lý luận chung về kế toán nghiệp vụ thanh toán với ng- ời cung cấp và khách hàng trong doanh nghiệp thơng mại I.Cơ sở hình thành quan hệ thanh toán với ngời cung cấp và khách hàng 1.Khái niệm về thanh toán 1.1.Thanh toán là gì? Một doanh nghiệp cũng nh một cơ thể sống, nó luôn phải tồn tại các mối quan hệ với môi trờng bên ngoài, sự tồn tại này là tất yếu bởi nếu không có mối quan hệ với bên ngoài cũng có nghĩa là doanh nghiệp không tồn tại. Doanh nghiệp tồn tại đợc cần phải có các yếu tố đầu vào nh tiền vốn, sức lao động, nguyên vật liệu, dịch vụ ., những yếu tố này doanh nghiệp có đợc từ môi trờng bên ngoài : tiền vốn từ các chủ đầu t, ngân hàng và các tổ chức tài chính khác, sức lao động từ ng- ời lao động, vật t hàng hoá, dịch vụ từ ngời cung cấp. Từ các yếu tố đầu vào đó doanh nghiệp sản xuất ra hàng hoá dịch vụ và cung cấp ra thị trờng. Việc nhận đ- ợc các yếu tố đầu vào phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh bao giờ cũng đi kèm với việc doanh nghiệp phải trả cho ngời cung cấp số tiền có giá trị tơng đ- ơng với giá trị của các yếu tố mà doanh nghiệp đã nhận đợc. Việc cung cấp ra thị trờng các sản phẩm dịch vụ bao giờ cũng gắn liền với việc doanh nghiệp có quyền đợc nhận lại số tiền có giá trị tơng đơng với giá trị của sản phẩm hàng hoá mà mình đã cung cấp. Nh vậy quan hệ thanh toán luôn tồn tại cùng với các quan hệ kinh tế phát sinh trong suốt quá trình tồn tại của doanh nghiệp. Theo công thức của quá trình tái sản suất : T -H - T đầu tiên ngời kinh doanh bỏ tiền ra mua hàng vào(hình thái giá trị đã chuyển từ tiền sang hàng), Sau đó bán hàng và thu lại tiền( hình thái giá trị lại chuyển từ hàng sang tiền). Lúc này nhà kinh doanh thu lại một khoản chênh lệch T= T-T chính là phần lợi nhuận mà nhà kinh doanh thu đợc. Trong quá trình T chuyển sang H nhà kinh doanh nhận hàng hoá và dịch vụ đồng thời với việc phải trả cho nhà cung cấp một khoản tiền tơng ứng và khi bán hàng ra họ lại thu về lợng tiền T từ lợng tiền T này lại tiếp tục một chu kỳ kinh doanh mới. Nh vậy thanh toán gắn liền với quá trình tái sản xuất và tái sản xuất mở rộng, mọi trục trặc trong thanh toán sẽ ảnh hởng đến quá trình tái sản xuất của doanh nghiệp. 1 1 Quan hệ thanh toán trong doanh nghiệp chính là quan hệ kinh tế phát sinh khi doanh nghiệp có quyền thu hay nghĩa vụ phải trả với các con nợ hay chủ nợ về một khoản vay, nợ tiền vốn trong kinh doanh. 1.2.Phân loại thanh toán 1.2.1.Căn cứ vào các đối tác tham gia quan hệ thanh toán - Quan hệ thanh toán giữa doanh nghiệp với ngời cung cấp, với khách hàng trong quan hệ mua bán hàng hoá, vật t, sản phẩm dịch vụ. -Quan hệ thanh toán giữa doanh nghiệp với ngời lao động về các khoản tiền l- ơng, tiền thởng ,tiền trợ cấp và các khoản thu nhập khác phân phối cho họ. -Quan hệ thanh toán giữa doanh nghiệp với các đối tác tham gia liên doanh liên kết trong quan hệ liên doanh, liên kết. -Quan hệ thanh toán giữa doanh nghiệp với ngân sách nhà nớc về các khoản thuế, phí,lệ phí và các khoản trợ cấp trợ giá mà doanh nghiệp đợc hởng. -Quan hệ thanh toán giữa doanh nghiệp với ngân hàng và các tổ chức tài chính tín dụng trong quan hệ vay vốn và các dịch vụ thanh toán. -Quan hệ thanh toán giữa doanh nghiệp với các bên trong nội bộ doanh nghiệp về các khoản phải thu phải trả nội bộ . - Quan hệ thanh toán khác: quan hệ thanh toán diễn ra khi doanh nghiệp có quan hệ thanh toán về ký quỹ, ký cợc và các quan hệ thanh toán khác. 1.2.2.Căn cứ vào thời hạn thanh toán -Nợ ngắn hạn là các khoản nợ mà thời gian thanh toán dới một năm hoặc một chu kỳ kinh doanh bình thờng. -Nợ dài hạn là các khoản nợ mà thời gian thanh toán trên một năm hoặc sau một chu kỳ kinh doanh bình thờng. 1.2.3.Căn cứ vào thời điểm thanh toán: -Thanh toán trớc là thanh toán trớc thời điểm giao hàng -Thanh toán ngay là thanh toán khi giao hàng -Thanh toán sau là thanh toán sau khi việc giao hàng đã hoàn thành. 1.2.4.Căn cứ vào phơng thức thanh toán: -Thanh toán trực tiếp bằng tiền mặt - Thanh toán thông qua ngân hàng : bằng séc, điện chuyển tiền, th chuyển tiền, th tín dụng . 2 2 2.Cơ sở hình thành và nội dung quan hệ thanh toán với ngời cung cấp và khách hàng. Cơ sở của việc hình thành quan hệ thanh toán với ngời cung cấp và khách hàng chính là quan hệ mua bán trao đổi hàng hoá dịch vụ. Quan hệ này bao gồm việc ngời bán cung cấp sản phẩm hàng hoá dịch vụ cho ngời mua đồng thời là việc ng- ời mua trả tiền (thanh toán) cho ngời bán. Khi quan hệ mua bán hàng hoá diễn ra ngời mua đợc quyền sở hữu về hàng hoá và mất quyền sở hữu về tiền tệ,ngợc lại ngời bán mất quyền sở hữu về hàng hoá và đợc quyền sở hữu về tiền tệ. Cùng với sự phát triển của các hình thức mua bán thì các hình thức thanh toán cũng phát triển đa dạng và phức tạp. Việc đồng thời giao hàng và trả tiền gần nh chỉ tồn tại trong bán lẻ và một số loại hình dịch vụ. Giao nhận hàng đã tách rời việc thanh toán tiền hàng, thanh toán có thể sảy ra trớc, trong và sau khi giao hàng. Chính sự phong phú của các hình thức thanh toán đã tạo điều kiện cho mua bán phát triển, bên nào có điều kiện tài chính tốt hơn sẽ tạo điều kiện cho bên kia tiêu thụ hàng tốt hơn hoặc có khả năng cung cấp hàng theo yêu cầu của mình. Quan hệ thanh toán bắt đầu phát sinh khi hợp đồng kinh tế có hiệu lực và ngời bán bắt đầu giao hàng cho ngời mua và kết thúc khi ngời mua hoàn thành việc thanh toán cho ngời bán. Trong bán lẻ thì quan hệ thanh toán thờng chỉ kéo dài trong thời gian mua bán hàng tại quầy hàng,cửa hàng song đối với bán buôn thì quan hệ thanh toán kéo dài trong một khoảng thời gian dài nhiều khi bắt đầu trớc khi giao hàng và kéo dài rất lâu sau khi việc giao hàng đã hoàn thành. Trong một số quan hệ mua bán diễn ra thờng xuyên thì việc cung cấp hàng hoá và thanh toán tiền hàng diễn ra theo kế hoạch và chỉ đến cuối kỳ các bên mới tiến hành đối chiếu, bù trừ trị giá của số hàng đã giao và số tiền đã nhận. 3.Các phơng thức thanh toán trong mua bán hàng hoá: 3.1.Thanh toán bằng tiền mặt: Là phơng thức thanh toán trực tiếp giữa ngời mua và ngời bán. Khi bên bán chuyển giao hàng hóa, dịch vụ cho bên mua thì bên mua xuất tiền để trả tơng ứng với giá mà hai bên đã thoả thuận, thanh toán theo phơng thức này đảm bảo khả năng thu tiền nhanh, tránh đợc rủi ro trong thanh toán. 3.2.Thanh toán không dùng tiền mặt: 3.2.1.Thanh toán bằng séc 3 3 Theo phơng thức này ngời bán viết một tờ lệnh thanh toán cho ngân hàng mà mình có tài khoản trích tiền trên tài khoản của mình thanh toán cho ngời cầm tờ séc hoặc ngời đợc chỉ định trên tờ séc. Có các loại séc sau: -Séc chuyển khoản -Séc bảo chi -Séc định mức 3.2.2.Thanh toán chấp nhận Là phơng thức thanh toán theo phơng thức nhờ thu chậm trả, tức là ngời bán chỉ đợc thanh toán khi có sự chấp nhận của bên mua. Khi bên bán gửi hàng cho bên mua đồng thời phải là giấy nhờ thu gửi cho ngân hàng nhờ ngân hàng thu hộ số tiền hàng đã gửi. Ngân hàng khi nhận đợc chứng từ và sự đồng ý của bên mua sẽ thanh toán cho bên bán thông qua ngân hàng bên bán. Hình thức này áp dụng khi các bên có sự tin tởng lẫn nhau trong lĩnh vực thanh toán. 3.2.3.Thanh toán theo kế hoạch: Phơng thức thanh toán này áp dụng trong trờng hợp hai bên có quan hệ mua bán thờng xuyên và có tín nhiệm lẫn nhau. Theo hình thức này căn cứ vào hợp đồng kinh tế bên bán định kỳ chuyển cho bên mua hàng hóa hoặc cung cấp dịch vụ và bên mua định kỳ thanh toán cho bên bán. Cuối kỳ hai bên tiến hành đối chiếu điều chỉnh theo số liệu thực tế đã cung cấp và đã thanh toán. 3.2.4.Thanh toán bằng uỷ nhiệm chi. Thực chất của phơng pháp này là bên mua uỷ quyền cho ngân hàng phục vụ mình trích tiền từ tài khoản của mình thanh toán cho bên bán. Uỷ nhiệm chi đợc áp dụng thanh toán giữa các đơn vị có sự tín nhiệm lẫn nhau trong lĩnh vực thanh toán. Nhợc điểm của phơng thức này là có thể sảy ra tình trạng chiếm dụng vốn của đơn vị bán. 3.2.5.Thanh toán bằng uỷ nhiệm thu. Theo phơng thức này bên bán uỷ nhiệm cho ngân hàng phục vụ mình thu hộ một khoản tiền nhất định từ một khách hàng nào đó. Uỷ nhiệm thu đợc áp dụng để thanh toán các khoản tiền dịch vụ mà việc cung cấp mang tính chất thờng xuyên và có các phơng tiện đo lờng chính xác hoặc dùng để đòi nợ. Ưu điểm của phơng thức này là ngời bán chủ động đòi tiền nên thời gian thanh toán nhanh. Tuy nhiên nếu đơn vị mua không có khả năng thanh toán thì quyền lợi của ngời bán không đợc bảo đảm. 4 4 3.2.6.Thanh toán bằng th tín dụng. Th tín dụng là một sự cam kết của ngân hàng đối với đơn vị cung cấp hàng hoá hoặc dịch vụ khi đơn vị cung cấp hoàn thành nghĩa vụ quy định trong một văn bản đợc gọi là th tín dụng. Phơng thức này đợc áp dụng đối với các đơn vị mua thờng xuyên vi phạm kỷ luật thanh toán và đợc áp dụng phổ biến trong mua bán quốc tế. 3.3.Thanh toán hàng đổi hàng. Thanh toán hàng đổi hàng sảy ra khi các bên tham gia quan hệ thanh toán có quan hệ mua bán với nhau bên này là khách hàng của bên kia và ngợc lại. Thanh toán đổi hàng có thể diễn ra theo từng hợp đồng kinh tế hoặc đợc tiến hành thờng xuyên giữa các bên. II.Vai trò của kế toán thanh toán với ngời cung cấp và khách hàng 1.Tầm quan trọng của quản lý công nợ với ngời cung cấp và khách hàng. Nh đã trình bày ở trên thanh toán đóng vai trò quan trọng trong quá trình sản xuất kinh doanh cuả doanh nghiệp, mọi trục trặc trong quá trình thanh toán đều ảnh hởng trực tiếp đến hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Trong doanh nghiệp các nghiệp vụ thanh toán diễn ra thờng xuyên và liên tục, bao gồm thanh toán các khoản nợ phải thu và các khoản nợ phải trả. Nợ phải thu khách hàng là một bộ phận thuộc về tài sản của doanh nghiệp đang bị các doanh nghiệp khác chiếm dụng hợp pháp (mua chịu) hoặc bất hợp pháp( quá hạn thanh toán mà vẫn cha thanh toán). Doanh nghiệp có nghĩa vụ phải thu hồi các khoản nợ này, doanh nghiệp phải thờng xuyên đôn đốc kiểm tra việc thu hồi nợ. Phải trả ngời bán là một bộ phận thuộc về nguồn vốn của doanh nghiệp đợc tài trợ từ các doanh nghiệp khác và doanh nghiệp có nghĩa vụ phải hoàn trả trong một khoản thời gian nhất định theo thoả thuận. Trong điều kiện nền kinh tế nớc ta hiện nay nguồn vốn tự có của các doanh nghiệp rất hạn chế do đó việc mua bán chịu sẽ thúc đẩy quá trình tiêu thụ hàng hoá. Tuy nhiên việc mua bán chịu sẽ dẫn đến hiện tợng chiếm dụng vốn, thất thoát vốn. Thu hồi các khoản nợ phải thu khách hàng một cách hợp lý sẽ tạo điều kiện cho việc tiêu thụ tốt hàng hoá đồng thời vẫn đảm bảo việc thu hồi vốn để kinh doanh. 5 5 Trả ngời bán đúng hạn sẽ làm tăng uy tín của doanh nghiệp và cùng với nó là việc tiết kiệm một khoản chi phí do đợc sử dụng vốn của ngời bán và đa dạng hoá cơ cấu nguồn vốn kinh doanh. Duy trì tỷ lệ Nợ phải thu khách hàng/ Nợ phải trả ngời bán một cách hợp lý sẽ đảm bảo khả năng thanh toán và nhu cầu vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Nếu tỷ lệ này quá cao doanh nghiệp bị chiếm dụng vốn lớn sẽ ảnh hởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh của mình. Nếu tỷ lệ này quá nhỏ chứng tỏ doanh nghiệp chiếm dụng vốn của các doanh nghiệp khác, doanh nghiệp sẽ giặp khó khăn trong việc tiếp tục huy động các nguồn vốn. Duy trì tỷ lệ này nh thế nào còn phụ thuộc vào nhiều yếu tố nh tiềm lực doanh nghiệp, lợng hàng hoá tồn kho và nhiều yếu tố khác. 2.Nhiệm vụ của kế toán thanh toán với ngời cung cấp và khách hàng. +Theo dõi, ghi chép phản ánh một cách đầy đủ, chính xác và kịp thời các khoản nợ phải thu, phải trả và tình hình thanh toán các khoản nợ đó. Qua đó kiểm tra kiểm soát tình hình quản lý và sử dụng tài sản trong sản xuất kinh doanh nhằm phát hiện và ngăn chặn tình hình chiếm dụng và bị chiếm dụng vốn, tình trạng vi phạm kỷ luật thanh toán. +Cung cấp kịp thời những thông tin về công nợ và tình hình thanh toán cho chủ doanh nghiệp hoặc quản lý doanh nghiệp làm cơ sở đề ra những quyết định hợp lý trong sản xuất kinh doanh và quản lý tài sản. +Theo dõi chi tiết cho từng đối tợng phải thu, phải trả. Với những khách hàng có số d nợ lớn hoặc có quan hệ thờng xuyên thì định kỳ kiểm tra đối chiếu từng khoản nợ đã phát sinh, đã thu hồi và số còn nợ, nếu cần thiết thì phải yêu cầu khách hàng ký xác nhận nợ. +Theo dõi các khoản thanh toán bằng ngoại tệ trên sổ chi tiết đồng thời với việc phải quy đổi ra ra Việt Nam Đồng để hạch toán . III.Kế toán nghiệp vụ thanh toán với ngời cung cấp và khách hàng. 1.Thanh toán với ngời cung cấp . 1.1.Tổ chức hạch toán ban đầu. Mọi nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh và thực sự hoàn thành đều phải đợc lập chứng từ để làm cơ sở pháp lý cho mọi số liệu trên tài khoản, sổ kế toán và báo cáo kế toán. Chứng từ kế toán phải đợc lập kịp thời, theo đúng nội dung và phơng pháp lập. Trên cơ sở chứng từ kế toán do Bộ tài chính ban hành theo quy định taị quyết định số 1141-TC/QĐ/CĐKT ngày 01/11/1995 và các văn bản sửa 6 6 đổi, bổ sung kế toán thanh toán công nợ với ngời cung cấp sử dụng các chứng từ sau: Các chứng từ phản ánh quá trình hình thành công nợ. + Hoá đơn(GTGT ), hoá đơn bán hàng. + Biên bản bàn giao công trình xây dựng cơ bản. + Invoice(Dùng cho hàng nhập khẩu) Các chứng từ phản ánh tình hình thanh toán : + Nếu thanh toán bằng tiền mặt: Phiếu chi tiền mặt + Nếu thanh toán bằng séc: Bảng kê nộp séc + Nếu thanh toán qua Ngân hàng: Giấy báo có kèm biên bản sao kê của ngân hàng. Trong trờng hợp thanh toán cho ngời cung cấp không phải bằng tiền nh trong các trờng hợp thanh toán bằng hàng hoá, bù trừ công nợ thì cần phải có các giấy tờ hợp lệ nh biên bản bù trừ công nợ ,hợp đồng đổi hàng, phiếu xuất kho hàng đi đổi, hoá đơn bán hàng cho ngời cung cấp Công tác hạch toán ban đầu, xử lý chứng từ là khâu tốn nhiều công sức và là một trong những nội dung quan trọng của việc tổ chức công tác kế toán trong doanh nghiệp đảm bảo tính chính xác, kịp thời, đầy đủ của số liệu kế toán do vậy cần phải tổ chức một cách khoa học, hợp lý và đúng với các quy định, nguyên tắc chung về chế độ chứng từ mà Nhà nớc ban hành. 1.2.Vận dụng hệ thống tài khoản kế toán. Để hạch toán sự hình thành và tình hình thanh toán với ngời cung cấp kế toán sử dụng tài khoản 331 Phải trả ngời bán Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình thanh toán về các khoản nợ phải trả của doanh nghiệp cho ngời bán vật t hàng hoá, ngời cung cấp dịch vụ lao vụ theo hợp đồng kinh tế đã ký kết. Tài khoản này cũng đợc dùng để phản ánh tình hình thanh toán các khoản nợ phải trả cho ngời nhận thầu xây dựng cơ bản. Nguyên tắc hạch toán tài khoản 331 Phải trả ngơi bán + Nợ phải trả cho ngời bán, ngời cung cấp lao vụ dịch vụ cần đợc mở cho từng đối tợng phải trả. Đối tợng phải trả là ngời bán, ngời cung cấp, ngời nhận thầu xây dựng cơ bản có quan hệ chủ yếu với doanh nghiệp về bán vật t hàng hoá, cung cấp lao vụ dịch vụ. Trong chi tiết tài khoản này phản ánh cả số tiền đã ứng trớc cho ngời bán, ngời cung cấp, ngời nhận thầu nhng cha nhận đợc hàng hoá dịch vụ. 7 7 +Không phản ánh vào tài khoản này các nghiệp vụ mua vật t hàng hoá dịch vụ trả tiền ngay(tiền mặt, séc hoặc trả qua ngân hàng). +Những vật t hàng hoá đã nhận, đã nhập kho nhng đến cuối tháng vẫn cha có hoá đơn thì sử dụng giá tạm tính để ghi sổ và điều chỉnh lại khi nhận đợc hoá đơn hoặc thông báo giá chính thức của ngời bán. +Khi hạch toán chi tiết tài khoản này, kế toán phải tiến hành phân loại để xác định những ngời bán, ngời cung cấp chấp nhận giảm giá hàng bán ngoài hoá đơn. Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 331 Bên Nợ: +Số tiền đã trả cho ngời bán vật t hàng hoá, ngời cung cấp lao vụ, dịch vụ, ng- ời nhận thầu xây dựng cơ bản. +Số tiền ứng trớc cho ngời bán, ngời cung cấp, ngời nhận thầu nhng cha nhận đợc hàng hoá dịchvụ, công trình xây dựng. +Số tiền ngời bán chấp nhận giảm giá số hàng hoá hoặc lao vụ dịch vụ đã giao theo hợp đồng. +Số tiền kết chuyển về phần giá trị vật t hàng hoá thiếu hụt, kém phẩm chất phát hiện khi kiểm nhận và trả lại ngời bán. +Chiết khấu mua hàng đợc hởng. +Số tiền không xác định đợc chủ nợ hoặc chủ nợ không đòi. Bên Có: +Số tiền phải trả cho ngời bán vật t hàng hoá, ngời cung cấp lao vụ dịch vụ, ngời nhận thầu xây dựng. +Điều chỉnh giá tạm tính về giá thực tế của số vật t hàng hoá, lao vụ dịch vụ đã nhận khi có hoá đơn hoặc thông báo giá chính thức. Số d bên Có: Số tiền còn phải trả cho ngời bán, ngời cung cấp, ngời nhận thầu. Tài khoản này có thể có số d bên Nợ. Số d bên Nợ (nếu có) phản ánh số tiền đã ứng trớc cho ngời bán hoặc đã trả nhiều hơn số phải trả cho ngời bán theo từng đối tợng cụ thể. Trong trờng hợp có số d bên Nợ thì không đợc bù trừ cho nhau khi lên báo cáo tài chính mà phải căn cứ vào sổ chi tiết để lấy số d bên Có lên cho chỉ tiêu Phải trả ngời bán và Số d bên Nợ lên cho chỉ tiêu Trả trớc cho ng- ời bán. Ngoài ra kế toán còn sử dụng các tài khoản có liên quan: Tài khoản 151-Hàng mua đang đi đờng 8 8 Tài khoản 152-Nguyên vật liệu Tài khoản 156-Hàng hoá Tài khoản 211-Tài sản cố định hữu hình. Tài khoản 241-Xây dựng cơ bản dở dang(2412) Tài khoản 611-Mua hàng(ở đơn vị hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kiểm kê định kỳ) Tài khoản 141-Tạm ứng Tài khoản 111 -Tiền mặt. Tài khoản 112- Tiền gửi ngân hàng. Và các tài khoản liên quan khác. 1.3. Trình tự kế toán. +Mua vật t hàng hoá, TSCĐ dùng vào hoạt động sản xuất kinh doanh dịch vụ chịu thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ kế toán ghi: Nợ Tk 152,153,156,211 hoặc 611 Nợ Tk 133 -Thuế GTGT đợc khấu trừ. Có Tk 331- Phải trả ngời bán. +Mua hàng hoá giao bán ngay cho khách hàng hoặc gửi bán(Thuộc đối tợng chịu thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ) kế toán ghi Nợ Tk 632- Giá vốn hang bán. Nợ Tk 157- Hàng gửi bán. Nợ Tk 133- Thuế GTGT đợc khấu trừ. Có Tk 331 -Phải trả ngời bán. +Khi mua vật t hàng hoá dịch vụ, tài sản cố định dùng vào sản xuất hàng hoá dịch vụ không chịu thuế GTGT hoặc chịu thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp, kế toán phản ánh trị giá vật t hàng hoá theo tổng giá thanh toán. Nợ Tk 152,153,156 hoặc 611 Tổng giá thanh toán Có Tk 311 + Khi nhập khẩu vật t hàng hoá, thiết bị, số tiền phải thanh toán cho ngời bán bằng ngoại tệ đợc quy đổi ra VND theo tỷ giá hạch toán hoặc tỷ giá thực tế, đồng thời phải theo dõi trên sổ chi tiết theo nguyên tệ. - Đối với doanh nghiệp áp dụng tỷ giá thực tế thì trị giá thiết bị, hàng hoá và số tiền phải trả cho ngời bán đợc quy đổi theo tỷ giá giao dịch bình quân trên thị 9 9 trờng ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng nhà nớc công bố hoặc theo tỷ giá của ngân hàng giao dịch. Nợ Tk 152,156,211 . Có Tk 331 -Phải trả ngời bán. Khi thanh toán : Nợ Tk 331-Theo tỷ giá thực tế tai thời điểm phát sinh công nợ Nợ Tk 413-Chênh lệch tỷ giá (Nếu tỷ giá tăng) Có Tk 112(2)-Theo tỷ giá thực tế tại thời điểm thanh toán Nếu tỷ giá giảm thì ghi vào bên Có Tài khoản 413 Đến cuối kỳ nếu còn số d thì tiến hành điều chỉnh tỷ giá của số công nợ phải trả về tỷ giá thực tế cuối kỳ, Phần chênh lệch đợc ghi vào bên Nợ của tài khoản 413 (Nếu tỷ giá tăng) hoặc ghi vào bên Có của tài khoản này (Nếu tỷ giá giảm) . - Đối với doanh nghiệp áp dụng tỷ giá hạch toán thì trị giá thiết bị, hàng hoá đợc quy đổi theo tỷ giá thực tế còn số tiền phải trả hoặc trả ngay đợc quy đổi theo tỷ giá hạch toán, phần chênh lệch đợc phản ánh vào tài khoản 413Chênh lệch tỷ giá. Nợ Tk 156,211-Theo tỷ giá thực tế Có Tk 112,331-Theo tỷ giá hạch toán Có Tk 413- Chênh lệch tỷ giá(Nếu tỷ giá thực tế lớn hơn tỷ giá hạch toán) Nếu tỷ giá hạch toán lớn hơn tỷ giá thực tế thì phần chênh lệc đợc ghi vào bên Nợ Tài khoản 413. Khi thanh toán tiền hàng,ghi Nợ Tk 331 Tỷ giá hạch toán Có Tk 112(2) Đến cuối kỳ còn số d mà tỷ giá thực tế trên thị trờng của loại ngoại tệ đó có sự chênh lệch lớn với tỷ giá thực tế thì cần điều chỉnh lại tỷ giá hạch toán cho phù hợp Nếu tỷ giá tăng: Nợ Tk 413 Có Tk 331 Nếu tỷ giá giảm Nợ Tk 331 10 10 [...]... nghiệp với khách hàng nếu hàng hoá đã giao, lao vụ dịch vụ đã cung cấp không đúng theo hợp đồng thì ngời mua có thể yêu cầu giảm giá hoặc nhận lại số hàng đã giao Kết cấu và nội dung tài khoản 131 Phải thu khách hàng Bên Nợ: +Số tiền phải thu khách hàng về sản phẩm hàng hoá đã giao, lao vụ dịch vụ đã cung cấp và đợc xác định tiêu thụ 15 15 +Số tiền thừa trả lại cho khách hàng Bên Có: +Số tiến khách hàng. .. của khách kế toán sử dụng tài khoản 131 Phải thu khách hàng Nguyên tắc hạch toán tài khoản131 Phải thu khách hàng +Nợ phải thu cần đợc hạch toán chi tiết cho từng đối tợng phải thu và ghi chép theo từng lần thanh toán Đối tợng phải thu là các khách hàng có quan hệ kinh tế chủ yếu với doanh nghiệp về mua bán sản phẩm hàng hoá, nhận lao vụ dịch vụ +Không phản ánh vào tài khoản này các nghiệp vụ bán hàng, ... ban đầu: Để hạch toán thanh toán với khách hàng kế toán sử dụng các chứng từ ban đầu: 14 14 +Các chứng từ phản ánh sự hình thành công nợ với khách hàng Hoá đơn (GTGT), Hoá đơn bán hàng, Invoivce +Các chứng từ thanh toán Phiếu thu, giấy báo có của ngân hàng Ngoài ra trong các trờng hợp khách hàng thanh toán cho doanh nghiệp không phải bằng tiền nh: Bù trừ công nợ, thanh toán bằng hàng hoá, xoá nợ từ... nhau, nhng nhìn chung đối với bất kỳ hình thức sổ kế toán nào đơn vị cũng cơ bản phải có 2 loại sổ là sổ tổng hợp và sổ chi tiết Đối với kế toán nghiệp vụ thanh toán với ngời cung cấp và khách hàng cũng đợc ghi chép trên hai loại sổ: +Sổ Tổng hợp Theo hình thức Nhật ký chung thì tình hình mua hàng và thanh toán tiền hàng đợc phản ánh trên sổ Nhật ký mua hàng, sổ Nhật ký chi tiền, sổ cái tài khoản Theo... hình thành công nợ và tình hình thanh toán công nợ với khách hàng đợc ghi trên Nhật ký Sổ cái Theo hình thức Chứng từ ghi sổ thì sự hình thành công nợ và tình hình thanh toán công nợ với khách hàng đợc ghi ghi chép trên sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ theo trình tự thời gian và trên sổ cái các tài khoản theo nội dung kinh tế Theo hình thức nhật ký chứng từ: Kế toán nghiệp vụ thanh toán với ngời bán đợc ghi... cái đối với hình thức Nhật ký sổ cái) còn đợc ghi trên sổ chi tiết thanh toán với khách hàng Theo hình thức Nhật ký chung doanh thu bán hàng( bán chịu) và tình hình thanh toán đợc phản ánh trên Nhật ký bán hàng, Nhật ký thu tiền và sổ cái liên quan Sổ chi tiết đợc mở để theo dõi từng đối tợng khách hàng, từng loại ngoại tệ Theo hình thức Nhật ký chứng từ: Phản ánh vào sổ chi tiết thanh toán với ngời... bảng cân đối kế toán, phải lấy số d chi tiết cho từng đối tợng của tài khoản này để ghi cả hai chỉ tiêu bên Tài sản và Nguồn vốn Số d bên Nợ lên cho chỉ tiêu Phải thu khách hàng, số d bên Có lên cho chỉ tiêu Ngời mua trả trớc 2.3.Trình tự kế toán +Khi nhận đợc chứng từ phản ánh doanh thu bán hàng( trờng hợp cha thanh toán) kế toán ghi: Nợ Tk 131-Phải thu khách hàng Có Tk 511 -Doanh thu bán hàng Có Tk 333(1)-... giá,ghi: Nợ Tk 532-Giảm giá hàng bán Nợ Tk 333(1)-Thuế GTGT Có Tk 131-Phải thu khách hàng +Khi nhận đợc tiền ứng trớc, trả trớc của khách hàng theo hợp đồng, ghi: Nợ Tk 111-Tiền mặt Nợ Tk 112-Tiền gửi ngân hàng Có Tk 131-Phải thu khách hàng +Nếu khách hàng không thanh toán bằng tiền mà băng hàng hoá căn cứ vào giá trị vật t hàng hóa nhập kho đổi hàng( tính theo giá quy định trong hợp đồng), ghi: Nợ Tk... hàng, cung cấp lao vụ dịch vụ thu tiền ngay( tiền mặt, séc) +Trong hạch toán chi tiết tài khoản này, kế toán phải tiến hành phân loại các khoản nợ, các loại nợ có thể trả đúng hạn, nợ khó đòi hoặc không có khả năng thu hồi để có căn cứ xác định số trích lập dự phòng phải thu khó đòi hoặc có các biện pháp xử lý +Trong quan hệ bán sản phẩm hàng hoá, cung cấp lao vụ dịch vụ theo sự thoả thuận giữa doanh nghiệp. .. ký Chung -Hình thức Nhật ký chứng từ Mỗi hình thức tổ chức sổ kế toán nói trên đều có những u, nhợc điểm riêng và chỉ thực sự phát huy tác dụng trong những điều kiện nhất định Mỗi đơn vị kinh tế chỉ đợc mở một sổ kế toán chính thức theo một trong các hình thức sổ kế toán quy định nh trên.Tuỳ theo mỗi hình thức sổ kế toán áp dụng mà các đơn vị mở các loại sổ kế toán khác nhau, nhng nhìn chung đối với . lý luận chung về kế toán nghiệp vụ thanh toán với ng- ời cung cấp và khách hàng trong doanh nghiệp thơng mại I.Cơ sở hình thành quan hệ thanh toán với. hạch toán . III .Kế toán nghiệp vụ thanh toán với ngời cung cấp và khách hàng. 1 .Thanh toán với ngời cung cấp . 1.1.Tổ chức hạch toán ban đầu. Mọi nghiệp vụ