Thực trạng công tác kế toán thành phẩm, bán hàng ở Công ty TNHH hóa mỹ phẩm Lan Hơng. 2.1. Khái quát về doanh nghiệp ở Công ty TNHH hóa mỹ phẩm Lan Hơng. 2.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển: Tiền thân của Công ty TNHH hóa mỹ phẩm Lan Hơng đại lý mua bán, ký gửi hàng hoá với quy mô nhỏ. Nhng càng ngày xã hội càng phát triển thì nhu cầu của ngời tiều dùng cho cuộc sống ngày càng đa dạng và phong phú hơn. Những thứ thiếu yếu cho cuộc sống nh hóa mỹ phẩm không thể thiếu đợc trong cuộc sống hàng ngày của ngời tiêu dùng nh: nớc rửa tẩy rửa, các chất vệ sinh cá nhân . Bởi vậy, nhu cầu về hóa mỹ phẩm trên thị trờng là rất lớn. Trớc tình hình đó, với một cơ sở sản xuất với quy mô nhỏ không cung ứng đợc đủ nhu cầu trên thị trờng, chủ cơ sở sản xuất quyết định đầu t mở rộng cơ sở sản xuất này lên với quy mô lớn hơn. Cũng từ đó Công ty TNHH hóa mỹ phẩm Lan Hơng ra đời. Công ty TNHH hóa mỹ phẩm Lan Hơng đợc thành lập ngày 3 tháng 1 năm 2001 dới sự quyết định và cho phép của Phòng đăng ký kinh doanh, Sở Kế hoạch và Đầu t Hà Nội, mang giấy phép số 0102000702 với số vốn điều lệ: 1.128.000.000 đ (Một tỷ, một trăm hai mơi tám triệu đồng) SĐT: 8460971. Đại chỉ: Nhà 38/41 ngõ 210 Đội Cấn - Phờng Đội Cấn - Quận Ba Đình - Hà Nội. Ngành nghề kinh doanh: + Buôn bán t liệu sản xuất, t liệu tiêu dùng (Tinh dầu, hơng liệu, hóa chất, trừ các hoá chất Nhà Nớc cấm). + Đại lý mua, đại lý bán, ký gửi hàng hoá. 1 1 1 + Vận tải hàng hóa. + Sản xuất và buôn bán hoá mỹ phẩm, chất tẩy rửa 2.1.2. Chức năng của công ty: Sản xuất và buôn bán hóa mỹ phẩm, chất tẩy rửa, buôn bán các t liệu sản xuất, t liệu tiêu dùng. Ngoài ra Công ty còn nhận làm đại lý, ký gửi hàng hoá Đồng thời Công ty phải bảo toàn về số vốn trong kinh doanh và có nghĩa vụ nộp các khoản thuế với Ngân sách Nhà nớc. 2.1.3. Công tác kế toán thành phẩm, bán hàng ở công ty TNHH hoá mỹ phẩm Lan Hơng: Kế toán sử dụng những chứng từ sau để hạch toán: - Hoá đơn GTGT - Phiếu thu. - Giấy báo có của Ngân hàng Khi khách hàng đến mua hàng, kế toán lập hoá đơn GTGT loại 3 liên lớn theo chế độ. Nếu khách hàng thanh toán ngay bẳng tiền mặt (thờng là khách hàng lẻ, số lợng ít chiếm từ 3 - 5% doanh thu) sau khi thu tiền kế toán kiêm thủ quỹ sẽ đóng dấu Đã thanh toán. Đối với khách hàng thờng xuyên có hợp đồng phát sinh quan hệ mua bán chịu, kế toán sẽ đóng dấu Bán chịu, nếu đổi hàng do sản phẩm hỏng kế toán sẽ đóng dấu Đã thanh toán Hoá đơn GTGT đợc lập thành 3 liên: _ Liên 1 (mầu đen): Nếu khách hàng thanh toán ngay thì tạm lu tại thủ quỹ. Cuối ngày, căn cứ vào số tiền ghi trên hoá đơn, thủ quỹ sẽ lập phiếu thu sau đó chuyển cho kế toán tiêu thụ để ghi sổ. Nếu là bán chịu thì kế toán ghi sổ chi tiết TK 131 Phải thu của khách hàng , sổ chi tiểt TK 5112 Doanh thu bán hàng Cuối tháng, sau khi ghi chép đầy đủ số liệu vào sổ chi tiết, đối chiếu với số liệu ở thủ kho thì liên một sẽ đợc sắp xếp theo thứ tự tăng dần và đóng vào đúng quyển (25 số một quyển) _ Liên 2 (mầu đỏ): Giao cho khách hàng. Việc thanh toán hoặc mua chịu của khách hàng đợc xác nhận ngay trên hoá đơn (có đóng dấu và ký xác nhận) _ Liên 3 (mầu xanh): Hoá đơn này đợc ghi vào sổ giao nhận chứng từ. Định kỳ thủ kho gửi lên kế toán tiêu thụ, kế toán tiêu thụ phân loại hoá đơn: với khách hàng 2 2 2 lẻ thì lập cùng phiếu thu, với khách hàng mua chịu thì phân loại theo đơn vị khách hàng và lu lại. Căn cứ vào liên 1 của hoá đơn GTGT, kế toán tiêu thụ ghi vào Sổ chi tiết TK 5112 - Doanh thu bán hàng. Sổ chi tiết TK 5112 dùng để theo dõi doanh thu tiêu thụ sản phẩm cho từng chủng loại trên cả hai chỉ tiêu là giá trị và hiện vật. Sổ đợc ghi hằng ngày với những hoá đơn thanh toán ngay hoặc chấp nhận thanh toán với hoá đơn GTGT và các chứng từ khác làm căn cứ. Sổ gồm 1 quyển và mỗi trang theo dõi một sản phẩm. Hàng tháng, hàng quý Phòng Tài vụ đối chiếu công nợ, gửi giấy báo đòi nợ đến khách hàng. Những quy định và phơng thức thực hiện trên vừa tạo điều kiện thuận lợi cho khách hàng trong quan hệ buôn bán lại vừa đảm bảo an toàn cho tài sản và nguồn vốn. Ví dụ: Trong ngày 1 tháng 6 năm 2002, Công ty nhập kho một số thành phẩm. + Nhập kho từ sản xuất 1000 Nớc rửa chén. + Nhập kho từ sản xuất 21500 bánh xà bông du lịch. + Nhập kho từ sản xuất 1100 chai nớclàm mềmvải. Phiếu nhập kho Ngày 1 tháng 6 năm 2002 Số: 200210 Họ tên ngời nhập hàng: Hải Nhập tại kho: 03 Nợ TK 155: Thành phẩm Có TK 154: Chi phí SXKD dở dang. STT Tên, quy cách nhãn hiệu ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền Theo chứng từ Thực nhập 1 Nớc rửa chén Chai 1000 1000 2 Bánh xà bông Bánh 21500 21500 3 Nơc mềm vải Chai 1100 1100 3 3 3 Ngời nhập Thủ kho Kế toán trởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Ngày 24 tháng 6 tại Công ty có một số nghiệp vụ xuất kho thành phẩm nh sau: + Xuất kho 8.640 chai nớc rửa chen cho Cửa hàng Lê Lai. Giá đợc chấp nhận là 4.500đ/ 1 chai (cha có VAT), VAT 10% + Xuất kho 1.725 nớc mềm vải cho cửa hàng Lê Lai với giá 3.200/ 1 chai (cha có VAT), VAT 10% Phiếu Xuất kho Ngày 24 tháng 6 năm 2002 Số: 200235 Họ tên ngời nhận hàng: Hải Lý do xuất: Xuất cho cửa hàng Lê Lai Xuất tại kho: 03 Nợ TK 157: Hàng gửi đi bán. Có TK 155: Thành phẩm. STT Tên, quy cách nhãn hiệu ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất 1 Nớc rửa chén Chai 8.460 8.640 4.500 38.880.000 2 Nớc mềm vải Chai 1.725 1.725 3.200 5.520.000 Cộng 44.400.000 Ngời nhận Thủ kho Kế toán trởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 4 4 4 Thủ kho căn cứ vào các phiếu nhập kho, xuất kho để ghi thẻ kho: Thẻ kho Ngày lập thẻ: 28 tháng 6 năm 2002 Tờ số: 2548 Tên, quy cách, nhãn hiệu: Nớc rửa chén Đơn vị tính: Chai STT Chứng từ Diễn giải Ngày nhập, xuất Số lợng Ký nhận của kế toán Số hiệu Ngày tháng Nhập Xuất Tồn Tồn đầu tháng 13.464 200210 1/06 Nhập từ sản xuất 1/06 1000 14.464 200235 24/06 Xuất bán 24/06 8.460 9.587 Tồn cuối tháng 11559 Thủ kho Kế toán trởng (Họ tên, ký) (Họ tên, ký) Định kỳ 10 ngày, kế toán lập Sổ chi tiết thành phẩm theo chỉ tiêu số lợng. Cuối tháng, khi nhận đợc bảng tính giá thành thành phẩm từ kế toán giá thành, kế toán mới ghi chỉ tiêu giá trị. Sổ chi tiết này đợc dùng cho cả năm để theo dõi lợng nhập, xuất, tồn của từng loại thành phẩm trong từng tháng về số lợng. Căn cứ để ghi sổ là các hoá đơn, chứng từ liên quan đến nhập, xuất kho thành phẩm. Kế toán 5 5 5 tập hợp tình hình nhập, xuất rồi tính ra số tồn của thành phẩm trên sổ chi tiết thành phẩm. Sổ chi tiết thành phẩm đợc mở cho từng danh điểm thành phẩm Sổ chi tiết thành phẩm Từ ngày 01/6 đến ngày 28/6 Tên tài khoản : 155 Tên kho : 03 Tên, nhãn hiệu, quy cách: Nớc rửa chén. Đơn vị tính: 1000VNĐ Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ ĐG Nhập Xuất Tồn SH NT L T L T L T D đầu tháng 4,5 13.464 60.588. 2002 10 1/06 Nhập từ sản xuất 154 4,5 1000 4500 . 2002 35 24/06 Xuất bán 632 4,5 8.460 38.070 Tồn cuối tháng 115595 52.015,5 3. Tính giá thành phẩm Thành phẩm nhập, xuất, tồn kho đợc tính theo giá thành thực tế hay chính là giá thành công xởng thực tế. Giá thành thực tế đợc xác định sau khi kết thúc quá trình sản xuất sản phẩm dựa trên cơ sở các chi phí thực tế phát sinh trong quá trình sản xuất sản phẩm 6 6 6 Để tính giá thành thực tế thành phẩm xuất kho, Công ty sử dụng phơng pháp bình quân cả kỳ dự trữ. Công ty áp dụng phơng pháp này là rất hợp lý vì những sản phẩm của Công ty rất dẽ hỏng. Ví dụ 1: Trong tháng 6 năm 2002, tại Công ty có một số các nghiệp vụ liên quan đến nhập xuất nớc rửa chén nh sau: Tồn đầu tháng 6: 13.464 chai với giá thành thực tế là 4.500đ/ chai. + Ngày 1/6: Nhập kho từ sản xuất 1000 chai theo giá thành thực tế là 4.500đ/chai + Ngày 3/6: Xuất kho bán trực tiếp cho Anh Hng - Hà Nội 1530 chai. Giá cha có VAT là 4.500đ/ chai (VAT 10%). Tiền hàng khách hàng mới trả một nửa bằng tiền mặt. + Ngày 22/6: Nhập kho từ bộ phận sản xuất 950 chai + Ngày 24/6: Xuất kho 8.640 chai cho cửa hàng Lê lai. Đã thanh toán bằng tiền mặt Quá trình tính giá thành thực tế thành phẩm xuât kho diễn ra nh sau: Nớc rửa chén = 13.464 x 4,5 + 1000 x 4,5 + 950 x 4,5 = 4,5 13.464 + 1000 + 950 - Xuất ngày 3/6 : 1.530 x 4500 = 6.885.000 - Xuất ngày 24/6: 8.640 x 4500 = 38.880.000 7 7 7 Bảng tính giá thành thành phẩm Tháng 6 năm 2002. Nớc rửa chén. Đơn vị tính: VNĐ STT Tên sản phẩm Sản l- ợng (Thùng) Chi phí NVLTT Chi phí NCTT Chi phí phân x- ởng Tổng giá thành Giá thành đơn vị 1 Nớc rửa chén 43527 97.935.570 66.596.310 3.1.339.440 195.871.500 4.500 4. Kế toán tổng hợp thành phẩm Để hạch toán tổng hợp thành phẩm, kế toán Công ty sử dụng tài khoản 155 Thành phẩm Tài khoản này đợc dùng để phản ánh giá trị thành phẩm của doanh nghiệp. Công ty áp dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên để hạch toán tổng hợp thành phẩm. Quá trình hạch toán một số nghiệp vụ chính đợc tiến hành nh sau: - Khi phát sinh các nghiệp vụ nhập kho thành phẩm, kế toán phản ánh giá thành thực tế: Nợ TK 155: Thành phẩm. Có TK 154: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang. Ngày 1 tháng 6 năm 2002: Nợ TK 155 : 14.680.000 - Nớc rửa chén : 4.500.000 - Nớc mềm vải : 6.880.000 - Bánh xà bông : 3.300.000 Có TK 154 : 14.680.000 - Khi xuất kho cho các cơ sở đại lý: 8 8 8 Nợ TK 157: Giá vốn thành phẩm xuất gửi bán. Có TK 155: Giá thành công xởng thực tế. Sổ kế toán sử dụng trong hạch toán tổng hợp thành phẩm là bảng tổng hợp tiêu thụ thành phẩm và Nhật ký - chứng từ số 8 Bảng tổng hợp tiêu thụ thành phẩm dùng để tổng hợp giá trị thành phẩm nhập, xuất, tồn của Công ty trong tháng, không chi tiết cho một loại thành phẩm nào. Căn cứ để lập bảng tổng hợp tiêu thụ là các bảng kê nhập, xuất, tồn thành phẩm. Bảng tổng hợp này đợc ghi theo số liệu tổng tiêu thụ của cả tháng Bảng tổng hợp tiêu thụ thành phẩm Tháng 6 năm 2002 D đầu tháng Phát sinh Nợ TK 155 Phát sinh Có TK 155 D cuối tháng Có TK 154 Có TK 632 Nợ TK 632 990.705.940 810.123.000 951.518.810 Cộng 990.705.940 810.123.000 951.518.810 849.310.760 9 9 9 Sổ cái Số hiệu TK 155 Năm 2002 Số d đầu kỳ Nợ Có Ghi Có các TK đối ứng với Nợ TK này Tháng 1 Tháng 6 Tổng cộng 154 810.123.000 Cộng số phát sinh Nợ 810.123.000 Có 810.123.000 Số d cuối tháng Nợ Có Ngày 28 tháng 6 năm 2002 Ngời ghi sổ Kế toán trởng (Đã ký) (Đã ký) 10 10 10 [...]... của công ty Nhìn chung tại Công ty TNHH hóa mỹ phẩm Lan Hơng , công tác kế toán nói chung và công tác kế toán tiêu thụ thành phẩm nói riêng đợc thực hiện khá hoàn chỉnh Với sự cố gắng của mình, kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm đã hoàn thành nhiệm vụ của mình b Những tồn tại: Tuy nhiên bên cạnh những thành tựu đó, Công ty còn gặp nhiều khó khăn trong công tác hạch toán kế toán Cha áp dụng kế toán. .. chính Nhìn chung, Công ty TNHH hóa mỹ phẩm Lan Hơng thực hiện công tác kế toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm một cách khá hoàn chỉnh Tuy vậy, bên cạnh những nét u việt, phần hành kế toán này của Công ty vẫn còn những tồn tại nhất định mà Công ty có thể nghiên cứu để cải tiến và nâng cao hiệu quả công tác kế toán, thực hiện tốt vai trò kế toán trong sản xuất kinh doanh của Công ty 16 16 ... sản phẩm của Công ty TNHH hóa mỹ phẩm Lan Hơng tao ra phần lớn đợc bán hết ngay cho những khách hàng quen thuộc trong địa ban Hà Nội và ngoại tỉnh Phơng thức bán hàng của Công ty là phơng thức tiêu thụ trực tiếp Với phơng thức bán hàng này, hình thức thanh toán là: - Bán hàng thanh toán ngay băng tiền sau khi lập hoá đơn bán hàng tại phòng kế toán - Bán hàng trả chậm: Công ty cho phép một số khách hàng. .. toán Kế toán viên phụ trách: - Lơng, BHXH - Giá thành, chi phí - Công nợ phải thu, phải trả - Về khai thuế VAT 2.2 Thực trạng công tác kế toán thành phẩm: Thành phẩm của Công ty TNHH hóa mỹ phẩm Lan Hơng đợc hoàn thành với công nghệ nh sau: Nguyên liệu Sấy trộn Phế phẩm Nghiềntrộn Sàng lọc Tạo Hơng Thành phẩm Hoàn thiện sản phẩm Sản xuất 13 13 14 Sản phẩm chủ yếu là Xà bông Du lịch, nớc tẩy rửa, đồ... thờng Công ty cho khách hàng chịu từ 30 - 50 ngày Khi mua khách hàng phải thanh toán 30% giá trị lô hàng, sau 20 ngày thanh toán 40%, hết thời hạn thanh toán nốt số còn lại 2.3 Một số nhận xét về công tác kế toán: a, Những u điểm: Qua việc phân tích tình hình hạch toán kế toán chung ở Công ty TNHH hóa mỹ phẩm Lan Hơng, với những nỗ lực của bản thân, em nhận thấy Công ty đã đạt đợc những thành tựu sau... Bộ sổ kế toán dùng để hạch toán tiêu thụ thành phẩm của Công ty đã đáp ứng đ ợc nhu cầu phản ánh đầy đủ và kịp thời các nghiệp vụ về tiêu thụ thành phẩm Theo dõi sát sao tình hình tiêu thụ thành phẩm, phản ánh chính xác doanh thu bán hàng, các khoản nộp Ngân sách Công tác quản lý bán hàng, theo dõi thanh toán công nợ với từng khách hàng đợc tiến hành liên tục, đều đặn, phù hợp với tính hình thực tế... thì giá trị thực tế của thành phẩm ch a đợc hạch toán vào chi phí bán hàng Chỉ có khoản hoa hồng cho đại lý là đợc hạch toán vào tài khoản này Kế toán vẫn tiến hành phản ánh giá vốn thành phẩm xuất kho dùng để bán cho khách hàng 15 15 16 Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán Có TK 155: Trị giá thành phẩm Về các khoản chiết khấu thơng mại và chiết khấu bán hàng Hai khoản chiết khấu này phòng Kế toán phản ánh... kinh doanh: Lập kế hoạch sản xuất ngắn hạn , dài hạn cho Công ty và giải quyết các vấn đề kỹ thuật, tiến độ sản xuất, tham mu cho Giám đốc trong việc đa ra quyết định sản xuất kinh doanh 2.1.5 Tổ chức bộ máy kế toán: Do Công ty mới thành lập nên Bộ máy kế toán hiện nay chỉ gồm 2 ngời: Kế toán trởng phụ trách: - kế toán nguyên vật liệu - Thanh toán với ngời bán, mua - Hớng dẫn kế toán Kế toán viên phụ... tựu sau đây 14 14 15 Công tác hạch toán kế toán của Công ty đợc tiến hành đúng theo những quy định chung của Bộ Tài chính Bộ máy kế toán của Công ty nhìn chung đã hoàn thành tôt chức năng quản lý tài chính và chức năng tham mu cho công tác quản lý sản xuất kinh doanh của Công ty trong nền kinh tế thị trờng Các kế toán viên đều có đợc trình độ chuyên môn tốt nên công việc hạch toán các nghiệp vụ kinh... máy nên công việc hach toán kế toán vẫn phải làm một cách thủ công Vì thế việc có những sai sót nhỏ trong công tác hạch toán kế toán là không thể tránh đợc Hầu hết các khách hàng thực hiện tốt các điều khoản đã ký với Công ty trong hợp đồng, song vẫn còn nhiều khách hàng nợ quá hạn hoặc nợ kéo dài gây nhiều khó khăn cho nhân viên kế toán trong việc hạch toán và tổng hợp cuối kỳ Tuy vậy Công ty cha . Thực trạng công tác kế toán thành phẩm, bán hàng ở Công ty TNHH hóa mỹ phẩm Lan Hơng. 2.1. Khái quát về doanh nghiệp ở Công ty TNHH hóa mỹ phẩm Lan. Nhà nớc. 2.1.3. Công tác kế toán thành phẩm, bán hàng ở công ty TNHH hoá mỹ phẩm Lan Hơng: Kế toán sử dụng những chứng từ sau để hạch toán: - Hoá đơn GTGT