Thực trạng công tác hạch toán kế toán tại Công ty TNHH Dợc Đại Y. I. Kế toán tscđ và khấu hao tscđ. Tài sản cố định là những t liệu lao động chủ yếu và những tài sản khác có giá trị lớn và thời gian sử dụng lâu dài. Tài sản cố định tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất và không thay đổi hình thái vật chất ban đầu. Trong quá trình sử dụng tài sản cố định sẽ bị hao mòn dần, giá trị hao mòn đợc chuyển dịch dần vào chi phí kinh doanh dới hình thức khấu hao. Từ những đặc điểm trên đạt tới yêu cầu trong việc quản lý tài sản cố định cần chú ý cả hai mặt: Quản lý số lợng( hiện vật) đồng thời quản lý cả giá trị còn lại của tài sản cố định. 1. Cách đánh giá các loại tài sản cố định và phơng pháp hạch toán tài sản cố định ở Công ty: Tài sản cố định của Công ty bao gồm: máy móc thiết bị động lực, máy móc thiết bị công tác, phơng tiện vận tải, và kho hàng, nhà cửa, vật kiến trúc. Việc quản lý, sử dụng và tổ chức hạch toán tài sản cố định tại Công ty tuân thủ theo Quyết định số 166/1999/QĐ-BTC của Bộ Tài Chính về việc ban hành chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định. 1.1. Đánh giá TSCĐ: Đánh giá tài sản cố định là xác định giá trị ghi sổ của tài sản cố định. Tài sản cố định đánh giá lần đầu có thể đánh giá lại trong quá trình sử dụng. Tài sản cố định đợc đánh giá lại theo nguyên giá và giá trị còn lại: * Nguyên giá tài sản cố định: Bao gồm toàn bộ các chi phí liên quan đến việc xây dựng hoặc mua sắm tài sản cố định kể cả chi phí vận chuỷên, lắp đặt, chạy thử và các chi phí hợp lý cần thiết khác trớc khi sử dụng. * Đánh giá tài sản cố định theo giá trị còn lại: Giá trị còn lại thực chất là vốn đầu t cho việc mua sắm xây dựng Tài sản cố định còn phải tiếp tục thu hồi trong quá trình sử dụng tài sản cố định, giá trị còn lại của tài sản cố định đợc xác định trên cơ sở nguyên giá tài sản cố định và giá trị hao mòn của tài sản cố định. Giá trị còn lại Nguyên giá Giá trị đã của TSCĐ = của TSCĐ - hao mòn 1.2. Hạch toán tình hình biến động TSCĐ tại Công ty: Để phản ánh tình hình hiện có và sự biến động của TSCĐ theo nghiệp vụ kế toán sử dụng: * Chứng từ, thủ tục kế toán: - Biên bản giao nhận tài sản cố định. - Thẻ tài sản cố định. - Biên bản thanh lý tài sản cố định. - Biên bản giao nhận tài sản cố định sửa chữa lớn hoàn thành. * Sổ sách kế toán: - Sổ theo dõi tài sản cố định. - Sổ cái TK 211. - Nhật ký chứng từ số 9. - Bảng đăng ký mức khấu hao TSCĐ. - Bảng phân bổ và tính khấu hao TSCĐ. * Tài khoản kế toán: Kế toán sử dụng TK 211 - TSCĐ hữu hình để phản ánh giá trị hiện có và biến động tăng giảm TSCĐ hữu hình theo nguyên giá. + Kết cấu của TK 211: Bên Nợ : -Các nghiệp vụ làm tăng, giảm nguyên giá TSCĐ. (mua sắm, xây dựng, cấp phát .) Bên Có: -Các nghiệp vụ làm giảm nguyên giá TSCĐ. 1.2.1Hạch toán tăng TSCĐ. * Trờng hợp tăng do mua sắm + Tài sản cố định của Công ty tăng do nhiều nguyên nhân khác nhau nh mua sắm trực tiếp, tăng do xây dựng cơ bản hoàn thành .Mọi trờng hợp biến động tăng kế toán đều phải theo dõi và hạch toán chi tiết. Nghiệp vụ 1: Năm 2003 theo dự trù của phòng Hành chính, Ban giám đốc đã ký duyệt đồng ý mua 1 máy vi tính của Cửa hàng 37 - Hai Bà Trng . Trị giá của tài sản mới mua này là 9.700.000 chi phí lắp đặt chạy thử do bên mua chịu 53.000. Máy đợc đặt tại phòng kế toán và đa vào sử dụng ngày 30/10/2003. Mẫu biên bản giao nhận TSCĐ đợc lập nh sau: Công ty TNHH Dợc Đại Y. Mẫu số: 01 - TSCĐ Xóm 5 Thịnh Liệt - Hoàng Mai - Hà Nội Ban hành theo Quyết định số 1141 - TC/QĐKT. Biên bản giao nhận TSCĐ Ngày 15/10/2003 Số : 27 Nợ : 211 Có : 111 Căn cứ quyết định số 03 ngày 30 tháng 09 năm 2003 của Giám đốc Công ty TNHH Dợc Đại Y về việc bàn giao TSCĐ. Ban giao nhận gồm: -Ông: Nguyễn Hoàng Cờng Kỹ s tin học Đại diện bên giao -Bà : Hoàng Thị Hà Đại diện bên nhận Địa điểm giao nhận: Công ty TNHH Dợc Đại Y - Xóm 5 Thịnh Liệt - Hoàng Mai - Hà Nội - Hà Nội Xác nhận về việc giao nhận nh sau: Tên , ký hiệu TSCĐ Số hiệu TS CĐ Nớc sản xuất Năm đa vào sử dụng Tính nguyên giá TSCĐ Giá mua Chi phí liên quan Nguyên giá 1. Máy vi tính 327 Nhật 2003 9.700.000 53.000 9.753.000 Đại diện bên A Kỹ thuật viên Đại diện bên B (ký, đóng dấu) (ký, họ tên) (ký, họ tên) Căn cứ vào hoá đơn mua hàng và biên bản giao nhận TSCĐ kế toán viết phiếu nhập kho cho bộ phận sử dụng TSCĐ Phiếu nhập kho Ngày 15 tháng 10 năm 2003 Mẫu số: 01 - VT QĐ số: 1141 - TC / QĐ /CĐKT Ngày 1/11/1995 của BTC Họ tên ngời giao hàng: Trần Hải Hờng Theo 01/10 số 00495 ngày 10 tháng 10 năm 2003 của Công ty TNHH Dợc Đại Y S T T Tên nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật t hàng hoá Mã số Đơn vị tính Số lợng Đơn giá Thành tiền Theo CT Thực nhập 1 Máy vi tính cái 01 9.753.000 9.753.000 2 Máy photocopy cái 01 102.000.000 102.000.000 Tổng cộng 111.753.000 Cộng thành tiền (bằng chữ): Một trăm mời một triệu bảy trăm năm ba nghìn đồng chẵn. Nhận ngày 17 tháng 10 năm 2003 Phụ trách cung tiêu Ngời giao hàng Thủ kho Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký) (ký, họ tên) (ký) Căn cứ vào biên bản bàn giao TSCĐ, kế toán tiến hành lập thẻ TSCĐ. Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Công ty TNHH Dợc Đại Y. Độc lập - t do - hạnh phúc *** --------------- Thẻ tài sản cố định Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ số ngày 15 tháng 10 năm 2003 Tên, ký hiệu TSCĐ: Máy vi tính Nơi sản xuất: Nhật Bản Nơi sử dụng: Phòng kế toán. Nguồn vốn ban đầu: Công ty Số hiệu chứng từ Nguyên giá TSCĐ Giá trị hao mòn TSCĐ Ngày, tháng Diễn giải Nguyên giá (đ) Năm Giá trị hao mòn Cộng dồn 15/10 Mới mua 10.728.300 Kế toán ghi sổ Kế toán trởng (ký) (ký) Căn cứ vào hợp đồng mua bán, biên bản giao nhận kế toán TSCĐ ghi bút toán tăng nguyên giá TSCĐ: Nguyên giá = Giá mua + Chi phí mua. = 9.700.000 + 53.000 = 9.753.000 1. Nợ TK 211: 9.753.000 Nợ TK 1331: 975.300 Có TK111: 10.728.300 Do TSCĐ trên đợc mua sắm bằng nguồn vốn phát triển nên kế toán ghi thêm bút toán kết chuyển nguồn vốn. 2. Nợ TK 414: 10.728.300 Có TK 411: 10.728.300 1.2.2. Hạch toán tài sản giảm Đối với TSCĐ giảm kế toán cũng phải ghi rõ nguyên nhân và hạch toán chi tiết. Trong quá trình theo dõi TSCĐ biến động phát sinh một số khoản chi phí về thanh lý, nhợng bán và các khoản thu thanh lý, nhợng bán coi nh chi phí và thu nhập bất thờng. Nghiệp vụ 1: Đơn vị thanh lý một quầy thuốc nguyên giấ 5.646.896 số hao mòn luỹ kế 1.380.300, chi phí thanh lý chi bằng tiền mặt 1.000.000. Kế toán định khoản các nghiệp vụ liên quan đến thanh lý nh sau: Biên bản thanh lý TSCĐ Theo mẫu số 03 - TSCĐ Công ty TNHH Dợc Đại Y Mẫu số: 03-TSCĐ Xóm 5 Thịnh Liệt - Hoàng Mai - Hà Nội Theo quyết định số 1141 - TC/QĐ/CĐKT Biên bản thanh lý TSCĐ Ngày 02 tháng 11 năm 2003 Số 121 Căn cứ quyết định số 54 ngày 26 tháng 8 năm 2003 của Giám đốc Công ty TNHH Dợc Đại Y về việc thanhlý TSCĐ. I. Ban thanh lý bao gồm: - Ông: Nguyễn Huy Dần Đại diện lãnh đạo -Trởng ban - Bà : Nguyễn Thị Khanh Kế toán trởng - Uỷ viên - Ông: Trần Huy ánh Uỷ viên II. Tiến hành thanh lý TSCĐ - Tên, ký hiệu, quy cách TSCĐ: Quầy thuốc - Năm đa vào sử dụng - Nguyên giá: 5.646.896 - Hao mòn tính đến thời đIểm thanh lý: 1.380.300 - Giá trị còn lại: 4.266.596 III. Kết luận của ban thanh lý: Quầy thuốc cũ hỏng hóc nhiều, cần thanh lý đầu t mới. Biên bản thanh lý đợc lập thành 2 bản, 1 bản giao cho phòng kế toán để theo dõi trên sổ sách, 1 bản giao nơi sử dụng, quản lý TSCĐ để lu giữ. Ngày 02 tháng 11 năm 2003 Trởng ban thanh lý (ký, họ tên) Nợ TK 821: 1.000.000 Có TK 111: 1.000.000 Căn cứ vào biên bản thanh lý TSCĐ số 121 ngày 02/11/2003 kế toán ghi giảm TSCĐ: Nợ TK 821: 4.266.596 Nợ TK 214: 1.380.300 Có TK 211: 5.646.896 Sau đó, kế toán TSCĐ sẽ phản ánh tình hình trên sổ sách, sổ chi tiết TSCĐ (ghi giảm TSCĐ), sổ cái TK 211, nhật ký chứng từ số 9 Công ty TNHH Dợc Đại Y Xóm 5 Thịnh Liệt - Hoàng Mai - Hà Nội nhật ký chứng từ số 9 Ghi có TK 211-TSCĐ hữu hình Quý IV năm 2003 Chứng từ Diễn giải Ghi Có TK 211, Ghi Nợ các TK Cộng Có TK 211 SH NT 214 821 121 02/11 Thanh lý quầy thuốc 1.380.300 4.266.596 5.646.896 154 05/12 Thanh lý máy bơm n- ớc 4.571.200 1.424.800 5.714.000 . . . . 265 16/12 Nhợng bán quang sắc ký 11.219.964 1.286.596 12.506.560 Cộng 255.321.320 Đã ghi sổ cái Ngày tháng năm Kế toán ghi sổ Kế toán trởng (ký ) (ký) Căn cứ vào nhật ký chứng từ kế toán lên sổ cái TK 211 sổ cáI Tài khoản 211 - Tài sản cố định hữu hình Quý IV năm 2003 Đơn vị tính : VNĐ Số d đầu kỳ Nợ: 9.237.386.979 Chứng từ Ghi Có các TK đối ứng với Nợ TK này TK đối ứng Quý SH NT I IV 187 15/10 Mua máy vi tính trị giá 9.753.000 bằng tiền mặt 1111 9.753.000 205 26/10 Mua máy quang phổ trị giá 195.238.000 đồng cha thanh toán 331 192.238.000 . . . 121 02/11 Thanh lý quầy thuốc nguyên giá 5.646.896 đã khấu hao 214 821 1.380.300 4.266.596 . . Cộng phát sinh Nợ Cộng phát sinh Có 312.615.031 255.321.320 Số d cuối kỳ 9.294.680.690 Ngày 31 tháng12năm 2003 Kế toán ghi sổ Kế toán trởng (ký) (ký) 2. Kế toán khấu hao TSCĐ: Công tác hạch toán khấu hao TSCĐ đợc tiến hành theo quyết định 166/1999/quyết định - BTC của Bộ Tài chính. Khấu hao TSCĐ là việc xác định tính toán phần giá trị hao mòn của TSCĐ để chuyển vào chi phí kinh doanh trong kỳ. Việc trích khấu hao TSCĐ của Công ty đợc tính và trích theo quý và đợc thực hiện theo đúng quy định chung là TSCĐ tăng (hoặc giảm) trong tháng này thì tháng sau mới tính khấu hao (hoặc thôi tính khấu hao): những TSCĐ đã khấu hao hết thì không khấu hao nữa nhng vẫn tiếp tục huy động vào kinh doanh. Công ty áp dụng phơng pháp tính khấu hao bình quân, phơng pháp này căn cứ vào nguyên giá và số năm sử dụng của TSCĐ. Ta có công thức tính nh sau: Mức khấu hao năm = Nguyên giá Số năm sử dụng Mức khấu Mức khấu hao năm Nguyên giá TSCĐ hao tháng = = 12 Số năm sd x12 NV1: Công ty mua một máy điều hoà với giá trị trên hoá đơn là 16.000.000, chi phí vận chuyển lắp đặt chạy thử là 200.000. Tuổi thọ kỹ thuậtlà 20 năm, doanh nghiệp dự kiến thời gian sử dụng 15 năm, TSCĐ đợc đa vào sử dụng 31/12/2003. Cách xác định mức khấu hao nh sau; Nguyên giá TSCĐ = 16.000.000 + 200.000 Mức khấu hao bình quân = 16.200.000 năm = 1.080.000 15 Mức khấu hao tháng 1.080.000 = = 90.000 12 Trên cơ sở mức khấu hao quý, kế toán sẽ tiến hành phân bổ vào chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp. Quý IV năm 2003, tình hình khấu hao TSCĐ của Công ty TNHH Dợc Đại Y nh sau. Trên thực tế mức trích khấu hao thực tế xảy ra trong quý và mức khấu hao tăng, giảm trong quý kế toán tiến hành xác định nh sau + Mức khấu hao tăng trong quý do nhiều nguyên nhân do mua sắm mới, nhận cấp phát là : 350.175.983 + Mức khấu hao giảm trong quý do thanh lý, nhợng bánlà : 63.523.894. Mức khấu hao trong quý là: Số khấu Số khấu hao Số khấu hao Số khấu hao quý này = quý trớc + tăng - giảm = 368.475.881 + 350.175.983 - 63.523.894 = 655.109.970 Sau đó, kế toán phân bổ chi phí khấu hao vào chi phí bán hàng. Nợ TK 641: 625.768.404 Nợ TK 642: 29.341.567 Có TK 214: 655.109. Công ty TNHH Dợc Đại Y Xóm 5 Thịnh Liệt - Hoàng Mai - Hà Nội Bảng trích và phân bổ khấu hao TSCĐ Quý IV năm 2003 STT Chỉ tiêu Thời gian SD Nguyên giá Số khấu hao TK 641 TK 642 I. Số khấu hao đã trích kỳ tr- ớc 9.237.386.979 368.457.881 104.850.469 16.502.774 II. Sốkhấu hao tăng trong kỳ 312.615.031 350.175.983 98.571.348 15.307.586 III. Số khấu hao TSCĐ giảm trong kỳ 255.321.320 63.523.894 17.000.000 2.468.793 IV Số trích khấu hao kỳ này 9.294.680.690 655.109.970 186.421.817 29.341.567 Ngày tháng năm 2003 Kế toán ghi sổ Kế toán trởng (ký) (ký) [...]...Căn cứ vào các chứng từ gốc kế toán lên sổ cái Sổ CáI Tài khoản 214 Quý IVnăm 2003 Đơn vị tính : VNĐ Số d đầu kỳ Có 3.661.067.090 Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Quý Quý I SH NT 641 Quý IV 625.768.403 Trích khấu hao TSCĐ quý III 642 29.341.567 Cộng phát sinh 655.109.970 D cuối kỳ 4.316.177.060 Ng y tháng Kế toán ghi sổ (ký) năm 2003 Kế toán trởng (ký) . Thực trạng công tác hạch toán kế toán tại Công ty TNHH Dợc Đại Y. I. Kế toán tscđ và khấu hao tscđ. Tài sản cố định là những t liệu lao động chủ y u. và phơng pháp hạch toán tài sản cố định ở Công ty: Tài sản cố định của Công ty bao gồm: m y móc thiết bị động lực, m y móc thiết bị công tác, phơng tiện