THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIÊU THỤ HÀNG HOÁ Ở CÔNG TY THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ THÁI VINH. I- ĐẶC ĐIỂM CHUNGCỦA CÔNG TY THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ THÁI VINH. 1. Đặc điểm tổ chức kinh doanh của Công ty Thương mại Dịch vụ Thái vinh. Công ty Thương mại và Dịch vụ Thái vinh là một doanh nghiệp Nhà nước được thành lập theo quyết định số 2814/QT ngày 17/11/1992 và quyết định 178/QĐVB ngày 29/41993 của UBND thành phố Hà Nội. Tên giao dịch đối ngoại: TRANG THI COMMERCIAL SERVISE CMOPANY. Tên viết tắt: TRANGCO. Công ty thương mại dịch vụ Thái vinh là doanh nghiệp nhà nước nên chịu sự quản lý nhà nước của sở Thương mại Hà nội. Trụ sở chính của công ty đặt tại số 12-14 Thái vinh, quận Hoàn Kiếm, Hà nội. Công ty là một doanh nghiệp độc lập có tư cách pháp nhân chịu trách nhiệm về toàn bộ hoạt động kinh doanh trong phạm vi vốn do doanh nghiệp quản lý. Công ty có tài khoản riêng tại ngân hàng công thương, có con dấu riêng. 1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty. Công ty Thương mại và dịch vụ Thái vinh tiền thân là Công ty Ngũ Kim được thành lập ngày 22/12/1955 có cơ sở chính tại số 5-7 Thái vinh. Tháng 3/1966 Công ty đổi tên thành Công ty Kim khí hoá chất Hà Nội. Tháng 8/1988 Công ty tiếp nhận thêm cán bộ công nhân viên của Công ty gia công thu mua hàng công nghệ phẩm Hà Nội và Công ty kinh doanh tổng hợp, tiếp nhận gần 400 lao động và một số địa điểm kinh doanh mới đồng thời đổi tên là Công ty Kim khí điện máy Hà Nội với tổng số người lên đến gần 1000 người. Tháng 4/1993 do yêu cầu nhiệm vụ kinh doanh của Công ty đã đề nghị Sở thương mại, UBND thành phố Hà Nội và được đồng ý đổi tên thành Công ty Thương mại và dịch vụ Thái vinh. Đồng thời bổ sung thêm một số chức năng mới nhằm phù hợp với yêu cầu kinh doanh và tình hình thị trường. Hiện nay tổng số cán bộ công nhân viên của Công ty là 540 người. Trải qua 40 năm hoạt động, Công ty đã đóng góp rất nhiều sức người và sức của vào việc xây dựng và bảo vệ tổ quốc cũng như đóng góp khoong nhỏ vào việc ổn định và phát triển nền kinh tế quốc dân. 1.2. Chức năng, nhiệm vụ của Công ty. Chức năng của Công ty trong giai đoạn hiện nay là kinh doanh trên lĩnh vực thương mại dịch vụ. Ngành nghề chính cụ thể như sau: - Kinh doanh thương mại thuần tuý, bán buôn bán lẻ các loại hàng hoá tiêu dùng, tư liệu sản xuất vật tư, hoá chất, thiết bị phương tiện đi lại. Tổ chức làm đại lý các thành phần kinh tế trong và ngoài nước. - Tổ chức gia công sản xuất dịch vụ sửa chữa đồ điện, điện tử, điện lạnh, phương tiện đi lại, đồ dân dụng. - Tổ chức các dịch vụ: cho thuê văn phòng khách sạn nhà hàng, văn phòng đại diện, các dịch vụ du lịch. - Liên doanh liên kết với các tổ chức trong và ngoài nước để đổi mới và mở rộng các hoạt động kinh doanh xuất nhập khẩu thương mại dịch vụ trong khuôn khổ pháp luật qui định. Căn cứ vào chức năng trên, nhiệm vụ hiện nay của Công ty là: - Tổ chức sản xuất kinh doanh nhằm đảm bảo hoàn thành tốt kế hoạch mà sở thương mại và thành phố giao. - Đảm bảo bù đắp được các chi phí trong quá trình sản xuất kinh doanh. - Kinh doanh trên cơ sở có lãi và từng bước có tích luỹ để mở rộng. - Sử dụng có hiệu quả và bảo toàn nguồn vốn kinh doanh và cơ sở vật chất kỹ thuật. - Hoàn thành tốt các nghĩa vụ đối với Nhà nước, chăm lo tốt đời sống văn hoá tinh thần của người lao động. - Bồi dưỡng nâng cao trình độ của đội ngũ cán bộ công nhân viên để đáp ứng ngày càng tốt hơn đòi hỏi của tình hình mới. - Hoạch định chiến lược phát triển lâu dài và bền vững từ nay đến năm 2010 đảm bảo tốc độ tăng trưởng (10-15%). 1.3. Cơ cấu tổ chức bộ máy của Công ty. Công ty Thương mại và dịch vụ Thái vinh là một Công ty lớn, mặt hàng kinh doanh đa dạng và phong phú, Công ty có 13 đơn vị trực tiếp sản xuất kinh doanh dịch vụ bao gồm: - 8 cửa hàng thương mại đặt tại Đồng Xuân, Gia Lâm, Cát Linh, Đại La, Giảng Võ, Cửa Nam, Hàng Đào, Thuốc Bắc. - 2 trung tâm thương mại dịch vụ: Trung tâm thương mại dịch vụ số 5-7 Tràng Tiền và trung tâm thương mại dịch vụ Thái vinh. - 2 xí nghiệp, xí nghiệp mô tô xe máy Hà Nội và xí nghiệp sửa chữa điện máy lạnh. Vì các đơn vị kinh doanh trực thuộc đặt tại nhiều địa điểm nên bộ máy quản lý được tổ chức theo hình thức trực tuyến chức năng. Sơ đồ: Bộ máy quản lý của Công ty . Giám đốc Các phó giám đốc Các cửa h ngà Trung tâm thương mại dịch vụ Trạm kinh doanh Xí nghiệp sửa chữa Các phòng ban Quầ y Phòng t ià chính kế toán Phòng tổ chức h nhà chính Tổ Phòng nghiệp vụ kinh doanh Nhiệm vụ của từng bộ phận trong bộ máy quản lý: - Giám đốc Công ty: chịu trách nhiệm chỉ đạo chung toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh và quản lý của Công ty. - Các phó giám đốc: giúp việc cho giám đốc, phụ trách việc giao dịch để ký các hoạt động kinh tế. - Phòng tổ chức hành chính: có nhiệm vụ tổ chức quản lý cán bộ công nhân viên trong Công ty, sắp xếp công việc cho phù hợp với các nhân viên và chịu trách nhiệm về các vấn đề tài chính khác. - Phòng tài chính kế toán: chịu trách nhiệm về tổ chức thực hiện công tác kế toán thống kê của Công ty, cung cấp các số liệu kế toán kịp thời cho việc quản lý. - Phòng nghiệp vụ kinh doanh: chịu trách nhiệm giao dịch kinh doanh trong và ngoài nước, tổ chức tìm kiếm hàng và bạn hàng, tổ chức giao nhận và bán hàng cho Công ty. - Các cửa hàng, các trung tâm thương mại và dịch vụ, trạm kinh doanh: thực hiện việc bán hàng một cách độc lập hoặc phụ thuộc tự bán hàng theo kế hoạch của mình bên cạnh kế hoạch của Công ty giao cho, tự tìm kiếm nguồn hàng và bạn hàng kinh doanh. - Xí nghiệp sửa chữa và bảo dưỡng: thực hiện các hoạt động dịch vụ và sửa chữa bảo dưỡng hàng hoá vật tư cho Công ty và cho khách hàng. Với mô hình quản lý trên đây đã đem lại một số điều kiện thuận lợi cho Công ty. - Giúp cho Công ty chủ động trong kinh doanh tạo ra sự năng động trong công việc khai thác nguồn hàng tính hình kinh doanh đa dạng luôn bám sát tình hình thị trường, kịp thời xử lý tình huống kinh doanh thích ứng với diễn biến của thị trường, những thông tin của cấp trên được truyền nhanh chóng đến các đơn vị trực thuộc. - Từng nhân viên được trực tiếp tiếp xúc với công việc điều đó giúp cho họ có thêm kinh nghiệm thực tế phát huy được năng lực sở trường và thực hiện công việc với hiệu quả cao. 1.4. Tình hình kinh doanh của Công ty Thương mại và dịch vụ Thái vinh thể hiện qua một số chỉ tiêu. Đơn vị: 1.000 đ TT Các chỉ tiêu Năm 2003 Năm 2004 So sánh 2004/2003 Chênh lệch Tỷ lệ (%) 1 Doanh thu thuần 164.203.708 187.360.185 23.156.477 14,1 2 Giá vốn hàng bán 155.062.543 165.300.106 10.237.563 6,6 3 Lãi gộp 9.141.166 22.060.079 12.918.913 141,3 4 Chi phí bán hàng và CPQLDN 8.378.052 10.985.721 2.607.669 31,1 5 Kết quả thu nhập HĐTC 167.458 186.203 18.745 11,2 6 Kết quả thu nhập HĐBT 135.000 157.101 22.101 16,4 7 Kết quả thu nhập trước thuế 771.627 10.250.179 9.478.552 1228,4 8 Thuế thu nhập phải nộp 246.935 347.543 100.608 40,74 9 Lợi nhuận sau thuế 524.737 682.989 152.252 30,2 Qua bảng số liệu trên ta thấy doanh thu thuần của năm 2004 tăng 14,1% so với năm 2003 với số tiền là 23.156.477 nghìn đồng. Đồng thời lợi nhuận sau thuế của năm 2003 cũng tăng lên so với năm 2003 là 158.252 nghìn đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 30,2%, điều đó chứng tỏ tình hình kinh doanh của Công ty đang có chiều hướng tốt, Công ty cần phải duy trì mức tăng trưởng trên. Song cần cố gắng giảm thiểu chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp để đạt được hiệu quả cao hơn nữa trong kinh doanh. 2. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán của Công ty. Bộ phận phòng kế toán tài chính là một trong ba bộ phận chính của Công ty phụ trách công tác hạch toán kế toán tài chính của Công ty do đặc điểm kinh doanh vừa tập trung, vừa phân tán, vừa có đơn vị hạch toàn độc lập, vừa có đơn vị hạch toán phụ thuộc nên tổ chức bộ máy kế toán của Công ty được tổ chức theo mô hình. Sơ đồ: Bộ máy kế toán của Công ty. Trong đó: Quan hệ trực tuyến Quan hệ chức năng Phòng kế toán của Công ty có 7 cán bộ kế toán đều đã qua đào tạo có chuyên môn nghiệp vụ vững vàng, có nhiều kinh nghiệm thực tế đủ khả năng đáp ứng yêu cầu của công tác quản lý. Phòng kế toán có nhiệm vụ theo dõi giám sát quá trình kinh doanh của Công ty thu nhận, xử lý thông tin về kế toán tài chính để phục vụ cho việc ra quyết định quản lý được nhanh chóng, chính xác đạt hiệu quả kinh tế cao. Hình thức kế toán Công ty đang áp dụng là hình thức nhật ký chứng từ. * Nhiệm vụ của các bộ phận trong bộ máy kế toán: Kế toán trưởng Kế toán vốn bằng tiền Kế toán công nợ Kế toán h ng hoá à Kế toán TSCĐ v chi phí à Đơn vị có tổ chức hạch toán riêng Đơn vị có tổ chức kế toán riêng - Kế toán trưởng: có nhiệm vụ giúp giám đốc Công ty tổ chức chỉ đạo thực hiện toàn bộ công tác tài chính, thống kê phân tích các thông tin trong kế toán phục vụ cho công tác quản lý theo chế độ hiện hành của Nhà nước. - Bộ phận kế toán vốn bằng tiền: phản ánh tình hình sử dụng các quỹ vốn bằng tiền và số dư tài khoản ngân hàng đồng thời theo dõi chặt chẽ và thực hiện các khoản thu chi trực tiếp thực hiện nghiệp vụ thanh toán phát sinh tại Công ty. - Bộ phận kế toán hàng hoá: theo dõi tình hình mua hàng, quản lý hàng tồn kho và tiêu thụ hàng hoá đồng thời bộ phận này tính trị giá vốn của hàng hoá bán ra và các nghiệp vụ có liên quan. - Bộ phận kế toán tài sản cố định và chi phí: có nhiệm vụ quản lý về mặt tăng giảm TSCĐ, khấu hao TSCĐ theo qui định giám sát và tập hợp chi phí phát sinh trong toàn Công ty gồm chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp. - Bộ phận kế toán công nợ: chịu trách nhiệm theo dõi quản lý tình hình thanh toán các khoản công nợ phải thu, công nợ phải trả, xúc tiến công tác thanh toán công nợ để từ đó có kế hoạch trích dự phòng phải thu khó đòi và đẩy mạnh hơn nữa công tác thu hồi thanh toán công nợ. - Kế toán các đơn vị có tổ chức kế toán riêng: có nhiệm vụ thu nhập xử lý tổ chức hạch toán tất cả các nhiệm vụ kinh tế phát sinh tại đơn vị định kỳ gửi các báo cáo tài chính về phòng kế toán Công ty để kiểm tra số liệu. - Kế toán các đơn vị không có tổ chức bộ phận kế toán riêng: tại các đơn vị này có một số nhân viên hoặc mậu dịch viên chịu trách nhiệm thu thập chứng từ nên bảng kê mua bán hàng hoá hàng ngày chuyển chứng từ về phòng kế toán của Công ty để xử lý hoạch toán. Hình thức áp dụng kế toán trong toàn Công ty là hình thức nhật ký chứng từ đây là hình thức vận dụng giữa việc ghi chép theo trình tự thời gian với việc ghi sổ hệ thống giữa việc ghi chép hàng ngày vơí việc tổng hợp số liệu báo cáo cuối tháng. Hình thức này sử dụng các loại sổ kế toán sau: - Sổ nhậy ký chứng từ - Sổ chi tiết công nợ - Sổ chi tiết phí lưu thông - Cổ cái - Bảng kê - Bảng phân bổ Sơ đồ: Trình tự chung cho sổ kế toán theo hình thức nhật ký chứng từ Ghi chú: Ghi hàng ngày Đối chiếu kiểm tra Ghi cuối tháng II- QUÁ TRÌNH HẠCH TOÁN NGHIỆP VỤ TIÊU THỤ HÀNG HOÁ TẠI CÔNG TY THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ THÁI VINH. 1. Đặc điểm nghiệp vụ tiêu thụ của Công ty Thương mại Dịch vụ Thái vinh. Chứng từ gốc v cácà bảng phân bổ Bảng kê Sổ kế toán chi tiếtNhật ký chứng từ Bảng tổng hợp chi tiếtSổ cái Báo cáo t i chínhà Công ty Thương mại Dịch vụ Thái vinh là một doanh nghiệp thương mại nên tiêu thụ hàng hoá là hoạt động kinh doanh chủ yếu, nó quyết định đến sự tồn tại và phát triển của Công ty . Muốn có kết quả kinh doanh tối ưu thì Công ty phải có biện pháp đẩy mạnh và mở rộng thị trường tiêu thụ. Trong quá trình tiêu thụ Công ty sử dụng các phương thức bán buôn, bán lẻ, nhận đại lý. - Bán buôn: hình thức chủ yếu là bán buôn qua kho. - Bán lẻ: bán lẻ trực tiếp qua các cửa hàng. Công ty có mạng lưới cửa hàng, quầy hàng nằm tại trung tâm thành phố trên trục đường chính nên rất thuận tiện cho việc phục vụ nhu cầu tiêu thụ của khách hàng. - Ngoài ra Công ty còn tổ chức tiêu thụ hàng hoá nhận đại lý ký gửi bán đúng giá hưởng hoa hồng. Trong quá trình tiêu thụ của Công ty cũng phát sinh sinh các trường hợp chiết khấu, giảm giá và hàng bán bị trả lại. - Chiết khấu bán hàng phát sinh khi khách hàng thanh toán trước thời hạn theo qui định khi thoả thuận mua bán hay có thể hiểu đây là một biện pháp khuyến khích khách hàng mua hàng và thanh toán. - Khi Công ty bán ra một khối lượng hàng lớn, khách hàng có quan hệ làm ăn lâu dài với Công ty thì Công ty có thể ưu tiên giảm bớt giá cho khách hàng. - Đối với hàng xuất bán kém phẩm chất khách hàng muốn trả lại cho Công ty, khi khách hàng yêu cầu trả lại số hàng đó thì nhân viên ở các cửa hàng, quầy hàng trực tiếp kiểm tra, nếu đúng thì thủ kho trực tiếp nhận lại. Song do đặc điểm riêng của Công ty, hình thức bán lẻ là chủ yếu nên các trường hợp chiết khấu, giảm giá hay hàng bán bị trả lại rất ít xẩy ra. Cách xác định giá vốn của hàng xuất bán. Giá vốn hàng xuất bán = Giá trị thực tế mua vào + Các chi phí phân bổ trong khâu mua (Cty áp dụng phương pháp giá thực tế đích danh 2. Kế toán nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá ở Công ty Thương mại Dịch vụ Thái vinh. 2.1. Chứng từ sử dụng. [...]... quá trình tiêu thụ hàng hoá của Công ty còn sử dụng các TK 111, TK 156, TK 157, TK 138, TK 641 b Trình tự kế toán tại Công ty Thương mại dịch vụ Thái vinh Kết toán tiêu thụ bán hàng của Công ty được hạch toán hoàn toàn ở các gian hàng, cửa hàng sau đó các đơn vị này tập hợp số liệu và thông tin ở từng địa điểm bán hàng Kế toán Công ty không tham gia trực tiếp vào quá trình thực hiện tiêu thụ mà chỉ... Người lập phiếu Thủ kho Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị Biểu 7: Thẻ quầy hàng Công ty Thương mại dịch vụ Thái vinh Mã số: 010011776-1 Tờ số 5 THẺ QUẦY HÀNG Công ty Thương mại dịch vụ Thái vinh Tên hàng: Xà phòng Dove Đơn vị tính: Bánh Ngày tháng Chứng Tên người từ số bán hàng Giá mua: 7020 Nhập của KQ Tồn tháng 1 Ký mã hiệu Nhập khác Giá bán: 7500 Tồn cuối kỳ Xuất giá bán tính Xuất toán khác Lượng Tiền... kế toán ghi Nợ TK 331 Có TK 111: Trả tiền bán hàng cho đơn vị ký gửi - Khi nhận hoa hồng đại lý kế toán ghi: Nợ TK 111 Có TK 511 Hoa hồng đại lý - Đồng thời ghi: Có TK 003: giảm giá vốn hàng ký gửi Sơ đồ khối nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá ở Công ty Thương mại dịch vụ Thái vinh TK 511 Giá vốn bán hàng TK 632 TK 911 Kết chuyển giá vốn TK 511 Kết chuyển DT thuần TK 111, 112 Doanh thu thực tế TK TK Đầu Kết... định kết quả kinh doanh * Tiêu thụ hàng hoá nhận đại lý ký gửi: Công ty tổ chức nhận bán hàng đại lý, ký gửi theo đúng giá hưởng hoa hồng - Khi nhận hàng của đơn vị ký gửi Kế toán ghi Nợ TK 003: Trị giá hàng ký gửi - Khi bán được hàng thu tiền, căn cứ vào bảng kê bán hàng đại ký, giấy thu tiền, kế toán phản ánh Nợ TK 111: thu tiền Có TK 331: Phải trả người giao đại lý - Khi thanh toán cho đơn vị giao hàng, ... chuyển thẳng Xuất tại: Công ty Thương mại Dịch vụ Thái vinh TT 1 Tên nhãn hiệu, qui cách phẩm chất Xăm xe máy Số lượng Mã Đơn Đơn giá mua Thành tiền số vị Thực xuất Thực nhập chưa thuế Cái 70 Xuất, ngày tháng năm 2004 19.000 Nhập, ngày Người lập phiếu Thủ kho xuất tháng 1.330.000 năm 2004 Người vận chuyển Thủ kho nhập Mẫu số 06-VT Biểu 5: Thẻ kho Công ty Thương mại dịchvụ Thái vinh (Ban hành theo QĐ... Trường hợp khách hàng thanh toán trước thời gian, Công ty áp dụng chiết khấu bán hàng để khuyến khích người mua Căn cứ vào biểu đồ 1 - HĐGTGT, Công ty quyết định chiết khấu cho khách hàng 1% Kế toán ghi: Nợ TK 811: 18900 Có TK 111: 18.900 Cuối tháng kết chuyển giảm doanh thu bán hàng Nợ TK 5111: 18900 Có TK 811: 18900 b2 Bán lẻ Công ty Thương mại dịch vụ Thái vinh có một mạng lưới kinh doanh tổng hợp rộng... bán hàng, kế toán ghi: Nợ TK 1381 Có TK 511 Có TK 3331 + Trường hợp thừa tiền hàng kế toán ghi: Nợ TK 111 Có TK 3381 Cuối tháng kế toán tổng hợp thuế GTGT phải nộp Thuế VAT phải nộp: Thuế VAT đầu ra - Thuế VAT đầu vào kế toán định khoản: Nợ TK 3331: Khấu trừ thuế VAT Có TK 1331: Thuế VAT được khấu trừ Doanh thu bán hàng thuần, giá vốn hàng bán và xác định kết quả kinh doanh Kế toán ghi: Nợ TK 511: Kết... Có TK 111 Khi khách hàng thanh toán nợ kế toán ghi: Nợ TK 111, 112 Có TK 131 * Bán buôn chuyển thẳng thông qua kho, kế toán cũng phản ánh tương tự trường hợp tiêu thụ qua kho * Các trường hợp phát sinh trong quá trình tiêu thụ VD: Ngày 12/10/2003 kế toán cửa hàng nhận được một chứng từ trả lại hàng mua theo HĐ GTGT ngày 2/9/2003 số 010454 Căn cứ vào biểu 6, phiếu xuất kho số 28, kế toán ghi: Nợ TK 1561:... 6 7 8 9 10 Công 10 ngày 35 15 20 157.500 35 15 20 157.500 Cộng cả tháng Giá TT: 7875 Ghi chú Biểu 8: Bảng kê bán hàng Mẫu số 05/GTGT BẢNG KÊ BÁN HÀNG Ngày 20/5/2003 Họ và tên người bán hàng: Hoa, Phương Địa chỉ nơi bán hàng: Công ty Thương mại dịch vụ Thái vinh Nhóm tỷ xuất thuế 10% Số thẻ Số tiền thanh toán Ghi chú Nhóm tỷ suất thuế Số thẻ Số tiền thanh toán Ghi chú 5 Các ghi thẻ quầy hàng - Cốt... Liên 1: Lưu Ngày 6 tháng 5 năm 2004 Đơn vị bán hàng: Công ty Thương mại Dịch vụ Thái vinh Địa chỉ: MS 01004 11776 Họ và tên người mua hàng: Chị Ngô Hà Anh Hình thức thanh toán: Tiền mặt TT Tên hàng hoá Đơn vị Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3 = 1x2 1 Bộ xoong nồi Hàn Quốc Bộ 1 1.425.000 1.425.000 Cộng tiền hàng Thuế GTGT 5% Tổng cộng tiền thanh toán 1.425.000 Tiền thuế GTGT 71.250 1.496.250 Số . THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIÊU THỤ HÀNG HOÁ Ở CÔNG TY THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ THÁI VINH. I- ĐẶC ĐIỂM CHUNGCỦA CÔNG TY THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ THÁI VINH. 1. Đặc. VỤ TIÊU THỤ HÀNG HOÁ TẠI CÔNG TY THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ THÁI VINH. 1. Đặc điểm nghiệp vụ tiêu thụ của Công ty Thương mại Dịch vụ Thái vinh. Chứng từ gốc v cácà