Thực trạng công tác kế toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tại công ty Thép Nam Đô I . Giới thiệu chung về công ty thép Nam Đô-tnhh 1.1 Quá trình hình thành và phát triển Công ty thép NAM ĐÔ là một Công ty TNHH, đợc tổ chức hoạt động theo luật Công ty, do nhà nớc ban hành ngày 21/12/1990. Là một doanh nghiệp có t cách pháp nhân, có con dấu riêng, có tài khoản tiền Việt nam, ngoại tệ tại các Ngân hàng ở Việt nam. Tên doanh nghiệp : Công ty thép Nam Đô Tên giao dịch quốc tế bằng tiếng Anh : Nam Do steel corporation limited. Gọi tắt : Nam Do steel cor, Ltd Trụ sở tại : 38A tuệ tĩnh- QUậN HAI Bà TRƯNG THàNH PHố Hà NộI Theo quyết định số : 2866 - GP - TLDN ngày 24/12/1996 của UBNN Thành phố Hà nội và có giấy phép đăng ký kinh doanh số : 020013520 ngày 08/10/2001 của Sở kế hoạch và đầu t Hà Nội, Công ty thép NAM ĐÔ đợc thành lập với nhiệm vụ chính là sản xuất thép và kinh doanh các sản phẩm thép các loại. Sau một thời gian chuẩn bị, tháng 6/1998 Hội đồng quản trị công ty thép Nam Đô đã quyết định đầu t dây chuyền sản xuất thép xây dựng cán nóng tại mặt bằng thuê của Công ty cơ khí đóng tàu thuỷ sản Hải Phòng tại Thôn Song Mai, Xã An Hồng, Huyện An Hải, Thành phố Hải Phòng ( Quyết định thành lập số 000367 ngày 01/04/1996 của UBNN Thành phố Hải Phòng và giấy phép đăng ký kinh doanh số 307414 ngày 26/04/1997 của Sở kế hoạch và đầu t Thành phố Hải Phòng ). Sau quá trình đầu t từ tháng 12/1998 đến tháng 5/2000 Nhà máy thép Nam Đô đã đi vào chạy thử có tải vào tháng 6/2000 và chính thức đi vào sản xuất ra sản phẩm vào tháng 9/2000 Từ tháng 9/2000 cho tới nay, sản suất của công ty đã dần dần đi vào ổn định và trong bối cảnh nền kinh tế thị trờng có nhiều cạnh tranh gay gắt, Công ty đã xây dựng áp dụng hệ thống quản lý chất lợng theo tiêu chuẩn quốc tế ISO 9001: 2000 nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động mọi mặt và vị thế của công ty trên thị trờng thể hiện rõ sự cố gắng rất lớn của lãnh đạo cũng nh toàn thể cán bộ công nhân viên trong công ty. 1.2. Mục đích và nội dung hoạt động của Công ty : Công ty TNHH Thép Nam Đô là một công ty có t cách pháp nhân, hạch toán kinh tế độc lập, tự chủ trong sản xuất kinh doanh . Mục đích của công ty: Kinh doanh hàng t liệu sản xuất, t liệu tiêu dùng. Xuất khẩu thành phẩm của công ty và nhập khẩu nguyên vật liệu. Sản xuất thép các loại và vật liệu xây dựng. Đại lý mua bán, trao đổi hàng hoá. Nội dung hoạt động của công ty: Công ty sản xuất và cung cấp ra thị trờng các sản phẩm chính nh: Thép tròn cán dạng cuộn dùng cho xây dựng cơ bản đờng kính 6,8,10 mm Thép đốt cán nóng dùng cho xây dựng cơ bản đờng kính 9 - 25 mm Nhiệm vụ của Công ty : Công ty hoàn thành tốt những mục tiêu và kế hoạch đã đề ra trong định h- ớng phát triển của mình. Tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh theo đúng pháp luật hiện hành Thực hiện tuyển dụng lao động theo đúng luật lao động, tuân thủ đúng những chính sách của nhà nớc về ngời lao động nh việc trích lập các khoản bảo hiểm y tế , bảo hiểm xã hội , kinh phí công đoàn . 1.3 . Tổ chức bộ máy quản lý của công ty : Trách nhiệm và quyền hạn của các phòng ban : Các phòng ban của công ty đơc qui định về trách nhiệm và quyền hạn theo điều lệ Công ty nh sau : Tổng giám đốc : Tổng giám đốc bao quát toàn bộ các hoạt động trong Công ty t sản xuất đến phân phối sản phẩm, bán hàng và kết quả kinh doanh Chuẩn bị kế hoạch hoạt động của công ty cả năm để Hội đồng quản trị xem xét phê duyệt. Ký kết các hợp đồng, đơn hàng mua - bán hàng hoá của công ty . Chịu trách nhiệm trớc pháp luật và tập thể cán bộ công nhân viên trong Công ty, phê duyệt toàn bộ các chính sách, mục tiêu chất l- ợng Thực hiện xem xét những tồn tại và phơng pháp giải quyết. Thực hiện quản lý hành chính đối với công tác tổ chức hành chính Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý phó tổng giám đốc kỹ thuật Phòng kỹ thuật sản xuất hội đồng quản trị phó tổng giám đốc sản xuất Phòng kế toán nhà máy Phòng tổ chức hành chính Phân xởng cán tổng giám đốc phó tổng giám đốc kinh doanh Phòng kinh doanh Phòng tài chính kế toán Phòng Tổng hợp Nhà máy Phó tổng giám đốc nhà máy Phó tổng giám đốc kỹ thuật : Phụ trách kỹ thuật, xây dựng cơ bản . Chỉ đạo các phòng ban tiến hành nghiên cứu đa ra các giải pháp kỹ thuật, biện pháp kỹ thuật để không ngừng cải tiến nâng cao chất lợng sản phẩm , nâng cao năng suất lao động và sản lợng. Chỉ đạo việc lập các dự án đầu t nâng cấp, mở rộng và thực hiện các kế hoạch xây dựng cơ bản theo sự uỷ quyền của tổng giám đốc. Phó tổng giám đốc kinh doanh : Phụ trách thơng mại và kế toán của công ty. Thực hiện việc nghiên cứu chiến lợc thị trờng và định hớng bán hàng. Chỉ đạo các hoạt động về công tác tài chính và hạch toán kế toán của công ty. Phó tổng giám đốc sản xuất : Chỉ đạo và tổ chức sản xuất. Phụ trách sản xuất và chuẩn bị sản xuất hàng ngày của công ty. Chỉ đạo lập và phê duyệt các kế hoạch sản xuất và cung ứng vật t kỹ thuật ngắn hạn cho sản xuất và lập các báo cáo kết quả thực hiện kế hoạch sản xuất định kỳ cho tổng giám đốc. Phòng Kinh doanh : Lập các kế hoạch định kỳ, các báo cáo về nhu cầu mua hàng ,tình hình cung ứng vật t kỹ thuật. Quản lý các kho hàng và các hoạt động xuất nhập hàng hoá hàng ngày theo quy định. Chịu trách nhiệm quản lý các tài sản thuộc phạm vi trách nhiệm của phòng. Thu thập các thông tin về tình hình thị trờng và dự báo tình hình thị trờng để lập các kế hoạch sản xuất định kỳ. Phòng Tài chính - Kế toán : Chỉ đạo hệ thống kế toán hạch toán thống nhất trong toàn công ty. Thực hiện lệnh thu chi hàng ngày theo quy định của công ty, giám sát công nợ và chi tiêu trong hoạt động mua bán . Lập các báo cáo tài chính kế toán định kỳ: báo cáo kết quả thực hiện kế hoạch giá thành, kế hoạch tài chính . Chủ trì lập các báo cáo tài chính, giải trình kinh tế kỹ thuật để vay vốn ngân hàng và các tổ chức cho vay khác. Thực hiện qui định cuả Công ty và Nhà nớc về công tác tài chính kế toán thống kê. Phòng tổng hợp: Tham mu và giúp Tổng giám đốc trong các lĩnh vục nh tổ chức nhân sự, giải quyết các đơn từ thắc mắc, khiếu nại, quản lý các chế độ chính sách đối với ngời lao động Tham mu các quy chế về công tác an toàn lao động, PCCC, . Đón tiếp khách hàng của Công ty và một số nhiệm vụ tổng hợp khác Phòng kế toán nhà máy: Tổ chức, quản lý, thực hiên công tác kế toán thống kê về vật t, hàng hoá công cụ dụng cụ và tài sản của đơn vị Ghi chép các phiếu nhập kho, xuất kho, heo dõi tổng hợp chi tiết mua hàng theo mặt hàng, nhà cung cấp và hợp đồng kinh tế cụ thể cũng nh tình hình nhập xuất tồn đối với từng mặt hàng lô hàng. Tính giá vật t hàng hoá xuất trong kỳ theo phơng pháp giá bình quân. Kế toán nguyên vật liệu, nhiên liệu phục vụ cho quá trình sản xuất sau đó tién hành tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm hoàn thành. Phòng Kỹ thuật - sản xuất : Làm công tác điều độ sản xuất. Dự trù các vật t kỹ thuật cần thiết cho sản xuất để chuyển kế hoạch kinh doanh vào kế hoạch kinh doanh định kỳ. Nghiên cứu đề xuất các giải pháp, các phơng án kỹ thuật để không ngừng cải tiến nâng cao năng suất lao động, tăng sản lợng và giảm tiêu hao vật chất và an toàn trong sản xuất. Phòng Tổ chức - Hành chính : Xây dựng, giám sát thực hiện các nội quy lao động, chế độ chính sách công ty. Thực hiện và giám sát thực hiện các chế độ chính sách của Nhà nớc đối với ngời lao động. Chủ trì công tác đào tạo, tuyển dụng bố trí sắp xếp lao động Chỉ đạo công tác an ninh trật tự và bảo vệ tài sản của công ty và công tác lễ tân văn th, quản trị đời sống hàng ngày. Phân xởng cán :  S¶n xuÊt an toµn vµ hiÖu qu¶ thÐp c¸n nãng trªn d©y chuyÒn s¶n xuÊt cña c«ng ty theo kÕ ho¹ch ®îc giao.  Thùc hiÖn c¸c c«ng t¸c chuÈn bÞ s¶n xuÊt vµ b¶o tr× thiÕt bÞ hµng ngµy vµ ®Þnh kú. 1.4.Tổ chức công tác kế toán tai Công ty thép Nam Đô Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty Từ khi nền kinh tế nớc ta chuyển từ tập chung quan liêu bao cấp sang nền kinh tế thị trờng có sự quản lý của nhà nớc, các chính sách kinh tế tài chính, các chế độ, thể lệ về kế toán đã có nhiều thay đổi để đáp ứng nhu cầu quản lý trong giai đoạn mới. Điều này một mặt đã tạo điều kiện để các doanh nghiệp tổ chức quản lý kinh doanh thuận lợi, mặt khác cũng đòi hỏi các doanh nghiệp phải tổ chức công tác kế toán hợp lý, phù hợp với đặc điểm tổ chức quản lý kinh doanh của mình, nhằm phát huy vai trò của công tác kế toán. Căn cứ vào đặc điểm sản xuất kinh doanh của Công ty là bao gồm hai bộ phận cấu thành: Bộ phận quản lý trung tâm (bộ phận kinh doanh) và bộ phận sản xuất. Bộ phận quản lý trung tâm gắn liền với văn phòng quản lý của Công ty tại 38 A Tuệ Tĩnh -Hà Nội, còn bộ phận sản xuất là Nhà máy cán thép tại Thôn Song Mai, Xã An Hồng, Huyện An Hải, Thành phố Hải Phòng. Công ty đã tổ chức bộ máy kế toán theo mô hình hỗn hợp (vì còn có phòng kế toán tại Nhà máy - Bộ phận sản xuất). Tại Nhà máy, bộ phận kế toán chỉ có trách nhiệm tập hợp chi phí và tính giá thành Thành phẩm và số liệu đợc chuyển về phòng kế toán trung tâm vào cuối tháng. Ngoài ra các công việc liên quan đến quá trình tiêu thụ cũng nh toàn bộ công tác tổng hợp chi phí và xác định kết quả đều do phòng kế toán trung tâm đảm nhiệm. trởng phòng ( kế toán trởng ) kế toán tổng hợp kế toán thanh toán kế toán công nợ nhân viên thủ quỹ Sơ đồ bộ máy kế toán : Phòng kế toán trung tâm của Công ty bao gồm 5 ngời Trởng phòng ( Kế toán trởng ): giúp Tổng giám đốc tổ chức chỉ đạo thực hiện toàn bộ công tác kế toán thống kê, thông tin kinh tế. Kiểm soát tình hình tài chính tại Công ty. Kế toán tổng hợp : Giúp trởng phòng Tài chính - Kế toán tổ chức thực hiện toàn bộ công tác hạch toán và thống kê, tổng hợp và xử lý số liệu và lập các báo cáo tài chính theo quy định. Theo dõi việc chấp hành chế độ quản lý chứng từ, sổ sách tài liệu kế toán theo đúng chế độ quản lý hồ sơ tài liệu của nhà nớc và qui định cảc công ty. Theo dõi việc ghi chép cập nhật thông tin về tài chính kế toán đầy đủ kịp thời và chính xác để lập các báo cáo tài chính, báo cáo thuế Báo cáo trởng phòng Tài chính - Kế toán . Kế toán thanh toán, công nợ : Giúp trởng phòng kế toán thực hiện toàn bộ các nghiệp vụ thanh toán của đơn vị nh lập phiếu thu - chi, chứng từ thanh toán khác hàng ngày. Theo dõi tổng hợp và chi tiết việc thanh toán theo mặt hàng theo nhà cung cấp và hợp đồng kinh tế cụ thể. Theo dõi số phát sinh, số d tức thời và số d cuối kỳ của các khoản phải thanh toán, trực tiếp thanh toán với các tổ chức tín dụng, thanh toán với ngân hàng và các khoản bảo hiểm xã hội - y tế . Kiểm tra, đối chiếu các số phát sinh trong ngày, tháng, năm. Thủ quỹ : Thu chi tiền mặt hàng ngày tại quỹ Quản lý quỹ tiền mặt tại két. Tổ chức chứng từ kế toán Công ty Thép Nam Đô hầu nh chỉ sử dụng các chứng từ theo mẫu của Bộ Tài chính (Có sửa đổi với các chứng từ hớng dẫn phù hợp với hoạt động của Công ty). Việc lập, kiểm tra, luân chuyển và lu giữ chứng từ của Công ty tuân theo quy định của chế độ tài chính kế toán hiện hành. Hầu hết các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều đợc lập chứng từ. Các chứng từ này sau khi đã có đủ các yếu tố cơ bản để kiểm tra sẽ đợc đa vào sổ sách kế toán (máy vi tính) sau đó chuyển sang lu trữ. Tổ chức hệ thống tài khoản kế toán : Hầu hết các tài khoản mà Công ty sử dụng đều trong Hệ thống tài khoản kế toán đợc ban hành theo Quyết định số 1141 TC/ CĐKT ngày 01/01/1995 của Bộ Tài chính. Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán Hiện nay Công ty THNN thép Nam Đô tổ chức hệ thống sổ sách theo hình thức Nhật ký chung. Hệ thống sổ sách bao gồm các loại sổ sách sau: o Sổ Nhật Ký chung o Sổ Cái các TK 511, 641, 642 . o Sổ chi tiết các TK 111, 112, 131, 632, 3331, 3338, 156,511, 531 . Sơ đồ trình tự kế toán nh sau Chứng từ gốc Máy vi tính Sổ Nhật ký chung Sổ Nhật ký chung Sổ(Thẻ) kế toán chi tiết Sổ Cái Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài chính Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ. Đối chiếu, kiểm tra Công ty sử dụng phần mềm kế toán đợc lập trình tính toán trên FOXPRO. Hầu hết các sổ đều đợc in ra từ Máy vi tính từ phần mềm này. Tuy nhiên do phần mềm kế toán trên FOXPRO cha đợc hoàn thiện nên việc ghi sổ và theo dõi tình hình tiêu thụ và một số nghiệp vụ khác đợc làm trên EXCEL Tổ chức các báo cáo kế toán Các báo cáo tài chính công ty Thép Nam Đô sử dụng - Mẫu số B01 - DN: Bảng cân đối kế toán - Mẫu số B02 - DN: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh. - Mẫu số B03 - DN: Báo cáo lu chuyển tiền tệ. - Mẫu số B04 - DN: Thuyết minh báo cáo tài chính. Các báo cáo này đợc lập thông qua việc tổng kết tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh hàng quý để phản ánh tình hình công nợ, tài sản, vốn chủ sở hữu, kết quả lãi lỗ của Công ty qua một niên độ kế toán. Đến cuối năm, kế toán trởng chịu trách nhiệm hoàn thiện các báo cáo này để gỉ tới Ban lãnh đạo Công ty, Các Ngân hàng có liên quan, Cục thuế Hà Nội, Cục tài chính doanh nghiệp - Bộ tài chính, tổng Công ty thép Việt Nam Niên độ kế toán : từ 01/01/N đến 31/12/N II. Kế toán quá trình xuất kho thành phẩm tại công ty TNHH thép Nam Đô Phơng pháp đánh giá thành phẩm xuất kho Thành phẩm tại Công ty đợc tính toán và phản ánh trên một giá duy nhất là giá thành thực tế. Đối với thành phẩm xuất kho : Kế toán đánh giá thành phẩm theo giá thực tế bình quân gia quyền. Giá thành phẩm đợc tính nh sau: Trị giá thực tế Số lợng Đơn giá [...]... 718.794 6.759.016.030 III Thực trạng công tác kế toán tiêu thụ thành phẩm tại công ty thép Nam Đô 3.1.Các phơng thức tiêu thụ thành phẩm và phơng thức thanh toán tại công ty TNHH thép Nam Đô: Là một Công ty t nhân thành lập trong bối cảnh thị trờng cạnh tranh vô cùng khốc liệt, Công ty thép Nam Đô đang phải đối mặt với những cơ hội mới và cả những thách thức mới Chính vì vậy Công ty đã không ngừng đa ra... thiết và có ý nghĩa quan trọng ở đây chỉ đề cập tới kết quả tiêu thụ thành phẩm của doanh nghiệp mà cụ thể là kết qủa tiêu thụ các sản phẩm thép của Công ty thép Nam Đô Sau một kỳ hoạt động, kế toán xác định kết quả tiêu thụ thành phẩm qua tài khoản 911 Doanh thu bán hàng kế toán tổng hợp đợc Công ty thép Nam Đô chính là doanh thu bán hàng thuần trong kỳ Các khoản giảm trừ doanh thu theo quy định nh... Hạch toán xác định kết quả tiêu thụ thành phẩm: Kết quả kinh doanh là kết quả cuối cùng trong một kỳ hoạt động của doanh nghiệp Việc xác định kết quả kinh doanh là công việc cuối cùng của công tác hạch toán kế toán của doanh nghiệp để từ đó doanh nghiệp tự đánh giá đợc hiệu quả hoạt động kinh doanh của mình trong kỳ đồng thời tìm ra hớng đi trong thời gian tới Vì vậy việc tính toán xác định kết quả. .. tự luân chuyển chứng từ và hạch toán doanh thu bán hàng Đối với nghiệp vụ tiêu thụ thành phẩm, hàng ngày căn cứ vào các chứng từ đợc gửi lên phòng kế toán (Hoá đơn GTGT, Phiếu thu ), kế toán thanh toán căn cứ vào các chứng từ gốc này để xác định doanh thu và thuế thành phẩm tiêu thụ và căn cứ vào sổ chi tiết thành phẩm để xác định giá vốn thành phẩm tiêu thụ để cập nhật số liệu vào máy vi tính Trình... Cơ sở (Ký tên, đóng dấu) IV Thực trạng công tác kế toán xác định kết quả tiêu thụ tại công ty TNHH thép Nam Đô 3.1 Hạch toán chi phí bán hàng: Chi phí bán hàng của Công ty thép Nam Đô bao gồm: - Chi phí nhân viên bán hàng Chi phí vật liệu bao bì Chi phí dụng cụ đồ dùng Chi phí khấu hao TSCĐ Chi phí dịch vụ mua ngoài Các chi phí bằng tiền khác Chi phí bán hàng đợc tập hợp và phản ánh toàn bộ thông qua... với trờng hợp giao hàng cho các công trình Mạng lới bán hàng của Công ty thép Nam Đô bao trùm khắp cả nớc : Miền Bắc , Miền Trung và Miền Nam 3.2.Chứng từ, tài khoản và sổ sách kế toán sử dụng: Tài khoản sử dụng Để phục vụ cho công tác hạch toán tổng hợp nghiệp vụ tiêu thụ thành phẩm, kế toán Công ty sử dụng các tài khoản sau TK 511 - " Doanh thu bán hàng " Tại Công ty tài khoản này đợc mở ra hai... định nh Giảm giá hàng bán Công ty không hạch toán giảm trừ doanh thu mà coi nh là khoản chi phí và đợc hạch toán vào tài khoản chi phí bán hàng trong kỳ Cuối kỳ, kế toán tiến hành kết chuyển các khoản thu nhập và chi phí sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh nh sau: - Kết chuyển Doanh thu thuần: Nợ TK 511 Doanh thu bán hàng Có TK 911- Xác định kết quả kinh doanh - Kết chuyển giá vốn: Nợ TK... số lợng và giá trị Công ty thép Nam Đô Sổ chi tiết vật liệu ( sản phẩm, hàng hoá ) Năm 2002 Tài khoản : Thành phẩm - 155 Tên kho : Kho thành phẩm Hải Phòng Tên, quy cách hàng hoá: Thép cuộn fi 6 NT ghi sổ 1 Chứng từ SH 2 NT 3 341 400 349 354 411 1/8 4/8 12/8 13/8 13/8 Diễn giải Đơn giá Nhập Xuất Ghi Tồn chú Lợng 4 Số d đầu kỳ N kho thành phẩm Xuất kho thành phẩm N kho thành phẩm N kho thành phẩm Xuất...của thành phẩm xuất kho Trong đó: Đơn giá thực tế bình quân = thành phẩm xuất kho * thực tế bình quân Trị giá thực tế TP + Trị giá thực tế TP tồn đầu kỳ nhập trong kỳ Số lợng TP + Số lợng TP tồn đầu kỳ nhập trong kỳ Do sử dụng phơng pháp giá thực tế bình quân gia quyền để đánh giá thành phẩm nên Công ty không thể hạch toán và theo dõi hàng ngày tình hình nhập - xuất - tồn kho thành phẩm theo chỉ tiêu. .. 632 Giá vốn hàng bán - Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí bán hàng dựa vào sổ TK 641, 642 dòng Tổng phát sinh trong kỳ sang TK 911 Nợ TK 911 - Doanh thu bán hàng Có TK 641, 642 Kết quả tiêu thu đợc tính theo công thức Doanh thu thuần và kết quả hoạt động kinh doanh đợc xác định nh sau : Doanh thu thuần = Tổng doanh thu bán hàng - Các khoản giảm trừ doanh thu Kết quả của Doanh thu Giá vốn . Thực trạng công tác kế toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tại công ty Thép Nam Đô I . Giới thiệu chung về công ty thép Nam Đô- tnhh 1.1. III. Thực trạng công tác kế toán tiêu thụ thành phẩm tại công ty thép Nam Đô 3.1.Các phơng thức tiêu thụ thành phẩm và phơng thức thanh toán tại công ty