1 - 64 - Đánh giá khái quát về tổ chức hạch toán kế toán của Nhà xuất bản Giáo dục 1. Một số nhận xét về tổ chức bộ máy quản lý và bộ máy kế toán tại Nhà xuất bản Giáo dục. a. Về tổ chức bộ máy tổ chức của Nhà xuất bản Giáo dục phía Bắc. Sau 17 năm đổi mới từ nền kinh tế kế hoạch hoá tập trung sang nền kinh tế thị tr- ờng có sự quản lý của Nhà nớc theo định hớng xã hội chủ nghĩa, tiềm lực kinh tế và tài chính của đất nớc đã đợc tăng cờng chính trị, xã hội ổn định. Nhờ đổi mới đất nớc ta đã thoát khỏi khủng hoảng kinh tế, cải thiện đáng kể đời sống vật chất và văn hoá của nhân dân và giữ vững định hớng xã hội chủ nghĩa. Nhà xuất bản Giáo dục là doanh nghiệp Nhà nớc lấy phục vụ chính trị phục vụ sự nghiệp giáo dục - đào tạo làm mục đích kinh doanh là phơng tiện là chủ thị trờng SGK. Nhà xuất bản Giáo dục luôn thờng xuyên vợt các chỉ tiêu kế hoạch nhiệm vụ đợc giao hàng năm. Trong năm 2003 đã xuất bản hơn 2500 đầu sách với số lợng in trên 130 triệu bản, doanh thu trên 300 tỷ đồng. Ngoài ra, Nhà xuất bản Giáo dục không những tạo việc làm đầy đủ cho gần 1200 cán bộ công nhân viên mà còn đảm bảo mức thu nhập bình quân trên 1,5triệu đồng/ngời/tháng (số liệu năm 2003). Những thành quả đó là nhờ sự đóng góp và nỗ lực phấn đấu không mệt mỏi, tinh thần đoàn kết nhất trí của tập thể cán bộ công nhân viên và ban lãnh đạo Nhà xuất bản Giáo dục. Nhà xuất bản Giáo dục luôn nắm bắt nhanh các văn bản pháp luật của Nhà nớc và Bộ Giáo dục và Đào tạo nh mở các lớp học tập trung cho cán bộ công nhân viên chuyên môn có liên quan. Ban lãnh đạo Nhà xuất bản Giáo dục luôn có sự chỉ đạo và kiểm tra sát sao đối với các phòng ban, bộ phận của Nhà xuất bản Giáo dục. Có sự phân công phân nhiệm giữa các cấp lãnh đạo và có sự chuyên môn hoá cao tăng hiệu quả công việc. Kịp thời khen thởng, kỷ luật đối với các cán bộ công nhân viên, có chế độ làm việc hợp lý tạo điều kiện cho những cán bộ công nhân viên có điều kiện khó khăn về kinh tế và thời gian. b. Về công tác kế toán của Nhà xuất bản Giáo dục. Báo cáo thực tập tổng hợp Nguyễn Vũ Hồng Anh Kế toán 42A 2 - 64 - Cùng với sự phát triển và lớn mạnh của Nhà xuất bản Giáo dục, công tác kế toán nói riêng cũng không ngừng trởng thành về mọi mặt. Ngoài hệ thống sổ sách, tài khoản đợc vi tính hoá hiện đại, dễ cập nhật - xử lý - cung cấp thông tin kế toán - tài chính một cách nhanh chóng và hiệu quả, đảm bảo việc thu chi tài chính, bảo toàn vốn và sử dụng vốn đúng mục đích, vận sdụng đúng chế độ, quy định của Nhà nớc trong công tác tài chính kế toán, bộ phận kế toán còn luôn đổi mới để phù hợp hơn nữa với loại hình sản xuất kinh doanh của Nhà xuất bản Giáo dục, đồng thời phù hợp yêu cầu hội nhập kế toán nói chung, nhất là trong điều kiện kế toán Việt Nam đang tiếp cần và hình thành những nguyên tắc kế toán hiện đại của nền kinh tế thị trờng nhằm tạo dựng khuôn khổ cho kế toán Việt Nam trong môi trờng chung của thông lệ Quốc tế. Bộ máy kế toán của Nhà xuất bản Giáo dục đợc tổ chức tơng đối hoàn chỉnh và khoa học với đội ngũ cán bộ nhiệt tình, năng động, có lòng say mê nghề nghiệp và trình độ chuyên môn vững vàng. Đó là điều kiện quyết định trong việc hoàn thiện hơn nữa công tác kế toán ở Nhà xuất bản Giáo dục và sẵn sàng có những thích ứng tích cực trong quá trình cải cách, phát triển kế toán Việt Nam. Để hoàn thành tốt công việc còn do các cán bộ phòng kế toán có một điều kiện làm việc tốt với đầy đủ trang thiết bị hiện đại và có sự phân công công việc kịp thời và đúng trách nhiệm của ngời quản lý phòng kế toán. Nhà xuất bản Giáo dục áp dụng hình thức ghi sổ tổng hợp Nhật ký chung đồng thời sử dụng Chứng từ ghi sổ và Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ để đáp ứng đợc yêu cầu quản lý của một doanh nghiệp có quy mô lớn. Tuy nhiên, với khối lợng công việc lớn nh vậy phòng lại có đặc điểm đa số cán bộ kế toán là nữ ít có điều kiện làm vệc ngoài giờ và có nhiều thời gian nghỉ do đặc trng của giới hơn nên không tránh khỏi những khó khăn khi có cán bộ kế toán nghỉ lâu dài do trình độ chuyên môn hoá tại Nhà xuất bản Giáo dục cao. Để giải quyết khó khăn này cần có những biện pháp nh tăng thêm nhân lực, có sự tìm hiểu công việc giữa các cán bộ thuộc phần hành khác nhau. Báo cáo thực tập tổng hợp Nguyễn Vũ Hồng Anh Kế toán 42A 3 - 64 - 2. Đánh giá chung về xu hớng phát triển trong những năm tới của Nhà xuất bản Giáo dục. Mặc dù Nhà xuất bản Giáo dục có mô hình hoạt động nh một Tổng công ty nhng trong những năm tới khi Nhà xuất bản Giáo dục chuyển sang mô hình hoạt động Công ty mẹ công ty con sẽ gặp nhều khó khăn. Đây là một mô hình mới ở nớc ta đang trong quá trình thử nghiệm. Là một trong những công ty mẹ, kế toán Nhà xuất bản Giáo dục phía Bắc sẽ có một số thay đổi trong công tác hạch toán chủ yếu ở mảng hạch toán nội bộ. Ngày 30/12/2003 Bộ Tài chính đã ban hành 6 chuẩn mực kế toán mới trong đó có chuẩn mực số 25 Báo cáo tài chính hợp nhất và kế toán khoản đầu t vào công ty con, trong đó có điều chỉnh đối với các doanh nghiệp hoạt động theo mô hình công ty mẹ công ty con. Đây là cơ sở cho hoạt động sản xuất của Nhà xuất bản Giáo dục, để hoạt động tốt theo mô hình này cần phải chú trọng công tác kế toán quản trị doanh nghiệp. Công tác kế toán quản trị vững có thể giúp ban lãnh đạo có cơ sở vững chắc để đa ra những quyết định có hiệu quả cao. Khi hoạt động ở mô hình này các công ty mẹ cần phải tăng cờng công tác quản lý, những kế toán tổng hợp phải đảm nhận thêm vai trò của một kế toán quản trị giúp kế toán trởng và ban lãnh đạo những thông tin tài chính kế toán kịp thời và chính xác. Do có đặc trng là doanh nghiệp sản xuất có tính độc quyền sản xuất mặt hàng đ- ợc nhà nớc trợ giá, đặc điểm này đã giúp Nhà xuất bản Giáo dục có hoạt động sản xuất kinh doanh ổn định giúp doanh nghiệp có thể yên tâm sản xuất kinh doanh để nâng cao chất lợng của sản phẩm đặc biệt này. Tuy nhiên, cũng nh các ngành độc quyền khác đặc điểm này làm cho doanh nghiệp thụ động hơn trong việc sản xuất kinh doanh, thiếu tính cạnh tranh lành mạnh. Trong xu hớng chung xoá bỏ độc quyền Nhà xuất bản Giáo dục cần có những bớc chủ động để giúp doanh nghiệp mình đứng vững trong thị trờng nh: hạ giá thành, nâng cao hiệu quả sản xuất, tăng cờng khả năng tiêu thụ chủ động trong thị trờng tiêu thụ. Sau đây em xin đa ra một số thuận lợi cũng nh khó khăn cần khắc phục khi Nhà xuất bản Giáo dục không còn độc quyền sản xuất: Thuận lợi: - Nhà xuất bản Giáo dục có bề dày kinh nghiệm trong việc biên tập và sản xuất sách giáo khoa, sách tham khảo, tạp chí chuyên ngành. Báo cáo thực tập tổng hợp Nguyễn Vũ Hồng Anh Kế toán 42A 4 - 64 - - Nhà xuất bản Giáo dục có tổ chức bộ máy lớn mạnh, có tiềm lực mạnh về tài chính, chuyên môn, thị trờng mà khó có nhà in hay nhà xuất bản nào có thể so sánh đợc, nhất là khi Nhà xuất bản Giáo dục chuyển sang mô hình hoạt động Công ty mẹ Công ty con. - Nhà xuất bản Giáo dục có thị trờng rộng khắp và có độ tin cậy cao của khách hàng trên cả nớc. Khó khăn: - Trong khâu sản xuất Nhà xuất bản Giáo dục còn cha chú trọng đến các biện pháp hạ giá thành nâng cao hiệu quả sản xuất. Do đợc Nhà nớc bù lỗ nên công tác hạch toán chi phí và tính giá thành cha đợc quan tâm đúng mức. Để có thể cạnh tranh đợc trong kinh tế thị trờng việc hạ giá thành sản xuất là một yếu tố quan trọng hàng đầu. Bên cạnh đó Nhà xuất bản Giáo dục cần phải mở rộng sản xuất các loại hình sách báo văn hoá phẩm khác để có thể đứng vững trên thị trờng cũng nh tận dụng đợc năng lực sản xuất của mình. - Trong khâu tiêu thụ, chủ yếu tiêu thụ qua các công ty sách và thiết bị trờng học nên việc tiêu thụ còn rất thụ động. Trong thời gian tới khi xoá độc quyền Nhà xuất bản Giáo dục cần có những chính sách tiêu thụ chủ động nh: các chính sách với khách hàng, với đại lý tiêu thụ; Nhà xuất bản Giáo dục cần mở rộng thị trờng tiêu thụ bằng cách mở thêm các đại lý tiêu thụ. Bên cạnh đó cần phải nâng cao chất lợng cũng nh mẫu mã cho phù hợp. Biện pháp: Kế toán chi phí và tính giá thành, kế toán nên sử dụng thêm TK 627 Chi phí sản xuất chung để tập hợp các chi phí chung thay vì đa hết vào TK 622 ở giai đoạn chế bản và TK621 ở giai đoạn sản xuất in. Khi đó việc tính giá thành sản xuất sẽ chính xác và kịp thời hơn. Trong khâu tiêu thụ, Nhà xuất bản Giáo dục nên áp dụng nhng chính sách chiết khấu tích cực (có thể tăng trên 1%) để thu hồi vốn nhanh, hiện nay tình hình thanh toán với khách hàng của doanh nghiệp còn cha tốt dẫn đến việc bị chiếm dụng vốn lớn. Báo cáo thực tập tổng hợp Nguyễn Vũ Hồng Anh Kế toán 42A 5 - 64 - Kết luận Nhà xuất bản Giáo dục là một doanh nghiệp sản xuất trực thuộc Bộ Giáo dục và Đào tạo có qui mô sản xuất rộng lớn, vì vậy việc tìm hiểu về sản xuất kinh doanh và công tác kế toán gặp nhiều khó khăn. Tuy nhiên, với sự giúp đỡ và chỉ dẫn của các cán bộ công nhân viên Nhà xuất bản Giáo dục nói chung, các cán bộ phòng kế toán tài vụ nói riêng em đã có đợc những hiểu biết ban đầu về hoạt động sản xuất kinh doanh và những kiến thức sơ đẳng về công tác kế toán của Nhà xuất bản Giáo dục phía Bắc. Sau giai đoạn thực tập đầu này em đã đợc tìm hiểu chung về công tác kế toán từ qui trình chung cho đến những qui trình sổ sách riêng của từng phần hành kế toán một. Đợc sự hớng dẫn tận tình của PGS.TS Nguyễn Minh Phơng em đã hoàn thành Báo cáo thực tập tổng hợp này. Là một doanh nghiệp sản xuất có doanh thu hàng năm lớn, sản xuất mặt hàng đặc biệt chủ yếu là Sách giáo khoa, Sách tham khảo, các tạp chí chuyên ngành phục vụ cho ngành giáo dục nớc nhà. Vì mục tiêu giáo dục nên mặt hàng SGK là mặt hàng đợc Nhà nớc trợ giá, nên mặc dù doanh thu lớn nhng lợi nhuận thu đợc không cao. Qua giai đoạn đầu thực tập với những kiến thức đã đợc đào tạo em cũng xin mạnh dạn đa ra một số ý kiến chung về tình hình sản xuất kinh doanh của Nhà xuất bản Giáo dục. Em xin chân thành cảm ơn! Báo cáo thực tập tổng hợp Nguyễn Vũ Hồng Anh Kế toán 42A 6 - 64 - Mục lục Lời nói đầu .1 Phần I: Tìm hiểu chung về hoạt động sản xuất kinh doanh của Nhà xuất bản Giáo dục 2 I. Khái quát chung về Nhà xuất bản Giáo dục 2 1. Quá trình hình thành và phát triển của Nhà xuất bản Giáo dục 2 2. Chức năng và nhiệm vụ của Nhà xuất bản Giáo dục 4 3. Kết quả sản xuất kinh doanh qua một số năm .5 II. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý và hoạt động tổ chức kinh doanh của Nhà xuất bản Giáo dục .10 1. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Nhà xuất bản Giáo dục 10 2. Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của Nhà xuất bản Giáo dục .16 3. Quy trình công nghệ sản xuất tại Nhà xuất bản Giáo dục 18 Phần II: Đặc điểm tổ chức công tác hạch toán kế toán tại Nhà xuất bản Giáo dục .21 I. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán của Nhà xuất bản Giáo dục .21 II. Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại Nhà xuất bản Giáo dục 25 1. Những thông tin chung về công tác kế toán .25 2. Hệ thống chứng từ kế toán .26 3. Tổ chức hệ thống tài khoản kế toán .27 4. Tổ chức hệ thống sổ sách kế toán .27 5. Hệ thống báo cáo kế toán tài chính 28 III. Đặc điểm quy trình kế toán của các phần hành kế toán tại Nhà xuất bản Giáo dục .30 1. Kế toán tiền mặt .30 2. Kế toán tiền gửi Ngân hàng .33 3. Kế toán tài sản cố định .35 4. Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ .38 5. Kế toán tiền lơng và nhân viên 43 Báo cáo thực tập tổng hợp Nguyễn Vũ Hồng Anh Kế toán 42A 7 - 64 - 6. Kế toán thanh toán với ngời bán 45 7. Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm 47 8. Kế toán thành phẩm .49 9. Kế toán tiêu thụ thành phẩm xác định kết quả .52 10. Kế toán thanh toán với ngời mua .55 11. Kế toán với Ngân sách Nhà nớc 56 Phần III: Đánh giá khái quát về tổ chức hạch toán kế toán của Nhà xuất bản Giáo dục .58 1. Một số nhận xét về tổ chức bộ máy quản lý và bộ máy kế toán tại Nhà xuất bản Giáo dục . 58 2. Đánh giá chung về xu hớng phát triển trong những năm tới của Nhà xuất bản Giáo dục . 60 Kết luận .62 Báo cáo thực tập tổng hợp Nguyễn Vũ Hồng Anh Kế toán 42A 8 - 64 - NhËn xÐt cña ®¬n vÞ thùc tËp . . . . . . . . . . . . . . . . . B¸o c¸o thùc tËp tæng hîp NguyÔn Vò Hång Anh – KÕ to¸n 42A 9 - 64 - §¸nh gi¸ cña Gi¸o viªn híng dÉn . . . . . . . . . . . . . . . . B¸o c¸o thùc tËp tæng hîp NguyÔn Vò Hång Anh – KÕ to¸n 42A 10 - 64 - B¸o c¸o thùc tËp tæng hîp NguyÔn Vò Hång Anh – KÕ to¸n 42A . Đánh giá khái quát về tổ chức hạch toán kế toán của Nhà xuất bản Giáo dục 1. Một số nhận xét về tổ chức bộ máy quản lý và bộ máy kế toán tại Nhà xuất bản. điểm tổ chức bộ máy kế toán của Nhà xuất bản Giáo dục. 21 II. Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại Nhà xuất bản Giáo dục. .25