PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TSCĐ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XE KHÁCH QN I. ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TSCĐ TẠI CÔNG TY Ra đời trong điều kiện nước ta đang trên đà phát triển, nền công nghiệp có nhiều đổi mới, Công ty cổ phần xe khách Quảng Ninh cũng hoà nhập vào guồng máy phát triển của xã hội. Từ khi chuyển sang Công ty cổ phần chưa được bao lâu, mặc dù do sự cạnh tranh phức tạp của nhiều thành phần kinh doanh vận tải hành khách song Công ty đã nắm bắt điều hành mở rộng thị trường, nâng cấp chất lượng phục vụ hành khách ngày càng tốt hơn.Điều đó là nhờ có tập thể giám đốc và toàn bộ CBCNV trong Công ty luôn cố gắng hết mình vì sự phát triển của Công ty. Bộ máy tổ chức gọn nhẹ, hợp lý, bên cạnh đó CBCNV của Công ty là những người có năng lực, tâm huyết, trách nhiệm với công việc. Trong đó, không thể không kể đến những đóng góp của phòng Kế toán Công ty về công tác hạch toán kế toán của Công ty được sắp xếp hợp lý và hiệu quả phụ hợp với yêu cầu của quản lý. Những thông tin do phòng Kế toán đưa lại đã phản ánh đúng đắn, kịp thời, chính xác phục vụ cho công tác điều hành và định hướng phát triển của Công ty. Qua quá trình thực tập tại Công ty , với những kiến thức đã được học ở trường và những điều em ghi nhận được qua thời gian thực tập, em mạnh dạn đưa ra những nhận xét về công tác kế toán của công ty như sau: 1. Những ưu điểm: * Về công tác kế toán: Việc tổ chức bộ máy kế toán đã căn cứ vào khối lượng công tác kế toán và các phần hành kế toán cùng như đặc điểm của công ty để tổ chức theo mô hình hỗn hợp, do vậy nên rất hợp lý. Đội ngũ kế toán có 8 người, được phân công một cách hợp lý, bảo đảm công bằng cũng như năng suất công việc kế toán. * Về sổ sách kế toán: Việc chọn hình thức sổ Nhật ký chung cũng là phù hợp với quy mô của công ty và với trình độ chuyên môn của đội ngũ kế toán. Mặt khác, rất thích hợp cho việc áp dụng máy tính vào công tác kế toán, nhờ đó đã giảm bớt được khối lượng công việc kế toán tạo điều kiện cho công việc tổng hợp cuối kỳ, lập báo cáo được nhanh chóng đúng hạn. * Về việc phân loại TSCĐ HH : Công ty đã tiến hành phân loại TSCĐ theo đặc trưng kỹ thuật kết hợp với hình thái biểu hiện là hoàn toàn hợp lý. Phản ánh đúng về tình hình TSCĐ ở công ty, giúp cho công ty có cái nhìn tổng thể về TSCĐ. Từ đó có phương hướng cân đối , điều chỉnh cho phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh. Thông qua cách phân loại này giúp cho công ty quản lý chặt chẽ được TSCĐ một cách cụ thể, chi tiết và sử dụng có hiệu quả. * Về công tác tổ chức hạch toán tổng hợp TSCĐ HH Khi có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tăng, giảm TSCĐ, công ty đều phản ánh đúng đắn và kịp thời theo đúng chế độ kế toán hiện hành. Hàng tháng , công ty đều lập bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ chính xác cho từng tài sản đến từng đơn vị sử dụng. Qua đó , công ty quản lý chặt chẽ tình hình biến động TSCĐ. * Về công tác kế toán khấu hao TSCĐ HH Công ty áp dụng đúng chế độ kế toán khấu hao 166/1999/QĐ-BTC phản ánh đúng số khấu hao phải tính và phân bổ vào đối tượng sử dụng TSCĐ. 2. Những tồn tại: Nhìn chung, công tác kế toán của công ty cổ phần xe khách là tốt, thực hiện đúng các chế độ kế toán hiện hành , áp dụng một cách linh hoạt, hợp lý. Nhưng bên cạnh đó, theo em trong công tác kế toán TSCĐ HH tạo Công ty còn một số tồn tại sau: Thứ nhất: Về hệ thống sổ kế toán Sổ cái và sổ Nhật ký chung của công ty đều không phản ánh ngày tháng ghi sổ, do đó rất khó có thể biết kế toán có phản ánh các nghiệp vụ kinh tế vào các sổ theo trình tự thời gian phát sinh các nghiệp vụ không. Về sổ, thẻ kê chi tiết, theo em nên mở “Sổ TSCĐ”. Thứ hai: Về áp dụng chuẩn mực kế toán để tính giá trị khấu hao TSCĐ. Công ty vẫn chưa vận dụng cách tính giá trị khấu hao TSCĐ theo chuẩn mực kế toán mới. Theo ví dụ 2, Công ty vẫn áp dụng công thức: = Nguyên giá TSCĐ Mức khấu hao phải trích bình quân năm Thời gian sử dụng Thứ ba: Về việc trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ: Công ty chưa tiến hành trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ, chính vì thế trong năm 2003 công ty có phát sinh nghiệp vụ sửa chữa lớn TSCĐ mà không có kế hoạch trính trước , mọi chi phí phát sinh được tập hợp vào TK 241.3 và phân bổ dần vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ có nghiệp vụ phát sinh sửa chữa lớn TSCĐ biến động đột ngột và ảnh hưởng tới công tác kế toán giá thành. Thứ tư: Về kế toán chi tiết TSCĐ HH Công ty không mở “sổ TSCĐ theo đơn vị sử dụng” gây khó khăn cho công tác kế toán chi tiết ở từng bộ phận. Khi TSCĐ HH bị mất , thiếu hay hỏng hóc đều khó theo dõi, quản lý và quy trách nhiệm cho bộ phận, cá nhân làm mất hoặc hỏng hóc. Toàn bộ tình hình tăng giảm đều do phòng kế toán công ty theo dõi. Thứ năm: Về hệ thống phần mềm kế toán áp dụng tại Công ty Công tác kế toán của công ty đã và đang được thực hiện trên máy tính và thực hiện trên chương trình phần mềm kế toán (FAST) và một số phần phải tính trên EXCEL. Nhưng em thấy việc áp dụng trên máy tính còn hạn chế , chưa sử dụng hết các chức năng của phần mềm kế toán máy và chưa tận dụng hết sự tối ưu của máy tính. II. PHƯƠNG HƯỚNG HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TSCĐ TẠI CÔNG TY. Thứ nhất: Về hệ thống sổ kế toán áp dụng tại Công ty. Công ty cần áp dụng mẫu Sổ theo đúng mẫu sổ mà Bộ tài chính quy định. Thứ hai: Về áp dụng chuẩn mực kế toán để tính giá trị khấu hao TSCĐ. Công ty nên cập nhật và áp dụng theo Thông tư 89/2002/TT-BTC ban hành ngày 9/10/2002. Thứ ba: Về việc trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ. Hàng năm Công ty nên trích trước chi phí sửa chữa lớn, vì những năm đầu TSCĐ chất lượng còn tốt chưa phải sửa chữa lớn nhiều, những năm sau TSCĐ xuống cấp cần phải nâng cấp sửa chữa. Thứ tư: Về kế toán chi tiết TSCĐ. Công ty nên mở sổ chi tiết TSCĐ và sổ theo dõi TSCĐ theo đơn vị sử dụng. Thứ năm: Công ty nên cử một vài nhân viên phòng kế toán đi học nâng cao về phần mềm kế toán máy. III. MỘT SỐ ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XE KHÁCH QUẢNG NINH. Thứ nhất: Về hệ thống sổ kế toán áp dụng tại công ty Công ty cần áp dụng mẫu Sổ theo đúng mẫu sổ mà Bộ tài chính quy định. Kế toán công ty cần phải ghi ngày ghi sổ để công tác kế toán được thuận lợi hơn.Đồng thời mở sổ tài sản cố định để thể theo dõi chi tiết tình hình tăng giảm khấu hao TSCĐ. SỔ CÁI Năm . Tên TK: Tài sản cố định hữu hình Số hiệu: 211 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Trang sổ nhật ký chung Số hiệu TK đối ứng Số phát sinh Số Ngày tháng Nợ Có 1 2 3 4 5 6 7 8 Số trang trước chuyển sang 07/12 PC315 07/12 Mua một máy tính 111 13.415.000 Cộng chuyển sang trang sau SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 12 năm 2003 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Đã ghi sổ cái Số hiệu tài khoản Số phát sinh Số Ngày tháng Nợ Có 1 2 3 4 5 6 7 8 Số trang trước chuyển sang 07/12 PC 315 07/12 Mua một máy tính * 211 13.415.00 0 133 1.341.500 111 147.565.50 0 414 13.415.00 0 411 13.415.000 . . . . . . . . . . . . . . . . Cộng chuyển sang trang sau SỔ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Loại tài sản:Tài sản cố định hữu hình TT Ghi tăng TSCĐ Khấu hao TSCĐ Ghi giảm TSCĐ Chứng từ Tên đặc điểm, ký hiệu TSCĐ Nước sản xuất Tháng năm đưa vào sử dụng Số hiệu TSCĐ Nguyê n giá TSCĐ Khấu hao Khấu hao đã tính đến khi ghi giảm TSCĐ Chứng từ Lý do giảm TSCĐ Số hiệu Ngày tháng Thời gian sử dụng Mức khấu hao Số hiệu Ngày tháng 17/7 xe ô tô COUNT Hàn Quốc 8/2003 550.00 0.000 6 năm 91.666 .667 Y 14L 62-88 Cộng Thứ hai: Về áp dụng chuẩn mực kế toán để tính giá trị khấu hao TSCĐ Công ty nên cập nhật và áp dụng theo Thông tư 89/2002/TT-BTC ban hành ngày 9/10/2002 vào công tác kế toán của mình. Công ty cần phải tính giá trị khấu hao TSCĐ theo công thức: Mức khấu hao phải trích bình quân năm = Giá trị cần tính khấu hao Thời gian sử dụng TSCĐ Nếu công ty áp dụng chuẩn mực kế toán mới để tính giá trị khấu hao TSCĐ thì ở ví dụ 2 sẽ được tính như sau: Ngày 17/7/2003 Công ty mua một xe ô tô COUNTY 14L62-88. Nguyên giá là 550.000.000đ. Số năm đăng ký khấu hao là 6 năm. Giá trị thanh lý ước tính là 10%. Giá trị cần tính khấu hao = Nguyên giá TSCĐ - Giá trị thanh lý ước tính của TSCĐ = 550.000.000 – 55.000.000 = 495.000.000 Mức khấu hao phải trích bình quân năm = 495.000.000 = 6.875.000 72 Thứ 3: Về việc trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ. Do khối lượng sửa chữa lớn TSCĐ HH tại công ty là rất nhiều, chi phí phát sinh rất lớn . Theo em, để tránh cho giá thành trong kỳ có nghiệp vụ phát sinh sửa chữa lớn TSCĐ HH làm biến động đột ngột, công ty nên tiến hành trích trước chi phí sửa chữa lớn. Hàng tháng, tập hợp chi phí sửa chữa lớn vào TK 241.3 "SCL TSCĐ". - Trường hợp SCL TSCĐ theo phương thức tự làm: Nợ TK 241.3 "SCL TSCĐ" Có TK 111 - Trường hợp SCL TSCĐ theo phương thức thuê ngoài: Nợ TK 241.3 "SCL TSCĐ" Nợ TK 133: Thuế GTGT Có TK 111 Căn cứ vào kế hoạch trích trước chi phí SCL vào chi phí SXKD, kế toán ghi: Nợ TK 627,641,642 Có TK 335"Chi phí phải trả" Khi SCL hoàn thành , căn cứ giá trị quyết toán, kế toán ghi: Nợ TK 335 Có TK 241.3 Cuối niên độ kế toán, phải điều chỉnh số trích trước theo chi phí sửa chữa thực tế . - Nếu số trích trước nhỏ hơn chi phí thực tế thì cần phải trích bổ sung: Nợ TK 627,641,642 Có TK 335 - Nếu số trích trước lớn hơn chi phí thực tế thì cần phải ghi giảm chi phí: Nợ TK 335 Có TK 627,641,642 Nếu công ty áp dụng phương pháp trích trước chi phí SCL TSCĐ thì trường hợp SCL tự sửa chữa ở ví dụ 9 trong đó chi phí SCL trích trước 25.000.000đ sẽ được hạch toán lại như sau: * Chi phí phát sinh thực tế: Nợ TK 241.3 33.600.000 Có TK 111 33.660.000 * Trích trước chi phí SCL: Nợ TK 627 25.000.000 Có TK 335 25.000.000 * Khi công trình SCL hoàn thành: Nợ TK 335 33.600.000 Có 241.3 33.600.000 * Do số trích trước nhỏ hơn chi phí thực tế phát sinh nên cần ghi bổ sung: Nợ Tk 627 5.600.000 Có TK 335 5.600.000 Thứ tư: Về kế toán chi tiết TSCĐ Công ty nên mở “sổ TSCĐ theo đơn vị sử dụng” nhằm giúp cho các bộ phận quản lý và sử dụng TSCĐ có thể theo dõi thường xuyên tình hình tăng giảm TSCĐ ở bộ phận của mình để sử dụng có trách nhiệm hơn đồng thời giúp cho việc quản lý TSCĐ được chặt chẽ hơn SỔ TÀI SẢN THEO ĐƠN VỊ SỬ DỤNG Năm:2003 Tên đơn vị,(phòng ban, phân xưởng .): Văn phòng Đơn vị tính: 1.000đ Ghi tăng tài sản và CCDC Ghi giảm tài sản và CCDC Ghi chú Chứng từ Tên nhãn hiệu quy cách TSCĐ và CCDC Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Số tiền Chứng từ Lý do Số lượng Số tiền Số hiệu Ngày tháng Số hiệu Ngày tháng 315 7/12 Máy tính Cái 01 13.415 13.415 Thứ năm: Về công tác kế toán máy của công ty Tuy đã được thực hiện trên máy tính và sử dụng phần mềm kế toán, nhưng hiệu suất chưa cao, khả năng áp dụng còn hạn chế . Vì vậy, theo em công ty nên cử một vài nhân viên phòng kế toán đi học nâng cao về phần mềm kế toán máy để sử dụng một cách có hiệu quả hơn. SƠ ĐỒ 1 SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN TĂNG TSCĐ HH DO MUA SẮM Đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Mua sắm trong nước TK 111, 112, 331, 341 . TK 211 Giá mua và các chi phí mua trước khi sử dụng TSCĐ TK133.2 Thuế GTGT được khấu trừ Nhập khẩu: TK 111, 112, 331, 341 . TK211 Giá mua và các chi phí mua trước khi sử dụng TSCĐ TK 333.3 Thuế nhập khẩu phải nộp TK 333.12 TK 133.2 Thuế GTGT phải nộp được khấu trừ Đối với doanh nghiệp nộp GTGT theo phương pháp trực tiếp: TK 111, 112, 331, 341 . TK211 Giá mua và các chi phí mua trước khi sử dụng TSCĐ TK 333.3 Thuế nhập khẩu phải nộp [...]... GIÁM ĐỐC CÔNG TY CỔ PHẦN XE KHÁCH QN Đã ký PHỤ LỤC 5: HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2 (giao khách hàng) Ngày 07 tháng 12 năm 2003 Mẫu số: 01GTKT - 3LL N0 048276 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Thương Mại điện tử tin học dịch vụ Địa chỉ: 22- Đường Lê Thánh Tông – Quảng Ninh Số tài khoản: 0 1 0 0 8 1 4 6 0 9 Điện thoại: 033-825112 Họ và tên người mua hàng: Đơn vị: Công ty cổ phần xe khách Quảng... ĐỒ KẾ TOÁN TSCĐ CHO THUÊ TSCĐ TÀI CHÍNH (Hạch toán tại bên cho thuê ) TK 211 TK 228 Giá trị TSCĐ cho thuê tài chính TK 214 GTHM TK 635 Chi phí cho hoạt động cho thuê TC TK 515 TK 111, 112 Thu nhập từ hoạt động cho thuê TK 333 GTCL của TSCĐ nhận lại khi Thuế GTGT ký kết Hợp đồng 2.5.2 Kế toán cho thuê TSCĐ hoạt động, Sơ đồ hạch toán cho thuê TSCĐ hoạt động được phản ánh ở sơ đồ 21 SƠ ĐỒ 21 SƠ ĐỒ KẾ TOÁN... đi thuê TSCĐ Căn cứ vào thời gian và điều kiện cụ thể, việc đi thuê được phân thành thuê tài chính và thuê hoạt động 2.4.1 TSCĐ thuê tài chính: Kế toán sử dụng TK 212 "TSCĐ thuê tài chính" để theo dõi tình hình thuê TSCĐ dài hạn TK 212 có kết cấu như sau: - Bên nợ: Phản ánh nguyên giá TSCĐ thuê tài chính tăng trong kỳ - Bên có: Phản ánh nguyên giá TSCĐ thuê tài chính giảm do hoàn trả lại khi kết thúc... QUYẾT ĐỊNH CỦA GIÁM ĐỐC CÔNG TY CỔ PHẦN XE KHÁCH QUẢNG NINH Về việc tăng TSCĐ - Căn cứ vào giấy đề nghị thanh toán tiền trang bị máy tính đã được giám đốc phê duyệt - Xét đề nghị của văn phòng công ty - Chiểu đề nghị của ông Trưởng phòng kế hoạch QUYẾT ĐỊNH Điều 1: Nay tăng tài sản gồm: - 01 máy tính - nguyên giá: 13.415.000đ Thuộc hàng : TSCĐ Đơn vị tiếp nhận: văn phòng Điều 2: Tăng TSCĐ cho văn phòng... Nguyên giá TSCĐ thuê tài chính hiện có tại DN Sơ đồ hạch toán TSCĐ thuê tài chính được phản ánh ở sơ đồ 18 SƠ ĐỒ 18 SƠ ĐỒ KẾ TOÁN TSCĐ THUÊ TÀI CHÍNH (Hạch toán tại bên đi thuê) Khi thực hiện hợp đồng thuê TSCĐ thuê tài chính: TK 342 Tổng số nợ phải trả TK 212 Nguyên giá TSCĐ TK 133 GTCL của TSCĐ thiếu mất chưa rõ nguyên nhân Khi kết thúc hợp đồng thuê, nếu bên đi thuê được chuyển giao quyền sở hữu TSCĐHH:... (nếu có) 2.3 Kế toán giảm TSCĐ HH TSCĐ HH giảm chủ yếu do nhượng bán, thanh lý Tuỳ theo từng trường hợp cụ thể, kế toán sẽ phản ánh vào sổ sách cho phù hợp Từng trường hợp giảm TSCĐ HH được phản ánh cụ thể trên sơ đồ 12, 13, 14, 15, 16, 17 SƠ ĐỒ 12 SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN GIẢM TSCĐ HH DO THANH LÝ, NHƯỢNG BÁN TK 211 TK 214 Nguyên giá TSCĐ GTHM của TSCĐ TK 333.1 TK 811 Thuế GTGT phải nộp GTCL của TSCĐ (nếu có)... Điều chỉnh giá trị hao mòn TSCĐ HH SƠ ĐỒ 17 SƠ ĐỒ KẾ TOÁN GIẢM TSCĐ HH DO KHÔNG ĐỦ TIÊU CHUẨN GHI NHẬN TSCĐHH TK 211 TK 241 Giá trị hao mòn luỹ kế của TSCĐ hữu hình TK 242 Nguyên giá Giá trị còn lại (nếu có GTCL lớn phân bổ nhiều năm TSCĐ HH giảm TK 627, 641, 642 Giá trị còn lại (nếu GTCL nhỏ tính một lần vào CPSXKD) 2.4 Kế toán TSCĐ HH thuê ngoài: Khi xét thấy việc mua sắm TSCĐ không hiệu quả bằng việc... bổ tiền thuê vào chi phí bộ phận sử dụng TSCĐ TK 133 Thuế GTGT được khấu trừ 2.5 Kế toán cho thuê TSCĐ HH 2.5.1 Kế toán cho thuê TSCĐ tài chính: Thực chất TSCĐ cho thuê tài chính là một khoản vốn bằng hiện vật của DN cho bên ngoài thuê TSCĐ cho thuê tài chính vẫn thuộc quyền sở hữu của DN DN phải theo dõi giá trị TSCĐ cho thuê như là một khoản đầu tư tài chính dài hạn Sơ đồ hạch toán TSCĐ thuê tài... giá TSCĐ TK 214 GTHM của TSCĐ TK 138.1 GTCL của TSCĐ thiếu mất chưa rõ nguyên nhân Xác định được nguyên nhân và có quyết định xử lý: TK 211 Nguyên giá TSCĐ TK 214 GTHM của TSCĐ TK 138.8 Số tiền người phạm lỗi phải bồi thường TK 811 Phần tổn thất được tính vào chi phí TK 415 Phần bù đắp từ quỹ dự phòng tài chính SƠ ĐỒ 16 Sơ đồ hạch toán đánh giá giảm TSCĐ HH TK 211 TK 412 Điều chỉnh giảm nguyên nhân TSCĐ... 14 SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN GIẢM TSCĐ HH DO TRẢ LẠI VỐN GÓP LIÊN DOANH Giá trị TSCĐ trả lại cao hơn GTCL: TK 211 TK 214 Nguyên giá TSCĐ GTHM của TSCĐ TK 412 TK 411 GTCL của TSCĐ Chênh lệch giá trị trả lại > giá trị còn lại Giá trị TSCĐ trả lại thấp hơn GTCL: TK 211 Nguyên giá TSCĐ TK 214 GTHM của TSCĐ TK 411 GTCL của TSCĐ TK 412 Chênh lệch giá trị trả lại < GTCL SƠ ĐỒ 15 SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN GIẢM TSCĐ HH DO BỊ MẤT, . PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TSCĐ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XE KHÁCH QN I. ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TSCĐ TẠI CÔNG TY. về phần mềm kế toán máy. III. MỘT SỐ ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XE KHÁCH QUẢNG NINH. Thứ nhất: Về hệ thống sổ kế toán