Thực trạng công tác hạch toán về chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty cổ phần dợc phẩm nam Hà 2.1- Khái quát chung về Công ty 2.1.1- Quá trình hình thành và phát triển * Giới thiệu chung về Công ty Ngày 29/12/1999 theo Quyết định số 2199 Công ty Cổ phần Dợc Phẩm Nam Hà đợc UBND tỉnh Nam Định chuyển về từ doanh nghiệp Nhà nớc Công ty Dợc phẩm Nam Hà. Và bắt đầu từ ngày 01/01/2000 mô hình quản lý mới đã đợc Công ty Cổ phần Dợc phẩm Nam Hà triển khai và đi vào hoạt động, thời gian hoạt động là 15 năm. Tên Công ty: Công ty Cổ phần Dợc phẩm Nam Hà. Tên giao dịch: NAMHAJOINT-STOCK PHARMACETICAL COMPANY Tên viết tắt: NAPHACO Trụ sở chính: 415 Hàn Thuyên- Thành phố Nam Định. Điện thoại: 0350 649504- 0450 649408 FAX: 0350 644650 Ngoài ra còn có 3 mạng lới thuốc trải dài khắp đất nớc: Hà Nội, Thành phố Hồ Chí Minh, Lạng Sơn và các đại lý ở hầu hết các tỉnh, thành trong cả nớc: Chi nhánh tại Hà Nội: - Địa điểm: 96 Thái Hà- Quận Đống Đa- TP Hà Nội. - Điện thoại: 04. 8562166 - Fax: 04. 8562901 Chi nhánh tại Thành phố Hồ Chí Minh - Địa điểm: 58/1 Phạm Ngọc Thạch- Quận 3- TP Hồ Chí Minh - Điện thoại: 08. 8204236 - Fax: 08.8204954 Chi nhánh tại Lạng Sơn: Xã Yên Khoái- Huyện Lộc Bình TX Lạng Sơn. * Các giai đoạn hình thành và phát triển Cùng với sự phát triển của các Công ty trong cả nớc nói chung và trên địa bàn tỉnh Nam Định nói riêng, Công ty Cổ phần Dợc phẩm Nam Hà đã có sự hình thành và phát triển để ta trân trọng và tự hào. Tiền thân của Công ty cổ phần Dợc phẩm Nam Hà là Công ty Hà Nam Ninh ngày 21/3/1979, Công ty Dợc Phẩm Nam Hà đợc sáp nhập từ 3 đơn vị Công ty Dợc phẩm Hà Nam Ninh, Công ty Dợc liệu Hà Nam Ninh và Xí nghiệp Dợc Phẩm Hà Nam Ninh thành Xí nghiệp liên hợp Dợc Hà Nam Ninh. Trong những năm tồn tại dới hình thức kế toán tập trung này, Công ty hoạt động theo mô hình khép kín, giảm bớt bộ máy cồng kềnh với nhiệm vụ chính là: - Sản xuất một số mặt hàng dợc phẩm đợc Bộ y tế và Sở y tế cho phép phân phối trong tỉnh và bán cho TW để TW phân phối cho các địa phơng. - Nhận hàng từ TW về và phân phối cho các nông trờng, trạm trại, các bệnh viện và các cửa hàng dợc phẩm trên toàn tỉnh. - Chỉ đạo, hớng dẫn nông dân gieo trồng, sản xuất một số dợc liệu phục vụ cho sản xuất, còn lại bán cho các tỉnh nếu có nhu cầu. Trải qua hơn 10 năm hoạt động theo mô hình Xí nghiệp liên hiệp Xí nghiệp liên hợp Dợc Hà Nam Ninh đã từng bớc hoàn thiện vững chắc đổi mới về nhiều mặt bao gồm cả sản xuất, lu thông và phân phối, các sản phẩm của Công ty dần đáp ứng nhu cầu thị trờng. Theo quyết định số 547 QĐUB ngày 20/11/2992 tỉnh Hà Nam Ninh đợc tách thành 2 tỉnh Nam Hà và Ninh Bình. Xí nghiệp liên hợp Dợc Hà Nam đợc thành lập lại và đổi tên thành Công ty Dợc phẩm Nam Hà- trụ sở chính là 415 Hàn Thuyên- TP Nam Định. Ngày 24/5/1995 Công ty đợc cấp giấy phép số 2141023/GP giấy phép xuất nhập khẩu trực tiếp và lấy tên là Naphaco, Công ty đợc mở chi nhánh tại 96 Thái Hà- quận Đống Đa- TP Hà Nội. Tháng 10/1996 Công ty gặp khó khăn về tổ chức, con ngời và đồng vốn bị chia sẻ do bị tách tỉnh Nam Hà thành tỉnh Nam Định và tỉnh Hà Nam. Tuy vậy, Công ty vẫn không chịu lùi bớc, đứng dậy tiếp tục phát triển bền vững. Tháng 8/1997 Công ty đợc cấp giấy phép số 1877/GP-UB giấy phép hoạt động mở chi nhánh tại 58/1 Phạm Ngọc Thạch- Quận 3- TP Hồ Chí Minh. Ngày 1/1/2000 Công ty Dợc phẩm Nam Hà chuyển từ hình thức doanh nghiệp Nhà nớc sang Công ty Cổ phần do đặc điểm của nền kinh tế thị trờng và quyết định của Nhà nớc về chuyển quyền các doanh nghiệp. Bắt đầu từ đây Công ty đổi tên thành Công ty Cổ phần Dợc Phẩm Nam Hà với số vốn điều lệ là 4.427 triệu đồng. Trong đó: - Vốn cổ đông trong Công ty với giá trị 3.099 triệu đồng chiếm 70%. - Vốn cổ đông ngoài Công ty chiếm 0%. - Vốn Nhà nớc với giá trị 1.328 triệu đồng chiếm 30%. Từ khi thành lập và hoạt động theo mô hình mới đến nay, Công ty đã tỏ ra nhiều mặt u điểm rõ rệt. Ngày càng có nhiều mặt hàng trên toàn quốc, xây dựng thành công dây chuyền đạt tiêu chuẩn JMP, xây dựng đợc phòng kiểm nghiệm chất lợng sản phẩm đạt tiêu chuẩn JLP và xu hớng tiến tới IZO 9000 đang là mục tiêu phấn đấu của Công ty. Công ty đã đợc Bộ y tế cấp giấy phép sản xuất gần 100 sản xuất thuốc các loại, hiện có khoảng hơn 70 sản phẩm của Công ty đang lu hành trên toàn quốc. Hiện nay tổng số CBCNV có 700 ngời( tính đến ngày 30/9/2003) Trong đó: + Dợc sĩ đại học, trên đại học có : 70 ngời. + Đại học các ngành khác: 40 ngời + Dợc sĩ trung học: 52 ngời. + Trung học các ngành khác: 25 ngời + Dợc tá 304 ngời Còn lại là công nhân kỹ thuật và công nhân khác. Với đội ngũ CBCNV có trình độ tơng đối ổn định, Công ty thờng xuyên bồi dỡng lực lợng cán bộ và công nhân có tay nghề bằng việc đầu t đài thọ kinh phí để họ đi học nâng cao tay nghề và chuyên môn nhằm phục vụ ngày càng tốt hơn cho công tác trong đó phần đông là Dợc sĩ Trung học, Dợc sĩ Đại học và quản lý kinh tế. Nh vậy, sự lãnh đạo đúng hớng có hiệu quả của Ban lãnh đạo cùng với đội ngũ CBCNV hùng mạnh, Công ty đã và đang phát triển mạnh mẽ, không ngừng đổi mới về cơ cầu sản xuất, quan tâm u tiên việc nghiên cứu sản phẩm với chất l- ợng tốt, giá thành hợp lý đồng thời nâng cao cải thiện đời sống vật chất tinh thần của tất cả CBCNV. 2.1.2- Đặc điểm hoạt động kinh doanh của Công ty 2.1.2.1- Chức năng và nhiệm vụ Công ty Cổ phần Dợc Phẩm Nam Hà là một đơn vị hạch toán kinh tế độc lập trực thuộc Sở y tế Nam Định, có t cách pháp nhân, có con dấu riêng và đăng ký tài khoản tại ngân hàng với chức năng chính là sản xuất và kinh doanh thuốc chữa bệnh phục vụ cho sức khoẻ đời sống nhân dân trên địa bàn Nam Định nói riêng và trên địa bàn cả nớc nói chung. Từ khi thành lập, Công ty gặp rất nhiều khó khăn nhng qua thời gian Công ty đã dần dần từng bớc khắc phục, tồn tại và phát triển. Nhất là trong giai đoạn hiện nay- giai đoạn kinh tế thị trờng để không ngừng tồn tại và phát triển ấy, tránh sự xâm nhập của mặt hàng thuốc ngoại, Công ty đã mạnh dạn đầu t trang bị đổi mới dây chuyền công nghệ sản xuất theo tiên tiến hiện đại. Năm 2003 Công ty đã đầu t công nghệ là 12 tỷ đồng, nhờ sự đầu t thích đáng đó Công ty đã thu đợc kết quả tốt, khả năng tích luỹ tăng, thu nhập bình quân theo đầu ngời tăng. Chính vì vậy mà tổng số vốn nộp ngân sách Nhà nớc của Công ty qua các thời kỳ cũng tăng, doanh số hoạt động của Công ty năm sau cao hơn năm trớc. 2.1.2.2- Ngành nghề kinh doanh Nghề kinh doanh chủ yếu của Công ty là sản xuất, kinh doanh thuốc chữa bệnh: thuốc thành phẩm, nguyên liệu làm thuốc, dợc liệu, các loại thuốc đông y tân dợc, hoá chất dợc liệu, các loai tinh dầu, dụng cụ y tế. Đồng thời Công ty đang từng bớc phát triển sang lĩnh vực hoá mỹ phẩm, thuốc tẩy rửa dùng cho ngời. Sản phẩm của Công ty bao gồm các loại hàng nh: Bổ phế thuỷ, CodiB, Kolion, Vitamin 3B, bổ thận âm, các loại siro, Berberin BM, S toophin sunphat, muối Iod, Pilatop . 2.1.2.3-Thị trờng Sản phẩm của Công ty chủ yếu đợc tiêu thụ trong nớc. Nhờ óc thông minh, sự sáng tạo, nhạy bén, cách sắp xếp, tổ chức của Ban lãnh đạo phối hợp chặt với tất cả thành viên trong Công ty Cổ phần Dợc Phẩm Nam Hà mà tại trụ sở chính, các chi nhánh tại Thành phố Hà Nội, tại Thành phố Hồ Chí Minh, tại Lạng Sơn và các cửa hàng trên toàn quốc luôn luôn chiếm lĩnh thị trờng với giá thành phù hợp, sản phẩm chất lợng cao, tạo đợc niềm tin đối với quần chúng. Công ty đang tìm hớng mới để đa mức xuất khẩu lên mức cao hơn với các thị trờng nh: Trung Quốc, Lào, Camphuchia, Miama, irắc, Nga . 2.1.3- Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty * Đặc điểm tổ chức bộ máy Công tác quản lý ở Công ty Cổ phần Dợc Phẩm Nam Hà chiếm một vị trí quan trọng vì nó giữ vai trò chủ đạo. Trong đó, tổ chức sắp xếp bộ máy quản lý sao cho hợp lý là điều hết sức cần thiết: - Tổ chức bộ máy quản lý nh thế nào để đảm bảo hoàn thành mọi nhiệm vụ của Công ty, thực hiện đầy đủ toàn diện các chức năng quản lý của Công ty. - Đảm bảo chế độ một thủ trởng, chế độ trách nhiệm cá nhân trên cơ sở phát huy quyền làm chủ tập thể lao động trong Công ty. - Phải phù hợp với quy mô sản xuất, đặc điểm kinh tế kỹ thuật nh loại hình sản xuất chính thức công nghệ, trình độ tự chủ sản xuất kinh doanh đợc coi là những căn cứ xây dựng bộ máy quản lý Công ty. * Sơ đồ tổ chức bộ máy Công ty Cổ phần Dợc Phẩm Nam Hà đòi hỏi sự chỉ huy sản xuất và xử lý theo một ý chí thống nhất sự phục tùng nghiêm ngặt, sự điều khiển bộ máy quản lý theo nguyên tắc từ trên xuống. Cũng nh các Công ty Cổ phần khác tổ chức bộ máy ở Công ty Cổ phần Dợc Phẩm Nam Hà có bộ máy quản lý đặc trng của một Công ty cổ phần. Tổ chức bộ máy gọn nhẹ, giảm thiểu tối đa lao động gián tiếp, qua đó giảm đợc chi phí sản xuất một cách đáng kể. Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý Công ty Cổ phần Dợc Phẩm Nam Hà Đại hội đồng cổ đông hội đồng quản trị Giám đốc điều hành ban kiểm soát Phó giám đốc quản lý chất lợng phó GĐ Quản trị kinh doanh phó GĐ sản xuất Phòng cung ứng điều độ sx và kho Phân xởng tân dợc GMP Phân xởng đông dợc Phân xởng thuốc uống Phân xởng soft-celatin Phân xởng bao bì Phân xởng cơ điện hơi Phòng đảm bảo chất lợng Phòng kiểm tra chất lợng Phòng nghiên cứu phát triển Phòng kinh doanh 3 chi nhánh (Hà nội, lạng sơn, TPhCM) 6 hiệu thuốc (X.Trờng, H.Hậu, N.Trực, N.Hng, M.Lộc, Chuyên doanh) Phòng tài vụ kế toán Phòng tổ chức hành chính phòng Marketing Điều hành trực tiếp Điều hành trực tiếp chức năng * Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận Các Đại hội cổ đông: Đại hội cổ đông là cơ quan quyền lực cao nhất quyết định các công việc của Công ty. Đại hội cổ đông gồm: Đại hội cổ đông thành lập Công ty. Đại hội cổ đông thờng niên. Đại hội cổ đông bất thờng Nhiệm vụ của Đại hội cổ đông : + Xác định các thủ tục thành lập, kiểm tra t cách của các cổ đông. +Thảo luận thông qua điều lệ Công ty cổ phần. +Thảo luận phơng án hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty. + Bầu Hội đồng quản trị, bầu Ban kiểm soát. + Quyết định về tổ chức và bộ máy quản lý của Công ty. +Bầu, bãi nhiễm các thành viên của HĐQT, quyết định những vấn đề tranh chấp, tố tụng và giải quyết các vấn đề khẩn cấp khác. Hội đồng quản trị (gồm 7 ngời): Hội đồng quản trị có toàn quyền nhân danh Công ty để giải quyết mọi vấn đề liên quan đến mục đích quyền lợi của Công ty nh chiến lợc phát triển, huy động vốn, phơng án đầu t, giải pháp phát triển thị trờng, cơ cấu tổ chức .và quản lý trực tiếp Ban giám đốc cũng nh toàn bộ các khối phòng Ban kiểm soát: Do Đại hội cổ đông của Công ty bầu và bãi miễn với số lợng thành viên gồm 5 ngời trong đó có 1 trởng ban do kiểm soát bầu cử, Ban kiểm soát phải có ít nhất một kiểm soát viên am hiểu về tài chính kế toán, nghiệp vụ kinh doanh. Nhiệm vụ của Ban kiểm soát: + Kiểm soát các hoạt động sản xuất kinh doanh và tài chính của Công ty, giám sát HĐQT và Giám đốc trong việc chấp hành điều lệ Công ty, nghị quyết Đại hội cổ đông và luật pháp Nhà nớc. + Báo cáo trớc Đại hội về công tác kiểm soát các hoạt động sản xuất kinh doanh , kiểm tra sổ sách kế toán, tài sản các bảng tổng kết năm tài chính của Công ty. Các phòng ban: - Ban giam đốc (gồm 3 ngời): Giám đốc kiêm bí th Đảng uỷ kiêm trởng phòng Maketing, chịu trách nhiệm điều hành quản lý chung trong Công ty và trực tiệp quản lý phòng Maketing, phòng cung ứng kho, phòng tài vụ và phụ trách 3 chi nhánh tại thành phố Hà Nội, Hồ Chí Minh, Lạng Sơn. - Một phó giám đốc kiêm trởng phòng kinh doanh và làm chủ tịch công đoàn, phụ trách các hiệu thuốc ở 5 huyện và thành phố. - Một phó giám đốc kiêm trởng phòng kỹ thuật kiểm nghiệm và phòng đảm bảo chất lợng cùng 6 phân xởng sản xuất. - Phòng Tổ chức hành chính: Có nhiệm vụ quản lý về mặt nhân sự, tuyển chọn đào tạo bồi dỡng cán bộ, giải quyết các chính sách chế độ và đảm bảo mọi quyền lợi cho CBCNV đồng thời đảm bảo an ninh trật tự và tài sản của Công ty. - Phòng kỹ thuật kiểm nghiệm: Có nhiệm vụ nghiên cứu cải tiến mẫu mã, sửa chữa sự cố kỹ thuật trong quy trình sản xuất, kiểm tra chất lợng nguyên vật liệu từ khi đa vào sản xuất đến khi nhập kho thành phẩm, giám định kiểm tra chất lợng sản phẩm. - Phòng cung ứng kho: Có nhiệm phụ trách việc cung cấp các nguyên liệu, bao bì, tá dợc. - Phòng kinh doanh: Có nhiệm vụ trao đổi các thành phẩm và các đơn vị khác phục vụ cho mục đích kinh doanh, trực tiệp đảm nhận toàn bộ sản phẩm đầu ra của Công ty để tiêu thụ. - Phòng Maketing: Có nhiệm vụ nghiên cứu giá cả và tiếp cận thị trờng để thúc đẩy tiêu thụ sản phẩm. - Phòng kế toán tài vụ: Có nhiệm vụ quản lý toàn bộ vốn của Công ty, chịu trách nhiệm trớc Ban giám đốc về việc thực hiện chế độ hạch toán kinh tế của Nhà nớc, kiểm tra thờng xuyên của Công ty, tăng cờng công tác sử dụng vốn có hiệu quả. - Phòng đảm bảo chất lợng: Có nhiệm vụ kiểm tra các mặt hàng đợc sản xuất ra trớc khi tung ra thị trờng. Các phân xởng - Phân xởng đông dợc: Chuyên sản xuất các loại thuốc cao đơn hoàn toàn nh: Bổ thận âm, ích mẫu, xirô Brcar phong thấp hoàn . - Phân xởng tân dợc: Chuyên sản xuất các loại thuốc tân dợc nh các loại thuốc viên, vitaminC, B1, B6 . Paracetamol, Đomatein, amphicilin . - Phân xởng ống: Chuyên sản xuất các loại thuốc nớc đóng ống: Thuốc uống philatôp, thuốc tiêm: nớc cất, VitaminB1 . - Phân xởng soft- celatin: Chuyên sản xuất các mặt hàng sủi nh Naphar Muliti, Napha- C1000. - Phân xởng bao bì: Chuyên sản xuất bao bì để đóng gói sản phẩm. - Phân xởng điện hơi: Chuyên cung cấp điện hơi và sửa chữa máy móc phục vụ cho các phân xởng. 2.1.4- Tổ chức quy trình sản xuất sản phẩm Thuốc là loại sản phẩm đặc biệt sản phẩm liên quan trực tiếp đến sức khoẻ của con ngời, quy trình công nghệ đòi hỏi hết sức khắt khe và nghiêm ngặt cả trong đảm bảo quy trình chế biến cũng nh quá trình bảo quản sử dụng. Là sản phẩm nhỏ bé, đa dạng về chủng loại có thể tính đến mg hoặc ml nhng có giá trị lớn vì vậy để thực hiện nhiệm vụ sản xuất phù hợp với công nghệ sản xuất sản phẩm Công ty tổ chức 2 phân xởng sản xuất chính và một số bộ phận khác: - Phân xởng 1: Chuyên sản xuất các loại thuốc ống, chai nh : Các mặt hàng siro ho trẻ em, cao ích mẫu, oxi già - Phân xởng 2: Chuyên sản xuất các loại thuốc viên nh:Vitamin C cốm can xi, viên ép vỉ, viên bao . Vì vậy, ta có thể tóm tắt quy trình sản xuất sản phẩm của Công ty thành 3 giai đoạn sau: - Giai đoạn chuẩn bị sản xuất: Là giai đoạn phân loại nguyên vật liệu, vật liệu, bao bì, tá dợc, xử lý xay dây, cân đo đong đếm đảm bảo các tiêu chuẩn lao động trớc khi đa vào sản xuất. - Giai đoạn sản xuất: Là giai đoạn sau khi đã chuẩn bị phải chia nguyên vật liệu, bao bì, tá dợc . theo từng lô, từng mẻ sản xuất đợc theo dõi theo hồ sơ lô và đợc đa vào sản xuất thông qua các thông đoạn sản xuất. - Giai đoạn kiểm nghiệm nhập kho thành phẩm: Sau khi thuốc đợc sản xuất phải có dấu xác nhận của phòng kiểm nghiệm (KCS) mới đợc nhập kho. ở đây em xin giới thiệu 2 quy trình sản xuất tiêu biểu của Công ty: Sơ đồ quy trình sản xuất sản phẩm dạng Sủi Quy trình sản xuất thuốc Đông Dợc Dung môi thích hợp Pha chế thuốc thành dung dịch Dợc chất Kiểm nghiệm bán thành phẩm In nhãn trên ống Đóng ống, hàn ống Soi ống để loại hở Đóng hộp Lấy mẫu kiểm nghiệm Nhập kho thành phẩm Sơ chế dợc liệu (tán, nấu cao, cô đặc, sao sấy) Dợc liệu 2.1.5.- Tổ chức công tác kế toán tại Công ty * Chính sách kế toán chủ yếu Chế độ kế toán đang sử dụng Đơn vị áp dụng chế độ kế toán Việt Nam ban hành theo Quyết định số 165/2002/QĐ- BTC ngày 31/12/2002 của Bộ trởng Bộ Tài chính và các Thông t quyết định sửa đổi bổ sung chế độ kế toán doanh nghiệp. Hình thức kế toán: Công ty hạch toán theo hình thức chứng từ ghi sổ - Các sổ kế toán chi tiết về hàng hoá, thành phẩm, công nợ . - Các sổ kế toán tổng hợp: Sổ cái, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. Niên độ kế toán Năm tài chính từ ngày 1/l đến ngày 31/12 hàng năm. Đơn vị tiền tệ: Kế toán sử dụng đồng Việt Nam Phơng pháp kế toán hàng tồn kho: + Nguyên tắc đánh giá: Theo giá thực tế bình quân gia quyền + Phơng pháp hạch toán hàng tồn kho: Theo phơng pháp KKTX Phơng pháp khấu hao TSCĐ Kiểm nghiệm bán thánh phẩm Đóng gói Viên hoàn cứng đóng gói = lọ Viên hoàn mềm đóng gói = bóng kính sau đó cho vào quả sáp cầu Đóng hộp, thùng Kiểm nghiệm lần cuối Nhập kho thành phẩm + Nguyên tắc đánh giá TSCĐ: Theo thời điểm Nhà nớc quy định + Phơng pháp khấu hao: Hiện nay, Công ty đang thực hiện trích khấu hao theo Quyết định số 166/1999/QĐ- BTC ngày 30/12/1999 của Bộ Tài chính kèm theo quyết định sửa đổi bổ sung Quyết định 206 ngày 12/3/2003 của Bộ tài chính và áp dụng phơng pháp khấu hao bình quân. Tỷ giá Công ty phát sinh nghiệp vụ ngoại tệ nên ghi sổ lập Báo cáo tài chính theo đơn vị tiền tệ thống nhất đó là đồng Ngân hàng Việt Nam. Còn các nghiệp vụ ngoại tệ thì đợc quy đổi theo tỷ giá thực tế của nghiệp vụ kinh tế phát sinh hoặc tỷ giá bình quân trên thị trờng ngoại tệ liên Ngân hàng do Ngân hàng công bố tại thời điểm phát sinh kinh, lãi lỗ chênh lệch tỷ giá đợc hạch toán vào doanh thu hoạt động tài chính hoặc chi phí tài chính đồng thời Công ty theo dõi sự biến động của nguyên tệ trên TK007. Doanh thu Doanh thu chủ yếu của Công ty là nguồn thu chủ yếu trong thu nhập hoạt động kinh doanh và cung cấp thuốc, dụng cụ thiết bị y tế cho khách hàng sau khi đã trừ thuế và các khoản giảm trừ trong kỳ báo cáo. Sản phẩm đợc coi là kết thúc quá trình tiêu thụ khi Công ty chuyển giao hàng hoá cho khách hàng và đợc khách hàng mua, trả tiền. * áp dụng chế độ kế toán. Chế độ chứng từ Bảng phân bổ tiền lơng và BHXH, Bảng khấu hao tài sản cố định, công cụ dụng cụ, phiếu xuất kho nguyên vật liệu . Phiếu xuất kho kiêm hoá đơn của ngời bán hàng, biên bản kiểm nhận hàng hoá, phiếu nhập kho, phiếu chi tiền hoặcgiấy báo Nợ ngân hàng biên bản bù trừ nợ, biên bản thanh toán tiền tạm ứng Hệ thống tài khoản: Công ty Cổ phần Dợc phẩm Nam Hà sử dụng chế độ tài khoản theo quy định của Bộ tài chính. Công ty mở đầy đủ các TK cấp 1, cấp 2, ngoài ra còn mở một số tài khoản cấp 3: Tk sử dụng: TK 111, 112, 131, 141, 152, 153, 156, . TK 211, 213 .TK334, 336 . TK621, 621, 627, 632, 642 TK 421, 711, 811, 911 . Sổ kế toán: Sơ đồ hạch toán theo hình thức Chứng từ ghi sổ Chứng từ gốc Bảng tổng hợp chứng từ gốc Chứng từ ghi sổ sổ cái Bảng cân đối tài khoản Bảng cân đối kế toán và các báo cáo kế toán khác [...]... 2.2- Thực trạng công tác kế toán về tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty Công ty Cổ phần Dợc Phẩm Nam Hà là đơn vị chuyên sản xuất và kinh doanh các loại thuốc phục vụ cho công tác phòng và chữa bệnh Sản phẩm của Công ty bao gồm nhiều loại đợc sản xuất tại các phân xởng, mỗi phân xởng chia ra các tổ chuyên môn hoá sản xuất một số loại sản phẩm khác nhau Trong môi trờng sản xuất. .. hỏi việc sản xuất phải có hiệu quả vì vậy đối với Công ty việc quản lý chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm là vấn đề rất quan trọng Vì thế, kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm ở Công ty là khâu trọng yếu của công tác kế toán 2.2.1- Tài khoản sử dụng Là doanh nghiệp hạch toán chi phí sản xuất theo phơng pháp kê khai thờng xuyên cho nên Công ty sử dụng các TK kế toán sau:... kỳ sản xuất thờng là ngắn ngày, do đó kế toán không quan tâm đến giá trị sản phẩm dở dang trên dây truyền sản xuất mà chỉ quan tâm đến phiếu nhập kho thành phẩm vì vậy tổng chi phí phát sinh bên nợ TK 154 cũng chính là tổng giá thành thực tế của sản phẩm hoàn thành Căn cứ để tính giá thành sản phẩm ở công ty là Sổ chi phí sản xuất cụ thể là TK 154- Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Và từ Sổ chi phí. .. phí sản xuất TK 154 sản phẩm Vitamin C của phân xởng II kế toán lập Thẻ tính giá thành Đơn vị : Công ty CPDP Nam Hà Địa chỉ: 415 Hàn Thuyên TP Nam Định Điện thoại: 0350.649504 Thẻ tính giá thành Phân xởng II: Sản phẩm Vitamin C Số sản phẩm hoàn thành: 6.325.900 Ngày sản xuất: 01/05/2005 Ngày hoàn thành: 30/5/2005 S T T 1 2 3 Khoản mục Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Chi phí nhân công trực tiếp Chi. .. đợc tính theo đơn giá bậc 6 Tiền lơng công nhân trực tiếp sản xuất sẽ đợc tính nh sau: Lơng sản phẩm Tổng số sản phẩm sản xuất Đơn của công nhân đợc trong 1 tháng giá sản xuất = * giờ trong 1 tháng Số sản phẩm 1 giờ công công = Số gìơ sản xuất * Đơn giá giờ công Khi công nhân sản xuất nghỉ lễ, tết, phép học tập do Công ty tổ chức thì khi đó Công ty áp dụng hình thức trả lơng theo thời gian Lơng công. .. sổ và Sổ cái TK 621, 622, 627 kế toán ghi : Nợ TK 154: Có TK 621: 250.350.310 Có TK 622: 119.585.049 Có TK 627: 94.538.503 Sau đó kế toán lập Chứng từ ghi sổ TK 154, Sổ chi phí sản xuất chung Và từ Sổ chi phí sản xuất chung ở các phân xởng và các sản phẩm kế toán lập Sổ chi phí sản xuất cho toàn bộ Công ty theo khoản mục chi phí đã tập hợp đợc trên TK 154 Đơn vị: Công ty CPDP Nam Hà Sổ chi phí sản xuất. .. 632 và kế toán không sử dụng một số TK 142: Chi phí trích trớc và TK 335: Chi phí phải trả Trong kỳ hạch toán, mọi chi phí nguyên vật liệu dùng cho sản xuất sản phẩm đợc tập hợp vào bên nợ TK 621 (Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp), bên nợ TK 622 (Chi phí nhân công trực tiếp ), bên nợ TK 627 (Chi phí sản xuất chung) Cuối kỳ kết chuyển các chi phí trên vào bên nợ TK 154 để tập hợp chi phí sản xuất. .. kế toán Các chứng từ sổ kế toán ở Công ty nhìn chung là phù hợp và khoa học Công ty đã áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ do vậy công tác tập hợp chi phí sản xuất cũng sử dụng hệ thống chứng từ ghi sổ kế toán phù hợp với hình thức kế toán, điều đó góp phần đáp ứng yêu cầu quản lỳ kịp thời của Công ty Hình thức kế toán chứng từ ghi sổ tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm của Công. .. Ngời lập Kế toán trởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Tiếp theo kế toán lập Bảng tổng hợp chi phí sản xuất chung theo các số liệu ở trên bằng cách: Phân bổ chi phí sản xuất chung cho các phân xởng và sản phẩm đợc thực hiện phân bổ chi phí sản xuất chung theo chi phí nhân công trực tiếp Đơn vị: Công ty CPDP Nam Hà Bảng tổng hợp chi phí sản xuất chung Ngày 31 Tháng 5 năm 2005 TT 1 2 3 Nội dung Chi phí nhân viên... trên sổ kế toán chi tiết sản phẩm theo từng phân xởng, cho từng loại sản phẩm cụ thể nh sổ chi phí sản xuất TK 621, TK 622, TK 627, sổ cái TK 154, TK 621, TK 622, TK 627 Các chứng từ gốc, các bảng phân bổ chi phí và các chứng từ ghi sổ có liên quan thì đợc ghi vào sổ chi tiết sản xuất sản phẩm còn để tổng hợp chi phí sản xuất toàn Công ty thì dựa vào chứng từ ghi sổ 2.2.3- Thực hiện công tác kế toán 2.2.3.1- . Thực trạng công tác hạch toán về chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty cổ phần dợc phẩm nam Hà 2.1- Khái quát chung về Công ty 2.1.1-. 2.2- Thực trạng công tác kế toán về tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty Công ty Cổ phần Dợc Phẩm Nam Hà là đơn vị chuyên sản xuất