KHÁI QUÁT CHUNG VỀ HOẠT ĐỘNG HUY ĐỘNG VỐN VÀ KẾ TOÁN HUY ĐỘNG VỐN CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1. TỔNG QUAN VỀ NHTM. Ngân hàng là loại hình TCTD được thực hiện toàn bộ hoạt động ngân hàng và các loại hoạt động có liên quan. Ngân hàng thương mại là ngân hàng được thực hiện toàn bộ hoạt động ngân hàng và các hoạt động khác có liên quan vì mục tiêu lợi nhuận, góp phần thực hiện các mục tiêu kinh tế của đất nước. 1.1.1. Vai trò của NHTM trong nền kinh tế quốc dân. 1.1.1.1. Ngân hàng là nơi cung cấp nguồn vốn cho nền kinh tế. Vốn có vai trò rất quan trọng trong nền kinh tế. Bất kì doanh nghiệp nào muốn hoạt động kinh doanh đều phải có vốn. Tuy nhiên không phải lúc nào mỗi doanh nghiệp cũng đều có nguồn vốn đáp ứng cho hoạt động kinh doanh, có doanh nghiệp thừa vốn, có doanh nghiệp lại thiếu vốn. Vì vậy để giải quyết vấn đề trên, NHTM đứng ra huy động các nguồn vốn nhàn rỗi và tạm thời nhàn rỗi ở mọi tổ chức, cá nhân, mọi thành phần kinh tế như: Vốn tạm thời nhàn rỗi từ quá trình sản xuất của các doanh nghiệp, vốn tiết kiệm của các cá nhân trong xã hội. Bằng nguồn vốn huy động được từ nền kinh tế, thông qua hoạt động tín dụng, NHTM sẽ cung cấp vốn cho mọi hoạt động và đáp ứng các nhu cầu vốn một cách kịp thời cho quá trình tái sản xuất. Nhờ hoạt động của hệ thống NHTM và đặc biệt là hoạt động tín dụng, các doanh nghiệp có điều kiện mở rộng sản xuất, cải tiến máy móc công nghệ, tăng năng suất lao động, nâng cao hiệu quả kinh tế. 1.1.1.2. Ngân hàng là cầu nối giữa các doanh nghiệp với thị trường. Trong điều kiện nền kinh tế thị trường, mức độ cạnh tranh ngày càng gay gắt. Mỗi doanh nghiệp muốn tồn tại và phát triển thì phải không ngừng cải tiến máy móc, thiết bị, dây chuyền công nghệ, tìm tòi sử dụng nguyên vật liệu mới, mở rộng quy mô sản xuất một cách thích hợp…để sản xuất ra những mặt hàng có sức cạnh tranh cao không chỉ ở thị trường trong nước mà còn ở thị trường quốc tế. Tuy nhiên, những hoạt động này đòi hỏi phải có một lượng vốn đầu tư lớn, nhiều khi vượt quá khả năng vốn tự có của doanh nghiệp. Do đó, để giải quyết khó khăn này doanh nghiệp có thể tìm đến ngân hàng xin vay vốn nhằm thỏa mãn nhu cầu đầu tư của mình. Thông qua hoạt động tín dụng,ngân hàng là chiếc cầu nối giữa các doanh nghiệp với thị trường. Nguồn vốn tín dụng của ngân hàng cung ứng cho doanh nghiệp đã đóng vai trò quan trọng trong việc nâng cao chất lượng mọi mặt của quá trình sản xuất kinh doanh, đáp ứng nhu cầu thị trường và từ đó tạo cho doanh nghiệp một chỗ đứng vững chắc trong kinh doanh. 1.1.1.3. NHTM là công cụ để nhà nước điều tiết vĩ mô nền kinh tế. Hoạt động của các ngân hàng có liên quan đến hầu hết các hoạt động kinh tế - xã hội. Trong sự vận hành của nền kinh tế thị trường, NHTM hoạt động một cách có hiệu quả thông qua các nghiệp vụ kinh doanh của mình sẽ thực sự là một công cụ để nhà nước điều tiết vĩ mô nền kinh tế. Bằng hoạt động tín dụng và thanh toán giữa các NHTM trong hệ thống, các NHTM đã góp phần mở rộng khối lượng tiền cung ứng trong lưu thông. Thông qua việc cung ứng tín dụng cho các ngành trong nền kinh tế, NHTM thực hiện việc dẫn dắt các luồng tiền, tập hợp và phân chia vốn của thị trường, điều khiển chúng một cách có hiệu quả và thực thi vai trò điều tiết gián tiếp vĩ mô: ”Nhà nước điều tiết ngân hàng, ngân hàng dẫn dắt thị trường”. 1.1.1.4. NHTM là cầu nối nền tài chính quốc gia với nền tài chính quốc tế. Để thúc đẩy nền kinh tế quốc gia ngày càng phát triển thì vấn đề giao lưu, mở rộng mối quan hệ hợp tác kinh tế - xã hội với các nước trên thế giới, đặc biệt là các nước phát triển là rất quan trọng. Việc phát triển kinh tế của mỗi quốc gia luôn gắn liền với sự phát triển của nền kinh tế thế giới và là một bộ phận cấu thành nên sự phát triển đó. Vì vậy nền tài chính quốc gia phải hòa nhập với nền tài chính quốc tế và NHTM cùng với các hoạt động của mình đã đóng vai trò là cấu nối quan trọng này. Với các nghiệp vụ như nhận tiền gửi, cho vay, thanh toán, hối đoái và các nghiệp vụ khác, NHTM đã tạo điều kiện thúc đẩy ngoại thương không ngừng phát triển. Thông qua các hoạt động thanh toán, kinh doanh ngoại hối, quan hệ tín dụng với các ngân hàng thương mại nước ngoài, hệ thống NHTM đã thực hiện vai trò điều tiết nền tài chính trong nước phù hợp với sự vận động của nền tài chính quốc tế. 1.1.2. Chức năng của NHTM. 1.1.2.1. Chức năng làm thủ quỹ cho xã hội. Thực hiện chức năng này, NHTM nhận tiền gửi của công chúng, các doanh nghiệp và các tổ chức, giữ tiền cho khách hàng của mình, đáp ứng nhu cầu rút tiền và chi tiền của họ. Ngân hàng sử dụng khoản tiền của khách hàng để cho vay và trả cho khách hàng khoản lợi tức tiền gửi. Như vậy, chức năng này vừa đem lại lợi ích cho ngân hàng vừa đem lại lợi ích cho khách hàng. 1.1.2.2. Chức năng trung gian thanh toán. Chức năng này được thể hiện thông qua việc ngân hàng thực hiện trích tài khoản tiền gửi của khách hàng để thanh toán tiền hàng hóa, dịch vụ; nhập vào tài khoản của khách hàng tiền thu từ bán hàng và các khoản thu khác theo yêu cầu của họ. Chức năng này có ý nghĩa rất quan trọng trong hoạt động kinh tế: Góp phần tiết kiệm chi phí lưu thông tiền mặt và đảm bảo thanh toán an toàn cho phép khách hàng thực hiện thanh toán nhanh chóng và hiệu quả, đặc biệt nó còn làm tăng uy tín cho ngân hàng, tạo điều kiện để thu hút nguồn vốn tiền gửi. 1.1.2.3. Chức năng làm trung gian tín dụng. NHTM là tổ chức kinh tế kinh doanh hàng hóa đặc biệt - tiền tệ. Thông qua việc huy động vốn tạm thời nhàn rỗi trong nền kinh tế, ngân hàng hình thành nên quỹ cho vay của nó rồi đem cho vay đối với nền kinh tế. Như vậy, ngân hàng đã giúp người gửi tiền thu được một khoản lợi tức từ nguồn vốn tạm thời nhàn rỗi của mình, người vay tiền có nguồn vốn đáp ứng nhu cầu sản xuất kinh doanh, đồng thời ngân hàng cũng thu được một khoản lợi nhuận từ chênh lệch giữa lãi suất cho vay và lãi suất huy động. Lợi nhuận này chính là cơ sở để tồn tại và phát triển của ngân hàng. Sự kết hợp giữa chức năng trung gian tín dụng và trung gian thanh toán làm cho hệ thống NHTM có khả năng mở rộng tiền gửi. Từ một khoản tiền gửi ban đầu, thông qua cho vay bằng chuyển khoản trong hệ thống NHTM, số tiền gửi đã tăng lên gấp bội so với lượng tiền gửi ban đầu. 1.1.3. Nghiệp vụ của NHTM. 1.1.3.1. Nghiệp vụ thuộc tài sản nợ. Nghiệp vụ thuộc tài sản nợ phản ánh nguồn vốn của ngân hàng, bao gồm: * Vốn tự có Vốn tự có của NHTM là những giá trị tiền tệ do ngân hàng tạo lập được, thuộc sở hữu của ngân hàng, vốn này chiếm một tỉ trọng nhỏ trong tổng nguồn vốn của ngân hàng song lại là điều kiện pháp lí bắt buộc khi thành lập ngân hàng + Vốn tự có bao gồm : Vốn tự có là vốn pháp định – vốn điều lệ Vốn pháp định là mức vốn tối thiểu phải có để thành lập ngân hàng do pháp luật quy định, còn vốn điều lệ là vốn do cổ đông đóng góp và được ghi vào điều lệ hoạt động của ngân hàng và theo quy định phải bằng vốn pháp định. Vốn tự có bổ sung : Bao gồm quỹ dự trữ bổ sung vốn điều lệ, quỹ dự trữ đặc biệt để bù đắp rủi ro. Ngoài các quỹ trên, vốn tự có bổ sung còn bao gồm phần lợi nhuận chưa phân phối hoặc các quỹ đặc biệt khác như: Quỹ phúc lợi, quỹ khen thưởng, quỹ khấu hao tài sản cố định… * Vốn huy động Vốn huy động là những giá trị tiền tệ mà ngân hàng huy động được từ các tổ chức kinh tế và các cá nhân trong xã hội thông qua quá trình thực hiện các nghiệp vụ tín dụng, thanh toán, các nghiệp vụ kinh doanh khác và được làm vốn để kinh doanh. Ngân hàng có quyền sử dụng mà không có quyền sở hữu nguồn vốn này và có trách nhiệm hoàn trả khi đến hạn ( tiền gửi có kỳ hạn) hoặc khi họ có nhu cầu rút vốn (tiền gửi không kỳ hạn) Tuy nhiên, ngân hàng cũng không thể sử dụng hết nguồn vốn huy động này mà phải duy trì một tỉ lệ nhất định (dự trữ bắt buộc, dự trữ đảm bảo khả năng thanh toán) theo quy định của NHNN. Vốn huy động bao gồm: Tiền gửi thanh toán, tiền gửi có kỳ hạn, tiền gửi tiết kiệm, vốn phát hành giấy tờ có giá * Vốn đi vay Vốn đi vay là loại vốn mà NHTM đi vay NHNN hoặc các NHTM hay các TCTD khác. NHTM thực hiện đi vay vốn để bổ sung vốn hoạt động của mình khi ngân hàng đã sử dụng hết vốn khả dụng mà vẫn không đủ vốn hoạt động. * Vốn khác Trong quá trình làm trung gian thanh toán, NHTM cũng tạo ra được gọi là khoản vốn trong thanh toán: Vốn trên tài khoản mở thư tín dụng, tài khoản tiền gửi séc bảo chi, các khoản tiền phong tỏa… Trong nghiệp vụ đại lý, NHTM cũng thu hút được một lượng vốn đáng kể trong quá trình thu hoặc chi hộ khách hàng, làm đại lý cho TCTD khác, nhận và chuyển vốn cho khách hàng hay một dự án đầu tư. Những khoản tiền trên được ngân hàng tạm thời sử dụng vào hoạt động kinh doanh của mình. 1.1.3.2. Nghiệp vụ thuộc tài sản có. Nghiệp vụ thuộc tài sản có phản ánh việc sử dụng vốn của NHTM Đây là nghiệp vụ nhằm đảm bảo hai mục tiêu là an toàn và sinh lời cho ngân hàng, bao gồm: Nghiệp vụ ngân quỹ: Khoản mục này bao gồm tiền mặt tại quỹ, tiền gửi tại ngân hàng khác, tiền gửi ở NHTW. Các bộ phận trên hình thành nên phần dự trữ của NHTM, phần dự trữ này không tạo ra lợi nhuận nhưng nó đảm bảo khả năng thanh toán và các nghĩa vụ tài chính cho ngân hàng. Nghiệp vụ cho vay: Đây là nghiệp vụ sinh lời chủ yếu của các ngân hàng truyền thống, bao gồm cho vay ngắn hạn: Chiết khấu thương phiếu, cho vay theo hạn mức tín dụng, cho vay từng lần… và cho vay dài hạn: Cho vay theo dự án, cho vay thuê mua… Nghiệp vụ đầu tư: Ngân hàng thực hiện đầu tư vào chứng khoán để đáp ứng các mục tiêu của mình như: Tăng thu nhập, nâng cao khả năng thanh khoản, đa dạng hóa hoạt động kinh doanh nhằm phân tán rủi ro trong hoạt động kinh doanh của mình. 1.1.3.3. Các nghiệp vụ khác. Các dịch vụ ngân hàng: Các NHTM với chức năng vốn có thực hiện các dịch vụ thanh toán, dịch vụ cho thuê két sắt, . Nghiệp vụ ngoại bảng: Dịch vụ bảo lãnh cho khách hàng, nghiệp vụ kinh doanh ngoại hối, nghiệp vụ ủy thác và đại lý,… 1.2. Nội dung cơ bản về hoạt động huy động vốn của NHTM. 1.2.1. Tầm quan trọng của hoạt động huy động vốn. Nghiệp vụ huy động vốn là nghiệp vụ quan trọng của NHTM, mặc dù đây không phải là nghiệp vụ trực tiếp mang lại lợi nhuận cho ngân hàng nhưng nó lại quyết định đến hoạt động kinh doanh của NHTM. Bởi vì với mức vốn điều lệ ban đầu khi thành lập nó chỉ đủ để ngân hàng mua sắm, trang bị các tài sản cố định: Trụ sở, văn phòng, máy móc thiết bị cần thiết cho hoạt động chứ chưa đủ để ngân hàng có thể thực hiện các hoạt động kinh doanh như: Cấp tín dụng và các dịch vụ khác, để có vốn phục vụ cho các hoạt động này, ngân hàng phải huy động vốn từ khách hàng. Như vậy hoạt động huy động vốn có ý nghĩa rất quan trọng đối với ngân hàng cũng như đối với khách hàng. 1.2.1.1. Đối với NHTM. [...]... hiệu quả huy động vốn của ngân hàng: + Tốc độ tăng trưởng nguồn vốn + Tỷ trọng nguồn vốn huy động trên tổng nguồn vốn + Mức tăng trưởng của tín dụng trên mức tăng trưởng của vốn huy động, trong đó có xét chi tiết về dư nợ ngắn hạn, dư nợ trung và dài hạn 1.3 Kế toán huy động vốn và tầm quan trọng của kế toán huy động vốn đối với NHTM 1.3.1 Khái niệm, vai trò, nhiệm vụ của kế toán huy động vốn Kế toán. .. khách hàng vừa nâng cao uy tín của ngân hàng - Cung cấp thông tin một cách chính xác, kịp thời cho lãnh đạo để lập kế hoạch nâng cao chất lượng nguồn vốn huy động + Vai trò của kế toán huy động vốn Kế toán huy động vốn là một bộ phận của kế toán ngân hàng và cũng góp phần vào việc phát huy vai trò của kế toán ngân hàng, thể hiện: - Kế toán huy động vốn cung cấp thông tin một cách chính xác, toàn diện về. .. quả huy động vốn của NHTM 1.2.4.1 Khái niệm về hiệu quả huy động vốn Hiệu quả huy động vốn là phạm trù phản ánh trình độ và khả năng đảm bảo thực hiện công tác huy động vốn có kết quả và hiệu quả cao với chi phí nhỏ nhất 1.2.4.2 Các chỉ tiêu đánh giá hiệu quả huy động vốn Để đánh giá hiệu quả huy động vốn của NHTM, thường căn cứ vào một số chỉ tiêu sau: - Sự gia tăng về tính ổn định của vốn huy động: ... về hoạt động huy động vốn, từ đó giúp các nhà quản trị có những biện pháp thích hợp để nâng cao chất lượng hoạt động huy động vốn của ngân hàng - Kế toán huy động vốn ghi chép, tính toán một cách chính xác các khoản lãi phải trả, từ đó giúp cho các nhà quản trị ngân hàng thực hiện tốt công tác quản lý chi phí, đảm bảo nguồn lợi nhuận cho ngân hàng - Kế toán huy động vốn cho biết lượng vốn mà ngân hàng. .. vụ huy động vốn góp phần mang lại nguồn vốn cho ngân hàng thực hiện các nghiệp vụ kinh doanh khác, không có nghiệp vụ huy động vốn, NHTM sẽ không có đủ nguồn vốn tài trợ cho hoạt động của mình, nguồn vốn huy động sẽ quyết định quy mô tín dụng và các hoạt động khác của ngân hàng Mặt khác, thông qua nghiệp vụ huy động vốn NHTM có thể đo lường được uy tín cũng như sự tín nhiệm của khách hàng đối với ngân. .. cho khách hàng đến gửi tiền sẽ thu hút được nhiều khách hàng và từ đó giúp ngân hàng huy động được nhiều vốn hơn * Sự đa dạng của các hình thức huy động vốn: Khách hàng gửi tiền vào ngân hàng với các mục đích và nhu cầu khác nhau Vì vậy ngân hàng càng đa dạng các hình thức huy động vốn thì khả năng thu hút vốn trong nền kinh tế càng lớn Với nhiều hình thức huy động vốn khác nhau, mỗi khách hàng sẽ có... động: Về khối lượng và cơ cấu: Khối lượng vốn mà ngân hàng huy động được có đạt được kế hoạch đã đặt ra hay không Cơ cấu vốn huy động có hợp lý về thời hạn, loại tiền, đối tượng huy động, Về mức tăng trưởng của vốn huy động = ∑VHĐ năm sau – ∑VHĐ năm trước ∑VHĐ năm trước Tỷ lệ trên sẽ cho biết vốn huy động của năm sau tăng hay giảm bao nhiêu % so với năm trước, từ đó sẽ cho biết khả năng huy động vốn của. .. vốn của ngân hàng Về sự phù hợp giữa cơ cấu vốn huy động và nhu cầu sử dụng: Xem xét cơ cấu nguồn vốn mà ngân hàng huy động có phù hợp với nhu cầu sử dụng vốn, qua đó cho thấy khả năng phán đoán nhu cầu về từng loại vốn trên thị trường của ngân hàng - Khả năng điều hành lãi suất và tiết kiệm chi phí của ngân hàng Chỉ tiêu này cho biết khả năng nắm bắt tình hình thị trường của ngân hàng Ngân hàng có... tiền tự động (ATM), sử dụng dịch vụ ngân hàng tự động, internet banking, mobile banking,…đã tạo điều kiện rất thuận lợi cho hoạt động kinh doanh cũng như hoạt động huy động vốn của ngân hàng 1.2.3.2 Nhân tố chủ quan * Trình độ nghiệp vụ và thái độ phục vụ của nhân viên ngân hàng: Đội ngũ cán bộ nhân viên ngân hàng là nhân tố quan trọng và trực tiếp thực hiện các hoạt động kinh doanh của ngân hàng Do... vụ huy động vốn còn cung cấp cho khách hàng một nơi an toàn để họ cất trữ và tích lũy vốn tạm thời nhàn rỗi Nghiệp vụ huy động vốn còn giúp cho khách hàng có cơ hội tiếp cận với các dịch vụ khác của ngân hàng: Dịch vụ thanh toán qua ngân hàng, dịch vụ tín dụng khi khách hàng có nhu cầu vốn cho sản xuất kinh doanh hoặc cần tiền cho tiêu dùng 1.2.2 Các nghiệp vụ huy động vốn của NHTM 1.2.2.1 Huy động vốn . KHÁI QUÁT CHUNG VỀ HOẠT ĐỘNG HUY ĐỘNG VỐN VÀ KẾ TOÁN HUY ĐỘNG VỐN CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1. TỔNG QUAN VỀ NHTM. Ngân hàng là loại hình. bộ hoạt động ngân hàng và các loại hoạt động có liên quan. Ngân hàng thương mại là ngân hàng được thực hiện toàn bộ hoạt động ngân hàng và các hoạt động