THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THIẾT BỊ VẬT TƯ Y TẾ THANH HOÁ. 2.1. Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty cổ phần thiết bị vật tư y tế Thanh Hoá Việc tổ chức thực hiện các chức năng nhiệm vụ hạch toán kế toán trong doanh nghiệp do bộ máy kế toán đảm nhiệm . Do vậy Công ty đã tổ chức hợp lý bộ máy kế toán cho đơn vị. Trên cơ sở định hình được khối lượng công tác kế toán cũng như chất lượng cần phải đạt về hệ thống thông tin kế toán . Bộ máy kế toán của doanh nghiệp trên góc độ tổ chức lao động kế toán là tập hợp đồng bộ các cán bộ nhân viên kế toán để đảm bảo thực hiện khối lượng công tác kế toán phần hành với đầy đủ các chức năng thông tin và kiểm tra hoạt động của doanh nghiệp . Xuất phát từ mô hình kinh doanh ,Công ty cổ phần thiết bị vật tư y tế Thanh Hoá đã tổ chức một bộ máy kế toán phù hợp với công việc hiện tại. Để phát huy cao độ các chức năng và nhiệm vụ của mình công ty đã thiết kế cho mình một bộ máy kế toán gọn nhẹ nhưng vẫn đầy đủ để đáp ứng nhu cầu cung cấp các thông tin kịp thời cho cấp trên cũng như các yêu cầu khác một cách nhanh chóng và hiệu quả. Phòng kế toán tài chính giữ một vị trí quan trọng trong việc điều hành kinh tế, thông tin trên khắp mọi lĩnh vực kinh doanh ghi chép và phản ánh các số liệu về tình hình hoạt động của công ty, đồng thời giám sát và bảo vệ tài sản cho công ty. Công ty dựa trên cơ sở chế độ kế toán ban đầu của nhà nước và hoạt động kế toán của mình mà xây dựng bộ máy kế toán theo hình thức kế toán tập trung. Sơ đồ bộ máy kế toán gồm 5 nhân viên: Sơ đồ 2: Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty Cổ phần Thiết bị Vật tư y tế Thanh Hóa - Kế toán trưởng chịu trách nhiệm tổ chức, hướng dẫn và kiểm tra toàn bộ công tác tài chính, kế toán ở Công ty, cung cấp thông tin kế toán và giúp lãnh đạo phân tích hoạt động kinh tế để đề ra được các quyết định kinh tế. Chịu trách nhiệm xây dựng và quản lý kế hoạch tài chính của Công ty. Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp Kế toán h ng tà ồn kho, TSCĐ Kế toán tiêu thụ, kết quả v Báo cáo thuà ế Kế toán tiền mặt và thanh toán với người bán Kế toán Ngân h ng v thanh toánà à với người mua - Kế toán tổng hợp kiêm theo dõi hàng tồn kho : Chịu trách nhiệm theo dõi, ghi chép, phản ánh chính xác lượng hàng hoá nhập vào, xuất ra, tình hình tăng giảm tài sản cố định. Tổng hợp số liệu kế toán cuối tháng báo cáo chi tiết cho Kế toán trưởng. - Kế toán vốn Ngân hàng và thanh toán với người mua: Thực hiện việc lập, theo dõi tình hình thu, chi tiền gửi Ngân hàng, theo dõi công nợ phải thucủa Công ty. Chịu trách nhiệm về số liệu, chỉ tiêu tài chính, cuối tháng có báo cáo tổng hợp và báo cáo chi tiết cho Kế toán trưởng. - Kế toán tiền mặt và thanh toán với người bán: Thực hiện việc lập, theo dõi tình hình thu, chi tiền mặt, thanh toán với khách hàng và Cán bộ công nhân viên về các khoản chi phí quản lý thường xuyên của Công ty, theo dõi công nợ phải trả của Công ty. Chịu trách nhiệm về số liệu, chỉ tiêu tài chính, cuối tháng có báo cáo tổng hợp và báo cáo chi tiết cho Kế toán trưởng. - Kế toán tiêu thụ và kết quả: Chịu trách nhiệm theo dõi doanh thu tiêu thụ của toàn Công ty (Bao gồm : doanh thu tiêu thụ hàng hoá, doanh thu dịch vụ sửa chữa, bảo hành, bảo trì, doanh thu liên doanh khám chữa bệnh, doanh thu vận chuyển cấp cứu…). Tập hợp các chi phí phát sinh trong tháng, cuối tháng lập báo cáo chi tiết báo cáo kế toán trưởng. Chịu trách nhiệm tập hợp hóa đơn lập báo cáo thuế GTGT hàng tháng. 2.2. Vận dụng chế độ kế toán tại Công ty cổ phần thiết bị vật tư y tế Thanh Hoá 2.2.1. Các chính sách kế toán tại Công ty Chế độ kế toán áp dụng tại Công ty theo Quyết định số 15/2006/QĐ /BTC ngày 20/03/2006 và các Thông tư quy định sửa đổi bổ sung theo chuẩn mực kế toán Việt Nam .Chế độ kế toán mới được áp dụng tại Công ty như sau : - Niên độ kế toán bắt đầu: 01/01 đến 31/12 - Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán: Việt Nam đồng - Nguyên tắc và phương pháp chuyển đổi các đồng tiền khác: Theo tỷ giá ngân hàng thông báo tại thời điểm hạch toán (tỷ giá thực tế) - Phương pháp chi tiết hàng tồn kho: Ghi thẻ song song - Phương pháp hạch toán tổng hợp hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên. - Phương pháp tính giá hàng tồn kho: Giá bình quân gia quyền. - Tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế. Công ty sử dụng phần mềm của công ty FAST theo hình thức chứng từ ghi sổ. Bởi công ty đã nhận thấy những ưu việt của việc sử dụng máy vi tính trong hạch toán như : + Cung cấp thông tin kế toán một cách nhanh chóng , chính xác vì mội số liệu đều được xử lý trực tiếp theo chứng từ gốc nên không có sự sai lệch . + Tinh giảm được lao động . + Thuận tiện cho việc kiểm tra và dễ phát hiện sai sót … Đối với hạch toán kế toán trên máy quan trọng nhất là khâu thu thập xử lý phân loại chứng từ và định khoản kế toán . Đây là khâu đầu tiên của quá trình hạch toán mà kế toán chỉ vào dữ liệu cho máy thật đầy đủ chính xác , còn các thông tin đầu ra do máy xử lý và thống kê trên cơ sở những dữ liệu đầu vào . 2.2.2. Chứng từ kế toán tại Công ty Các chứng từ sử dụng trong quá trình hạch toán ban đầu được lập ra đều phù hợp với yêu cầu kinh tế và pháp lý của nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Chứng từ được phân loại và hệ thống hoá theo từng nghiệp vụ kinh tế , theo thời gian phát sinh và được đóng thành từng tập theo từng tháng dễ dàng cho việc tìm kiếm, kiểm tra, đối chiếu khi cần. 2.2.3. Tổ chức vận dụng tài khoản tại Công ty Công ty tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản theo chuẩn mực kế toán hiện hành. 2.2.4. Hệ thống sổ kế toán tại Công ty Hình thức sổ kế toán là một hệ thống các loại sổ kế toán , có chức năng ghi chép, kết cấu nội dung khác nhau, được liên kết với nhau trong một trình tự hạch toán trên cơ sở của chứng từ gốc. Căn cứ vào quy mô đặc điểm sản xuất, yêu cầu và trình độ quản lý, trình độ nghiệp vụ của các cán bộ kế toán cũng như việc trang bị máy vi tính vào xử lý thông tin. Công ty đã lựa chọn hình thức sổ kế toán: Chứng từ ghi sổ, hình thức này hoàn toàn phù hợp với đặc điểm kinh doanh và bộ máy kế toán của công ty. Hình thức này lại dễ dàng trong khâu sử dụng máy vi tính để hạch toán. Hình thức sổ kế toán chứng từ ghi sổ gồm các loại sổ kế toán chủ yếu sau: - Sổ kế toán tổng hợp: gồm Chứng từ ghi sổ: là sổ nhật ký rời dùng phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ theo trình tự thời gian. Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ: phản ánh các chứng từ ghi sổ đã lập trong kỳ. Sổ cái: là sổ mở cho tài khoản tổng hợp, mỗi sổ cái được mở cho một tài khoản. Gồm sổ cái các tài khoán TK 111, TK 112, TK 632, TK 511,… - Sổ kế toán chi tiết: sổ chi tiết tiền mặt ( TK 111), sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng ( TK 112), sổ chi tiết giá vốn hàng bán ( TK 632), sổ chi tiết chi phí bán hàng ( TK 641), sổ chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp ( TK 642), sổ chi tiết doanh thu bán hàng (TK 511),… Trình tự ghi sổ kế toán tại Công ty Sơ đồ 2.2 : Sơ đồ tổ chức sổ kế toán và trình tự hệ thống hoá thông tin kế toán của Công ty theo hình thức ‘Chứng từ ghi sổ ‘. Chứng từ gốc Bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại Sổ kế toán chi tiết Báo cáo quỹ h ngà ng yà Chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ cái Các bảng chi tiết số phát sinh Bảng cân đối t i khoà ản Bảng cân đối kế toán v các báoà cáo kế toán khác Ghi chú : : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Kiểm tra, đối chiếu số liệu 2.2.5. Hệ thống báo cáo kế toán Để phản ánh tình hình biến động tài sản , nguồn vốn , tình hình kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ hạch toán công ty sử dụng báo cáo tài chính bao gồm : - Bảng cân đối kế toán. - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ. - Thuyết minh báo cáo tài chính. - Báo cáo kết quả sản xuất kinh doanh. - Báo cáo tổng hợp kiểm kê tài sản cuối mỗi niên độ. Các báo cáo tài chính được lập theo Quyết định số 15/2006/QĐ /BTC ngày 20/03/2006 và các Thông tư quy định sửa đổi bổ sung theo chuẩn mực kế toán Việt Nam. 2.3. Đặc điểm tổ chức một số phần hành kế toán chủ yếu tại Công ty 2.3.1. Kế toán tiền mặt - Quá trình ghi sổ : Sơ đồ 2.3. Quy trình ghi sổ kế toán tiền mặt tại Công ty cổ phần thiết bị vật tư y tế Thanh Hoá. Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Sổ cái TK 111 - Phiếu thu- Phiếu chi Báo cáo tài chính và báo cáo kế toán khác Bảng cân đối tài khoản Ghi chú : : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Kiểm tra, đối chiếu số liệu - Chứng từ, sổ sách sử dụng : Chứng từ gốc : Phiếu thu, Phiếu chi, Sổ sách sử dụng : Chứng từ ghi sổ, Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, Hoá đơn mua hàng, chứng từ thanh toán… Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Sổ cái TK 131 Sổ chi tiết TK 131 Bảng cân đối tài khoản Báo cáo tài chính và báo cáo kế toán khác Sổ cái TK 111. 2.3.2. Kế toán thanh toán với người mua - Quá trình ghi sổ : Sơ đồ 2.4 : Quy trình ghi sổ kế toán thanh toán với người mua tại Công ty cổ phần thiết bị vật tư y tế Thanh Hoá. Ghi chú : : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Kiểm tra, đối chiếu số liệu Sổ tổng hợp chi tiết TK 131 - Chứng từ, sổ sách sử dụng: Chứng từ gốc: hoá đơn mua hàng, Phiếu thu… Sổ sách sử dụng: Chứng từ ghi sổ, Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, Sổ cái TK 131, Sổ chi tiết TK 131, Sổ tổng hợp chi tiết TK 131. 2.3.3. Kế toán hàng tồn kho - Quá trình ghi sổ : Sơ đò2.4 : Quy trình ghi sổ kế toán hàng tồn kho tại Công ty cổ phần vật tư y tế Thanh Hoá. [...]... c Phương pháp hạch toán: Hàng ng y khi phát sinh các nghiệp vụ mua bán hàng, phòng kinh doanh Công ty lập Phiếu nhập kho, Hóa đơn GTGT .Ví dụ: Ng y 02/06/2008 Công ty nhập mua của Chi nhánh Công ty cổ phần Merufa tại Hà nội 15.600 đôi găng tay y tế tiệt trùng bao gi y cỡ 7,5 Phiếu nhập kho: CÔNG TY CP THIẾT BỊ VẬT TƯ Y TẾ THANH HÓA 109 Nguyễn Trãi - TP Thanh Hóa PHIẾU NHẬP KHO Ng y 02 tháng 06 năm 2008... hạch toán bút toán tính trị giá vốn hàng bán Ví dụ: Trong tháng 06/2008 Công ty thực hiện sữa chữa m y siêu âm cho Trung tâm y tế Triệu Sơn, Công ty xuất hoá đơn như sau: HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên2: Giao cho khách hàng Mẫu số: 01/GTKT - 3LL DD/2008B 0064779 Ng y 08 tháng 06 năm 2008 Đơn vị bán hàng: Công ty Cổ phần Thiết bị Vật tư y tế Thanh Hoá Địa chỉ: 109 Nguyễn Trãi - Thành phố Thanh Hoá Số... vào bút toán tính giá vốn: Nợ TK 632: 9.683.300 đ Có TK 156: 9.683.300 đ b Hạch toán dịch vụ vận chuyển cấp cứu, dịch vụ sửa chữa bảo trì thiết bị y tế - Đối với dịch vụ sửa chữa, bảo trì thiết bị y tế: Tài khoản sử dụng: TK 5113 "Doanh thu dịch vụ sữa chữa, bảo trì TBYT" Khi thực hiện dịch vụ n y Công ty đồng thời cung ứng cho khách hàng phần vật tư thay thế cho m y móc, thiết bị y tế và nhân công sửa... nhập khẩu Hàng hóa kinh doanh tại Công ty bao gồm các loại m y móc thiết bị y tế, vật tư tiêu hao, hóa chất xét nghiệm được dùng trong công tác khám chữa bệnh tại các cơ sở y tế, thuốc chữa bệnh, kính thuốc y tế Công ty đã x y dựng được hệ thống danh điểm hàng hóa (mã hàng hóa) hoàn chỉnh và chi tiết đến từng nguồn hàng Hiện nay danh mục hàng hóa kinh doanh tại Công ty có gần 3.000 mặt hàng được chia... 0068280 Ng y 30 tháng 06 năm 2008 Đơn vị bán hàng: Công ty Cổ phần Thiết bị Vật tư y tế Thanh Hoá Địa chỉ: 109 Nguyễn Trãi - Thành phố Thanh Hoá Số TK: 710 A 60 141 Điện thoại: Tại Ngân hàng Công thương Thanh Hoá Mã số: 2800588271-1 Họ tên người mua hàng: Thu dịch vụ vận chuyển cấp cứu bệnh nhân theo Bảng kê Tên đơn vị: Địa chỉ: Thành phố Thanh Hoá Hình thức thanh toán: Mã số: STT Tên hàng hoá, dịch... trình ghi sổ : Sơ đồ 2.5 : Quy trình ghi sổ kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tại Công ty cổ phần thiết bị vật tư y tế Thanh Hoá Chứng từ gốc Sổ chi tiết TK 632,511 Sổ kế toán chi tiết Chứng từ ghi sổ Sổ cái TK 511,641,642,911,421,… Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ tổng hợp chi tiết TK 632,51 Báo cáo tài chính và báo cáo kế toán kh Bảng cân đối tài khoản Ghi chú : : Ghi hàng ng y : Ghi cuối tháng : Kiểm... kho) như sau: HOÁ ĐƠN Mẫu số: 01/GTKT - 3LL GIÁ TRỊ GIA TĂNG DD/2005B Liên 2 Giao khách hàng Ng y 01 tháng 06 năm 2008 Đơn vị bán hàng: Công ty Cổ phần Thiết bị Vật tư y tế Thanh Hoá Địa chỉ: 109 Nguyễn Trãi - Thành phố Thanh Hoá Số TK: 710 A 60 141 Điện thoại: Tại Ngân hàng Công thương Thanh Hoá Mã số: 2800588271-1 Họ tên người mua hàng: Anh Quang (139) Tên đơn vị: Bệnh viện Đa khoa Thanh Hoá Địa chỉ:... ứng thiết bị, vật tư y tế cho các cơ sở khám chữa bệnh trong tỉnh, Công ty còn cung cấp dịch vụ vận chuyển cấp cứu bệnh nhân, dịch vụ sửa chữa, bảo trì thiết bị y tế cho các Bệnh viện, Trung tâm y tế a Hạch toán doanh thu hàng hóa Tài khoản sử dụng: TK 5111 - Doanh thu bán hàng Hàng ng y, khi phát sinh nghiệp vụ bán hàng, phòng kinh doanh Công ty lập Hóa đơn bán hàng (Hóa đơn GTGT) trên phần mềm kế toán. .. kế toán lập "Bảng kê chứng từ gốc cùng loại" đối với TK 1111, các phiếu kế toán phản ánh tiền lương, phụ cấp, BHYT, BHXH, KPCĐ kế toán lập chứng từ ghi sổ hạch toán các khoản chi phí trong tháng và cập nhật vào Sổ Cái 2.4.4 Hạch toán doanh thu và chi phí tài chính Các nghiệp vụ liên quan đến doanh thu và chi phí tài chính tại Công ty cổ phần thiết bị vật tư y tế Thanh Hóa chủ y u là trả lãi vốn vay... nhân trong Công ty vay a Hạch toán chi phí tài chính: - Căn cứ vào chứng từ tính và thu lãi tiền vay của Ngân hàng, kế toán hạch toán: Nợ TK 635 / Có TK 1121 Ví dụ: Căn cứ vào Bảng tính lãi tiền vay và báo Nợ số 185 ng y 26/06/2008 của Ngân hàng Công thương Thanh Hóa, Công ty hạch toán Nợ TK 635: 4.697.432 đ Có TK 1121: 4.697.432 đ - Đối với vốn vay của cá nhân, đến hạn Công ty tính toán lãi vay Căn cứ . THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THIẾT BỊ VẬT TƯ Y TẾ THANH HOÁ. 2.1. Tổ chức bộ m y kế toán tại Công ty cổ phần thiết bị vật tư. x y dựng bộ m y kế toán theo hình thức kế toán tập trung. Sơ đồ bộ m y kế toán gồm 5 nhân viên: Sơ đồ 2: Tổ chức bộ m y kế toán tại Công ty Cổ phần Thiết