THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIÊU THỤ THÀNH PHẨM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN BÁNH KẸO HỮU NGHỊ HÀ NỘI 1. ĐẶC ĐIỂM VỀ HOẠT ĐỘNG TIÊU THỤ THÀNH PHẨM TẠI CÔNG TY *Thị trường tiêu thụ -Thị trường miền Bắc: đây là thị trường tiêu thụ truyền thống và cũng là thị trường chính của công ty, chiếm 70% khối lượng tiêu thụ. -Thị trường miền Trung: chiếm 20% những sản phẩm có giá bán trung bình phù hợp với thu nhập thấp của người dân. -Thị trường miền Nam: tại thị trường này, sản phẩm tiêu thụ còn thấp chỉ chiếm khoảng 10% do chất lượng và mẫu mã chưa đáp ứng nhu cầu người dân có đời sống cao nhất cả nước. *Phương thức tiêu thụ: -Phương thức bán buôn -Phương thức bán hàng qua đại lý -Phương thức bán lẻ *Nhiệm vụ công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả -Cập nhật và phản ánh kịp thời, đầy đủ và chính xác tình hình tiêu thụ để xác định doanh thu, giá vốn hàng bán, thuế GTGT. -Theo dõi tình hình thanh toán chi tiết để công ty kịp thời xử lý sai phạm và hạn chế tổn thất cho công ty. -Xác lập phương pháp tính giá vốn hàng bán, phân bổ chi phí, kết chuyển giá vốn, doanh thu, chi phí… -Xác định kết quả tiêu thụ, lập báo cáo. 2. THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIÊU THỤ THÀNH PHẨM TẠI CÔNG TY 2.1. Chứng từ kế toán -Hoá đơn GTGT: là căn cứ pháp lý để ghi nhận doanh thu và là cơ sở để cơ quan thuế kiểm tra. Hoá đơn GTGT được lập thành 3 liên. *Biểu mẫu 01: Hoá đơn GTGT -Biên bản hàng bán bị trả lại: Do khách hàng lập gửi kèm với số hàng không đạt yêu cầu , là căn cứ để ghi nhận khoản hàng bán bị trả lại. -Phiếu xuất kho: Được lập khi thoả thuận mua bán đã xong và khách hàng đến nhận hàng. Phiếu xuất kho do kế toán tổng hợp lập là căn cứ để xác định giá vốn hàng bán và tính kết quả kinh doanh. *Biểu mẫu 02: Phiếu xuất kho -Phiếu thu: Do kế toán thanh toán lập khi khách hàng thanh toán ngay bằng tiền mặt, là căn cứ để ghi quỹ tiền mặt số tiền nhập quỹ. * Biểu mẫu 03: Phiếu thu * Biểu mẫu 04: Bảng kê chứng từ, hoá đơn hàng hoá, dịch vụ bán ra 2.2. Sổ kế toán -Chứng từ ghi sổ -Sổ cái -Sổ chi tiết *Biểu mẫu 05: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ 2.3. Tài khoản sử dụng trong kế toán tiêu thụ thành phẩm TK511: Doanh thu TK521:Các khoản giảm trừ dt TK3331: Thuế GTGT đầu ra TK131:Phải thu khách hàng TK632: Giá vốn hàng bán TK511: Thành phẩm 2.4. Phương pháp hạch toán kế toán tiêu thụ thành phẩm 2.4.1. Kế toán doanh thu: - Hạch toán doanh thu theo phương thức bán lẻ: Ví dụ : Ngày 03/02/2006, Công ty cổ phần dịch vụ vận tải mua hàng theo hoá đơn GTGT số 01736 tại kho của công ty (Biểu mẫu 04-Biểu mẫu 01 hoá đơn GTGT) khi kế toán tiêu thụ tiến hành cập nhập thông tin của hoá đơn GTGT, tiến hành hạch toán như sau: Nợ TK111 1.150.000 Có TK511 1.045.455 Có TK33311 104.545 - Hạch toán doanh thu theo phương thức bán hàng qua đại lý: Ví dụ: Đại lý tại Hà Đông ngày 01/02/2006 đến nhận hàng theo phiếu xuất kho số 00739 (Biểu mẫu số 06-Sổ xuất kho thành phẩm) đồng thời kế toán bán hàng cũng xuất ngay hoá đơn GTGT số 01729(Biểu mẫu 04) rồi tiến hành cập nhập số liệu thành phẩm xuất kho về số lượng được hạch toán như sau: Nợ TK131 4.657.500 Có TK511 4.234.091 Có TK3331 423.409 - Hạch toán doanh thu của thành phẩm tiêu thụ theo phương thức bán buôn: Ví dụ: KH09-Công ty trách nhiệm hữu hạn xúc tiến thương mại (Biểu mẫu 07-Báo cáo doanh thu bán hàng) được hạch toán như sau: Nợ TK131 24.280.000 Có TK511 22.981.818 Có TK3331 2.298.182 - Đối với sản phẩm sử dụng để biếu tặng cho các đơn vị cá nhân bên ngoài công ty đều được ghi nhận như doanh thu tiêu thụ. Ví dụ: Công ty sử dụng thành phẩm của công ty bao gồm 10 xuất quà (1 hộp mứt, 1 gói bánh kem xốp, 2 gói kẹo hoa quả) biếu tặng theo quyết định của ban giám đốc, được hạch toán như sau: Nợ TK 4158 710.000 Có TK5111 645.455 Có TK3331 64.545 *Biểu mẫu 8: Sổ cái TK511-Doanh thu *. Biểu mẫu 9: Sổ chi tiết bán hàng 2.4.2. Hạch toán hàng bán bị trả lại Ví dụ: Ngày 01/02/2006, công ty nhận được một số mặt hàng đã được xuất bán theo hoá đơn 00914 của tháng trước(21/01/2006) kèm theo hoá đơn GTGT 00914 và biên bản hàng bán bị trả lại , sau đó chứng nhận biên bản hàng bán bị trả lại chuyển cho phòng kế toán và được kế toán hạch toán như sau: Nợ TK 521 159.000 Có TK3331 15.900 Có TK131 174.900 Cuối tháng lên báo cáo tổng hợp hàng bán bị trả lại được cập nhật vào chứng từ ghi sổ *Biểu mẫu 10: Chứng từ ghi sổ *Biểu mẫu 11:Sổ chi tiết hàng bán bị trả lại Từ sổ chi tiết hàng bán bị trả lại tập hợp số lượng và trị giá hàng bán bị trả lại, tính giá vốn hàng bán, kết chuyển doanh thu hàng bán bị trả lại vào doanh thu tiêu thụ thành phẩm được hạch toán như sau: Nợ TK511 9.253.500 Có TK521 9.253.000 2.4.3. Kế toán giá vốn hàng bán Công ty áp dụng phương pháp giá bình quân cả kỳ dự trữ đối với thành phẩm xuất kho tiêu thụ nên giá vốn được xác định như sau: *Biểu mẫu số 12: Sổ chi tiết giá vốn hàng bán *Biểu mẫu số 13: Chứng từ ghi sổ Giá bình quân cả kỳ dự trữ Giá thực tế thành phẩm tồn đầu kỳ Giá thực tế thành phẩm nhập trong kỳ Số lượng thành phẩm tồn đầu kỳ Số lượng thành phẩm nhập trong kỳ Giá thực tế thành phẩm xuất trong kỳ Số lượng thành phẩm xuất trong kỳGiá bình quân cả kỳ dự trữ + + = = x = Trị giá và số lượng thành phẩm tồn đầu kỳ được xác định từ tháng trước: “D CK = D ĐK + N TK - X TK ” và được tổng hợp trong bảng tổng hợp nhập –xuất – tồn thành phẩm của tháng trước. Hạch toán giá vốn hàng bán được định khoản như sau: Nợ TK632 481.150.568 CóTK155 481.150.568 *Biểu mẫu số 14: Sổ cái TK632-Giá vốn hàng bán *Biểu mẫu số 15: Bảng tổng hợp chi tiết bán hàng 2.4.4. Hạch toán các khoản phải thu khách hàng Ví dụ: Ngày 27/02/2006, Công ty TNHH Thanh Trúc thanh toán khoản nợ bằng tiền mặt, kế toán thanh toán lập phiếu thu, cập nhập thông tin vào phiếu thu tiền mặt *Biểu mẫu số 16: Sổ chi tiết công nợ Nợ TK111 3.200.00 Có TK131 3.200.000 *Biểu mẫu số 17: Chứng từ ghi sổ *Biểu mẫu số 18: Sổ cái TK131-Phải thu khách hàng Thuế GTGT phải nộp Thuế GTGT đầu raThuế GTGT đầu vào Thuế GTGT đầu raGiá tính thuế của hh, dv bán raThuế suất thuế GTGT -= = x 2.4.5.Hạch toán thuế GTGT đâu ra Công ty tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ nên khi thành phẩm được ghi nhận là tiêu thụ, cùng với việc ghi nhận doanh thu bán hàng, kế toán tiến hành theo dõi và phản ánh thuế GTGT đầu ra. Cuối tháng dựa vào bảng kê hoá đơn, chứng từ xác định thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, thuế GTGT còn phải nộp và lập tờ khai thuế GTGT để nộp cho cơ quan thuế. *Biểu mẫu số 19:Chứng từ ghi sổ *Biểu mẫu số 20:Tờ khai thuế GTGT Nợ TK33311 39.425.005 Có TK133 39.425.005 3. KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN BÁNH KẸO HỮU NGHỊ HÀ NỘI 3.1. Xác định kết quả tiêu thụ thành phẩm *Biểu mẫu số 21: Sổ cái TK911-Xác định kết quả kinh doanh *Biểu mẫu số 22:Bảng tổng hợp chi tiết bán hàng 111.200.985 = 592.351.463 - 481.150.568 = - Kết quả tiêu thụ th nh phà ẩm Giá vốn h ng bánà Doanh thu thuần Lợi nhuận thuần từ hđsxkd Kết quả tiêu thụ thành phẩm Chi phí quản lý kd Chi phí tài chính = - - 592.351.463 = 601.604.963 - 9.253.500 82.526.915 = 111.200.985 - 27.043.870 - 1.630.110 3.2. Kế toán kết quả tiêu thụ Công ty là đơn vị hoạt động sản xuất kinh doanh là chủ yếu. Vì vậy, em chỉ hạch toán chi phí quản lý kinh doanh, còn chi phí tài chính để xác định kết quả kinh doanh và lên báo cáo. 3.2.1.Kế toán chi phí quản lý kinh doanh * TK sử dụng: TK642-Chi phí quản lý kinh doanh +TK6421-Chi phí bán hàng +TK6422-Chi phí quản lý doanh nghiệp * Hạch toán chi phí quản lý kinh doanh (Biểu mẫu số 23: Sổ chi tiết chi phí quản lý kinh doanh) +Hạch toán chi phí bán hàng: Nợ TK6421 6.295.590 Có TK334 3.261.000 Có TK338 619.590 Có TK214 450.000 Có TK111 1.965.000 + Hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp Doanh thu h ng à bán bị trả lại Doanh thu tiêu thụ th nh phà ẩm Doanh thu thuần -= [...]... quản lý kinh doanh 3.2.2 .Kế toán xác định kết quả tiêu thụ -TK911-Xác định kết quả kinh doanh -TK421-Lợi nhuận chưa phân phối *Biểu mẫu số 25: Chứng từ ghi sổ +Kết chuyển doanh thu thuần: Nợ TK511 Có TK911 592.351.463 592.351.463 +Kết chuyển giá vốn hàng bán: Nợ TK911 Có TK632 481.150.568 481.150.568 +Kết chuyển chi phi quản lý kinh doanh: Nợ TK911 Có TK642 27.043.870 27.043.870 +Kết chuyển chi phí tài... hàng bán: Nợ TK911 Có TK632 481.150.568 481.150.568 +Kết chuyển chi phi quản lý kinh doanh: Nợ TK911 Có TK642 27.043.870 27.043.870 +Kết chuyển chi phí tài chính: Nợ TK 911 1.630.110 Có TK635 1.630.110 +Kết chuyển lãi: Nợ TK911 82.526.915 Có TK421 82.526.915  . THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIÊU THỤ THÀNH PHẨM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN BÁNH KẸO HỮU NGHỊ HÀ NỘI 1. ĐẶC ĐIỂM VỀ HOẠT ĐỘNG TIÊU THỤ THÀNH PHẨM TẠI CÔNG TY *Thị. TK133 39.425.005 3. KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN BÁNH KẸO HỮU NGHỊ HÀ NỘI 3.1. Xác định kết quả tiêu thụ thành phẩm *Biểu mẫu số