CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI DOANH NGHIỆP I.KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ: 1. Đặc điểm, phân loại nguyên vật liệu, công cụ tại công ty. 1.1 . Đặc điểm : Nguyên vật liệu tại công ty Mỹ Thuật Trung ương nói riêng và các doanh nghiệp nói chung, nó là đối tượng lao động, một yếu tố cơ bản không thể thiếu được của quá trình sản xuất, là cơ sở cấu thành nên thực thể sản phẩm. Nhưng không phải là bất kì đối tượng lao động nào cũng là nguyên vật liệu, mà chỉ trong điều kiện đối tượng lao động đó được sử dụng để phục vụ quá trình sản xuất. Mỗi loại nguyên vật liệu đều được biểu hiện một quá trình nhất định, sự biến động của nguyên vật liệu trong doanh nghiệp có nhiều loại tuỳ theo tính chất hoạt động kinh doanh sản xuất dịch vụ của công ty. Xuất phát từ đặc điểm tổ chức sản xuất của công ty là sản xuất theo đơn đặt hàng, nên chủng loại sản phẩm rất phong phú như: các loại tượng từ các pho tượng hoành tráng đến pho tượng nhỏ như: các tượng đồng Chủ tịch Hồ Chí Minh . những loại tranh: tranh sơn mài, tranh lụa . mà mỗi đơn đặt hàng đều đòi hỏi về quy cách, mẫu mã sản phẩm khác nhau. Hiện nay các loại vật liệu cho sản xuất của công ty: sắt, thép, thạch cao, bột màu . đều sẵn có trên thị trường là một điều kiện thuận lợi cho công ty nên không cần phải dự trữ nhiều vật liệu ở kho, số lượng dự trữ trong kho chỉ vừa đảm bảo cho nhu cầu sản xuất của công ty. Vì vậy công ty tránh được ứ đọng vốn và có thể sử dụng vốn một cách linh hoạt hơn. 1.2. Phân loại nguyên vật liệu, công cụ tại công ty. Vật liệu bao gồm nhiều loại khác nhau : * Vật liệu chính: là đối tượng lao động chủ yếu hình thành nên sản phẩm mới. _ Vật liệu chính là để hình thành tượng đài là: thạch cao, xi măng, sắt thép, đồng , vàng. _ Vật liệu chính để hình thành các bức tranh là các hoạ phẩm như: vải (đối với tranh lụa), sơn màu ( tranh sơn dầu) * Vật liệu phụ: là vật liệu có tác dụng làm tăng chất lượng sản phẩm và tạo điệu kiện cho quá trình sản xuất được tiến hành bình thường phục vụ cho nhu cầu sản xuất như: đất sét, cao su, ghim đóng . —› Do nguyên vật liệu của công ty rất đa dạng nên công ty đã phân loại vật tư theo đúng tính chất, quy cách, phẩm chất của vật liệu trên cơ sở xây dựng bảng danh mục nhằm tiện theo dõi cho công tác kế toán nguyên vật liệu của công ty. 2. Phương pháp hoạch toán hàng tồn kho: Có hai phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Phương pháp kê khai thường xuyên, phương pháp kiểm kê định kỳ. Với đặc điểm sản xuất kinh doanh của công ty nên phòng kế toán áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên. Phương pháp này kế toán phải tổ chức ghi chép một cách thường xuyên, liên tục các nghiệp vụ xuất nhập, tồn kho của nguyên vật liệu trên các tài khoản kế toán hàng tồn kho. Việc xác định giá vốn thực tế của nguyên vật liệu căn cứ trực tiếp vào các chứng từ nhập, xuất kho sau khi đã được tập hợp, phân theo các đối tượng sử dụng để ghi vào các tài khoản và sổ kế toán. 3.Phương pháp tính giá vật liệu, công cụ, dụng cụ: 3.1.Vật liệu nhập kho: Nguyên vật liệu mua vào được phân loại theo nhiều tiêu thứckhác nhau, giá nhập kho cũng khác nhau do vậy công ty Mỹ thuật Trung ương hầu hết nguyên vật liệu nhập kho của công ty là do mua ngoài, ở nhiều thời điểm khác nhau công ty lựa chọn phương pháp nhập kho vật liệu mua ngoài, việc vận chuyển hàng nhập về do công ty tự vận chuyển hoặc do người mua chịu, không được cộng vào giá mua, mà được kế toán ghi vào chi phí khác. Do vậy trị giá vốn thực tế của nguyên vật liệu mua ngoài chính là giá mua. 3.2.Vật liệu xuất kho.Để tính giá thực tế xuất kho của nguyên vật liệu kế toán có thể áp dụng các phương pháp sau: - Phương pháp bình quân gia quyền tại thời điểm xuất kho - Phương pháp tính theo giá thực tế từng lần nhập ( giá đích danh) _ Phương pháp tính theo giá nhập trước, xuất trước _ Phương pháp tính theo giá nhập sau, xuất trước. Hầu hết nguyên vật liệu nhập kho do mua ngoài nên công ty lựa chon phương pháp xác địng giá trị vốn của nguyên vật liệu xuất kho theo phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ. Nghĩa là giá vồn thực tế xuất kho và đơn giá bình quân theo công thức sau: Trị giá vốn thực tế = Số lượng NVL x Đơn giá bình quân từng loại NVL xuất kho xuất kho gia quyền Trị giá thực tế NVL + Trị giá thực tế NVL nhập tồn kho đầu kỳ kho trong kỳ Đơn giá bình = —————————————————————— quân gia quyền Số lượng NVL + Số lượng NVL nhập kho tồn kho đầu kì trong kì. 3.3.Tài khoản, chứng từ kế toán sử dụng tại công ty. • Tài khoản sử dụng: - TK 152: nguyên vật liệu - TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ - TK 153: công cụ, dụng cụ. • Danh mục chứng từ kế toán: - Phiếu nhập kho - Phiếu xuất kho - Biên bản kiểm nghiệm - Hoá đơn GTGT - Biên bản kiểm kê hàng tồn kho - Thẻ kho. 3.4.Phương pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ. Pương pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ gồm 3 phương pháp . - Phương pháp thẻ song song - Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển - Phương pháp số dư. —› Công ty hoạt động sản xuất kinh doanh nên sử dụng phương pháp thẻ song song có thể khái quát theo sơ đồ sau: Thẻ kho Phiếu nhập Phiếu xuất Sổ kế toán chi tiết Bảng kê nhập _ xuất _ tồn Sổ kế toán tổng hợp Ghi chú: ——› : Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng ‹-----› : Đối chiếu hàng ngày <==> : Đối chiếu cuối tháng A. NGHIỆP VỤ KINH TẾ PHÁT SINH NGUYÊN VỀ VẬT LIỆU Theo số liệu tháng 04/2006 tại công ty Mỹ thuật trung ương. Căn cứ vào tình hình hoạt động của công ty tháng 04/2006 Số dư đầu kỳ của TK152. 153 stt Tên nguyên vật liệu ĐV T Số lượng Đơn giá Thành Tiền 1 Sắt phi 6 kg 40 6.100 244.000 2 Dây thép 2mm m 20 8.000 160.000 3 Gỗ li tô m 3 2 1.205.000 2.410.000 4 Đất sét đồng màu m 3 20 35.000 700.000 5 Thạch cao bột kg 1000 3.000 3.000.000 6 Dây chải kg 800 1.000 800.000 7 Mỡ ô tô lít 40 15.000 600.000 8 Gỡ li tô bó khuôn m 16 3.5000 56.000 9 Dung cụ đổ thạch cao cái 40 15.000 600.000 1 0 Hoạ Phẩm kg 10 85.000 850.000 1 1 Vải lụa m 3000 19.800 59.400.000 1 2 Gỗ m 3 4000 3.800 15.200.000 NV1: Nhập theo nguyên vật liệu của công ty Mỹ thuật Lam Sơn theo phiếu nhập kho (01) ngày 02/04/2006, Hoá đơn 0019452,đơn giá mua chưa có thuế GTGT: 10%. Công ty chưa thanh toán tiền hàng st t Tên nguyên vật liệu ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền 1 Sắt phi 6 kg 800 6.100 4.880.000 2 Dây thép 2mm m 40 8.000 320.000 3 Đất sét đồng màu m 3 10 35.000 350.000 4 Thạch cao bột kg 1000 3.000 3.000.000 5 Gỗ litô bỏ khuôn m 120 3.500 420.000 NV2: Ngày 05/04/2006 theo hoá đơn GTGT số 009551 mua nguyên vật liệu của công ty Nam Hà, giá mua chưa có thuế GTGT. Công ty thanh toán bằng tiền mặt phiếu chi (01). ST T Tên nguyên vật liệu ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền 1 Hoa phẩm kg 02 85.000 170.000 2 Vải lụa m 3000 19.800 59.400.000 NV3: Ngày 06/2004, phiếu xuất kho (01) xuất cho sản xuất tượng Bác Hồ cao 1,4m stt Tên nguyên vật liệu ĐVT Số lượng 1 Sắt phi 6 kg 800 2 Dây thép 2mm m 40 3 Đất sét dây màu m 30 4 Gỗ li tô m 3 2 5 Thạch cao bột kg 1500 6 Đay chải kg 600 7 Gỗ litô bỏ khuôn m 120 8 Mỡ ô tô lít 30 NV4: Ngày 10/04/2006, phiếu xuất kho (02) xuất cho sản xuất tranh lụa hoa thêu. stt Tên nguyên vật liệu ĐVT Số lượng 1 Hoa phẩm kg 10 2 Vải lụa m 6000 B. ĐỊNH KHOẢN: 1. Nợ TK 152 : 8.970.000 - 152. Sắt phi 6 : 4.880.000 - 152. Dây thép 2mm : 320.000 - 152. Đất sét đồng màu: 350.000 - 152. Thạch cao bột : 3.000.000 - 152. Gỗ litô bỏ khuôn: 420.000 Nợ TK 133 : 897.000 Có TK 331. Công ty Lam Sơn : 9.867.000 2. Nợ TK 152 : 59.750.000 - 152. Hoa phẩm : 170.000 - 152. Vải lụa : 59.400.000 Nợ TK 133 : 5.957.000 Có TK 111 : 65.527.000 * Tính giá nguyên vật liệu xuất kho - Sắt phi 6 = 100.6 80040 000.880.4000.244 = + + (đồng) - Dây thép 2mm = 000.8 408000 000.320000.160 = + + (đồng) - Đất sét đồng màu = 000.35 1020 000.35035000 = + + (đồng) - Gỗ li tô = 000.205.1 2 0000.2410 = + (đồng) - Thạch cao bột = 3000 10001000 000.3000000.000.3 = + + (đồng) - Đay chải = 000.1 800 0000.800 = + (đồng) - Mỡ ôtô = 000.15 40 0000.600 = + (đồng) - Gỗ litô bỏ khuôn = 500.3 12016 000.420000.56 = + + (đồng) - Hoạ phẩm = 000.85 210 000.170000.850 = + + (đồng) - Vải lụa = 8000.19 30003000 000.400.59000.400.59 = + + (đồng) - Gỗ = 800.3 4000 0000.200.15 = + (đồng) 3. Nợ TK 621-Pho tượng Bác Hồ : 20.110.000 Có TK 152 : 20.110.000 - 152. Sắt phi 6: 800 x 6100 = 4.880.000 - 152. Dây thép 2mm: 50 x 8000 = 400.000 - 152. Gỗ li tô: 2 x 1205.000 = 2.410.000 - 152. Đất sét đồng màu: 30 x 35.000 = 1.050.000 - 152. Thạch cao bột: 1500 x 3000 = 4.500.000 - 152. Đay chải: 600 x 10.000 = 6.000.000 - 152. Gỗ litô bỏ khuôn: 120 x 3500 = 420.000 - 152. Mỡ ôtô: 30 x 15.000 = 450.000 [...]... ghi vào TK loại 5 4 Kế toán tiêu thụ thành phẩm và xác đinh kết quả tiêu thụ * Kế toán phản ánh doanh thu tiêu thụ thành phẩm * Kế toán ghi các khoản giảm trừ doanh thu - Kế toán hàng bán bị trả lại - Kế toán giảm giá hàng bán - Kế toán giá vốn hàng bán - Kế toán ghi chiết khấu thương mại, chiết khấu thanh toán * Kế toán xác định kết quả tieu thụ Trên cơ sở xác định được các khoản doanh thu thuần, giá... 10.308.857,15 III: KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ VÀ TÍNH GIÁ THÀNH A Kế toán tập hợp chi phí ở công ty Mỹ Thuật Trung Ương 1 Đối tượng tập hợp chi phí tại công ty Do đặc điểm tổ chức sản xuất, quy trình công nghệ và yêu cầu quản lý nên tại công ty Mỹ Thuật Trung ương kế toán tập hợp chi phí sản xuất của toàn bộ công ty Mỹ Thuật Trung ương 2 Phân loại chi phí sản xuất tại công ty Cũng như bất kỳ một công ty sản... hàng, chí phí quản lý doanh nghiệp, kế toán tổng hợp thực hiện kết chuyển để xác định kết quả tiêu thụ thành phẩm của công ty theo công thức sau: Kết quả tiêu thụ = Doanh thu thuần – Giá vốn hàng bán – Chi phí – Chi phí quản bán hàng lý DN Kết quả tiêu thụ nếu lãi đựơc phản ánh vào bên nợ TK 911, nếu lỗ thì phả ánh bên có TK 911 5.Chứng từ kế toán, tài khoản kế toán sử dụng TK 511: Doanh thu bán hàng... 6.2 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí quản lý doanh nghiệp của công ty Mỹ Thuật Trung Ương bao gồm các khoản chi phí sau: - Tiền lương, tiền công, các khoản trích theo lương của nhân viên quản lý văn phòng - Trị giá nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ xuất dùng cho quản lý doanh nghiệp - Các khoản chi phí khác bằng tiền như: tiền điện, kinh phí tập huấn 7.Chứng từ kế toán, tài khoản kế toán. .. sinh trong kỳ - Cuối kỳ kết chuyển chi phí bán hàng vào tài khoản xác định kết quả kinh doanh TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp TK642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ - Cuối kỳ kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào tài khoản xác định kết quả kinh doanh A NGHIỆP VỤ KINH TẾ PHÁT SINH CHI PHÍ VÀ TÍNH GIÁ THÀNH NV1: Ngày 22/04/2006 phiếu chi (02) thanh toán tiền điện thoại... hoàn thành liệu trực tiếp 2 Chi phí nhân công trực tiếp 3 Chi phí sản xuất chung Cộng 6 .Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp trong công ty 6.1 Kế toán bán hàng Chi phí bán hàng tại công ty Mỹ Thuật Trung ương gồm những khoản sau: - Chi phí tiền lương, tiền công tác, các khoản trích theo lương của nhân viên bán hàng - Chi phí nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ xuất dùng cho tiêu thụ... TK 641 : 3.000.000 Nợ TK 133 : 300.000 Có TK 111 : 3.300.000 IV: KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ 1 Đặc điểm thành phẩm tại công ty Mỹ Thuật Trung ương Công ty Mỹ Thuật Trung ươnglà một công ty sản xuất nhưng làm công tác sáng tác các công trình mỹ thuật như: Điêu khắc, hội hoạ, sáng tác các loại tranh nghệ thuật nên sản phẩm của công ty là nhưũng bức tượng hoành tráng như: tượng Bác Hồ với thiêú... các khoản khấu trừ lương 5 Chứng từ thủ tục, tài khoản kế toán của công ty 5.1.Tài khoản sử dụng: - TK 334: “Phải trả công nhân viên” - TK 338: “ phải trả , phải nộp khác” 5.2.Các chứng từ kế toán - Bảng chấm công - Báo cáo về sản lượng, chất lượng sản phẩm hoàn thành - Bảng thanh toán tiền lương - Bảng phân bổ tiền lương Sơ đồ hoạch toán thanh toán với CBCNV TK 111,112 TK 334 TK 622 CNTT sản xuất... giá thành do bộ phận kế toán chuyển sang - Trị giá thực tế thành phẩm nhập lại trong tháng căn cứ vào số liệu trên báo cáo tiêu thụ 2.3 Kế toán tổng hợp thành phẩm: Kế toán tổng hợp thành phẩm là đơn vị sản xuất kinh doanh có nhiều thành phẩm, mỗi liệu có khối lượng đơn vị, biến động thường xuyên liên tục và có điều kiện tính toán, ghi chép của mỗi loại nghiệp vụ phát sinh Do vậy ở công ty Mỹ Thuật Trung... hợp lý trong hệ thống trả công cho công nhân sản xuất, đa số công nhân viên trong công ty đều thoả mãn với mức lương của mình hiện nay 4.3.Cách thức trả lương: Căn cứ để tính lương, các khoản phải trả người lao động trong tháng là các chứng từ kế toán, hoạch toán theo thời gian lao động, kết quả lao động và các chứng từ có liên quan và phải được kiểm tra xác nhận Sau đó kế toán tính lương, phụ cấp cho . CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI DOANH NGHIỆP I.KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ: 1. Đặc điểm, phân loại nguyên vật liệu, công cụ tại công ty. 1.1. nhằm tiện theo dõi cho công tác kế toán nguyên vật liệu của công ty. 2. Phương pháp hoạch toán hàng tồn kho: Có hai phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Phương