1 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD : TS. Phạm Quang Nhận xét đánh giá chung về tổ chức công tác kế toán tại công ty cổ phần vải sợi may mặc miền bắc Công ty cổ phần vải sợi và may mặc Miền Bắc đã có một quá trình phát triển liên tục cả về quy mô và trình độ quản lý. Lớn lên trong thời kỳ bao cấp và phát triển trong cơ chế thị trờng, đến nay Công ty đã có một đội ngũ cán bộ trình độ cao, giàu kinh nghiệm, lực lợng công nhân lành nghề với cơ sở vật chất có giá trị lớn. Sản phẩm của công ty với chất lợng tốt và giá thành hợp lý đã ngày càng đáp ứng đợc nhu cầu tiêu dùng trong và ngoài nớc. Cơ sở vật chất của Công ty cũng từng bớc đợc hiện đại hoá. Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty đợc xây dựng theo mô hình tập trung phân tán là phù hợp với đặc điểm và quy mô sản xuất phức tạp của Công ty. Bộ máy kế toán của Công ty hoạt động tốt, luôn hoàn thành các nhiệm vụ đợc giao nhờ có sự phân công, phối hợp hợp lý giữa các phần hành. Công tác kế toán đợc tổ chức tốt, tổ chức thực hiện kế toán đầy đủ cho các phần hành, hệ thống tài khoản, chứng từ, sổ sách đúng với chế độ kế toán hiện hành mà Bộ tài chính quy định, đồng thời phù hợp với hoạt động của Công ty. Việc trang bị đồng bộ máy tính cho phòng kế toán là một điều kiện thuận lợi cho công tác kế toán. Từ đó giúp cho Kế toán có thể tính toán, tổng hợp số liệu, xây dựng bảng biểu nhanh và thuận tiện, tăng hiệu quả hoạt động, cung cấp số liệu nhanh chóng, chính xác và đầy đủ cho những ngời có nhu cầu sử dụng. Tuy nhiên để tổ chức công tác kế toán của Công ty đạt hiệu quả cao hơn, em xin nêu ra một vài ý kiến nh sau: 1. Về hệ thống báo cáo quản trị Nh chúng ta đã biết thì kế toán là hoạt động phản ánh, ghi chép, đo lờng các hoạt động kinh tế diễn ra trong mỗi doanh nghiệp nhằm quản lý các hoạt động đó ngày càng có hiệu quả hơn. Hạch toán kế toán là một công cụ và nội dung của quản lý, do đó chức năng cơ bản của kế toán là nhằm cung cấp thông tin hữu ích cho việc ra các quyết định kinh doanh, cho việc đánh giá hiệu quả Sinh viên : Nguyễn Thị Bích Hạnh Lớp Kế Toán 44B 1 2 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD : TS. Phạm Quang hoạt động sản xuất kinh doanh và hoạt động tổ chức, quản trị doanh nghiệp. Kinh nghiệm của các nớc phát triển cho thấy trong quá trình hoạt động của doanh nghiệp kế toán quản trị đóng vai trò rất quan trọng vì nó cung cấp thông tin cần thiết cho quá trình ra quyết định của các nhà quản trị ở các cấp. Hiệu quả của quyết định này dẫn đến thành công hay thất bại của doanh nghiệp. Do đó việc xây dựng 1 mô hình kế toán quản trị trong doanh nghiệp là điều tất yếu trong tiến trình hội nhập vào nền kinh tế thế giới. Hiện nay, ở công ty cổ phần vải sợi may mặc Miền Bắc, mảng kế toán quản trị cha đợc quan tâm đúng mức. Các báo cáo quản trị đóng vai trò hết sức quan trọng trong định hớng sản xuất kinh doanh cũng nh quản lý của Công ty, nhng cha đợc coi trọng lắm. Để nâng cao hiệu quả của hoạt động kinh doanh thì trong phòng tài chính kế toán nên có thêm một bộ phận kế toán quản trị, đợc tổ chức thành các phần hành cụ thể, riêng biệt tùy theo nhu cầu của Công ty. 2. Về hệ thống tài khoản Công ty không đăng ký sử dụng TK 151 Hàng mua đang đi đờng, do vậy đến cuối kỳ hạch toán, nếu công ty đã nhận đợc hoá đơn mua hàng ( tức là vật t đã thuộc quyền sở hữu của Công ty ) nhng hàng còn đang trên đờng vận chuyển thì phòng kinh doanh chỉ lu chứng từ vào tập hồ sơ riêng còn phòng kế toán không hề hạch toán nghiệp vụ này cho đến khi vật t về nhập kho Công ty. Điều này dẫn đến khoản mục Hàng tồn kho trên Bảng cân đối kế toán đợc lập vào cuối kỳ không đúng giá trị thực tế hàng tồn kho của Công ty. 3. Về hình thức ghi sổ: Công ty đang sử dụng phần mềm kế toán máy Fast2003 trong công tác hạch toán kế toán. Đây là một phần mềm chuyên dụng, rất hữu ích và tiện lợi cho việc ghi chép và lu trữ các tài liệu kế toán. Phần mềm đợc thiết kế có cả 4 hình thức ghi sổ, nhng thực chất là xuất phát từ trình tự ghi sổ của hình thức Nhật ký chung. Hiện nay Công ty đang áp dụng hình thức ghi sổ Nhật ký chứng từ, đây là một hình thức hạch toán khá phức tạp và nhất là trong điều kiện áp Sinh viên : Nguyễn Thị Bích Hạnh Lớp Kế Toán 44B 2 3 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD : TS. Phạm Quang dụng kế toán máy. Do vậy, theo ý kiến của cá nhân em, Công ty có thể chuyển sang áp dụng hình thức ghi sổ Nhật ký chung - một hình thức kế toán rất phù hợp trong việc ghi chép kế toán máy với mẫu sổ đơn giản, dễ thiết kế và sử dụng, thuận tiện trong việc phân công lao động. 4. Về vấn đề tính giá vật liệu xuất kho Công ty đang sử dụng phơng pháp hạch toán chi tiết vật liệu theo phơng pháp sổ số d, phơng pháp này chỉ phù hợp với giá hạch toán nhng thực tế Công ty lại tính giá vật liệu theo phơng pháp nhập trớc xuất trớc. Vì vậy, nếu công ty vẫn muốn giữ phơng pháp tính giá vật liệu nhập trớc xuất trớc thì có thể thay đổi phơng pháp hạch toán chi tiết vật liệu, ví dụ nh phơng pháp thẻ song song. Phơng pháp này giảm nhẹ đợc công việc của thủ kho ( chỉ cần theo dõi về mặt số lợng ) và nhất là khi Công ty đã áp dụng hình thức kế toán máy vào hạch toán vật liệu thì phơng pháp này rất thuận tiện cho kế toán hạch toán vật liệu tại phòng kế toán bằng kế toán máy ( theo dõi cả về số lợng và giá trị ). 5. Về lao động kế toán Nhìn chung bộ máy kế toán của Công ty đợc tổ chức chặt chẽ, hợp lý, đợc phân công, phân nhiệm rõ ràng. Tuy nhiên cho khối lợng công việc kế toán Nguyên vật liệu tơng đối lớn, hàng tháng kế toán còn phải lập nhiều bảng biểu, báo cáo lại phải kiêm luôn kế toán TSCĐ, CCDC ( mà lợng tài sản cố định của Công ty cũng tơng đối lớn ). Do đó một ngời kiêm nhiệm toàn bộ sẽ khá vất vả. Em nghĩ có thể bố trí thêm 1 kế toán viên để có thể hỗ trợ thêm công tác kế toán nguyên vật liệu. Kết luận Thực tập tốt nghiệp là giai đoạn giúp cho sinh viên có cơ hội vận dụng kiến thức lý thuyết tiếp thu trên ghế nhà trờng vào thực tiễn nhằm phân tích, lý giải và giải quyết những vấn đề do thực tiễn đặt ra, qua đó giúp cho sinh viên Sinh viên : Nguyễn Thị Bích Hạnh Lớp Kế Toán 44B 3 4 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD : TS. Phạm Quang củng cố và nâng cao kiến thức đã đợc trang bị, làm quen với công tác nghiệp vụ của công việc. Qua giai đoạn đầu tiên tiếp xúc với thực tế, em nhận thấy rằng để có đợc một bộ máy kế toán hoạt động hiệu quả thì doanh nghiệp cần phải: Thiết lập đợc một cơ cấu tổ chức hợp lý, mỗi nhân viên kế toán đảm nhiệm một phần hành cụ thể, tránh sự chồng chéo công việc, xây dựng đợc quy trình luân chuyển chứng từ ở mỗi phần hành theo chế độ, đồng thời phù hợp với đặc điểm tình hình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, đảm bảo sự phối hợp nhịp nhàng giữa các phần trong bộ máy. Trang bị đầy đủ các thiết bị vi tính, phần mềm kế toán cho mỗi nhân viên để có thể cung cấp thông tin tài chính một cách nhanh chóng và chính xác, tạo điều kiện cho việc ra quyết định kịp thời và hợp lý của các nhà lãnh đạo. Thờng xuyên có sự trao đổi, cập nhật chế độ mới cho toàn bộ các nhân viên kế toán từ Công ty cho đến các đơn vị, xí nghiệp trực thuộc, đảm bảo cho việc xử lý các nghiệp vụ nhanh chóng và hợp pháp. Trên đây là những nét tổng quát về cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý, phạm vi hoạt động của Công ty cổ phần vải sợi may mặc Miền Bắc cùng những hiểu biết ban đầu của em về bộ máy kế toán của Công ty. Em xin chân thành cảm ơn các cô chú, các anh chị Phòng Tổ chức, Phòng Kế toán - Tài chính cùng các phòng ban trong Công ty và sự hớng dẫn của Thầy giáo Phạm Quang đã giúp đỡ em hoàn thành báo cáo thực tập tổng hợp này. Danh mục tài liệu tham khảo 1. Điều lệ hoạt động công ty cổ phần vải sợi may mặc Miền Bắc. 2. Hệ thống tài khoản, chứng từ, sổ chi tiết, sổ tổng hợp của công ty. 3. Báo cáo tài chính các năm 2003, 2004, 2005 của Công ty. 4. Chuẩn mực kế toán mới của Việt Nam Sinh viên : Nguyễn Thị Bích Hạnh Lớp Kế Toán 44B 4 5 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD : TS. Phạm Quang 5. Các quyết định và các thông t hớng dẫn của Bộ tài chính Nhận xét của cơ sở thực tập . . . . Sinh viên : Nguyễn Thị Bích Hạnh Lớp Kế Toán 44B 5 6 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD : TS. Phạm Quang . . . . . . . . . . . . . . . Bộ Thơng Mại Ban hành theo QĐ số 167/2000/QĐ-BTC ngày 25/10/2000, Công ty vải sợi may bổ sung theo thông t số 89/2002/TT-BTC ngày 09/10/2002 mặc Miền Bắc và thông t số 105/2003/TT-BTC ngày 04/11/2003 của Bộ trởng Bộ Tài chính Bảng cân đối kế toán tại ngày 31 tháng 12 năm 2005 Sinh viên : Nguyễn Thị Bích Hạnh Lớp Kế Toán 44B 6 7 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD : TS. Phạm Quang Mẫu số 03 Tài sản Mã số Số đầu năm Số cuối kỳ 1 2 3 4 tài sản lu động và đầu t ngắn hạn ( 100 = 110 + 120 + 130 + 140 + 150 + 160 ) I. Tiền 1. Tiền mặt tại quỹ ( gồm cả ngân phiếu ) 2. Tiền gửi ngân hàng 3. Tiền đang chuyển II. Các khoản đầu t tài chính ngắn hạn 1. Đầu t chứng khoán ngắn hạn 2. Đầu t ngắn hạn khác 3. Dự phòng giảm giá đầu t ngắn hạn (*) III. Các khoản phải thu 1. Phải thu của khách hàng 2. Trả trớc cho ngời bán 3. Thuế giá trị gia tăng đợc khấu trừ 4. Phải thu nội bộ 5. Vốn kinh doanh ở các đơn vị trực thuộc 6. Phải thu nội bộ khác 7. Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng 8. Các khoản phải thu khác 9. Dự phòng các khoản phải thu khó đòi (*) IV. Hàng tồn kho 1. Hàng mua đang đi trên đờng 2. Nguyên liệu, vật liệu tồn kho 3. Công cụ, dụng cụ trong kho 4. Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang 5. Thành phẩm tồn kho 6. Hàng hoá tồn kho 7. Hàng gửi đi bán 8. Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) 100 110 111 112 113 120 121 128 129 130 131 132 133 134 135 136 137 138 139 140 141 142 143 144 145 146 147 149 28481241507 10705827287 382844904 10322982383 17122352884 3654185517 596106324 11010071735 1861939308 603059036 84523627 13157635 95035700 380985883 29356191 25965164671 12218829964 289929330 11928900634 12925657602 1749952886 780033725 9395916093 1025847758 -260928607 29402371 138030296 23989573 105102805 449112477 13167220 1 2 3 4 1 2 3 4 V. T i sản l u động khác 150 151 50002300 39605500 91274734 48155000 Sinh viên : Nguyễn Thị Bích Hạnh Lớp Kế Toán 44B 7 8 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD : TS. Phạm Quang 1. Tạm ứng 2. Chi phí trả trớc 3. Chi phí chờ kết chuyển 4. Tài sản thiếu chờ xử lý 5. Các khoản cầm cố, ký cợc, ký quỹ ngắn hạn VI. Chi sự nghiệp 1. Chi sự nghiệp năm trớc 2. Chi sự nghiệp năm nay Tài sản cố định và đầu t dài hạn ( 200 = 210 + 220 + 230 + 240 + 241) I. Tài sản cố định 1. Tài sản cố định hữu hình - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 2. Tài sản cố định thuê tài chính - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 3. Tài sản cố định vô hình - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) II. Các khoản đầu t tài chính dài hạn 1. Đầu t chứng khoán dài hạn 2. Góp vốn liên doanh 3. Đầu t dài hạn khác 4. Dự phòng giảm giá đầu t dài hạn ( * ) III. Chi phí xây dựng cơ bản dở dang IV. Các khoản ký quỹ, ký cợc dài hạn V. Chi phí trả trớc dài hạn 152 153 154 155 160 161 162 200 210 211 212 213 214 215 216 217 218 219 220 221 222 228 229 230 240 241 10396800 25434510919 24724994795 24724997795 40581247929 -15856253134 247000000 459516124 43119734 24667854392 24434903401 24434903401 41301392400 - 16866488999 17000000 215950991 Tổng cộng tài sản 250 53912752426 50633019063 Nguồn vốn Nợ phải trả ( 300 = 310 + 320 + 330 ) I. Nợ ngắn hạn 1. Vay ngắn hạn 300 310 311 21578344661 19655519982 27437563229 25731152510 Sinh viên : Nguyễn Thị Bích Hạnh Lớp Kế Toán 44B 8 9 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD : TS. Phạm Quang 2. Nợ dài hạn đến hạn trả 3. Phải trả cho ngời bán 4. Ngời mua trả tiền trớc 5. Ngời mua trả tiền trớc 6. Doanh thu nhận trớc 7. Thuế và các khoản phải nộp Nhà nớc 8. Phải trả công nhân viên 9. Phải trả cho các đơn vị nội bộ 10. Các khoản phải trả, phải nộp khác 11. Phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng II. Nợ dài hạn 1. Vay dài hạn 2. Nợ dài hạn 3. Trái phiếu phát hành III. Nợ khác 1. Chi phí phải trả 2. Tài sản thừa chờ xử lý 3. Nhận ký quỹ, ký cợc dài hạn Nguồn vốn chủ sở hữu (400= 410+ 420 ) I. Nguồn vốn, quỹ 1. Nguồn vốn kinh doanh 2. Chênh lệch đánh giá lại tài sản 3. Chênh lệch tỷ giá hôi đoái 4. Quỹ đầu t phát triển 5. Quỹ dự phòng tài chính 6. Lợi nhuận cha phân phối 7. Nguồn vốn đầu t XDCB II. Nguồn kinh phí, quỹ khác 1. Quỹ khen thởng và phúc lợi 2. Quỹ quản lý của cấp trên 3. Nguồn kinh phí sự nghiệp 4. Nguồn kinh phí sự nghiệp năm trớc 5. Nguồn kinh phí sự nghiệp năm nay 6. Nguồn kinh phí đã hình thành tài sản cố định 312 313 314 314A 314B 315 316 317 318 319 320 321 322 323 330 331 332 333 400 410 411 412 413 414 415 416 417 420 422 423 424 425 426 427 1437617292 135591991 19756771 115835220 - 156569942 1814463687 16424416954 1912226241 1912226241 10598438 10598438 32334407765 32147946691 32147946691 186461074 186461074 622648232 215712067 210257521 5454546 152178090 545857125 24194756996 1589292661 1589292661 117118058 117118058 23195455834 23000000000 23000000000 195455834 195455834 Tổng cộng nguồn vốn 430 53912752426 50633019063 Lập, ngày tháng năm Ngời lập biểu Kế toán trởng Giám đốc ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên, đóng dấu ) Sinh viên : Nguyễn Thị Bích Hạnh Lớp Kế Toán 44B 9 10 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD : TS. Phạm Quang Bộ Thơng Mại Công ty vải sợi và may mặc Miền Bắc Báo cáo tổng hợp kQ Hđ SXKDDV và hđ khác Từ ngày 01 tháng 07 năm 2005 đến ngày 31 tháng 12 năm 2005 Phần I Lãi lỗ Mẫu số 01a Chỉ tiêu Mã số Kỳ này Kỳ trớc Luỹ kế từ đầu năm I. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Doanh thu xuất khẩu Doanh thu bán thành phẩm sản xuất nội địa Doanh thu cung cấp dịch vụ thuê kho II. Các khoản giảm trừ doanh thu ( 03 = 04 + 05 + 06 + 07 ) Chiết khấu thơng mại Giảm giá hàng bán Hàng bán bị trả lại Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp phải nộp III. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ ( 10 = 01 03 ) IV. Giá vốn hàng bán V. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ ( 20 = 10 11 ) VI. Doanh thu hoạt động tài chính VII. Chi phí tài chính Trong đó : Lãi vay phải trả VIII. Chi phí bán hàng IX. Chi phí quản lý doanh nghiệp X. Lợi nhuần thuần từ hoạt 01 02 02A 0 2B 03 04 05 06 07 10 11 20 21 22 23 24 25 30 13243991704 6597569415 3308953559 13243991704 8733636037 4510355670 283279055 98663234 98663234 2723110516 884899912 1086961063 202110089 20570239 13243991704 6597569415 3308953559 13243991704 8733636037 4510355670 283279055 98663234 98663234 2723110516 884899912 1086961063 202110089 20570239 Sinh viên : Nguyễn Thị Bích Hạnh Lớp Kế Toán 44B 10 [...]... trớc thuế 60 ( 50 = 30 + 40 ) XV Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp XVI Lợi nhuận sau thuế ( 60 = 50 51 ) Lập, ngày Ngời lập biểu ( Ký, họ tên ) Kế toán trởng ( Ký, họ tên ) Sinh viên : Nguyễn Thị Bích Hạnh tháng năm Giám đốc ( Ký, họ tên, đóng dấu ) Lớp Kế Toán 44B ...11 Báo cáo thực tập tổng hợp động kinh doanh ( 30 = 20 + ( 21 22) ( 24 + 25 ) ) XI Thu nhập khác 11 GVHD : TS Phạm Quang 181539850 181539850 1268500913 1268500913 50 449279382 449279382 51 819221531 81922153 31 32 40 XII Chi phí khác XIII Lợi nhuận khác ( 40 = 31 32 ) XIV Tổng lợi nhuận trớc thuế 60 ( 50 = 30 + 40 ) XV Thuế thu nhập doanh nghiệp . tập tổng hợp GVHD : TS. Phạm Quang Nhận xét đánh giá chung về tổ chức công tác kế toán tại công ty cổ phần vải sợi may mặc miền bắc Công ty cổ phần vải sợi. quát về cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý, phạm vi hoạt động của Công ty cổ phần vải sợi may mặc Miền Bắc cùng những hiểu biết ban đầu của em về bộ máy kế toán