Chuyên đề thực tập tốt nghiệp THỰC TRẠNG CÔNG TÁC HẠCH TỐN LAO ĐỘNG TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI XÍ NGHIỆP ĐẠI LÝ VẬN TẢI VÀ VẬT TƯ KỸ THUẬT I KHÁI QUÁT TRUNG VỀ XÍ NGHIỆP ĐẠI LÝ VẬN TẢI VÀ KỸ THUẬT Quá trình hình thành phát triển xí nghiệp Thực nghị Đại hội lần thứ VI Đảng CSVN năm 1986, nước ta bắt tay vào công đổi tồn diện, có đổi quản lý kinh tế, xóa bỏ chế tập trung quan liêu bao cấp, chuyển sang chế thị trường theo định hướng XHCN, Đảng lãnh đạo, Nhà nước quản lý với nhiều thành phần kinh tế có điều tiết Nhà nước Xuất phát từ yêu cầu trên, ngày 16/12/1987 Bộ trưởng Bộ GTVT ký định số 2339A QĐ/TCCB thành lập Công ty dịch vụ vận tải Trung ương (cùng với việc giải thể Trung tâm điều hồ vận tải Bộ) Năm 2001 chúng tơi chuyển đổi thành Công ty Cổ phần Dịch vụ vận tải Trung ương theo định số 211/2001/ QĐ/BGTVT ngày 18/1/2001 Bộ GTVT với tên giao dịch VINAFCO Từ DNNN với số vốn Nhà nước 3tỷ đồng, sau trừ chi phí cổ phần hố cổ phần ưu đãi cho người lao động, vốn Nhà nước cịn lại 1,8tỷ đồng Cơng ty phát hành cổ phiếu huy động thêm 8,2tỷ đồng cổ đông nâng CBCNV, nâng số vốn điều lệ Công ty lên 10tỷ Từ doanh nghiệp nhỏ trở thành doanh nghiệp vừa Về vốn kinh doanh từ 81tỷ đồng tăng lên 131tỷ đồng Công ty tiến hành phân cấp quản lý hình thành đơn vị thành viên hoàn chỉnh là: - Nhà máy thép Hà Nội - Xí nghiệp Đại lý vận tải – Vật tư kỹ thuật - Xí nghiệp vận tải Biển - Trung tâm thương mại vận tải quốc tế Chuyên đề thực tập tốt nghiệp - Công ty liên doanh tiếp vận Thăng Long Bên cạnh đơn vị phụ thuộc, chi nhánh giao khoán doanh thu, chuẩn bị điều kiện cho việc xây dựng tổng Công ty năm tới Là đơn vị thành viên Công ty cổ phần dịch vụ vận tải Trung ương, Xí nghiệp Đại lý vận tải – Vậtn tư kỹ thuật thành lập theo định số 72 QĐ/NC Công ty dịch vụ vận tải trung ương ngày 15/11/1990 Xí nghiệp Đại lý vận tải – vật tư kỹ thuật (có tên giao dịch Ha Noi Transport and technical service company) Địa : 78 Bạch Đằng –Hà Nội Tel : 8449870294 Fax : 8445371618 Xí nghiệp đại lý vận tải vật tư kỹ thuật đơn vị kinh tế hạch tốn phụ thuộc, có tư cách pháp nhân theo uỷ quyền Giám đốc Công ty Những năm đầu vào hoạt động đội ngũ lao động xí nghiệp có 43 người với nguồn vốn ỏi Cơng ty giao 500triệu đồng xí nghiệp huy động bổ sung 100triệu đồng với lĩnh vực kinh doanh chủ yếu làm đại lý vận tải cho hãng vận tải khác Năm 1995 nguồn vốn xí nghiệp bắt đầu lớn, với nguồn vốn tự có 2300triệu đồng nguồn vốn vay1780 triệu đồng xí nghiệp đầu tư mua sắm phương tiện vận tải phương tiện bốc rỡ Từ Xí nghiệp lhơng đơn làm dịch vụ vận tải mà cịn trực tiếp làm cơng tác vận tải cho khách hàng Tháng 1/1997 Xí nghiệp mở rộng thêm ngành nghề kinh doanh việc xây dựng hệ thống kho bãi rộng khoảng 2000m2 cho đơn vị khác thuê để tăng doanh thu giải thêm cho lao động phổ thơng ngồi Xí nghiệp Vì vậ, lao động Xí nghiệp tăng lên 112 người Tháng 6/1998 để đáp ứng nhu cầu sản xuất kinh doanh vào kiện toàn máy tổ chức Cơng ty ký định cho phép Xí nghiệp hồn thiện máy tổ chức với phịng ban chức Đến lao động Xí nghiệp lên tới 147 người với nguồn vốn 30 tỷ đồng số lượng phương tiện lớn như: xe con; 15 xe tải nhỏ; xe tải >5tấn; xe cẩu; xe nâng Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Lĩnh vực kinh doanh xí nghiệp đại lý vận tải vật tư kỹ thuật phong phú đa dạng thêm như: - Vận tải hàng hố đường biển, bộ, sơng - Xếp dỡ hàng hoá, kho bãi, bảo quản hàng hoá tiếp vận - Vận tải đa phương thức - Giao nhận quốc tế, vận tải hàng hải cảnh Trên đà phát triển Xí nghiệp mở rộng quy mơ Bắc vào Nam làm đại lý cho hãng Toray (Đài Loan), Danzas (Thuỵ Sỹ) Từ thành lập Xí nghiệp kinh doanh đạt hiệu cao thường vượt tiêu đề Đó phương hướng đạo đắn cấp lãnh đạo động nhiệt tình nhân viên Xí nghiệp Đặc điểm tổ chức Xí nghiệp Để đảm bảo cho việc quản lý sản xuất kinh doanh có hiệu quả, Xí nghiệp tổ chức máy quản lý theo mơ hình trực tuyến với máy quản lý gọn nhẹ, chế độ thủ trưởng, đứng đầu Xí nghiệp Giám đốc, người có quyền lực cao chịu trách nhiệm với Công ty, với quan quản lý chức năng, với khách hàng cán công nhân viên Xí nghiệp tồn hoạt động sản xuất kinh doanh Giúp cho việc Giám đốc phó Giám đốc phụ trách kỹ thuật phó Giám đốc phụ trách kinh doanh kế tốn trưởng Các phó Giám đốc trực tiếp đạo phòng ban chức năng: phòng vận tải giao nhận áp tải, phịng khí sửa chữa, phòng kinh doanh , phòng quản lý kho bãi phân phối hàng hoá,trung tâm phân phối sản Kế tốn trưởng phụ trách phịng kế tốn hành Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Sơ đồ tổ chức máy quản lý Xí nghiệp: GIÁM ĐỐC Phó Giám đốc phụ trách kỹ thuaaaaaatj Phó Giám đốc phụ trách kinh doanh Phòng kinh doanh bãi phân phối hàng hố Phịng vận tải giao nhận áp tải chữa hành Phịng Phịng khí sửa kế tốn Phịng quản lý kho Trung tâm phân phối Tiến Sơn 2.1 Ban Giám đốc: Ban Giám đốc bao gồm Giám đốc phó Giám đốc Trong Giám đốc người huy cao phụ trách chung tình hình sản xuất kinh doanh đơn vị trực tiếp đạo phịng hành kế tốn Giám đốc Xí nghiệp người đại diện mặt pháp lý Xí nghiệp, chịu trách nhiệm trước quan cấp tập thể công nhân viên kết hoạt động sản xuất kinh doanh Xí nghiệp Giám đốc Xí nghiệp Cơng ty bổ nhiệm Phó Giám đốc Giám đốc đề nghị cấp định bổ nhiệmvà miễn nhiệm, phó Giám đốc người giúp việc đắc lực Giám đốc Giám đốc phân công phụ trách lĩnh vực công tác cụ thể theo quy chế Xí nghiệp + Phó Giám đốc kinh doanh người Giám đốc uỷ quyền đạo hoạt động phòng trung tâm kinh doanh, đảm bảo hiệu cho trình kinh doanh tiến hành thơng suốt có hiệu + Pho Giám đốc kỹ thuật người tham mưu giúp Giám đốc vấn đề kỹ thuật như: chất lượng máy, tu bảo dưỡng hay đổi phương tiện máy móc để kinh doanh có hiệu cao 2.2 Bộ phận chức năng: Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Bộ Sơ đồ tổ phân cơng chun Xí nghiệp: chức quản lý, có nhiệm vụ phận chức máy kế tốn mơn hố giúp Giám đốc đề định Theo dõi, hướng dẫn phận sản xuất cấp thực định nhiệm vụ phân công Các phận chức khơng Trưởng phịng phối hợp lẫn đảm bảo cho hoàn thành nhiệm vụ giao mà cịn phải TCKT hoạt động kinh doanh Xí nghiệp đạt hiệu cao Kế tốn tổng hợp Phó phòng TCKT Phòng kinh doanh: làm nhiệm vụ tiếp nhận hợp đồng kinh doanh vận chuyển, xác định kế hoạch tiền vốn kế hoạch mơi giới, đại lý Phịng kế tốn hành chính: Tham mưu giúp cho Giám đốc quản lý kế tốn, thống kê tài tồn Xí nghiệp, cơng tác lao động tiền lương, tổ chức phong trào thi đua khen thưởng kỷ luật Kế toán Kế toán quản vận tải ô giao quản áp tải: Làm nhiệm quản dịch vụ vận tải, thương mại chuyên toán chuyên nhận kinh doanh kho bãi, phântải , toán dỡxếp giới, giao nhận Thủquỹ Kế toán Kế toán chuyên áp tải phối, bốc tư Phịng vận tải tơ xếp dỡ giới, giao nhậnvụ vận Kế xếp vậtcơ TSCĐ, CCDC, QLDN kho vận, hàng hố Phịng khí sửa chữa: Làm nhiệm vụ sửa chữa bảo dưỡng máy, xe để công tác giao nhận áp tải hoạt động liên tục Phịng quản lý kho phân phối hàng hố: Làm nhiệm vụ bốc xếp, phân phối hàng hoá kinh doanh kho bãi Xí nghiệp, quản lý lượng hàng luân chuyển tồn kho 3.- Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn Ghi chú: 3.1 Mơ hình tổ chức cơng tácQuan hệ quản lý kế tốn: Quan hệ đối chiếucùng cấp số liệu,dữ Cơng tác kế tốn thực phận văn phịng Xí nghiệp, cịn đơn vị trực thuộc thực nhiệm vụthống kê báo sổ (Việc hạch toán vban đầu thu thập kiểm tra chứng từ ghi sổ chi tiết lập báo cáo kế tốn có tổ chức kế tốn riêng) hàng tháng, quý đơn vị tập trung nộp báo cáo lên văn phịng Xí nghiệp Nhờ vậy, kế tốn Xí nghiệp nắm bắt tình hình tồn thơng tin, từ kiểm tra đánh giá đạo thống cơng tác kế tốn hoạt động sản xuất kinh doanh Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 3.2 Chức nhiệm vụ máy kế toán Xí nghiệp Chức nhiệm vụ máy kế tốn Xí nghiệp ngồi chức kế tốn nói chung Nhà nước quy định cịn cần phải có chức riêng theo u cầu Cơng ty, Xí nghiệp quy định sơ lược sau: 3.2.1 Chức thu hồi: Cung cấp tiền vốn thực sản xuất kinh doanh phát sinh Thu hồi tiền vốn (từ cá nhân, khách hàng, tập thể) hồi nhanh gọn quay vòng vốn 3.22 Chức quản lý giám sát - Qủan lý kế hoạch, tiêu, quy định - Quản lý định mức kinh tế kỹ thuật, dự toán, toán hạch toán - Giám sát theo dõi nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo tiêu kinh tế nói trình nghiệp vụ kinh tế phát sinh hoàn thành Chuyên đề thực tập tốt nghiệp - Hệ thống hoá chuẩn mực định mức, quy định để áp dụng - Hệ thống hoá phương pháp quản lý - Đề xuất phương án cụ thể để thực nghiệp vụ kinh tế phát sinh có quy mơ lớn phát sinh - Đề nghị xuất toán kiểm định, kiểm tra lại việc thực nghiệp vụ kinh tế phát sinh thấy bất hợp lý có nguy thua lỗ hay động cá nhân nghiệp vụ 3.23 Chức hạch tốn, phân tích - Hạch tốn kế tốn đúng, đủ, xác, đồng thời nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo hệ thống kế tốn - Phân tích chi tiết - tổng hợp thực trạng tăng trưởng nguy hàng tháng, hàng quý, năm hợp đồng lớn - Phân tích thực với kế hoặch sản xuất kinh doanh 3.24 Chức tham mưu Tham mưu với Giám đốc Xí nghiệp Cơng ty lĩnh vực qua phân tích tiêu kinh tế kỳ - Tham mưu kế hoạch sản xuất, kế hoạch tài - Đầu tư - hiệu đầu tư - Tham mưu chi phí sản xuất, tổng sản phẩm, lợi nhuận - Tham mưu thu nhập, phân phối thu nhập - Tham mưu khác 3.3 Nhiệm vụ cán phịng tài kế tốn Thực chức nói - Kế tốn trưởng kiêm kế tốn tổng hợp, điều hành tồn hệ thống kế tốn thực theo sách chế độ kế toán Nhà nước.Đồng thời kế toán trưởng người hướng dẫn đạo kiểm tra hoạt động nhân viên kế toán đồng thời thực phần hành cụ thể: kế toán TSCĐ, lập báo cáo tài chính, lên sổ cái, kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành Chuyên đề thực tập tốt nghiệp - Phó phịng tài kế tốn với kế toán trưởng quản lý nhân viên phịng, cuối tháng lập bảng tổng hợp tình hình doanh thu kê khai thuế - Kế toán toán0: thực cơng việc tốn nội bộ, tốn tiền lương, BHXH, BHYT, KPCĐ cho công nhân viên.Thực toán như: Xuất nhập khẩu, tiền gửi ngân hàng, tiền tạm ứng - Kế tốn phịng ban: Với kế tốn chun quản phịng hay lĩnh vực kinh doanh Theo dõi phân tích tổng hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm, lao vụ dịch vụ lĩnh vực kinh doanh + Thanh tốn cơng nợ cá nhân cho can sbộ cơng nhân viên thực họn lô hàng theo lĩnh vực kinh doanh + Đôn đốc theo dõi công nợ khách hàng, chủ phương tiện thuê vận chuyển, cung ứng dịch vụ cho doanh nghiệp + Báo cáo kết nhiệm vụ nói thường cuối kỳ kế tốn - Kế tốn vật tư, TSCĐ, CCDC nhỏ,Cơng ty bánh kẹo Hải Châu văn phịng + Cập nhật tình hình tăng, giảm vật tư TSCĐ, CCDC, TBVP Tính khấu hao, chi phí phân bổ hàng tháng,quý, năm cho đối tượng sử dụng + Vào sổ sách theo dõi nguyên giá, khấu hao (giá trị phân bổ), gía trị cịn lại hàng tháng, quý, năm +Vào sổ theo dõi cấu kiện rời kèm theo TSCĐ - Thủ quỹ: + Kiểm tra chứng từ thu, chi trước chi tiền mặt + Thu, tiền mặt từ đối tượng khách hàng đúng, đủ, kịp thời +Vào sổ quỹ, báo cáo quỹ báo cáo chi tiết đối tượng sử dụng hàng tháng +Hàng ngày báo cáo tồn quỹ cho lãnh đạo phòng Giám đốc yêu cầu 3.4-Tổ chức hệ thống chứng từ kế toán 3.41 Các sổ, thẻ sử dụng cơng tác kế tốn Chứng từ kế tốn áp dụng thống từ văn phịng Xí nghiệp đến đơn vị trực thuộc phòng kế tốn quy định, gồm có: Chun đề thực tập tốt nghiệp - Phiếu thu, chi tiền mặt ngoại tệ - Phiếu xuất, nhập kho, thẻ kho - Phiếu tính giá thành - Phiếu xác nhận sản phẩm hồn thành - Bảng chấm cơng, bảng tính lương Tại đơn vị trực thuộc kế toán đơn vị tập hợp, phân loại vào sổ nhật biên hàng ngày, cuối tháng chuyển lên phịng kế tốn Xí nghiệp Tại phịng kế tốn Xí nghiệp tập hợp phân loại chứng từ phát sinh văn phịng Xí nghiệp hàng ngày , cuối tháng tập hợp chứng từ báo cáo đơn vị trực thuộc 3.42 Hình thức sổ kế tốn Xí nghiệp áp dụng Sổ chi tiết gồm: + Sổ quỹ tiền mặt +Sổ theo dõi tiên gửi ngân hàng + Sổ theo dõi thuế GTGT + Sổ theo dõi doanh thu + Các loại sổ chi tiết khác Sổ tổng hợp bao gồm: + Sổ +Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ II Thực trạng cơng tác hạch tốn lao động tiền lương khoản trích theo lương xí nghiệp đại lý vận tải vật tư kỹ thuật Quy trình hạch tốn tiền lương xí nghiệp đại lý vận tải vật tư kỹ thuật Hàng tháng, kế toán đơn vị trực thuộc “lập bảng toán tiền lương” phận văn phịng Xí nghiệp vào kết tính lương cho người Các khoản toán trợ cấp bảo hiểm xã hội lập bảng tính tiền lương Cuối tháng sau tính tiền lương cộng khoản trợ cấp bảo hiểm xã hội cho công nhân viên, kế toán đơn vị gửi bảng toán tiền lương bảo hiểm xã hội cho kế toán Chuyên đề thực tập tốt nghiệp trưởng tổng hợp chứng từ, hoá đơn gốc, lập bảng chứng ghi sổ,vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ từ vào sổ TK334 Xí nghiệp thực tốn tiền lương BHXH cho cơng nhân viên Xí nghiệp tháng hai lần từ ngày 1-2 hàng tháng, tạm ứng lương cho tháng từ 10-13 hàng tháng, tốn tiền lương ăn ca tháng trước sau trừ 1%BHYT, 5%BHXH Căn vào bảng chấm cơng, chứng từ tốn tiền lương theo kết sản xuất kinh doanh hàng tháng giám đốc ký duyệt Kế toán toán toán tiền lương cho cán cơng nhân viên Tình chung quản lý lao động xí nghiệp đại lý vận tải vật tư kỹ thuật Từ thành lập đội ngũ cán cơng nhân viên Xí nghiệp có 43người tất chưa giỏi chưa lành nghề Hiện nay, tồn Xí nghiệp có 147 người, đội ngũ cơng nhân viên tích cực lao động, có trình độ chuyên môn cao, kỹ thuật giỏi, sử dụng thành thạo loại máy móc đại,bộ phận quản lý có lực tạo sức mạnh cho phát triển Xí nghiệp Xí nghiệp có kế hoặch mở rộng quy mơ hoạt động Vì vậy, ban điều hành tiến hành biện pháp đào tạo đào tạo lại tuyển dụng nhân viên có lực giúp Xí nghiệp ngày phát triển Bảng 1: 10 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp nhân viên cở quy chế phân phối thu nhập Riêng tiền thưởng vào quỹ lương phân bổ quy chế khen thưởng kỷ luật Tiền lương Xí nghiệp phân thành phần để phân phối - Tiền lương, thưởng theo sản phẩm hàng hố thủ cơng hưởng theo sản phẩm thực hiện.Cơng nhân khí sửa chữa container lương theo doanh thu thực - Tiền lương thưởng theo mức độ cố định ngày công sản xuất Đối tượng hưởng: Bảo vệ, công nhân giao nhận áp tải, công nhân lái phụ xe, cẩu, xe nâng, đối tượng thuộc hợp đồng lao động khoán gọn, cán công nhân viên thời gian thử việc Xí nghiệp - Tiền lương thưởng theo hệ số Đối tượng hưởng: + Cán quản lý Xí nghiệp + Cán khai thác hàng hoá, dịch vụ + Cán điều hành thực nhiệm vụ lĩnh vực sản xuất kinh doanh + Thủ kho kho hàng – Các khoản trích theo lương: Tổng số lao động danh sách Xí nghiệp 117 cán công nhân viên bao gồm lao động biên chế, lao động theo hợp đồng dài hạn, lao động ngắn hạn nhân viên thử việc Xí nghiệp thực trích BHXH, BHYT, KPCĐ cho 140 cán bộ, công nhân viên Các nhân viên thử việc số lao động theo hợp đồng ngắn hạn, dài hạn khơng đóng bảo hiểm Do đó, họ khơng hưởng trợ cấp từ quỹ Số lao động thuộc đối tượng đóng bảo hiểm vào khoảng 95% tổng số lao động tồn Xí nghiệp Các khoản trích theo lương Xí nghiệp phân cho: - Khối văn phòng: Bao gồm ban Giám đốc, trưởng, phó phịng, nhân viên phịng kế tốn hành - Khối sản xuất : Gồm công nhân tổ bốc rỡ, vận tải, lái xe - Khối kinh doanh: Gồm nhân viên phòng kinh doanh 14 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Xí nghiệp thực khoản trích theo lương theo quy chế Nhà nước 5.1 – Trích bảo hiểm xã hội: BHXH trích theo tỷ lệ 20% tổng quỹ lương nhân viên thuộc diện hưởng BHXH Tổng quỹ lương bao gồm: Lương cấp bậc, phụ cấp trách nhiệm thâm niên, phụ cấp đắt đỏ, khu vực Trong 20% đó, 15% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh Xí nghiệp (tính theo khoản mục) 5% người lao động đóng góp vào khấu trừ vào lương hàng tháng Cụ thể, tháng 2/2003 tổng quỹ lương nhân viên thuộc diện hưởng BHXH Xí nghiệp là:73387(đồng) Trong đó: - Khối văn phòng: 21320730(đồng) - Khối sản xuất : 33427520(đồng) - Khối kinh doanh: 19649250(đồng) Như trích BHXH tháng 2/2003 là: 73387400x20%=14677480(đồng) Trong đó: - Tính vào chi phí sản xuất :33427520x15%=5014128(đồng) - Tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp: 21320730x15%=3198109,5(đồng) - Tính vào chi phí bán hàng: 19649250x15%=2947387,5(đồng) - Khấu trừ vào lương công nhân viên: 73387400x15%=3669370(đồng) 5.2 – Trích bảo hiểm y tế: BHYT trích 3% tổng quỹ lương (cấp bậc, phụ cấp) tính vào chi phí sản xuất kinh doanh Xí nghiệp, 1% tính trừ vào lương cơng nhân viên chức Trích BHYT tháng 2/2003 là: - Tính vào chi phí sản xuất: 33427520x2%= 668550(đồng) - Tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp: 21320730x2%=426414,6(đồng) 15 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp - Tính vào chi phí bán hàng: 19649250x2%=392985(đồng) - Khấu trừ vào lương công nhân viên: 73387400x1%=733874(đồng) 5.3 – Trích kinh phí cơng đồn KPCĐ trích theo tỷ lệ 2% tiền lương thực tế tính hết vào chi phí sản xuất kinh doanh Xí nghiệp Thực tế trích KPCĐ tháng 2/2003 - - Tính vào chi phí sản xuất: 100729719x2%= 2014594(đồng) - Tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp: 38580050x2%=771601(đồng) - Tính vào chi phí bán hàng: 23253290x2%=465066(đồng) 16 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 6.- Thanh toán lương bảo hiểm xã hội cho cơng nhân viên 6.1- Thanh tốn bảo hiểm xã hội cho cán bộ, công nhân viên Trong tháng, cán bộ, cơng nhân viên hộp giấy, hố đơn chứng từ thuộc diện BHXH, vào mức lương cấp bậc, số ngày nghỉ, mức ưu tiên kế tốn phụ trách BHXH tính tốn để lập phiếu để toán trợ cấp BHXH, cuối tháng lập bảng tốn BHXH Trước tiên, Xí nghiệp nhận chứng từ hợp lệ cán bộ, công nhân viên, (phiếu nghỉ lương BHXH) nêu rõ lý nghỉ, số ngày nghỉ hưởng BHXH sau chiếu theo chế độ nhà nước quy định số quy định khác Xí nghiệp để xác định số tiền mà người lao động hưởng Một số chế độ nghỉ hưởng BHXH Xí nghiệp sau: 6.1.1- Chế độ trợ cấp ốm đau - Tại phòng ban: + Nếu người lao động đóng BHXH15năm hưởng 45ngày/năm - Tại tổ chức bốc xếp, sửa chữa,vận tải + Nếu người lao động đóng BHXH15năm hưởng 60ngày/năm Mức trợ cấp ốm đau khoảng thời gian ngày hưởng 75% lương - Trường hợp ốm: Người thứ nhất, thứ hai ốm nghỉ hưởng trợ cấp, mức độ trợ cấp 75%lương + Thời gian nghỉ 15 ngày/năm 3tháng 17 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp - Sinh song nghỉ: + Đối với phòng ban :120ngày + Mức trợ cấp 100% ngồi sinh cịn hưởng tháng lương 6.13 – Chế độ hưu trí, tử tuất - Chế độ hưu trí cấp lần nghỉ + Người lao động có 20-30 năm đóng BHXH trợ cấp tháng lương + Người lao động có 30-35 năm đóng BHXH trợ cấp tháng lương + Người lao động có >35 năm đóng BHXH bình quân thêm 1năm đóng hưởng 2% tối đa đến 75% lương bình quân - Chế độ tử tuất + Chi phí mai táng tháng lương tối thiểu + Người đóng BHXH chết cấp tiền tuất lần • Tính lương, BHXH phịng kế tốn hành - Đối với trường hợp nghỉ ốm, nghỉ ốm phải có phiếu hưởng BHXH có đóng dấu bệnh viện, chữ ký bác sỹ để xác định số ngày nghỉ thực tế hưởng BHXH - Đối với trường hợp nghỉ tai nạn lao động, chứng từ cần có biên điều tra tai nạn lao động Căn vào chứng từ trên, kế tốn Xí nghiệp đối chiếu với bảng chấm cơng để xác định mức độ trợ cấp Trườn hợp công nhân viên báo nghỉ BHXH làm khơng tính trợ cấp cho ngày Căn vào giấy viện để lập phiếu nghỉ BHXH PHIẾU NGHỈ HƯỞNG BHXH Số 22 Họ tên:Vũ Thư Anh Tuổi: 28 Cơ quan y tế bệnh viện B Ngày khám Lý 17/2 Viên tá tràng Số ngày nghỉ 9,5 Từ phiếu hưởng BHXH lập bảng : Phiếu toán trợ cấp BHXH 18 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp PHIẾU THANH TOÁN TRỢ CẤP BHXH Họ tên: Vũ Thư Anh Đơn vị: Phịng kế tốn hành Lương cấp bậc: 1,78 Mức trợ cấp BHXH hưởng:75%lương Số ngày nghỉ: 9,5ngày Số tiền trợ cấp:167178(đồng) Người lĩnh tiền năm2003 Kế toán BHXH XN Ngày tháng Dựa vào chứng từ toán BHXH kế toán tiền mặt viết phiếu chi Người hưởng BHXH mang phiếu chi đến thủ quỹ nhận tiền (thường với lương) XNĐLVT – VTKT Quyển sổ:35 Số: 18 TKNợ: 3383 TKcó: 111 PHIẾU CHI Số 60 Họ tên: Vũ Huệ Anh Đơn vị: Phịng kế tốn hành Số tiền: 167178(đồng) Viết chữ:Một trăm sáu mươi bảy nghìn trăm bảy mươi tám đồng Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người lập phiếu Từ phiếu toán trợ cấp BHXH kế toán lập bảng tổng hợp toán BHXH tháng, số tiền tổng hợp cho biết số tiền mà quỹ BHXH phải toán tháng, sở để đánh giá tình hình chất lượng lao động Xí nghiệp tháng Việc tốn BHXH quan BHXH uỷ nhiệm cho Xí nghiệp, Xí nghiệp phải tổng hợp chứng từ liên quan để tốn với quan BHXH chun mơn 19 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 6.2 Tính lương thực nhậcủa cán bộ, cơng nhân viên xí nghiệp Căn vào bảng tính lương từ tất phận, vào bảng toán BHXH, khoản khấu trừ vào lương, cuối tháng kế tốn tính lương thực nhận cho CB CNV tồn xí nghiệp Lương thực = cân + BHXH - Đóng - Đóng Nhận lĩnh tốn BHXH BHYT Đóng BHXH, BHYT cơng nhân viên trích từ lương họ: Lương = 290.000 * hệ số lương cấp bậc + phụ cấp Hệ số lương, mức phụ cấp theo quy định ND 25/CP NĐ 26/CP ngày 18/11/1997 Mức lương tối thiểu là: 290.000 đồng/tháng + Thí dụ: - Nhân viên kế tốn: Vũ Huệ Anh - Cịn lĩnh - Khoản BHXH tốn: 167.178 (đồng) : 509.940 (đồng) Lương 290.000 * 1,78 = 516.200 (đồng) Vậy: Đóng BHXH: 516.200 * 5% = 25.810 (đồng) Đóng BHYT: 516.200 * 1% = 5.162 (đồng) + Tiền lương thực nhận: 509.910 + 167.178- 25.810- 5.162= 646.146 - Nhân viên phịng khí sửa chữa: Mai Đức Duẩn - Còn lĩnh: 791.755 (đồng) - Khoản BHXH toán: Lương bản: 290.000 * 1,55 + 610.000 = 513.500 (đồng) Vậy: Đóng BHXH : 513.500 * 5% = 25.675 (đồng) Đóng BHYT : 513.500 *1% = 5.135 (đồng) Tiền lương thực nhận: 791.755 – 25.675 – 5.135 = 760.945 (đồng) Kế toán tổng hợp tiền lương khoản trích theo lương 20 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 7.1 Tài khoản sử dụng: Để theo dõi tình hình tốn tiền lương khoản khác với người lao động, tình hình trích lập, sử dụng quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ, xí nghiệp đại lý vận tải vật tư kỹ thuật kế toán sử dụng tài khoản sau: * TK334: “Phải trả công nhân viên”: Dùng để phản ánh khoản tốn với cơng nhân viên xí nghiệp tiền lương, tiền công, phụ cấp , bảo hiểm xã hội, tiền thưởng khoản thuộc thu nhập công nhân viên Kết cấu TK334: Phải trả công nhân viên - Bên nợ: + Các khoản khấu trừ vào tiền lương, tiền công chức công nhân viên chức + Tiền lương, tiền công khoản khác trả cho công nhân, viên chức +Tiền lương tiền công công nhân viên chức chưa lĩnh chuyển vào TK thích hợp - Bên có: Tiền lương, tiền cơng khoản khác cịn phải trả chức cơng nhân viên chức - Dư nợ: (Nếu có) Số trả thừa cho chức công nhân viên chức - Dư có: tiền lương, tiền cơng khoản khác cịn phải trả chức công nhân viên chức * TK338: “ Phải trả phải nộp khác” Dùng để phản ánh khoản phải trả phải nộp khác cho quan pháp luật, cho tổ chức, đoàn thể xã hội, cho cấp kinh phí cơng đồn, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, khoản khấu trừ vào lương, giá trị tài sản thừa chờ xử lý, khoản vay mượn tạm thời, nhận ký quỹ, ký cược ngắn hạn, khoản thu hộ giữ hộ, doanh thu nhận trước, Kết cấu TK338: “ Phải trả phải nộp khác” - Bên nợ: + Các khoản nộp cho quan quản lý quỹ + Các khoản chi phí kinh phí cơng đồn + Xử lý giá trị TSCĐ thừa + Thuế phải nộp tính doanh thu nhận trước + Các khoản trả, nộp khác - Bên có: + Các khoản phải nộp, phải trả hay thu hộ 21 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp + Giá trị tài sản thừa chờ xử lý + Số nộp, trả lớn số phải nộp, phải trả hoàn lại - Dư nợ: (Nếu có): Số trả thừa, vượt chi chưa tốn - Dư có: Số tiền phải trả phải nộp hay giá trị tài sản thừa chờ xử lý TK338: Được chi tiết thành tiểu khoản: - TK3381: Tài sản thừa chờ xử lý - TK3382: Kinh phí cơng đồn - Tk3383: Bảo hiểm xã hội - TK3384: Bảo hiểm y tế - TK3387: Doanh thu chưa thực - TK3388: Phải nộp khác Ngồi kế tốn cịn sử dụng số tài khoản khác như: - TK622: Chi phí nhân cơng trực tiếp - TK627: Chi phí sản xuất chung - TK642: Chi phí quản lý doanh nghiệp - TK111: Tiền Việt Nam - TK241: Xây dựng dở dang - TK133: Thuế VAT khấu trừ - TK141: Tạm ứng - TK211:Tài sản cố định hữu hình - 7.2 Phương pháp hạch toán tổng hợp tiền lương khoản trích theo lương: Cuối tháng, sau tính tiền lương khoản khác cho cán bộ, CNV, kế toán lương gửi bảng toán tiền lương BHXH cho kế toán tổng hợp chứng từ hoá đơn gốc, kế toán tổng hợp lập chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ cáI tàI khoản liên quan 22 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Kế toán lập bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo lương lấy số liệu bảng toán lương phận Các bút toán phản ánh tình hình tiền lương khoản theo lương tháng 2/2003 sau: Đơn vị: đồng Trả lương tháng 1/2003 cho CBCNV tiền mặt Nợ TK 334 Có TK 111 202.305.008 202.305.008 Tiền lương khoản trích theo lương 2.a Nợ TK 622 100.729.719 Nợ TK 641 23.253.290 Nợ TK 641 Nợ TK 334 202.305.008 Có TK 111 202.305.008 tiền lương khoản trích theo lương 2.a Nợ TK 622 100.729.719 Nợ TK 641.23.253.290 Nợ TK 64238.580.050 Có tk 334 162.563.059 2.b Nợ Tk 622: 6.351.228.8 nợ TK 641 3.733.357.5 Nợ TK 642 4.050.938.7 Nợ TK 334 4.403.244 Có TK 338 18.599.375 3382 3383 3384 1.487.950 14.828.995 2.221.824 3: Rút TGNH quỹ tiền mặt để dư lương tạm ứng tháng 2/2003 Nợ TK 111 70.000.000 Có TK 112 70.000.000 23 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Chi tạm ứng lương tậm ứng 2003 nợ TK 334 70.000.000 có TK 70.000.000 tiền ăn ca phảI trả cho người lao động kỳ nợ TK 622 nợ TK 641 2.242.000 nợ TK 642 3.212.000 Có TK 334 3.212000 Có TK 334 6.130.000 10.584.000 nộp BHXH,BHYT,KPCD Nợ TK 3381 18.599.375 1.487.950 14.828.995 2.221.824 Có TK 111 18.599.375 TRợ cấp ốm đau, tai nạn lao động Nợ TK 3383 1353.872 Có TK 334 1.353.872 24 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Chứng từ ghi sổ Ngày 10 tháng năm 2003 (đơn vị: đồng) Chứng từ SH Trích yếu Số hiệu TK NT Nợ Bảng kê Số tiền 10/2 Có Ghi Trả tiền lương tháng TM tháng 1/2003 cho TK334 TK111 202.305.008 phân xưởng Cộng 202.305.008 CHỨNG TỪ GHI SỐ Ngày 15 tháng năm 2003 Chứng từ Số hiệu NT 12/2 Số liệu TK Trích yếu Nợ Tiền lương khoản trích có Lương phận TK334 38.580.050 TK338 theo TK642 Số tiền 7.330.209 QLDN Cộng 45.910.259 SỔ CÁI NĂM 2003 TÊN TK: PHẢI TRẢ CNV (TK 334) CTGS Diễn giải Số tiền 25 Ghi Chuyên đề thực tập tốt nghiệp NT SH NT T Ghi số Nợ có K Ghi Đủ Số dư đầu kỳ 13/2 10/2 - trả tiền lương tháng cho CNV 15/2 15/2 Tạm ứng lương 2/2003 cho tổ khí , sửa chữa 15/2 15/2 111 1.800.0 111 Tạm ứng lương 2/2003 cho phòng 20 8/3 00 111 GNAT 15/3 202305008 5.200 000 Tiền lương tháng 2/2003 642 38.580.050 phận QLDN Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ SỔ CÁI năm 2003 Tên TK: phải trả, phải nộp khác SH: 338 NTG S CTGS SH NT TK đ.Ư Diễn giả Số tiền Nợ Có Tài khoản cấp Nợ Có Dư đầu kỳ 9/3 19 8/3 Các khoản trích theo lương phận trực tiêp sản xuất Các khoản trích theo lương tháng phận QLDN 26 622 2.014594 15.109.458 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 9/3 20 8/3 Tháng phận QLDN 642 771.601 5.787.008 9/3 21 8/3 Khoản trích theo lương 641 465.066 3.487.994 phận kinh doanh 2/03 9/4 22 8/3 BHXH toán cho cnv 334 13538 72 Cộng phát sinh Dư cuối tháng 27 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 28 ... sổ II Thực trạng công tác hạch tốn lao động tiền lương khoản trích theo lương xí nghiệp đại lý vận tải vật tư kỹ thuật Quy trình hạch tốn tiền lương xí nghiệp đại lý vận tải vật tư kỹ thuật Hàng... viên Công ty cổ phần dịch vụ vận tải Trung ương, Xí nghiệp Đại lý vận tải – Vậtn tư kỹ thuật thành lập theo định số 72 QĐ/NC Công ty dịch vụ vận tải trung ương ngày 15/11/1990 Xí nghiệp Đại lý vận. .. tốn tiền lương khoản khác với người lao động, tình hình trích lập, sử dụng quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ, xí nghiệp đại lý vận tải vật tư kỹ thuật kế toán sử dụng tài khoản sau: * TK334: “Phải trả công