CƠ SỞ LÝ THUYẾT HỆ THỐNG KẾ TOÁN 1.1 Một số vấn đề kế toán hệ thống kế toán doanh nghiệp Việt Nam 1.1.1 Bản chất kế tốn Có nhiều định nghĩa khác kế toán Tuy nhiên định nghĩa xoay quanh khía cạnh : Khía cạnh khoa học khía cạnh nghề nghiệp Xét khía cạnh khoa học kế tốn đựơc xác định khoa học thông tin kiểm tra hoạt động kinh tế, tài gắn liền với tổ chức định ( gọi chung chủ thể ) thông qua hệ thống phương pháp riêng biệt Xét khía cạnh nghề nghiệp kế tốn xác định cơng việc tính tốn ghi chéo số tượng kinh tế - tài phát sinh tổ chức định nhằm phản ánh giám đốc tình hình hoạt động doanh nghiệp thông qua thước đo : tiền, vật thời gian lao động tiền tệ thước đo chủ yếu Kế tốn có chức chức phản ánh ( thông tin ) chức giám đốc ( kiểm tra ) Hai chức có mối liên hệ hữu : chức phản ánh sở để thực chức giám đốc ngược lại thông qua chức giám đốc hoàn thiện chức phản ánh theo mục tiêu quản lý định 1.1.2 Vai trò kế tốn Kế tốn cơng cụ quản lý có vai trị quan trọng khơng thân doanh nghiệp mà quan chức Nhà nước đối tượng có quyền lợi trực tiếp gián tiếp hoạt động doanh nghiệp Đối với Nhà nước : thơng tin kế tốn để tổng hợp, để tính thuế, để kiểm tra đạo theo yêu cầu quản lý chung Đối với doanh nghiệp : thơng tin kế tốn sở để lập kế hoạch, kiểm tra đánh giá phân tích tình hình thực kế hoạch, kiểm tra chấp hành luật pháp sở để định Đối với đối tượng khác : thông tin kế toán để định đầu tư, mua bán toán xử lý vấn đề liên quan đến quyền hạn, trách nhiệm doanh nghiệp bên có liên quan Trong hệ thống kế tốn kế tốn trưởng người có vai trò quan trọng, thực tổ chức, đạo tồn cơng tác kế tốn, thống kê đơn vị, đồng thời thực chức kiểm sốt họat động kinh tế tài đơn vị Kế toán trưởng chịu trách nhiệm trực tiếp trước thủ trưởng đợn vị trước kế toán trưởng cấp công tác thuộc pham vi quyền hạn kế toán trưởng 1.1.3 Nội dung cấu thành hệ thống kế toán doanh nghiệp Việt Nam Bao gồm chế độ sau : * Chế độ chứng từ kế toán : dựa vào chứng từ - sở pháp lý số liệu ghi chép sổ kế toán Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đơn vị kế toán phải lập chứng từ Chứng từ phải lập theo quy định, ghi chép đầy đủ, kịp thời, với thực nghiệp vụ kinh tế phát sinh * Chế độ sổ kế toán : Sổ kế toán phải mở theo hệ thống tài khoản Bộ tài ( Bộ chủ quản ) quy định nhằm phân lọai nghiệp vụ kinh tế phát sinh để phản ánh số có tình hình biến động đối tượng kế tốn Mỗi đơn vị có hệ thống sổ kế tốn thức * Hệ thống tài khoản kế tốn : mơ hình phân loại đối tượng kế tốn theo u cầu xử lý thơng tin để xác định cung cấp tiêu liên quan đến tình hình tài sản, nguồn vốn tình hình kết hoạt động đơn vị Hiện hệ thống tài khoản bao gồm 74 tài khoản cấp nhiều tài khoản cấp phân bố loại : Loại : phản ánh tài sản Loại : phản ánh nguồn vốn Loại – : phản ánh trình hoạt động khác doanh nghiệp ( qua trình phát sinh chi phí hình thành loại doanh thu, thu nhập ) Ngồi bảng hệ thống tài khoản cịn có tài khoản loại để phản ánh số đối tượng đặc biệt, khơng nằm bảng cân đối kế tốn nên gọi tài khoản bảng * Hệ thống báo cáo kế toán : Báo cáo kế toán thơng tin tổng hợp tình hình tài sản, nguồn vốn tình hình kết hoạt động doanh nghiệp Báo cáo kế toán bao gồm phân hệ : báo cáo tài (được lập để cung cấp cho đối tượng bên bên ngồi doanh nghiệp, mang tính chất bắt buộc phải phương pháp, nội dung theo mẫu phải nộp thời hạn quy định ) báo cáo quản trị ( báo cáo lập dành cho người nội công ty ) 1.2 Một số nghiệp vụ kế tốn 1.2.1 Kế toán vốn tiền khoản ứng trước Vốn tiền phận tài sản lưu động bao gồm : Tiền mặt quỹ, tiền gửi ngân hàng, công ty tài tiền chuyển Với tính lưu hoạt cao - vốn tiền dùng để đáp ứng nhu cầu toán doanh nghiệp, thực việc mua sắm chi phí Kế tốn vốn tiền cần tuân theo quy tắc : • Kế toán tổng hợp vốn tiền sử dụng đơn vị tiền tệ thơng VNĐ • Các doanh nghiệp có sử dụng ngoại tệ hoạt động SXKD phải quy đổi ngoại tệ đồng Việt Nam thep tỷ giá thực tế Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ để ghi sổ kế toán Đồng thời phải hạch toán chi tiết ngoại tệ theo loại nguyên tệ TK 007 “ Ngoại tệ loại ” ( TK bảng cân đối kế tốn ) Nếu có chênh lệch thực tế tỷ giá thực tế tỷ giá ghi sổ phản ánh khoản chênh lệch vào TK 413 “ Chênh lệch tỷ giá ” • Vàng bạc đá quý phản ánh tài khoản vốn tiền áp dụng cho doanh nghiệp chức kinh doanh vàng bạc đá quý Kế toán vốn tiền bao gồm Kế toán tiền quỹ, kế toán tiền gửi ngân hàng kế toán tiền chuyển Để minh họa cho nghiệp vụ này, đưa số dẫn chứng nghiệp vụ kế toán tiền quỹ : Kế toán tổng hợpsử dụng TK 111 “ Tiền mặt ” để phản ánh số có tình hình thu chi tiền mặt quỹ TK 111 có TK cấp TK 1111 : Tiền Việt nam TK 1112 : Ngoại tệ TK 1113 : Vàng bạc, đá quý, kim khí quý Kết cấu nội dung phản ánh TK 111 “ Tiền mặt ” - Bên Nợ : + Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc đá quý nhập quỹ + Số tiền mặt thừa quỹ phát kiểm kê - Bên Có : + Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc đá quý xuất quỹ + Số tiền mặt thiếu quỹ phát kiểm kê - Số dư bên Nợ : + Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc đá quý tồn quỹ vào cuối kỳ Kế toán tiền mặt quỹ đồng Việt Nam : (1) Thu tiền mặt từ việc bán hàng hóa hay cung cấp dịch vụ cho khách hàng nhập quỹ : Nợ TK 111 ( 1111 ) - Tiền mặt ( VNĐ ) Có TK 511 – Doanh thu bán hàng Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (2) Nhập quỹ tiền mặt từ khoản thu họat động tài hoạt động khác doanh nghiệp : Nợ TK 111 ( 1111 ) - Tiền mặt ( VNĐ ) Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài Có TK 711 - Thu nhập khác Có TK 711 - Thuế GTGT phải nộp (3) Thu nợ khách hàng nhận tiền ứng trước khách hàng nhập quỹ : Nợ TK 111 ( 1111 ) - Tiền mặt ( VNĐ ) Có TK 131 - Phải thu khách hàng (4) Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt : Nợ TK 111 ( 1111 ) - Tiền mặt ( VNĐ ) Có TK 121 ( 1211 ) - Tiền gửi ngân hàng ( VNĐ) (5) Chi tiền mặt để ký cược, ký quỹ ngắn hạn, dài hạn Nợ TK 144 – Ký cược, ký quỹ ngắn hạn, dài hạn Nợ TK 244 - Ký cược, ký quỹ dài hạn Có TK 111 ( 1111 ) - Tiền mặt ( VNĐ )… 1.2.2 Kế toán tài sản cố định doanh nghiệp Tài sản cố định tài sản có hình thái vật chất cụ thể tồn hình thái giá trị sử dụng để thực chức định trình sản xuất kinh doanh, có giá trị lớn sử dụng thời gian dài Kế toán tài sản cố định doang nghiệp có nhiệm vụ sau : • Ghi chép, phản ánh xác, đầy đủ, kịp thời số có tình hình tăng giảm TSCĐ toàn doanh nghiệp phận mặt số lượng, chất lượng, cấu, giá trị, đồng thời kiểm soát chặt chẽ việc bảo quản, bảo dưỡng sử dụng TSCĐ phận khác nhằm nâng cao hiệu suất sử dụng TSCĐ • Tính tốn kịp thời, xác số khấu hao TSCĐ đồng thời phân bổ đắn chi phí khấu hao vào đối tượng sử dụng TSCĐ • Phản ánh kiểm tra khoản chi phí sửa chữa TSCĐ • Theo dõi, ghi chép, kiểm tra chặt chẽ trình lý, nhượng bán TSCĐ nhằm bảo đảm việc quản lý sử dụng vốn mục đích, hiệu • Lập báo cáo TSCĐ, tham gia phân tích tình hình trang bị, sử dụng bảo quản loại tài sản cố định 1.2.3 Kế tốn loại vật liệu cơng cụ, dụng cụ doanh nghiệp Vật liệu yếu tố trình sản xuất kinh doanh, tham gia thường xuyên trực tiếp vào trình sản xuất sản phẩm, ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng sản phẩm sản xuất Vật liệu đối tượng lao động nên có đặc điểm : tham gia vào chu kỳ sản xuất, thay đổi hình dáng ban đầu sau trình sử dụng chuyển toàn giá trị vào giá trị sản phẩm sản xuất Nhiệm vụ kế toán vật liệu, công cụ , dụng cụ doanh nghiệp : • Phản ánh xác kịp thời kiểm tra chặt chẽ tình hình cung cấp vật liệu mặt : số lượng, chất lượng, chủng loại, giá trị thời gian cung cấp • Tính tốn phân bổ xác kịp thời trị giá vật liệu xuất dùng cho đối tượng khác nhau, kiểm tra chặt chẽ việc thực định mức tiêu hao vật liệu, phát ngăn chặn kịp thời trường hợp sử dụng vật liệu sai mục đích, lãng phí • Thường xuyên kiểm tra việc thực định mức dự trữ vật liệu , phát kịp thời loại vật liệu ứ đọng, chưa cần dùng có biện pháp giải phóng để thu hồi vốn nhanh chóng, hạn chế thiệt hại • Thực việc kiểm tra vật liệu theo yêu cầu quản lý, lập báo cáo vật liệu, tham gia công tác phân tích việc thực hiên kế hoạch thu mua, dự trữ, sử dụng vật liệu 1.2.4 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương Để tiến hành sản xuất kinh doanh cần yếu tố : tư liệu lao động, đối tượng lao động lao động, lao động yếu tố có tính chất định Tiền lương phạm trù kinh tế gắn liền với lao động, tiền tệ sản xuất hàng hóa Ngồi tiền lương mà người lao động hưởng theo số lượng chất lượng lao động mình, người lao động cịn hưởng khoản tiền thưởng theo quy định đơn vị thưởng cho phát huy sáng kiến, thi đua, tăng suất lao động khoản tiền thưởng khác Nhiệm vụ kế toán tiền lương khoản trích theo lương : • Tổ chức ghi chép, phản ánh cách trung thực, kịp thời tình hình có số lượng chất lượng lao động, tình hình sử dụng thời gian lao động kết lao động • Tính tốn xác, kịp thời, sách, chế độ khoản tiền lương, tiền thưởng, khoản trợ cấp phải trả cho người lao động • Thực viêc kiểm tra tình hình huy động sử dụng lao động, tình hình chấp hành sách lao động tiền lương, BHXH, BHYT • Tính tốn phân bổ xác, đối tượng khoản tiền lương, khoản trích bảo hiểm xã hội, BHYT, chi phí cơng đồn vào chi phí sản xuất kinh doanh Hướng dẫn kiểm tra phận đơn vị thực việc ghi chép ban đầu lao động, tiền lương, BHXH, BHYT • Lập báo cáo lao động, tiền lương, BHXH, BHYT, chi phí cơng đồn thuộc phạm vi trách nhiệm kế tốn Tổ chức phân tích tình hình sử dụng lao động, quỹ tiền lương quỹ khác Đấu tranh chống hành vi vô trách nhiệm, vi phạm kỷ luật lao động, vi phạm sách , chế độ lao động, tiền lương… 1.2.5 Kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm doanh nghiệp Chi phi sản xuất bao gồm nhiều khoản khác chi phí nguyên vật liệu, chi phí nhân cơng, khấu hao tài sản cố định…Nói cách tổng qt, chi phí sản xuất tồn khoản hao phí vật chất mà doanh nghiệp bỏ để thực trình sản xuất sản phẩm Chi phí sản xuất có đặc điểm : vận động, thay đổi khơng ngừng, mang tính đa dạng phức tạp gắn liền với tính đa dạng phức tạp nghành nghề sản xuất, quy trình sản xuất Kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm doanh nghiệp có nhiệm vụ chung phân hệ kế toán khác Tổ chức kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm sau : • Phân loại chi phí sản xuất • Xác định đối tượng hạch tốn chi phí sản xuất đối tượng tính sản phẩm • Xác định phương pháp hạch tốn chi phí sản xuất phát sinh vào đối tượng hạch tốn chi phí sản xuất đối tượng tính • Xây dựng loại sổ kế tốn chi phí sản xuất • Xác định kỳ hạn tính giá thành phương pháp đánh giá sản phẩm dở dang • Vận dụng phương pháp tính giá thành 1.2.6 Kế tốn thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ Thành phẩm sản phẩm kết thúc giai đoạn chế biến cuối quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm doanh nghiệp (ngồi cịn bao gồm sản phẩm th ngồi gia cơng hồn thành ) qua kiểm tra kỹ thuật xác nhận phù hợp với tiêu chuẩn kỹ thuật quy trình, nhập kho hay giao trực tiếp cho khách hàng Kế toán thành phẩm cần thực hiên nhiệm vụ chủ yếu sau : • Phản ánh kiểm tra tình hình thực kế hoạch sản xuất sản phẩm mặt số lượng, chất lượng chủng loại mặt hàng sản phẩm, qua cung cấp thơng tin kịp thời cho việc đạo kiểm tra trình sản xuất khâu, phận sản xuất • Phản ánh giám sát tình hình nhập, xuất tồn kho thành phẩm mặt số lượng giá trị, tình hình chấp hành định mức dự trữ tình hình bảo quản thành phẩm kho Kế tốn thành phẩm bao gồm kế toán chi tiết thành phẩm kế tốn tổng hợp thành phẩm Cịn kế tốn trình tiêu thụ thành phẩm bao gồm nghiệp vụ : kế toán doanh thu bán hàng, kế toán - chiết khấu thương mại, kế toán giảm giá hàng bán, kế toán hàng bán bị trả lại, kế toán chiết khấu hàng bán ( chiết khấu toán ), kế toán thuế GTGT, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất phải nộp 1.2.7 Kế toán hoạt động tài khoản thu nhập, chi phí khác Đầu tư tài hoạt động khai thác, sử dụng nguồn lực tiền nhàn rỗi doanh nghiệp để đầu tư doanh nghiệp nhằm tăng thu nhậpvà nâng cao hiểu hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Nhiệm vụ kế toán họat động tài khoản thu nhập, chi phí khác : • Theo dõi số có tình hình tăng giảm giá trị khoản đầu tư tài kinh doanh vốn khác cách thường xuyên, liên tục xác, chi tiết theo lĩnh vực đầu tư theo đối tác mà doanh nghiệp đầu tư • Theo dõi, phản ánh, kiểm tra khoản thu nhập, chi phí hoạt động tài Trên sở tính tốn đầy đủ, kịp thời xác kết hoạt động tài xác kết hoạt động tài doanh nghiệp Kế tốn hoạt động tài khoản thu nhập khác bao gồm nghiệp vụ : Kế toán khoản đầu tư chứng khoán, kế toán khoản góp vốn liên doanh, kế tốn khoản đầu tư tài kinh doanh vốn khác, kế tốn giảm giá chứng khốn đầu tư tài chính, kế tốn doanh thu hoạt động tài chi phí tài 1.2.8 Kế tốn đầu tư xây dựng doanh nghiệp Đầu tư xây dựng trình bỏ vốn để thực việc tái tạo, xây dựng tài sản cố định sở vật chất kỹ thuật tạo nên lực sản xuất cần thiết cho SXKD phục vụ cho đời sống cán công nhân viên doanh nghiệp Vốn đầu tư xây dựng doanh nghiệp bao gồm toàn số vốn phát sinh để đạt mục đích đầu tư Đó : - Vốn sử dụng giai đoạn chuẩn bị đầu tư - Vốn sử dụng giai đoạn đầu tư - Vốn sử dụng giai đoạn kết thúc xây dựng đưa lại dự án vào khai thác sử dụng Nguồn vốn đầu tư xây dựng nguồn vốn dùng đài thọ cho hoạt động đầu tư xây dựng doanh nghiệp bao gồm : - Nguồn tài trợ từ bên - Ngân sách nhà nước cấp cấp - Nguồn vốn tín dụng - Các tổ chức tham gia liên doanh góp vốn - Nguồn tài trợ từ nguồn vốn tự có doanh nghiệp : bổ sung từ kết kinh doanh, từ quỹ đẩu tư phát triển Đầu tư xây dựng dù nguồn phải có kế hoạch XDCB duyệt làm đầy đủ bước theo trình tự XDCB Nhà nước quy định Kế toán đầu tư xây dựng doanh nghiệp bao gồm : kế toán nguồn vốn đầu tư xây dựng bản, kế tốn q trình đầu tư XDCB tốn vốn đầu tư XDCB 1.2.9 Kế tốn hàng hóa Như biết, nghành thương mại thực chức nối liền sản xuất tiêu dùng Đối tượng kinh doanh nghành thương mại hàng hóa – sản phẩm lao động doanh nghiệpthương mại mua để bán nhằm đáp ứng nhu cầu sản xuất, tiêu dùng xuất Tổng hợp hoạt động thuộc trình mua bán, trao đổi dự trữ hàng hóa doanh nghiệp kinh doanh thương mại gọi lưu chuyển hàng hóa Kế tốn hàng hóa bao gồm kế tốn q trình mua hàng (mua hàng nước vả nhập hàng hóa), kế tốn q trình bán hàng (bán hàng nước kế toán nghiệp vụ bán hàng xuất khẩu), kế tốn chi phí thu mua hàng hóa kế tốn hàng tồn kho • Kế tốn hàng tồn kho : Sẽ bao gồm địa điểm thực nghiệp vụ kho, quầy, cửa hàng phịng kế tốn Tại kho, thủ kho tiến hành ghi chép thẻ kho theo lô hàng theo mặt hàng Thẻ kho phịng kế tốn lập sau ghi đầy đủ tiêu : tên, nhãn hiệu, quy cách, đơn vị tính, mã số hàng hóa giao cho thủ kho ghi chép hàng ngày Hàng ngày, thủ kho vào phiếu nhập kho, phiếu xuất kho ghi cột tương ứng thẻ kho Mỗi chứng từ ghi dịng, cuối ngày tính số tồn kho Định kỳ, thủ kho lập báo cáo kho ( Bảng kê Xuất - Nhập - Tồn ) Để quản lý hàng hóa quầy hàng xác định lượng hàng bán ca ( ngày ), nhân viên bán hàng phải mở thẻ quầy hàng cho mặt hàng để ghi chép hạch toán nghiệp vụ hàng ngày Thẻ quầy hàng sở để lập báo cáo hàng bán sau ca ( ngày ) Tại phịng kế tốn, kế tốn tổng hợp sử dụng tài khoản 156 để theo dõi số có biến động hàng hóa kỳ Kế tốn chi tiết theo dõi loại hàng hóa lưu chuyển qua kho tiêu vật tiêu giá trị Kế toán chi tiết hàng tồn kho tiến hành sổ, thẻ chi tiết bảng kê Nhập - Xuất – Tồn kho hàng hóa 1.3 Các hình thức kế tốn áp dụng doanh nghiệp Việt Nam 1.3.1 Hình thức kế tốn Nhật ký chung Hình thức gồm loại sổ sách kế toán sau : Sổ nhật ký chung, sổ cái, sổ nhật ký đặc biệt sổ kế toán chi tiết ( sổ phụ ) Sổ nhật ký chung dùng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian quan hệ đối ứng tài khoản nghiệp vụ đó, làm để ghi vào sổ Sổ sổ kế toán tổng hợp dùng để tập hợp hệ thống hóa nghiệp vụ phát sinh tài khoản tổng hợp Số liệu sổ cuối tháng dùng để ghi vào bảng cân đối số phát sinh từ ghi vào bảng cân đối kế toán báo biểu kế toán khác Sổ nhật ký đặc biệt sử dụng trường hợp nghiệp vụ phát sinh nhiều tập trung ghi vào nhật ký chung có trở ngại nhiều mặt, phải mở sổ kế toán đặc biệt để ghi chép riêng cho loại nghiệp vụ chủ yếu Hình thức kế tốn nhật ký chung theo trình tự sau : hàng ngày vào chứng từ gốc ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ nhật ký chung theo trình tự thời gian sau vào sổ nhật ký chung để ghi vào sổ Trường hợp dùng sổ nhật ký đặc biệt hàng ngày vào chứng từ gốc ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ nhật ký đặc biệt có liên quan, định kỳ cuối tháng tổng hợp nghiệp vụ sổ nhật ký đặc biệt lấy số liệu tổng hợp ghi lần vào sổ Cuối tháng tổng hợp số liệu sổ lấy số liệu sổ ghi vào bảng cân đối phát sinh tài khoản tổng hợp Đối với tài khoản có mở sổ thẻ kế tốn chi tiết thì, sau ghi sổ nhật ký, phải vào chứng từ gốc ghi vào sổ thẻ kế toán chi tiết vào sổ thẻ kế toán chi tiết lập bảng tổng hợp chi tiết tài khoản để đối chiếu với bảng cân đối số phát sinh Sau kiểm tra đói chiếu khớp số liệu, bảng cân đối số phát sinh dùng làm để lập bảng cân đối kế toán báo biểu kế tốn khác 1.3.2 Hình thức kế tốn Nhật ký - sổ Hình thức kế tốn Nhật ký - sổ Cái gồm loại sổ sách kế toán sau : Nhật ký - sổ Cái, sổ thẻ kế tốn chi tiết 1.3.3 Hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ Hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ gồm sổ sách kế toán chủ yếu sau : Sổ cái, Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, Bảng cân đối phát sinh tài khoản, sổ thẻ kế tốn chi tiết 1.3.4 Hình thức kế toán Nhật ký chứng từ Bao gồm sổ sách sau : Nhật ký chứng từ, Bảng kê, Sổ cái, Sổ thẻ kế toán chi tiết 1.4 1.4.1 Lập, đọc, phân tích hệ thống báo cáo tài Một số vấn đề chung hệ thống báo cáo tài Báo cáo kế tốn kết cơng tác kế tốn kỳ kế tốn, cung cấp thơng tin cách tồn diện tình hình tài sản, nguồn vốn tình hình kết hoạt động doanh nghiệp kỳ kế toán Căn vào mục đích cung cấp thơng tin tính pháp lệnh thơng tin cung cấp báo cáo kế tốn doanh nghiệp phân thành : Báo cáo tài báo cáo kế tốn quản trị Chúng ta tìm hiểu báo cáo kế toán quản trị phần cuối chương Báo cáo tài cung cấp thơng tin tài sản, nguồn vốn, tình hình kết hoạt động doanh nghiệp để phục vụ cho yêu cầu quản lý doanh nghiệp đối tượng khác bên ngoài, chủ yếu phục vụ cho đối tượng bên Theo quy định hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp Việt Nam bao gồm báo cáo : • Bảng cân đối kế tốn • Báo cáo kết hoạt động kinh doanh • Báo cáo lưu chuyển tiền tệ • Thuyết minh báo cáo tài Bảng cân đối kế toán 1.4.2 Bảng cân đối kế toán ( BCĐKT ) báo cáo tài có đặc điểm: • Phản ánh cách tổng quát toàn tài sản doanh nghiệp theo hệ thống tiêu quy định thống • Phản ánh tình hình tài sản theo cách phân loại : kết cấu tài sản nguồn hình thành tài sản • Phản ánh tài sản hình thái giá trị ( dùng thươc đo tiền ) • Phản ánh tình hình tài sản thời điểm quy định ( cuối tháng, cuối quý, cuối năm ) Kết cấu tổng thể bảng cân đối kế toán gồm phần phần phản ánh kết cấu tài sản gọi bên tài sản phần phản ánh nguồn vốn hình thành tài sản gọi bên nguồn vốn Số liệu BCĐKT dựa vào số liệu BCĐKT lập vào cuối năm trước số dư cuối kỳ tài khoản tổng hợp chi tiết tương ứng với tiêu quy định BCĐKT 1.4.3 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Báo cáo kết họat động kinh doanh ( BCKQHĐKD ) báo cáo tài tổng hợp, phản ánh tổng quát tình hình kết kinh doanh kỳ kế toán doanh nghiệp, chi tiết theo hoạt động kinh doanh hoạt động khác; tình hình thực nghĩa vụ với nhà nước thuế khoản phải nộp khác BCKQHĐKD gồm phần : • Phần : Lãi lỗ : phản ánh tình hình kết hoạt đ ộng kinh doanh doanh nghiệp, bao gồm hoạt động kinh doanh hoạt động khác • Phần : Tình hình thực nghĩa vụ với Nhà nước : thuế, phí, lệ phí khoản phải nộp khác • Phần : Thuế GTGT khấu trừ, thuế GTGT hoàn lại, thuế GTGT giảm, thuế GTGT hàng bán nội địa Số liệu để lập BCKQHĐKD vào báo cáo kỳ trước Sổ kế toán dùng chung cho tài khoản từ loại đến tài khoản 133 “ Thuế GTGT khấu trừ ”, TK 333 “ Thuế khoản phải nộp Nhà nước ” Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 1.4.4 Luu chuyển tiền tệ báo cáo tài tổng hợp phản ánh việc hình thành sử dụng lượng tiền phát sinh kỳ kế toán doanh nghiệp Bảng báo cáo lưu chuyển tiền tệ công bố chung với bảng khác báo cáo tài Báo cáo lưu chuyển tiền tệ bao gồm phần : • Lưu chuyển tiền từ họat động kinh doanh • Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư • Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Có phương pháp lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ phương pháp trục tiếp phương pháp gián tiếp 1.4.5 Thuyết minh báo cáo tài Thuyết minh báo cáo tài phận hợp thành hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp, lập để giải thích bổ sung thơng tin tình hình hoạt động sản xuất, kinh doanh, tình hình tài doanh nghiệp kỳ báo cáo mà báo cáo tài khác khơng thể trình bày rõ ràng chi tiết Nguồn liệu để lập báo cáo tài : • • Bảng cân đồi kế toán kỳ báo cáo ( Mẫu B02 – DN ) • Báo cáo kết hoạt động kinh doanh kỳ báo cáo ( Mẫu B02 – DN ) • 1.4.6 Các sổ kế tốn kỳ báo cáo Thuyết minh báo cáo tài kỳ trước, năm trước (Mẫu B09 – DN) Báo cáo kế toán quản trị Báo cáo kế toán quản trị đảm bảo cung cấp thơng tin hữu ích cho nhà quản lý Báo cáo phải thiết kế đơn giản, dễ hiểu phù hợp với nhu cầu thông tin nhà quản trị doanh nghiệp CHƯƠNG KHẢO SÁT HỆ THỐNG HIỆN TRẠNG 2.1 Giới thiệu tổng công ty 3C Tổng công ty 3C doanh nghiệp lớn, hoạt động lĩnh vực máy tính, truyền thơng điều khiển (Computer –Communication –Control ) Các hoạt động kinh doanh tổng công ty diễn độc lập tuân theo nguyên tắc hoạt động doanh nghiệp nói chung Cơ cấu tổng cơng ty bao gồm công ty mẹ công ty con, trung tâm thực nghiệp vụ khác cơng ty phận trung tâm : Ban quản lý ( chịu trách nhiệm quản lý chung hoạt động đơn vị, nơi đưa định mang tính chiến lược…) , Bộ phận kế tốn ( chịu trách nhiệm quản lý, tính tốn, báo cáo mặt tài đơn vị) , Bộ phận vật tư, văn phịng… Mơ hình tổng cơng ty thể hình sau : Tổng cơng ty 3C Công ty A Công ty B Công ty C Trung tâm Trung tâm Trung tâm Bộ phận Bộ phận Bộ phận Tổng cơng ty đơn vị có tư cách pháp nhân thành lập công ty định mục đích kinh doanh cho cơng ty Các cơng ty hoạt động độc lập đơn vị sản xuất kinh doanh bình thường khác chịu chi phối tổng công ty Trong cơng ty lại chia thành trung tâm thực nhiệm vụ chuyên biệt trung tâm lại chia thành phận thực cơng việc chun mơn hóa Ví dụ : phịng quản lý, phịng kế tốn, phịng kỹ thuật, phòng vật tư, phòng phần mềm… Các phận khơng tách rời mà có tác động tương hỗ lúc hoạt động : phòng phần mềm hoàn thành dự án để bàn giao cho khách hàng theo hợp đồng mà phòng giao dịch thỏa thuận ký kết với khách hàng đó… Các trung tâm, phận công ty ln hỗ trợ q trình hoạt động, tạo nên môi trường làm việc thống với hiệu cao Các nguồn thông tin luôn trao đổi với trình thực công việc 2.2 Một số vấn đề đặt công ty Khi thành lập, hệ thống công ty nhỏ gọn tương đối đơn giản Sau thời gian hoạt động, công ty phát triển có xu hướng mở rộng thêm lĩnh vực kinh doanh khác Khi thực điều này, số vấn đề hệ thống cũ khơng cịn thích ứng với hệ thống Cải tiến hệ thống cũ để phù hợp với xu hướng phát triển công ty xu hướng tất yếu 2.3 Tổng quan hệ thống công ty 2.3.1 Cơ sở hạ tầng (phần cứng): Công ty đầu tư xây dựng sở hạ tầng tốt, đủ để đáp ứng nhu cầu thực tế hoạt động doanh nghiệp : • Kế tốn viên trang bị đầy đủ máy tính cá nhân có cấu hình cao • Các máy tính quan nối mạng LAN sau chúng nối vào mạng Internet với tốc độ cao 2.3.2 Các chương trình ứng dụng ( phần mềm ): Mơ hình hệ thống kế tốn doanh nghiệp cơng ty : Hệ thống kế toán doanh nghiệp Hệ thống Cập nhật Báo cáo Xử lý Khố sổ Cài đặt thơng số đầu kỳ 2.3.3 Cung cấp List User Đăng nhập Cập nhậtCập nhật sổ kế toán Xử lý Làm loại Cập nhậtliệu tiêu dữ danh mục Nạp số dư đầu kỳ liệu Tạo CSDL nhiều kỳ Lấy liệu Khoá sổ liệu Báo cáo tài Báo cáo kế tốn Các quy trình nghiệp vụ hệ thống kế toán doanh nghiệp Hệ thống kế toán doanh nghiệp gồm chức : • Hệ thống : gồm chức : + Cài đặt thông số đầu kỳ : cài đặt thông tin cơng ty, kỳ hạch tốn tỷ giá ngoại tệ cho kỳ kế toán + Cung cấp List User : cung cấp User quyền User + Đăng nhập • Cập nhật : gồm chức : + Cập nhật loại danh mục : Danh mục tài khoản, chứng từ, khách hàng, vật tư - hàng hố, yếu tố chi phí + Cập nhật sổ kế tốn : sổ cơng nợ, sổ phát sinh… + Cập nhật tiêu : tiêu phải thu - phải trả, tiêu kiểm kê hàng hoá… • Xử lý : gồm chức + Xử lý liệu : xử lý liệu cho phù hợp + Nạp số dư đầu kỳ : thực vào đầu kỳ kế toán + Tạo sở liệu nhiều kỳ : cho phép lưu liệu kỳ kế tốn • Khố sổ : gồm chức + Làm liệu + Lấy liệu + Khố sổ liệu • Báo cáo : chức gồm chức + + 2.4 Báo cáo kế tốn Báo cáo tài Đánh giá ưu khuyết điểm hệ thống • Ưu điểm : Hệ thống công ty dùng từ lúc công ty thành lập Hệ thống đáp ứng nhu cầu kế toán doanh nghiệp trình sản xuất kinh doanh Hệ thống hạch tốn theo hình thức kế tốn • Khuyết điểm : Hệ thống sử dụng kế toán viên cho nhiều phân hệ kế toán Hệ thống cài đặt máy thực tất chức Trong q trình phát triển cơng ty, hệ thống kế toán cần nâng cấp để phù hợp với phức tạp nghiệp vụ kế tốn Thực tế địi hỏi nghiệp vụ kế tốn phải ngày đáp ứng địi hỏi Ví dụ : Khi loại tiền tệ xuất nhiều, chương trình phải mở rộng thêm để quản lý loại nguyên tệ đồng Euro, Mark Đức … Khi nghiệp vụ kế toán phức tạp lên, để đảm bảo tốc độ đòi hỏi phải có nhiều nghiệp vụ xử lý cách nhanh chóng Điều khơng phù hợp có kế tốn viên thực hiên tất Do việc xây dựng hệ thống điều hoàn toàn cần thiết 2.5 Đánh giá ưu nhược điểm số hệ thống kế tốn có Các hệ thống kế toán trước phần mềm kế tốn thơng thường nhiều doanh nghiệp áp dụng đáp ứng nhu cầu quản lý tài doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh Tuy nhiên đời hồn cảnh doanh nghiệp cịn phát triển chưa mạnh mẽ nên hệ thống nhiều hạn chế chưa đáp ứng so với nhu cầu thực tế Các phần mềm chưa phân thành phân hệ kế toán rõ ràng mà để cài đặt cho kế toán viên thực Các hệ thống chưa cho phép người dùng giao dịch với loại ngoại tệ khác ngồi đồng đơ-la Mỹ (USD) Ngồi hệ thống thường trọng vào vấn đề nhập liệu nhằm mục đích lưu trữ số liệu xử lý liệu để đem lại thơng tin có ích cho người quản lý Tóm lại hệ thống khơng cịn đáp ứng cơng tác kế tốn tình hình việc xây dựng hệ thống điều tất yếu phải làm doanh nghiệp 2.6 Tính cấp thiết cần xây dựng hệ thống Hệ thống đời để đáp ứng yêu cầu mà thực tế đặt Hệ thống cần phân phân hệ kế toán khác cài đặt máy khác dùng cho phân hệ Mỗi phân hệ thực chức có số quyền hạn định Các phân hệ điều hành Admin – người có quyền cao  ... : Hệ thống sử dụng kế toán viên cho nhiều phân hệ kế toán Hệ thống cài đặt máy thực tất chức Trong trình phát triển cơng ty, hệ thống kế tốn cần nâng cấp để phù hợp với phức tạp nghiệp vụ kế. .. hệ thống kế tốn doanh nghiệp cơng ty : Hệ thống kế tốn doanh nghiệp Hệ thống Cập nhật Báo cáo Xử lý Khoá sổ Cài đặt thông số đầu kỳ 2.3.3 Cung cấp List User Đăng nhập Cập nhậtCập nhật sổ kế toán. .. bạc đá quý Kế toán vốn tiền bao gồm Kế toán tiền quỹ, kế toán tiền gửi ngân hàng kế toán tiền chuyển Để minh họa cho nghiệp vụ này, đưa số dẫn chứng nghiệp vụ kế toán tiền quỹ : Kế toán tổng hợpsử