nhân viên sản xuất kinh doanh, chịu trách nhiệm mở sổ sách áp dụng chế độ hoá đơn chứng từ Phơng pháp kế toán xí nghiệp áp dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên Sơ đồ số 2.2: Sơ đồ tổ chức máy quản lý xí nghiệp Tổng giám đốc Công ty vật liệu điện dụng cụ khí Giám đốc Xí nghiệp sản xuất thiết bị điện Phòng Kế hoạch vật t Phó giám đốc Xí nghiệp sản xuất thiết bị điện Phòng Phòng Tài kế toán KCS Thành phẩm hàng hoá Kho vật t Phân xởng sản xuất Ban bảo vệ Kế toán xí nghiệp đợc xây dựng nguyên tắc kết hợp chặt chẽ kế toán tổng hợp kế toán chi tiết, đảm bảo mặt kế toán đợc tiến hành song song với việc sử dụng số liệu kiểm tra đợc thờng xuyên Vì vậy, tạo điều kiện thúc đẩy mặt kế toán đợc tiến hành kịp thời, phục vụ nhạy bén yêu cầu quản lý, đảm bảo số liệu xác, tiến độ công việc đợc thực đồng tất phần kế toán - Bộ phận kế toán xí nghiệp có nhiệm vụ sau: + Đôn đốc kiểm tra thu nhận đầy đủ kịp thời thông tin kinh tế xí nghiệp + Giúp giám đốc híng dÉn c¸c bé phËn xÝ nghiƯp thùc hiƯn ®Çy ®đ chÕ ®é ghi chÐp ban ®Çu, phơc vơ cho việc điều hành hàng ngày hoạt động xí nghiệp + Tham gia công tác kiểm kê tài sản, tổ chức bảo quản, lu trữ hồ sơ, tài liệu kế toán theo quy định + Giúp giám đốc xí nghiệp công tác quản lý sản xuất kinh doanh nh: sử dụng tài sản - nguồn vốn mục đích, sách, phục vụ cho công tác sản xuất kinh doanh đạt hiệu cao - Phòng kế toán tài xí nghiệp gồm cán kế toán có cấu tổ chức nh sau: + Kế toán trởng kiêm kế toán tổng hợp: ngời chịu trách nhiệm chung đạo hạch toán kinh tế xí nghiệp, hớng dẫn kiểm tra phận nghiệp vụ phơng pháp hạch toán Đồng thời có nhiệm vụ tổng hợp tất số liệu, bảng biểu báo cáo kế toán viên xí nghiệp Sau đến cuối kỳ toán, lập bảng cân đối phát sinh tài khoản, lập báo cáo kết hoạt động kinh doanh, thuyết minh báo cáo tài + Kế toán vật liệu kiêm thủ quỹ: Thực theo dõi hạch toán tình hình tăng giảm nguyên vật liệu, hạch toán toàn chứng từ thu chi phát sinh kiểm kê quỹ hàng ngày + Kế toán tập hợp chi phí sản xuất - tính giá thành sản phẩm + Kế toán tiền lơng, công nợ tài sản cố định kiêm kế toán thành phẩm, tiêu thụ : có nhiệm vụ tính toán lơng, phụ cấp cho cán công nhân viên, trích bảo hiểm theo chế độ quy định; hạch toán khoản công nợ phát sinh thờng xuyên; tính khấu hao phân bổ khấu hao tài sản cố định cho đối tợng liên quan, theo dõi tình hình tăng giảm tài sản cố định Sơ ®å sè 2.3: S¬ ®å c¬ cÊu tỉ chøc bé máy kế toán - tài xí nghiệp sản xuất thiết bị điện Kế toán trởng kiêm kế toán tổng hợp Kế toán tập hợp Kế toán tiền lơng,công nợ TSCĐ kiêm kế toán thành phẩ Kế toán vật liệu kiêm thủ quỹ chi phí - Tính giá thành sản phẩm 2.2.2 Hình thức sổ kế toán áp dụng xí nghiệp: Hiện xí nghiệp ¸p dơng sỉ kÕ to¸n theo h×nh thøc “NhËt ký chứng từ Niên độ kế toán xí nghiệp ngày 1/1/N đến ngày 31/12/N Đơn vị tiền tệ sử dụng ghi chép Việt Nam đồng Phơng pháp kế toán xí nghiệp áp dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên Xí nghiệp tính nộp thuế theo phơng pháp khấu trừ Phơng pháp xác định hàng tồn kho cuối kỳ : theo giá thực tế Sơ đồ hình thức kế toán xí nghiệp áp dụng ( Sơ đồ số 2.4 trang 55) 2.3.Thực trạng kế toán vật liệu xí nghiệp sản xuất thiết bị điện: 2.3.1.Tổ chức công tác quản lý chung kế toán vật liệu Xí nghiệp sản xuất thiết bị điện: 2.3.1.1 Đặc điểm phân loại vật liệu: Xí nghiệp sản xuất thiết bị điện chuyên sản xuất loại máy hàn, đèn cao áp, Sơ đồ số 2.4: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán xí nghiệp sản xuất thiết bị điện theo hình thức nhật ký chứng từ Chứng từ gốc bảng phân bổ 1 Bảng Kê Nhật ký từ chứng Thẻ sổ kế toán chi4 tiết Sổ Bảng tổng hợp chi tiết Ghi chú: Ghi hàng ngày Báo cáo tài Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra quạt chống nóng, cầu dao, đui đèn, Để đảm bảo chất lợng sản phẩm số vật liệu nh: tôn silic, dây Emay sơ cấp, đồng thứ cấp, phải vật liệu ngoại nhập Số lại nh : vít, bu lông, sơn, que hàn, xí nghiệp nghiệp mua từ đơn vị nớc Tỉng céng xÝ nghiƯp sư dơng vµ chia thµnh tõng nhóm, loại vật liệu thờng chiếm tõ 60%  75%, vËt liƯu phơ chiÕm tõ 25% 40% tổng giá thành sản phẩm Căn vào đặc điểm vật liệu xí nghiệp, kế toán vật liệu đà tiến hành phân loại vật liệu sở công dụng loại vật liệu trình sản xuất sản phẩm, nhằm giúp cho công tác hạch toán đợc xác khối lợng vËt liƯu cã nhiỊu chđng lo¹i Do vËy, vËt liƯu đợc sử dụng xí nghiệp đợc phân loại nh sau: - Nguyên vật liệu chính: Là đối tợng lao ®éng chđ u cđa xÝ nghiƯp tham gia vào trình sản xuất, sở vật chất chủ yếu cấu thành nên thực thể sản phẩm, có chiÕm tû träng tõ 6075 % tæng sè vËt liệu ( nh: dây Emay, tôn silic, đồng thứ cấp, sơ cấp, ) - Nguyên vật liệu phụ: Gồm nhiều loại khác nhau, chiếm tỷ trọng từ 25% đến 40% tỉng sè vËt liƯu VËt liƯu phơ cã tác dụng khác để phục vụ trình sản xuất xí nghiệp nh :thép góc, dây bọc thuỷ tinh, trục bánh xe, lập là, bu lông, - Nhiên liệu: đợc dùng trực tiếp vào quy trình công nghệ sản xuất kỹ thuật, nh dầu điêzen, xăng, - Phụ tùng thay sửa chữa: gồm vòng bi, dây curoa, dùng để thay phơng tiện máy móc thiết bị cho loại xe, loại máy dùng cho sản xuất Bằng việc tổ chức kế to¸n chi tiÕt vËt liƯu ë xÝ nghiƯp theo tõng cấp dới đà đảm bảo đợc yêu cầu công tác quản lý vật liệu - đòi hỏi phải theo dõi chặt chẽ t×nh h×nh nhËp - xuÊt - tån kho theo tõng thứ, loại số lợng, chất lợng, chủng loại giá trị Tài khoản 152 đợc chi tiết thành - Tài khoản 1521 Nguyên vật liệu chính: + Tài khoản 1521.1 : Đồng dẹt + Tài khoản 1521.2 : Tôn silic - Tài khoản 1522 : Vật liệu phụ + Tài khoản 1522.1 : Dây thuỷ tinh + Tài khoản 1522.1 : Ghen vulong - Tài khoản 1523 : Nhiên liệu + Tài khoản 1523.1 : Xăng + Tài khoản 1523.2 : Dầu - Tài khoản 1524 : Phụ tùng thay + Tài khoản 1524.1 : Vít + Tài khoản 1524.2 : Bulông Trích sổ danh điểm vật liệu, công cụ dụng cụ xí nghiệp: Biểu số 2.1: Sổ danh điểm vật liệu, công cụ dụng cụ STT Tên, nhÃn hiệu, quy cách vật t Đơn vị tính Đơn giá Ghi 18 19 20 21 22 34 35 36 37 I/ VËt liƯu chÝnh : T«n silic Đồng đỏ Dây đồng dẹt Động pha II/ Vật liệu phụ : Lập Sắt vuông Vít Bulông III/ Nhiên liệu Xăng Dầu điêzen Dung môi pha sơn Kg Kg Kg Cái Cái Kg Cái Bộ Lít Hộp Lít 2.3.1.2 Tình hình quản lý nguyên vật liệu : Căn vào kế hoạch sản xuất định mức kỹ thuật, phòng kế hoạch vật t có nhiệm vụ xây dựng kế hoạch vật t, tìm nguồn cung ứng, so sánh giá cả, chất lợng để đảm bảo cung cấp cho phận sản xuất nguyên vật liệu số lợng, chất lợng, chủng loại tiến độ Cán phòng vật t phải bám sát, kiểm tra kho cách thờng xuyên, ®èi chiÕu sỉ s¸ch víi thùc tÕ ®Ĩ ph¸t hiƯn vấn đề phát sinh, kịp thời giải quyết, giảm thiệt hại đến mức thấp Vật liệu đến xí nghiệp, trớc nhập kho đợc nhân viên phòng KCS kiểm tra chất lợng quy cách, phẩm chất Nếu đủ quy cách, chất lợng, chủng loại ngời kiểm tra phải ký tên đóng dấu KCS, sau tiến hành nhập kho Tại kho xí nghiệp, thủ kho có nhiệm vụ quản lý nguyên vật liệu xem có quy cách chủng loại, chất lợng, có đầy đủ số lợng hay không ? Thủ kho chịu trách nhiệm toàn số nguyên vật liệu nhập kho mình, nghiêm cấm việc vay mợn nhập hàng trớc Hàng nhập kho phải có hoá đơn chứng từ, việc quy 10 ... kế toán vật liệu xí nghiệp sản xuất thiết bị điện: 2.3.1.Tổ chức công tác quản lý chung kế toán vật liệu Xí nghiệp sản xuất thiết bị điện: 2.3.1.1 Đặc điểm phân loại vật liệu: Xí nghiệp sản xuất. .. xí nghiệp sản xuất thiết bị điện ELMACO : Xí nghiệp sản xuất thiết bị điện đơn vị trực thuộc Công ty vật liệu điện dụng cụ khí, có chức sản xuất tổ chức tiêu thụ sản phẩm loại xí nghiệp sản xuất. .. tác kế toán Xí nghiệp sản xuất thiết bị điện: 2.2.1 Cơ cấu tổ chức máy kế toán xí nghiệp: Phòng kế toán thực công việc kế toán đơn vị Toàn kế toán xí nghiệp đợc tập trung thực phòng kế toán từ