Tình hình tổ chức kế toán TSCĐ ở công ty vật t bu điện I. I/ Đặc điểm tình hình chung của công ty. 1. Quá trình hình thành và phát triển a. Quá trình hình thành. - Công ty vật t bu điện I là một doanh nghiệp nhà nớc trực thuộc tổng công ty bu chính viễn thông Việt Nam. + Trụ sở chính: 178 Triệu Việt Vơng Hà Nội + Điện thoại (04) 9782364 + Fax (04) 9782368 + Chi nhánh số 2 Thanh hải thành phố Đà Nẵng + Các trung tâm xây dựng : 18 Nguyễn Du Hà Nội + Số cán bộ công nhân viên 170 ( trong đó gồm cán bộ quản lý). + Hình thức sổ kế toán áp dụng: chứng từ ghi sổ - Công ty vật t bu điện I đợc thành lập do sự hợp nhất của công ty vật t bu điện và công ty dịch vụ kỹ thuật viễn thông Việt Nam thành công ty dịch vụ kỹ thuật vật t bu điện và công ty dịch vụ kỹ thuật vật t bu điện I. Tên điện tín là COKYVINA theo quyết định số 372/QĐ - TCCBLĐ ngày 30 3 1990 của tổng cục trởng tổng cục bu điện. b. Quá trình phát triển: Kể từ ngày đợc thành lập đến nay công ty đã luôn cố gắng tiến hành kinh doanh có hiệu quả đảm bảo đời sống cán bộ công nhân viên và hoàn thành nghĩa vụ đối với nhà nớc. Quy mô hoạt động của công ty ngày càng đợc mở rộng với hiệu suấ tiêu thụ hàng hóa ngày càng cao. 2. Ngành nghề kinh doanh. Theo giấy phép số 111640 cấp ngày 23 6 1994 của sở kế hoạch đầu t thành phố Hà nội, ngành nghề kinh doanh của công ty nh sau: - Xuất nhập khẩu trực tiếp thiết bị, toàn bộ thiết bị lẻ các vật t bu chính viễn thông điện tử tin học phát thành truyền hình theo yêu cầu của khách hàng, làm đại lý hoặc uỷ quyền đại lý các ngành nêu trên. Làm dịch vụ t vấn kỹ thuật các vấn đề liên quan đến chuyên ngành bu chính viễn thông Sản xuất lắp đặt vận hành phục hồi và sửa chữa các phơng tiện vật t cho công ty bán ra theo yêu cầu khách hàng. b. Tổ chức bộ máy quản lý công ty - Công ty vật t bu điện I là một doanh nghiệp thơng mại, kinh doanh các các loại sản phẩm liên quan đến ngành bu chính viễn thông. Ban lãnh đạo Phòng nghiệp vụ và pháp chế NTPhòng kế hoạch kinh doanh Phòng kế toán Trung tâm kinh doanh tại Hải PhòngChi nhánh tại Đà Nẵng Trung tâm bảo quản vân chuyển hàng hoá tại Đà Nẵng Giám đốc chi nhánhTrạm tiếp nhận vật tư tại Hải Phòng Cửa hàng kinh doanh Phó Giám đốc chi nhánh Tổ hành chính Tổ kếtoán Tổ kho Cửa hàng kinh doanh Bộ máy quản lý của công ty nh sau. Tổng số cán bộ công nhân viên của công ty là: 170 ngời Chức năng của các phòng ban nh sau - Phòng tổ chức hành chính: + Cố vấn cho ban lãnh đạo trong việc tuyển chọn đào thảo nhân sự toàn công ty + Đa ra những quyết định về tiền lơng tiền thởng, bậc lơng bảng lơng bảng lơng cho cán bộ công nhân viên công ty. Tổ kế hoạch Trung tâm kinh doanh tại hà nội Phòng tổ chức hành chính Chứng từ gốc Sổ chi tiết Bảng phân bổ Sổ quỹ Bảng kê Nhật ký chứng từ Bảng tổng hợp chi tiết Báo cáo kế toánSổ cái Ghi hàng ngày Đối chiếu kiểm tra Ghi cuối tháng (kỳ) - Phòng kế hoạch kinh doanh + Quan hệ với khách hàng, nghiên cứu nhu cầu của khách hàng, cũng nh dự báo cung cầu trên thị trờng để từ đó thàm mu ban lãnh đạo cũng nh phòng tổ chức lập kế hoạch kinh doanh, kịp thời đáp ứng đủ nhu cầu trên thị trờng trong từng thời điểm nhất định với mức chính sách giá cả khuyến mại . nhất định + Thiết lập mạng lới bán hàng thông qua việc lập các đại lý, của hàng kinh doanh trên thị trờng - Phòng kế toán + Là nơi cung cấp thông tin về tài chính của công ty + Giám đốc đồng tiến , sử lý các chứng từ công ty + Thông qua các hoạt động nghiệp vụ quản lý và sử dụng vốn có hiệu quả - Phòng nghiệp vụ và pháp chế ngoại thơng + Đàm phán ký kết hợp đồng, tiếp nhận hàng giao cho chủ đầu t đến tận công trình 3. Tình hình chung về công tác kế toán - Kể từ khi đảng và nhà nớc ta chuyển đổi cơ chế quản lý từ bao cấp sang thị trờng cạnh tranh lành mạnh, nền kinh tế nớc ta đã có những chuyển biến tích cực. Trong đó nhu cầu về thông tin liên lạc và các dịch vụ liên quan đến dịch vụ b- u chính viễn thông trong kinh doanh cũng nh tiêu dùng ngày càng cao cả về chất và lợng. Nắm bắt đợc xu thế đó nhờ có một ban lãnh đạo sáng suốt, nhạy bén và đội ngũ cán bộ công nhân viên năng động có trình độ chuyên môn cao. Công ty vật t bu điện I kể từ ngày thành lập đã không ngừng phát triển, mức độ ảnh hởng của công ty ngày càng xa, kéo theo đó là một loạt các vấn đề cũng nh nghiệp vụ kế toán tăng lên rất nhiều. Bởi vậy phòng kế toán đã đợc ban lãnh đạo quan tâm đổi mới những trang thiết bị khoa học kỹ thuật hiện đại cũng nh nhân sự Hiện nay công tác kế toán tập trung tại phòng kế toán là sổ nhật ký chứng từ. Sơ đồ kế toán theo hình thức NKCT Kế toán trưởng Kếtoán tổng hợpKếtoán TSCĐKếtoán tiền lương BHXHKếtoán hàngKếtoán hàng hoá Kếtoán TGNN Thủ quỹ Sơ đồ bộ máy kế toán - Kế toán trởng + Điều hành toàn bộ hoạt động của phòng, lập báo cáo định kỳ cho các đơn vị trực thuộc liên quan nh cơ quan thuế, ngân hàng . Ký các quyết định thanh toán - Kế toán tài sản cố định + Theo dõi tình hình biến động tài sản cố định trong toàn công ty + Hạch toán khấu hao, sửa chữa TSCĐ + Hàng tháng lập báo cáo tổng hợp TSCĐ - Kế toán tổng hợp + Lập các báo cáo tài chính quyết toán lỗ lãi trong kinh doanh, lập kế hoạch tài chính cho công ty - Kế toán hàng thanh toán + Kiểm tra lập các chứng từ thu chi theo quy định , kế toán mở của sổ liên quan - Kế toán hàng hoá + Theo dõi số lợng giá trị hàng hoá nhập xuất tồn kho trong tháng, trong quý - Kế toán tiền gửi ngân hàng + Theo dõi nợ tiền vay ngân hàng, hàng tháng cung cấp số liệu cho ngân hàng và kế toán viên, thờng xuyên cung cấp số liệu tiền gửi ngân hàng của các tài khoản liên quan cho các nghiệp vụ để theo dõi lập báo cáo - Kế toán tiền lơng BHXH Theo dõi tiền lơng và các khoản trích của cán bộ công nhân viên. - Thủ quỹ: xuất, nhập quỹ tiền mặt II. thực trạng tổ chức công tác kế toán TSCĐ ở công ty 1. Đặc điểm TSCĐ của công ty Công ty vật t bu điện I là một doanh nghiệp thơng mại, mặt hàng kinh doanh chủ yếu là các thiết bị điện tử tin học phát thanh truyền hình, đặc điểm của công ty là có nhiều văn phòng, trung tâm kinh doanh nhà cửa kho tàng nằm ở nhiều tỉnh thành phố trong cả nớc. Vì vậy để đảm bảo bộ máy hoạt động kinh doanh của công ty có hiệu quả, đòi hỏi trang thiết bị một lợng tài sản khá lớn và hiện đại. Các phòng ban, của hàng cũng nh cán bộ đợc giao sử dụng phải có trách nhiệm quản lý bảo dỡng TSCĐ để duy trì hoạt động kinh doanh bình thờng. Tài sản cố định của công ty đợc quản lý theo luật doanh nghiệp Nguyên giá: 12.623.297.077 Giá trị còn lại: 8.604.420.753 2. Phân loại: Bộ phận kế toán tiến hành phân loại tài sản cố định của công ty, tài sản cố định của công ty đợc phân thành 3 nhóm. + Nhóm một: máy móc thiết bị + Nhóm hai: phơng tiện vân tải + Nhóm ba: trụ sở và văn phòng làm việc - Chi tiết các nhóm thiết bị gồm a) Máy vi tính b) Máy in larer c) Bộ máy tính và máy in Pentium d) Máy điều hoà nhiệt độ e) Máy FotoxeRox vivace 340 + Nhóm phơng tiện vận tải gồm a) Xe tải nhẹ 29k - 62 - 23 b) Xe con CRASSIAD 29G - 64 - 55 c) Xe con TOYOTACAMRY SXV 20 + Nhóm trụ sở và văn phòng làm việc gồm a) Nhà làm việc số hai Thanh Hải b) Nhà làm việc hai tầng Nguyễn Công Trứ c)Nhà kho hai tầng Yên Viên d) Trụ sở 178 Triệu Việt Vơng Số theo dõi chi tiết TSCĐ Dùng cho trụ sở chính 178 Triệu Việt Vơng Mã Tên tài sản Nguyên giá Giá trị HM Giá trị còn lại 2.0 Máy móc thiết bị 266.476.755 53.385.385 213.091.370 41 B Máy tính CELERON 300 8.470.730 1.853.840 6.620.890 42 B Máy tính CELERON 300 + CD 10.072.425 2.203.341 7.869.084 43 B Máy in Laser HP 6P 11.531.190 2.522.455 9.008.735 44 B Máy in Laser HP 1100 7.641.655 1.671.619 5.970.036 45 B Máy tính DATA Mini R 2 /333 + CD + RO 11.929.454 2.485.300 9.444.154 46 B Máy tính DATA Mini PII 400/32 Mbs. 4 10.704.000 1.784.000 8.902.000 47 B Máy tính DATA Mini PII 400/32 Mbs. 4 10.704.000 1.784.000 8.902.00 48 B MáytínhNOTEBOOKCOMPAQ AMA 29.845.000 4.974.160 24.870.840 49 B Máy tính CMSPII 400 32 MB,4,3 Gb - 1,4 9.611.000 1.501.710 8.109.290 50 B Máy tính CeLePon 366 32 Mbs 4,3 Gb 7.700.000 1.122.921 13.613.284 52 B Bộ máy tính và máy in Pentium 15.375.000 1.761.716 13.613.284 53 B Bộ máy tính và máy in ĐNam A 14.362.701 1.645.732 12.716.969 55 Máy điều hoà SAM SUNG Máy điều hoà nhiệt độ ĐN Máy photoxeROX vivace 340 11.487.600 21.904.000 85.134.000 1.148.760 912.6681.1 26.013.172 10.338.840 21.940.000 85.134.000 2.0 Phơng tiện vận tải 1.409.412.531 722.729.788 767.682.743 54 C Xe tải nhẹ 29k - 62 - 23 427.247.451 271.971.188 155.276.263 55 C Xe con CRessin DA 540.804.000 364.286.384 194.517.616 59 C XeTOYOTA CAMRYSXY 20 522.361.080 104.472.216 417.888.864 10 A Trụ sở 178 Triệu Việt Vơng 6.058.161.791 237.163.233 5.820.998.558 Nguyên giáTSCĐ mua sắm Giá mua TSCĐ(hoá đơn)Các loại chi phí(thuế nhập khẩu nếu có) = + Chiết khấu hao giảm giá (nếu có) ư 3. Đánh giá TSCĐ Để tiến hành hạch toán TSCĐ tính khấu hao và phân tích tình hình hiệu quả sử dụng TSCĐ ngoài việc phân loại TSCĐ thì kế toán phải xác định giá trị TSCĐ theo nguyên tắc nhất định - Tại công ty TSCĐ đợc đánh giá theo nguyên giá và nguyên giá còn lại. Với loại TSCĐ mua sắm công ty đánh giá nh sau Ví dụ: trong tháng 2/ 2000 công ty mua một số máy móc thiết bị của đơn vị ban cụ thể là TT Tên TSCĐ Ngày tháng tăng giảm Tổng số nguyên giá TSCĐ 1 Máy điều hoà sam sung 19.02.00 11.487.600 2 Máy điều hoà ĐN 30.02.00 21.904.000 3 Máy vi tính và máy in ĐNA 28.02.000 14.362.701 4 Máy vi tính và máy in ĐNA 03.02.000 15.375.000 5 Máy điện thoại di động Noki A 27.02.00 7.600.000 Cộng 70.729.301 Tất cả số máy móc thiết bị trên đợc dùng cho công việc văn phòng, giá mua ghi trên hoá đơn. (không có chi phí triết khấu hao) kế toán ghi sổ theo nguyên giá + Đối với TSCĐ công trình hoàn thành xây dựng mới bằng quyết toán đợc duyệt bàn giao đa vào sử dụng Trong năm 2000 không có công trình nào do công ty xây dựng hoàn thành Ta có thể thấy việc ghi sổ theo nguyên giá cho phép đánh giá đúng năng lực của mình kinh doanh, trang thiết bị cơ sở vật chất, quy mô của công ty, là cơ sở để tính khấu hao, theo dõi tình hình thu hồi vốn đầu t và hiệu quả sử dụng TSCĐ. Kế toán phải triệt để tôn trọng nguyên tắc ghi theo nguyên giá của từng đối tợng. TSCĐ ghi trên sổ chỉ đợc xác định một là khi tăng TS và không thay đổi trong suốt thời gian tồn tại ở công ty [...]... ghi tăng TSCĐ - Trờng hợp giảm TSCĐ thì căn cứ vào các biên bản thanh lý nhợng bán và các thủ tục giấy tờ liên quan đến việc ghi giảm TSCĐ a Hạch toán chi tiết tăng TSCĐ hữu hình Trên cơ sở những biên bản giao nhận TSCĐ kế toán mở sổ và các chứn từ liên quan đến việc hạch toán chi tiết theo từng đ i tợng TSCĐ trong tháng 2 năm 2000 công ty mua một số thiết bị văn phòng của đơn vị bạn đ i v i tổng giá... Hạch toán tổng lơng TSCĐ Để hạch toán tổng hợp TSCĐ, công ty dùng hình thức kế toán sổ nhật ký chứng tỳ Hàng ngày còn căn cứ vào các chứng từ kế toán tiến hành ghi sổ - Đầu tiên ghi nghiệp vụ phát sinh vào số nhật ký chứng từ sau đó căn cứ vào số liệu đã cho trên sổ NKCT để ghi vào sổ c i theo các TK kế toán ph i hợp Đồng th i v i việc ghi sổ NKCT các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đợc ghi vào sổ kế toán. .. toán chi tiết có liên quan - Cu i tháng, quí, năm tiến hành cộng số liệu trên sổ c i r i lập bảng cân đ i sổ phát sinh - Sau khi kiểm tra khớp đúng số liệu ghi trên sổ c i và bảng tổng hợp chi tiết ( đợc lập từ các sổ kế toán chi tiết), kế toán tiến hành lập báo cáo t i chính - Về nguyên tắc: Tổng số phát sinh nợ và tổng sốphát sinh có trên bảng cân đ i số phát sinh = tổng số phát sinh nợ và tổng số...4 Hạch toán chi tiết TSCĐ Việc chi tiết TSCĐ của công ty đợc kế toán theo d i TSCĐ ghi chép hạch toán trên cơ sở những chứng từ ban đầu nh: hợp đồng mua bán TSCĐ hoá đơn (nếu có - đ i v i yêu cầu của TSCĐ) các chứng từ liên quan đến chi phí vận chuyển bốc dỡ (nếu có) biên bản bàn giao, giao nhận TSCĐ, biên bản nghiệm thucông trình, quyết toán đợc duyệt da vào sử dụng và bản... triệu tám trăm linh hai nghìn hai trăm ba mốt đồng Nhập ngày tháng năm Thủ trởng ĐV Kế toán trởng Phụ trách cung liên Ng i giao hàng Thủ kho Sau đó tất cả các hoá đơn, phiếu nhập, đợc lu vào sổ hồ sơ riêng và sổ nhập vật t (TSCĐ cùng là vật t) Để làm căn cứ tổ chức hạch toán tổng hợp và hạch toán chi tiết Sau đó ghi vào sổ theo d i TSCĐ - Căn cứ vào hình thức thanh toán và thử tục tăng TSCĐ, kế toán. .. tổng giá là 77802231 tiền mua hàng công ty thanh toán bằng tiền mặt Căn cứ vào hợp đồng, hoá đơn bán hàng và biên bản giao nhận TSCĐ và biên bản thanh lý hợp đồng Kế toán hạch toán TSCĐ Hoá đơn (GTGT) Mẫu số: 01 Đơn vị bán hàng: Địa chỉ số t i khoản i n tho i MS Họ tên ng i mua hàng: Đơn vị: Công ty vật t Bu i n I Địa chỉ: 178 - Triệu Việt Vơng - Hà N i - Số TK Hình thức thanh toán: MS TT A 1 2 3... xuyên của TSCĐ và bảo toàn năng lực hoạt động của TSCĐ hàng tháng công ty lập kế hoạch sửa chữa duy tu bảo dỡng TSCĐ Đặc i m của công ty là một doanh nghiệp thơng m i cho nên hầu hết trang thiết bị TSCĐ phục vụ cho việc hoạt động kinh doanh của công ty đều gọn nhẹ hiện đ i, vì vậy công việc sửa chữa nâng cấp TSCĐ đ i h i phỉa có trình độ chuyên môn cao, chính vì vậy việc sửa chữa TSCĐ ở công ty thờng... thuê ngo i - Chỉ khi có yêu cầu sửa chữa phát sinh thì kế toán TSCĐ của công ty m i tiến hành tính toán chi phí sửa chữa, chi phí thực tế phát sinh các chi phí này kế toán phân bổ ngay vào đ i tợng sửa chữa TSCĐ nếu chi phí nhỏ, còn nếu chi phí lớn thì cũng thực hiện phân bổ ngay vào đ i tợng sửa chữa TSCĐ nếu chi phí nhỏ, còn nếu chi phí lớn thì cũng thực hiện phân bổ dần chi phí đó vào các đ i tợng... hạch toán nh sau + Tháng 2/ 2000 công ty một số máy móc thiết bị của đơn vị bạn để phục vụ công việc văn phòng, nh ở ví dụ trên thanh toán bằng tiền mặt, số tiền là: 77.802.231 VNĐ : kế toán ghi Nợ TK 2113 77.802.231 Có TK 331 77.802.231 Đồng th i ghi: Nợ TK 331 77.802.231 Có TK 111 77.802.231 b Hạch toán chi tiết giảm TSCĐ hữu hình Tổng công ty Cộng hoà xã h i chủ nghĩa việt nam bu chính viễn thông việt... TCHC 4 Bà B i Thanh Hiền - Uỷ viên - Kế toán TSCĐ 5 Bà Nguyễn H i Tuyết - Uỷ viên 6 Bà Trần Mỹ Liên- Uỷ viên - TTKD I - TTKD II 7 Bà Cao Thị Bích - Uỷ viên - TTKD II 8 Ông Đỗ Hùng Vỹ - Uỷ viên - TTKD IV 9 Bà Trần Thị Tình- Uỷ viên - TTKD V 10 Bà Lê Hồng Hà - Uỷ viên - P KHKDXNK 11 Ông Lê Viết Nguyễn - Uỷ viên - P Trạm tiếp nhận VTNK 12 Bà Lê Thị Phơng - Uỷ viên - Phụ trách KToán CNĐN 2/ N i dung cuộc . Tình hình tổ chức kế toán TSCĐ ở công ty vật t bu i n I. I/ Đặc i m tình hình chung của công ty. 1. Quá trình hình thành và phát triển a. Quá trình hình. khi tăng TS và không thay đ i trong suốt th i gian tồn t i ở công ty 4. Hạch toán chi tiết TSCĐ Việc chi tiết TSCĐ của công ty đợc kế toán theo d i TSCĐ