Thực trạng công tác kế toán vật liệu- công cụ dụng cụ Công ty xây dựng số 34 - Tổng công ty xây dựng Hà Nội I Khái quát trình phát triển đặc điểm chung doanh nghiệp I.1 Lich sử hình thành trình phát triển Công ty xây dựng số 34 thuộc Tổng công ty xây dựng Hà Nội( Bộ xây dựng ) doanh nghiệp Nhà nớc đợc thành lập theo định số 140A/BXD-TC ngày 26/3/1993 với chức năng: - Thi công xây lắp công trình dân dụng, công nghệ giao thông, thuỷ lợi, bu điện, đờng dây, trạm biến công trình hạ tầng khu đô thị, khu công nghiệp - Sản xuất kinh doanh vật t, thiết bị, cấu kiện vật liệu xây dựng - Lắp đặt thiết bị điện,nớc, điện lạnh trang trí nội ngoại thất Công ty xây dựng số 34 đơn vị có truyền thống lâu năm, tiền thân công ty đơn vị chuyên xây dựng sửa chữa sứ quán , trụ sở đoàn ngoại giao Việt nam Do đà tuyển chon đợc đội ngũ kỹ s, công nhân kỹ thuật lành nghề giỏi chuyên môn, nhiều kỹ s, công nhân đà đợc đào tạo, tu nghiệp, làm việc nớc Đặc biệt lĩnh vực xây lắp nội thất - Trong năm gần đây, với tiềm sẵn có chiến lợc phát triển đắn giá trị sản xuất kinh doanh công ty hàng năm tăng lên không ngừng Công ty xây dựng số 34 đà thi công nhiều công trình dân dụng công nghiệp có quy mô lớn, tốc độ thi công nhanh, kết cấu đại nh: Các liên doanh ô tô VMC, TOYOTA,VIDAMCO, FORD, DAEWOO, HANEL nhà máy gốm Granit Thạch Bàn, liên doanh sản xuất xe máy HonDa, nhà máy xi măng Nghi Sơn trụ sở nhà làm việc UBND - HDND tỉnh Thanh Hoá Vĩnh phúc, trờng Công nhân kỹ thuật Việt nam - Hàn quốc trờng học vốn ADB, ODA, bệnh viện đa khoa Bắc Giang, Tuyên Quang - Ngoài việc phát triển xây dựng dân dụng công nghiệp, công ty đà mở rộng đa dạng hoá ngành nghề kinh doanh tham gia thi công công trình hạ tầng kỹ thuật, thi công đờng giao thông, xây dựng kênh mơng thuỷ lợi, kè đê biển, kinh doanh vật liệu xây dựng,kinh doanh nhà - Các công trình đạt huy chơng vàng chất lợng nh: + Công trình trung tâm kỹ thuật đa ngành +Trung tâm bảo hành, giới thiệu xe KIA, MAZDA +Trụ sở nhà lµm viƯc UBND tØnh VÜnh Phóc + Nhµ phƠu cđa nhà máy xi măng Nghi Sơn - Các công trình đợc cấp chất lợng nh : + Nhà máy lắp ráp ti-vi, tủ lạnh DAEWOO- HANEL +Biệt thự K2 Nghi Tàm +Trung tâm trng bày bảo hành xe ô tô BMW + Sở y tế Tuyên Quang +Trờng Công nhân kỹ thuật Việt Nam - Hàn Quốc I.2 Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm Khâu quan trọng hàng đầu quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm khâu chào hàng, giới thiệu khái quát chung mẫu mÃ, chất lợng sản phẩm, tìm nhà đầu t để ký hợp đồng Vì sản phẩm xây lắp đơn không sản xuất đại trà mà làm theo đơn đặt hàng, sản phẩm hoàn thành giảm giá nên đòi hỏi khâu ký hợp đồng phải xác phải có thoả thuận hai bên vào sản xuất sản phẩm Việc lập dự toán chi phí giá thành sản phẩm theo hạng mục công trình hay giai đoạn hạng mục công trình rât khó đòi hỏi phải có tính toán xác chi tiết nhỏ để tập hợp toàn chi phí cho công tình cụ thể Việc tính chi phí sai làm ảnh hởng tới lợi nhuận doanh nghiệp chi phí ảnh hởng trực tiếp tới giá thành sản phẩm dẫn đến ảnh hởng tới doanh thu doanh nghiệp dẫn đến ảnh hởng tới lợi nhuận doanh nghiệp Công thức: Lợi nhuận = Doanh thu - Chi phí Vậy giá công trình đợc xác định trớc sản phẩm đời tiến hành đấu thầu xây dựng , sản phẩm sản xuất phải theo đơn đặt hàng giá cuối công trình giá thoả thuận bên ký hợp đồng I.3 Tổ chức máy hoạt động doanh nghiệp - Bộ máy quản lý: Bộ máy quản lý Công ty xây dựng số 34 gồm: Một giám đốc điều hành, phó giám đốc giúp việc: phó giám đốc kỹ thuật, phó giám đốc kinh tế phó giám đốc kiêm chủ tịch công đoàn; kế toán trởng, phòng ban: Phòng hành quản trị, phòng kỹ thuật, phòng kinh tế kế hoạch phòng kế toán Đứng đầu công ty giám đốc, ngời chịu trách nhiệm trớc pháp luật hoạt động sản xuất kinh doanh công ty, ngời điều hành quản lý vĩ mô toàn công ty, trực tiếp ký kết hợp đồng kinh tế giao nhận thầu lý bàn giao công trình hoàn thành cho bên A, giám đốc công ty ngời chủ tài khoản doanh nghiệp - Phó giám đốc công ty ngời giúp việc cho giám đốc đợc giám đốc phân công số việc giám đốc Phó giám đốc ngời chịu trách nhiệm trớc giám đốc công việc đà đợc phân công đồng thời có nhiệm vụ thay mặt giám đốc giải việc phân công - Phòng kinh tế kế hoạch phòng kỹ thuật có trách nhiệm tham gia làm hồ sơ dự thầu lập kế hoạch tiến độ thi công trêc sở hợp đồng đà đợc ký trớc thi công - Phòng hành quản trị có chức nhiệm vụ giúp phó giám đốc kiêm chủ tịch công đoàn tổ chức máy điều hành quản lý công ty nh đơn vị trực thuộc, đáp ứng yêu cầu sản xuất công tác tổ chức cán lao động, đồng thời giúp phó giám đốc nắm đợc khả trình độ kỹ thuật cán công nhân viên, đề chơng trình đào tạo bồi dỡng cán công nhân viên lành nghề phục vụ kịp thời cho sản xuất kinh doanh - Phòng tài kế toán chịu trách nhiệm huy động nguồn vốn điều hoà phân phối cho đội dựa sở tiến độ thi công, thờng xuyên kiểm tra giám sát mặt tài xí nghiệp, đội xây dựng trực thuộc công ty, đảm bảo chi lơng cho cán công nhân viên toàn công ty kiểm tra chứng từ kế toán hợp pháp, hợp lệ Vì công ty xây dựng nên công ty phân thành xí nghiệp đội xây dựng Cụ thể Công ty x©y dùng sè 34 gåm xÝ nghiƯp: XÝ nghiƯp 1, XÝ nghiÖp 2, XÝ nghiÖp 3, XÝ nghiÖp đội xây dựng là: đội 1, đội 2, đội 5, đội 8, đội Các xí nghiệp đội công ty có chức quyền hạn tơng đơng Xuất phát t đặc điển sản xuất kinh doanh xây lắp nh tính cá biệt cao, chu kỳ dài, địa bàn phân tán rộng nên chế công ty thực chế khoán Sau trúng thầu, nhận đợc công trình đội, xí nghiệp Xí nghiệp đồng thời nhận khoán nội với công ty, chủ động mua vật t, thuê nhân công, máy móc thiết bị để sản xuất, chủ động quan hệ với bên A, chủ đầu t nghiệm thu, toán * Sơ đồ tổ chức máy quản lý Công ty xây dựng số 34 Giám đốc Phó GĐ kiêm CT công đoàn Phó GĐ kỹ thuật Phó GĐ kinh tế Kế toán trởng Phòng hành quản trị Phòng kỹ thuật Phòng kinh tế kế hoạchPhòng kế toán XN XD số1 XN XD sè2 XN XD sè3 XN XD sè4 §éi XD sè1 §éi XD sè2 §éi XD sè5 §éi XD sè8 §éi XD sè9 I.4 Tỉ chøc bé m¸y kÕ to¸n cđa doanh nghiệp - Tổ chức máy kế toán mét néi dung rÊt quan träng cđa tỉ chøc c«ng tác kế toán Bộ máy kế toán đợc hiểu nh tập hợp cán bộ, nhân viên kế toán phơng tiện kỹ thuật ghi chép, tính toán, thông tin để thu nhận, kiểm tra, xử lý cung cấp thông tin hoạt động dây chuyền sản xuất thông tin kế toán để thoả man nhu cầu thông tin đối tợng sử dụng thông tin - Sản xuất thông tin kế toán bao gồm khâu công việc khác khâu công việc đợc bố trí cán nhân viên kế toán phơng tiện phù hợp đảm bảo cho hoạt động sản xuất thông tin có hiệu tạo sản phẩm hữu ích - Bộ máy kế toán công ty gồm: Một phòng kế toán chung công ty, nhân viên kế toán phụ trách phần hành kế toán nh: kế toán tiền lơng, kế toán nguyên vật liệu , kế toán công nợ kế toán công quỹ Bộ phận kế toán tổng hợp, xí nghiệp, đội sản xuất có nhân viên kinh tế: Nhiệm vụ hớng dẫn hạch toán ban đầu, kiểm tra chứng từ kế toán phản ánh hoạt động kinh tế tài xí nghiệp, đội Định kỳ, hàng tuần, tháng gửi kịp thời chứng từ đà thu nhận kiểm tra Căn vào chứng từ phòng kế toán công ty hạch toán kế toán Phần việc nhân viên phòng kế toán nh sau: - Kế toán trởng: + Giúp giám đốc tổ chức đạo thực toàn công tác kế toán, tài thông tin kế toán toàn đơn vị theo chế quản lý theo pháp lệnh kế toán thống kê, điều lệ tổ chức kế toán Nhà nớc điều lệ kế toán trởng hành + Tổ chức máy kế toán đào tạo bồi dỡng nghiệp vụ đội ngũ cán tài kế toán công ty Phổ biến hớng dẫn thực cụ thể hoá kịp thời sách, chế độ, thể lệ tài kế toán Nhà nớc, Bộ xây dựng Tổng công ty + Tổ chức việc tạo nguồn vốn sử dụng nguồn vốn + Hớng dẫn công tác hạch toán kế toán, ghi chÐp sỉ s¸ch, chøng tõ kÕ to¸n + Tỉ chức kiểm tra kế toán, + Tổ chức phân tích hoạt động kinh tế + Chịu trách nhiệm trớc giám đốc công ty toàn công tác tài kế toán - Kế toán tổng hợp: + Theo dõi công tác thu vốn công trình công ty thi công + Lập báo cáo định kỳ vốn chủ sở hữu công ty tổng hợp toàn công ty - Kế toán công nợ: + Theo dõi toán với ngân sách, toán nội bộ, toán với cung cấp khoản phải thu khách hàng + Theo dõi công tác thu vốn công trình, toán chi phí với xí nghiệp, đội xây dựng trực thuộc công ty + Tính toán khoản phải thu đội xây dựng xí nghiệp xây dựng trực thuộc + Tham gia báo cáo kế toán toán tài + LËp phiÕu thu chi - KÕ to¸n vËt t kế toán tiền lơng: + Có nhiệm vụ báo cáo tình hình thực kế hoạch sản xuất kinh doanh tháng * Sơ đồ tổ chức máy kế toán Công ty xây dựng số 34 Kế toán trởng Kế toán tổng hợp Kế toán tiền lơng Kế toán NVL Kế toán công nợ Kế toán quỹ II Thực trạng công tác kế toán vật liệu - công cụ dụng cụ Công ty xây dựng số 34 II.1 Đặc điểm, phân loại đánh giá vật liệu - công cụ dụng cụ Công ty xây dựng số 34 Để tiến hành thi công xây dựng nhiều công trình khác đáp ứng nhu cầu thị trờng công ty phải sử dụng khối lợng nguyªn vËt liƯu rÊt lín bao gåm nhiỊu thø nhiỊu loại khác nhau, loại vật liệu - công cụ dụng cụ có vai trò tính lý hoá riêng Muốn tổ chức quản lý tốt hạch toán xác vật liệu - công cụ dụng cụ kế toán phải tiến hành phân loại vật liệu - công cụ dụng cụ cách khoa học hợp lý Tại Công ty xây dựng số 34 tiến hành phân loại vật liệu - công cụ dụng cụ song việc phân loại vật liệu để thuận tiện đơn giản cho việc theo dõi, bảo quản nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ Nhng công tác hạch toán sử dụng mà vật t nên công ty không sử dụng tài khoản cấp để phản ánh loại vật liệu - công cụ dụng cụ mà công ty đà xây dựng thứ mà số riêng, nh quy định lần bảng mà vật t máy vi tính chữ đầu vật liệu - công cụ dụng cụ Vì tất lai vật liệu sử dụng hạch toán vào tài khoản 621 Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Trong Công ty xây dựng số 34 kế toán chia nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ thành: - Nguyên vật liệu không phân loại thành nguyên vật liệu chính, nguyên vật liệu phụ mà đợc coi chung nguyên vật liệu chính: đối tợng lao động chủ yếu công ty, sở vật chất hình thành nên sản phẩm xây dựng Nó bao gồm hầu hết vật liệu mà công ty sử dụng nh: Xi măng, sắt thép, gạch ngói, vôi ve, đá, gỗTrong loại lại đ ợc chia thành nhiều nhóm khác ví dụ: Xi măng trắng, xi măng P400, xi măng 500, thép 6A1, thÐp  10A1, thÐp  20A2 - Nhiªn liƯu: loại vật liệu sử dụng cung cấp nhiệt lợng cho loại máy móc, xe cộ nh : xăng, dầu - Phụ tùng thay thế: chi tiết phụ tùng loại máy móc thiết bị mà công ty sử dụng bao gồm phụ tùng thay loaị máy móc: máy cẩu, máy trộn bê tông phụ tùng thay xe ô tô: Săm lốp ô tô - Phế liệu thu hồi: gồm đoạn thừa thép, tre, gỗ không dùng đợc vỏ bao xi măng Nhng công ty không thực đợc việc thu hồi phế liệu nên phế liệu thu hồi Công ty bảo quản vật liệu - công cụ dụng cụ hai kho theo công trình kho nhằm giữ cho vật liệu không bị hao hụt thuận lợi cho việc tiến hành thi công xây dựng công trình kho bảo quản phải khô ráo, tránh «xy ho¸ vËt liƯu - c«ng dơng c¸c kho chứa chủng loại vật t giống khác Riêng loại cát, sỏi, đá vôi đợc đa tới chân công trình Công ty xác định mức dự chữ cho sản xuất, định mức hao hụt, hợp lý trình vận chuyển, bảo quản dựa kế hoạch sản xuất phòng kinh tế kế hoạch vật t đa Để phục vụ cho yêu cầu công tác hạch toán quản lý nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ công ty đà phân loại nguyên vật liệu cách khoa học Yêu cầu thủ kho kiến thức ghi chép ban đầu, phải có hiểu biết định loại nguyên vật liệu ngành xây dựng để kết hợp với kế toán vật liệu ghi chép xác việc nhập xuất bảo quản nguyên vật liệu kho Đối với công cụ dụng cụ đợc chia thành: - Công cụ dụng cụ: Dàn giáo, cuốc xẻng, xô - Bao bì luân chuyển: Vỏ bao xi măng - Đồ dùng cho thuê: Các loại máy mọc phục vụ thi công Đánh giá vật liệu - công cụ dụng cụ xác định giá trị chúng theo nguyên tắc định, nguyên tắc kế toán nhập xuất tổng hợp, nhập xt tån kho vËt liƯu - c«ng dơng công ty phản ánh giá thực tế Nguồn vật liệu ngành xây dựng nói chung Công ty xây dựng số 34 nói riêng lớn, công ty cha đảm nhiệm đợc việc chế biến sản xuất vật liệu - công cụ dơng mµ ngn vËt liƯu chđ u mua ngoài, số vật liệu - công cụ dụng cụ đợc xí nghiệp trực thuộc công ty sản xuất nh: Bê tông, cửa sổ loại cấu kiện vật liệu nhằm hoàn thiện việc thi công xây dựng Giá thực tế vật liệu nhập mua đợc đánh giá nh sau: - Trờng hợp bên bán vận chuyển vật t cho công ty giá thực tế nhập kho giá mua ghi hoá đơn - Trờng hợp vật t đội xe vận chuyển công ty thực giá thực tế nhập kho giá mua ghi hoá đơn cộng chi phÝ vËn chun - Gi¸ thùc tÕ vËt liƯu xuất dùng cho thi công đợc tính theo phơng pháp nhËp tríc xt tríc - §èi víi viƯc nhËp xt vật liệu - công cụ dụng cụ đơn vị trực thuộc giá thực tế vật liệu nhập, xuất kho đợc tính theo giá thực tế Đó cách đánh giá nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ nhập kho nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ mua xuất thẳng cho sản xuất gía thực tế vật liệu đợc tính theo phơng pháp đích danh II.2 Hình thức sổ kế toán sử dụng Để phù hợp với hệ thống kế toán nớc phát triển, thuận lợi cho việc sử dụng máy vi tính công tác kế toán công ty đà áp dụng hệ thống tài khoản kế toán ngày 01/10/1994 máy vi tính theo hình thức kế toán Nhật ký chung sử dụng gần hết Hệ thống tài khoản kế toán Bộ tài ban hành Niên độ kế toán đợc công ty áp dụng từ 31/12 năm đến 01/01 năm sau kỳ kế toán Công ty xây dựng số 34 làm theo năm quý * Sơ đồ ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký chung: Chứng từ gốc (2) Sổ nhật ký đặc biệt (1) (3) Sổ Nhật ký (1) chung Sỉ, thỴ KT(4) chi tiÕt (6) (5) Sổ tài khoản Bảng tổng hợp số chi tiết (7) Bảng cân đối phát sinh Trình tự ghi sổ: (1) Hàng tháng vào chứng từ gốc hợp lệ lập điều khoản kế toán ghi vào sổ NhËt ký chung theo tr×nh tù thêi gian råi tõ sổ Nhật ký Báo cáo kế toán chung ghi vào sổ tài khoản liên quan (2) Tổng hợp cần mở thêm sổ nhật ký đặc biệt vào chứng từ gốc để ghi vào sổ nhật ký đặc biệt cuối tháng từ sổ nhật ký đặc biệt ghi vào sổ (3) Các chứng từ cần hạch toán chi tiết đồng thời đợc ghi vào sổ kế toán chi tiết (4) Lập bảng tổng hợp số liệu chi tiết từ sổ kế toán chi tiết (5) Căn vào sổ lập bảng cân đối phát sinh tài khoản (6) Kiểm tra đối chiếu số liệu sổ bảng tổng hợp sè liƯu chi tiÕt (7) Tỉng hỵp sè liƯu lËp bảng báo cáo kế toán II.3 Kế toán tổng hợp vËt liƯu - c«ng dơng ë C«ng ty xây dựng số 34 * Trờng hợp nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ mua nhập kho trình tự hạch toán đợc tiến hành nh sau: - Thđ tơc nhËp kho: + Trêng hỵp nhËp vËt liƯu - công cụ dụng cụ từ nguồn mua Theo chế độ kế toán quy định, tất loại vật liệu - công cụ dụng cụ đến công ty phải tiến hành kiểm nhận làm thủ tơc nhËp kho Khi vËt liƯu - c«ng dơng cụ đợc chuyển đến công ty, ngời nhận hàng phải mang hoá đơn bên bán vật liệu - công cụ dụng cụ lên phòng kinh tế kế hoạch, hoá đơn ghi rõ tiêu nh: chủng loại, quy cách vật liệu, khối lợng vật liệu, đơn giá vật liệu, thành tiền, hình thức toán Căn vào hoá đơn đơn vị bán, phòng kinh tế kế hoạch xem xét tính hợp lý hoá đơn, nội dung ghi hoá đơn phù hợp với hợp đồng đà ký, chủng loại, đủ số lợng, chất lợng đảm bảo đồng ý nhập kho số vật t đồng thời nhập thành liên phiếu nhập kho Ngời lập phiếu nhập kho phải đánh số liệu phiếu nhập kho vào thẻ kho giao liên cho ngời nhận hàng Ngời nhận hàng mang hoá đơn kiêm phiếu xuất kho liên phiếu nhập kho tới để nhận hàng Thủ kho tiến hành kiểm nhận số lợng chất lợng ghi vào cột thu nhập ký nhận liên phiếu nhập kho sau vào thẻ kho Cuối ngày thủ kho phải chuyển cho kế toán vật liệu phiếu liên nhập liên phiếu phải nhập( kèm theo hoá đơn kiêm phiếu xuất kho) chuyển cho kế toán công nợ để theo dõi toán Đồng thời kế toán vật liệu phải đối chiếu theo dõi kế toán công nợ để phát trờng hợp thủ kho thiếu phiếu nhập kho cha vào thẻ kho nhân viên tiếp liệu cha mang chứng từ hoá đơn đến toán nợ Kế toán theo dõi công nợ phải thờng xuyên theo dõi thông báo số nợ ngời có biện pháp toán dứt điểm tránh nợ dây da Thủ tục nhập kho đợc biểu diễn theo sơ đồ sau: VL - CCDC (1) Ban kiĨm nghiƯm (2) (2) P kü tht vËt t (3) (3) Nhập kho Phòng kế toán (1) Hoá đơn (2) Hoá đơn biên kiểm nghiệm (3) Phiếu nhập kho Bắt đầu từ chứng từ gốc sau kế toán vật liệu tiến hành công việc Hoá đơn (GTGT) Mẫu số 01-GTKT-3LL Liên 2: giao cho khách hàng Ngày06/10/2001 KE-01-N N0: 059091 Đơn vị bán hàng: Công ty Quang Vinh Số TK: Điạ chỉ: 244 - QL14 - Đồng Xoài - BP Điện thoại: Mà số Họ tên ngời mua hàng: Anh Giang Đơn vị: Công ty xây dựng số 34 Số TK: Địa chỉ: Thanh xuân Bắc - Hà Nội Hình thức T toán: TM Mà số STT Hàng hoá, dịch vụ ĐVT Số lợng Đơn giá Số tiền (A) (B) (C) (1) (2) (3) = (1) * (2) Xi măng Nghi S¬n (PBC 40) Bao 260 39.819 10.352.940 Céng: ThuÕ suÊt GTGT( 10 %) Tỉng céng tiỊn to¸n 10.352.940 TiỊn th GTGT 1.035.294 11.388.234 Sè tiỊn viÕt b»ng ch÷: Mêi triệu ba trăm tám tám ngàn hai trăm ba t đồng Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị Công ty xây dựng số 34 Phiếu nhập kho số200 Mẫu số2 - VT Ngày 08/10/2001 Đinh khoản Nợ: Có: Ngời bán: Anh Hoan Số chứng từ: Ngàythángnăm2001 Biên kiểm kê số: Ngàythángnăm2001 Nhập vào kho đội Công ty FUTABA Danh điểm vt Tên nhÃn hiệu quy cách vật t 01 Xi măng Nghi Sơn Cộng §VT Bao Sè lỵng Theo CT Thùc nhËp 260 260 Giá đơn vị 39.819 Thành tiền 10.352.490 10.352.490 Ghi Cộng thành tiền( viết chữ ): Mời triệu ba trăm năm hai ngàn bố trăm chín mơi đồng Thủ trởng đơn vị Phụ trách cung tiêu Ngời giao Thủ kho Đối với công cụ dụng cụ: công cụ dụng cụ công trình xây dựng có số lợng so với vật liệu khâu vận chuyển bảo quản công cụ dụng cụ đơn giản vật liệu, Căn vào yêu cầu công cụ dụng cụ nhân viên tiếp liệu thu mua mang hoá đơn nh sau: Hoá đơn (GTGT) Mẫu số 01-GTKT-3LL Liên 2: giao cho khách hàng BE-01-N Ngày10/10/2001 N0: 023570 Đơn vị bán hàng: Cửa hàng Long Tiến Số TK: Điạ chỉ: 67 Hai Bà Trng - Hà Nội Điện thoại: Mà số Họ tên ngời mua hàng: Anh Giang Đơn vị: Công ty xây dựng số 34 Số TK: Địa chỉ: Thanh xuân Bắc - Hà Nội Hình thức T toán: TM Mà số STT Hàng hoá, dịch vụ ĐVT Số lợng Đơn giá Số tiền (A) (B) (C) (1) (2) (3) = (1) * (2) Xẻng Chiếc 40 15.000 600.000 Bàn văn phòng Chiếc 400.000 2.000.000 Cuèc ChiÕc 30 6.000 Céng: ThuÕ st GTGT( %) Tỉng céng tiỊn to¸n TiỊn thuÕ GTGT 180.000 2.780.000 139.000 2.919.000 Sè tiÒn viÕt b»ng chữ: Hai triệu chín trăm mời chín ngàn đồng Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị Công ty x©y dùng sè 34 PhiÕu nhËp kho sè215 MÉu số2 - VT Ngày 10/10/2001 Đinh khoản Nợ: Có: Ngời bán: Anh Hùng Số chứng từ: Ngàythángnăm2001 Biên kiểm kê số: Ngàythángnăm2001 Nhập vào kho đội Công ty FUTABA Danh điểm vt Tên nhÃn hiệu quy cách vật t 01 Xẻng ĐVT Chiếc 02 Bàn văn phòng 03 Cuốc Cộng Số lợng Theo CT Thực nhập Giá đơn vị Ghi 40 15.000 Thành tiền 600.000 - 400.000 2.000.000 - 30 6.000 180.000 2.780.000 Céng thµnh tiỊn( viết chữ ): Hai triệu bảy trăm tám mơi ngàn đồng Thủ trởng đơn vị Phụ trách cung tiêu Ngêi giao Thđ kho - Trêng hỵp nhËp di chuyển nội công ty: Căn vào yêu cầu di chuyển kho giám đốc, phòng kế toán kế hoạch lập phiếu di chuyển nội gồm liên Ngời di chuyển mang liên đến thủ kho xuất hàng, ghi thẻ sau xuất hàng theo số thực xuất ký nhận song song lại liên giao cho kế toán vật liệu, liên đa cho ngêi di chun mang ®Õn kho nhËp, thđ tơc nhập hàng ký nhận phần thực nhập vào thẻ kho Cuối ngày thủ kho nhập giao lại cho kế toán vật liệu kiểm tra hạch toán tăng kho nhập giảm kho xuất - Thủ tục xuất kho: Vật liệu chủ yếu đợc xuất kho cho đội xây dựng xí nghiệp xây lắp trực thuộc công ty thi công công trình + Xuất kho sử dụng cho sản xuất kinh doanh: Căn vào số lợng vật t yêu cầu tính toán theo định mức sử dụng cán kỹ thuật, phòng kinh tế kế hoạch lập phiếu xuất kho gồm liên Ngêi lÜnh vËt t mang liªn phiÕu vËt t đến kho để xin lĩnh vật t, thủ kho vào định đội trởng theo tiến ®é thi c«ng ®Ĩ xt vËt liƯu - c«ng dụng cụ sau thủ kho giữ lại liên để vào thẻ kho sau lại chuyển tiếp cho kế toán vật t để hạch toán, liên gửi cán kỹ thuật phụ trách công trờng để kiểm tra số lợng chất lợng vật liệu - công cụ dụng cụ đa từ kho đến nơi sử dụng PhiÕu xuÊt kho cã mÉu nh sau: PhiÕu xuÊt kho Số301 Liên giao cho khách hàng Ngày 12/10/2001 Họ tên ngời nhận hàng: Địa chỉ: Lý xuất kho: Thi công công trình Xuất kho tại: Công ty xây dựng số 34 STT Tên quy cách sản phẩm hàng hoá 01 Quần áo bảo hộ lao động ĐVT Bộ 02 Giầy ba ta 03 Số lợng Yêu cầu Thực xuất Giá đơn vị 50 40.000 Thành tiền 2.000.000 Đôi 50 12.000 600.000 Mò nhùa ChiÕc 50 25.000 1.250.000 04 Máy bơm tõm Chiếc 350.000 1.750.000 05 Cuốc Chiếc 50 6.000 300.000 06 Xẻng Cộng Thuế giá trị gia tăng : 5% Tổng cộng Chiếc 40 15.000 600.000 6.500.000 325.000 6.825.000 Tổng cộng tiền (viết chữ): Sáu triệu tám trăm hai năm ngàn đồng chẵn Ngời nhận Thủ kho Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị Trên trình tự hạch toán vật liệu - công cụ dụng cụ có giá trị thấp thị trờng khan v.vthì công ty mua vật liệu - công cụ dụng cụ nhập kho để dự trữ đảm bảo đầy đủ cho nhu cầu sản xuất trờng hợp đột biến *Trờng hợp vật liệu - công cụ dụng cụ mua xuất thẳng cho sản xuất hạch toán kế toán ghi nh sau: Trong điều kiện kinh tế thị trờng nh thị trờng có đầy đủ vật liệu - công cụ dụng cụ đáp ứng nhu cầu sản xuất xây lắp, cung cấp đầy đủ vật liệu - công cụ dụng cụ cho công ty xây dựng mà công ty mua vật liệu - công cụ dụng cụ: cát, sỏi, đá vôi, gạchvà xuất thẳng cho sản xuất Khi chi phí thu mua vật liệu - công cụ dụng cụ đ ợc kế toán tập hợp toàn vào chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Cách hạch toán chi phí nguyên vËt liƯu trùc tiÕp cã tr×nh tù nh sau: Khi nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ mua đợc chuyển tới chân công trình, hạng mục công trình kế toán vào chứng từ gốc hoá đơn mua hàng hoá đơn GTGT Từ kế toán tập hợp chi phí vào bảng kê chứng từ chi phí vật liệu, từ chứng từ chi phí vật liệu kế toán dựa vào ®ã ®Ĩ ®a vµo sỉ NhËt ký chung vµ tõ sổ Nhật ký chung kế toán tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp để vào Sổ tài khoản 621 Chi phí nguyên vật liệu trực tiếpvà Sổ TK liên quan khác Căn vào Sổ kế toán lập bảng cân đối phát sinh tài khoản lập bảng báo cáo kế toán Hoá đơn (GTGT) Mẫu số 01-GTKT-3LL Liên 2: giao cho khách hàng BE-01-N Ngày 01/11/2001 N0: 002 Đơn vị bán hàng: Cửa hàng Phơng Mai Điạ chỉ: 51- Láng Hạ - Hà Nội Điện thoại: Số TK: Mà số Họ tên ngời mua hàng: Anh Giang Đơn vị: Công ty xây dựng số 34 Địa chỉ: Thanh xuân Bắc - Hà Nội Số TK: Hình thức T toán: TM Mà số STT (A) Hàng hoá, dịch vụ (B) Nilon xanh ĐVT (C) M2 Số lợng (1) 1.000 Đơn giá (2) 2.292,498 Céng: ThuÕ suÊt GTGT( %) Sè tiÒn (3) = (1) * (2) 2.298.498 2.298.498 TiÒn thuÕ GTGT 70.902 Tỉng céng tiỊn to¸n 2.363.400 Sè tiỊn viÕt chữ: Hai triệu ba trăm sáu ba ngàn bốn trăm đồng Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị ... kế toán Công ty xây dựng số 34 Kế toán trởng Kế toán tổng hợp Kế toán tiền lơng Kế toán NVL Kế toán công nợ Kế toán quỹ II Thực trạng công tác kế toán vật liệu - công cụ dụng cụ Công ty xây dựng. .. đốc công ty toàn công tác tài kế toán - Kế toán tổng hợp: + Theo dõi công tác thu vốn công trình công ty thi công + Lập báo cáo định kỳ vốn chủ sở hữu công ty tổng hợp toàn công ty - Kế toán công. .. ích - Bộ máy kế toán công ty gồm: Một phòng kế toán chung công ty, nhân viên kế toán phụ trách phần hành kế toán nh: kế toán tiền lơng, kế toán nguyên vật liệu , kế toán công nợ kế toán công