KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG NGHIỆP VỤ TÀI CHÍNH VÀ BẤT THUỜNG I. Kế toán nghiệp vụ chi phí hoạt động tài chính: Tài khoản sử dụng 811 " Chi phí hoạt động tài chính' dùng để phản ánh toàn bộ các khoản chi phí và các khoản lỗ liên quan đến hoạt động tài chính. Kết cấu TK 811: Bên nợ: Các khoản chí phí thuộc hoạt động tài chính thực tế phát sinh trong kỳ Bên có: Kết chuyển toàn bộ chi phí hoạt động tài chính vào TK 911. TK 811 cuối kỳ không có số chi và có thể dược mở chi tiết theo từng hoạt động tài chính tuỳ theo yêu cầu của công tác quản lý. Căn cứ vào số liệu của NKCT số 1, kế toán lập sổ cái theo dõi các khoản chi phí tài chính theo mẫu sau II. Kế toán thu nhập bất thường. Hoạt động bất thường là những hoạt động diễn ra không thường xuyên, không dự tính trước hoặc có dự tính nhưng ít có khả năng thực hiện. Thuộc hoạt động bất thường có thể kể đến các hoạt động như: Thanh lý, nhượng bán TSCĐ, hoạt động xử lý, giải quyết các hợp đồng về kinh tế về các khoản nợ không ai đòi hoặc các khoản nợ khó đòi . Kế toán xử dụng tài khoản 721 "Các khoản thu nhập bất thường" Các khoản thu nhập bất thường đực phản ánh và TK này đều phải dựa trên biên bản của hội đồng xử lý và được giám đốc và kế toán trưởng của công ty duyệt Bên nợ: Các khoản giảm giá hàng bán và doanh thu hàng bán trả lại thuộc hoạt động bất thường Kết chuyển các khoản thu nhập bất thường Bên có: Các khoản thu nhập bất thường thực tế pháy sinh TK này không có số dư III. Chi phí bất thường: -Phản ánh các khoản chi phí bất thường phát sinh do chủ quan hay khách quan mang lại -Để tập hợp chi phí bất thường, kế toán sử dụng TK 821 "Chi phí bất thường" Nội dung và kế cấu TK 821 Bên nợ: Phản ánh các khoản chi phí bất thường thực tế phát sinh Bên có: Kết chuyển chi phí bất thường vàoTK 911 TK này không có số dư Căn cứ vào biên bản thanh lý tài sản cố định và NKTC số 2 và số 9 Kế toán tập hợp và lên sổ cái TK 821 "Chi phí bất thường" theo mẫu sau: CHƯONG VIII: KẾ TOÁN TỔNG HƠP VÀ CHI TIẾT CÁC NGUỒN VỐN Nguồn vốn trong đơn vị được hình thành từ các nguồn sau: - Vốn ngân sách - Vốn chủ sở hữu - Vốn vay I. Nguồn vốn vay( vay ngắn hạn và vay dài hạn) Việc hạch toán tiền vay phải quán triệt các nguyên tắc sau: - Phải theo giõi chi tiết theo từng khoản vay và đối tượng vay, loại vay, lần vay, hình thức vay và đối tượng cho vay(vay ngắn hạn,dài hạn, vay bằng ngoại tệ, nội tệ, bằng vàng bạc, kim loại quý hiếm - Phải đánh giá các khoản vay bằng ngoại tệ, vàng bạc, kim loại,đá quý, hiếm khi kết thúc niên độ kế toán nên có sự niến động lớn về giá cả, về tỷ giá cả, về tỷ giá để phản ánh đúng giá trị thực của tài sản kinh doanh 1. Vay ngắn hạn. Để theo dõi các khoản tiền vay và thanh toán tiền vay, KT sử dụng TK 311"vay ngắn hạn" Bên có: Các nghiệp vụ làm giảm tiền vay ngắn hạn. Bên có: Các nghiệp vụ làm tăng tiền vay ngắn hạn. Dự có: Số tiền doanh nghiệp còn vay ngắn hạn chưa trả Trong tháng có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được phản ánh trên sổ chi tiết 311: 2.Vay dài hạn. Kế toán TK 314"vay dài hạn" Bên nợ: Kết chuyển số tiền vay dài hạn đến hạn Số tiền vay giảm do ty giá ngoại tệ giảm Số tiền vay dài hạn đẵ trả trước hạn Bên có: Số tiền vay dài hạn tăng Dư có: Số tiền còn vay dài hạn, chưa đến hạn hoặc quá hạn chưa trả Khi công ty đi vay dài hạn kế toán phải theo dõi trên sổ chi tiết tiền vay. Cuối kỳ NKCT số 4 và lên sổ cái TK 341 II. Kế toán nguồn vốn chủ sở hữu. Tình hình nguồn vốn kinh doanh được kế toán theo dõi trên TK 411 NVKD,KT này được mở chi tiết theo từng nguồn hình thành tuỳ theo thời gian; doanh nghiệp và yêu cầu thông tin cho quản lý. Đây là nguồn vốn được đưa vào mục đích hoạt động sản xuát kinh doanh của doanh nghiệp. Bên có: Phản ánh các nghiệp vụ giảm nguồn vốn kinh doanh Bên có: Phản ánh các nghiệp vụ làm tăng nguồn vốn kinh doanh Dư có: Phản ánh NVKD hiện có SỔ CÁI TK 411 – Nguồn vốn kinh doanh Tháng 7/ 2001 Số đầu kỳ Nợ Có 1.605.922.856 Số TT Ghi có TK - ghi nợ TK 411 Tháng 6 Tháng 7 . Tổng phát sinh nợ có 35.560.000 Số dư cuối tháng nợ có 1.686.218.990 1.721.778.990 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên ) III. Nguồn vốn đầu tư sử dụng cơ bản: Để theo dõi nguồn hình thành và tình hình sử dụng nguồn vốn và đầu tư xây dựng cơ bản , kế toán sử dụng TK 441"Nguồn vốn đầu tư xây dựng cơ bản Nội dung phản ánh TK này` như sau: Bên nợ: Phản ánh các nghiệp vụ làm giảm nguồn vốn đầu tư xây dựng cơ bản Bên có: Phản ánh các nghiệp vụ làm tăng nguồn vốn đầu tư xây dựng cơ bản Dư có: nguồn vốn đầu tư xây dựng cơ bản hiện còn Vốn đầu tư xây dựng cơ bản là loại vốn chuyên dùng cho việc xây dựng cơ bản, mua sắm TSCĐ của doanh nghiệp để đổi mới công nghệ va quỹ sản xuất kinh doan. Khi công tác xây dựng cơ bản và mua sắm TSCĐ mới hình thành ban đầu đưa vào sử dụng phải được ghi giảm vốn đầu tư, tăng vốn kinh doanh IV. Quỹ đầu tư và phát triển: Quỹ này sử dụng cho các mục đích mở rộng và phát triển sản xuất kinh doanh, đầu tư chiều sâu mua sắm, sử dụng TSCĐ, cải tiến và đổi mới dây chuyền, đổi mới công nghệ, bổ xung vốn lưu động, tham gia liên doanh mua cổ phiếu, góp cổ phần, nghiên cứu khoa học, đào tạo ra các trình độ chuyên môn, trình độ nghiệp vụ công nhân viên, trích nộp cấp trên để hình thành quỹ phát triển kinh doanh và nghiên cứu khoa học tập trung Kế toán sử dụng TK 414 " Quỹ đầu tư phát triển " Bên nợ: các nghiệp vụ làm giảm quỹ xí nghiệp Bên có: các nghiệp vụ làm tăng quỹ xí nghiệp Dư có: Số quỹ xí nghiệp hiện có. Sổ cái TK 414 " Quỹ đầu tư và phát triển" V. Quỹ khen thưởng: Dùng chi tiêu cho các mục đích phục nhu cầu phúc lợi công cộng, trợ cấp khó khăn, mục đích từ thiện, tích quỹ nộp lên cấp trên . Để theo dõi kế toán sử dụng TK 4312 Bên nợ: Các nghiệp vụ làm giảm quỹ xí nghiệp Bên có: Các nghiệp vụ làm tăng quỹ xí nghiệp Dư có: Số quỹ xí nghiệp hiện có Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được phản ánh trên NKCT số10 CHƯƠNG IX:BÁO CÁO TÀI CHÍNH Báo cáo tài chính là những báo cáo tổng hợp về tình hình tài sản và tình hình tài chính và kết quả kinh doanh trong kỳ của một doanh nghiệp. Báo cáo tài chính là tài liệu quan trọng cung cấp thông tin cần thiết cho việc đề ra các phương án kinh doanh tối ưu của doanh nghiệp Hiện nay công ty DND Bảo Long lập báo cáo cuối năm, báo cáo tài chính +Bảng cân đối kế toán +Báo cáo các hoạt động kinh doanh + Thuyết minh báo cáo tài chính I. Bảng cân đối kế toán. Bảng cân đối kế toán chủ yếu dùng để phản ánh khái quát tình hình tài sản và nguồn vốn tại một thời điểm thích hợp. Bảng cân đối kế toán là tài liệu quan trọng nhất để phân tích tình hình đánh giá công ty. 1. Phần "tài sản" a. TSCĐ và đầu tư ngắn hạn: gồm có: -Tiền -Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn. - Các khoản phải thu. - Hàng tồn kho. - Tài sản lưu động khác. - Chi sự nghiệp. b. TSCĐ và đầu tư dài hạn. - TSCĐ. - Các khoản đầu tư tài chính dài hạn. - Chi phí xây dựng cơ bản dở dang. - Các khoản ký quỹ, ký cước dài hạn. 2. Phần "nguồn vốn" a. Nợ phải trả: - Nợ ngắn hạn. - Nợ dài hạn. - Nợ khác. b. Nguồn vốn chủ sở hữu. - Vốn quỹ. - Nguồn kinh phí Trước khi lập bản cân đối kế toán cần phải kiểm tra phản ánh tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ kế toán có liên quan và rút số dư các tài khoản đối chiếu số liệu giữa các sổ kế toán có liên quan sổ liệu giữa các sổ kế toán tổng hợp và chi tiết, số liệu kế toán và kiểm kê số thực tế. Căn cứ vào các tài liệu, số liệu của bảng cân đối kế toán tháng 7 năm 2001 như sau: Công ty ĐND Bảo Long BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tháng 7/ 2001 Đơn vị tính: Đồng Tài sản Mã số Dư đầu quí Dư cuối quí 1 2 3 4 A. TLSĐ VÀ ĐẦU TƯ NGẮN HẠN 100 3.317.990.900 4.004.601.652 I. Tiền 1. Tiền mặt tại quỹ 2. Tiền gửi ngân hàng 3. Tiền đang chuyển I. Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn 1. Đầu tư chứng khoán ngắn hạn 2. Đầu tư ngắn hạn khác 3. Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn II. Các khoản phải thu 1. Phải thu của khách hàng 2. Trả trước cho người bán 3. Thuế GTGT được khấu trừ 4. Phải thu nội bộ Vốn kinh doanh ở các đơn vị trực thuộc Phải thu nội bộ khác. 5. Các khoản phải thu khác 6. Dự phòng các khoản phải thu khó đòi III. Hàng tồn kho 1. Hàng mua đang đi đường 2. Nguyên vật liệu tồn kho 3. Công cụ dụng cụ tồn kho 4. Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang 5. Thành phẩm tồn kho 6. Hàng hoá tồn kho 7. Hàng gửi đi bán 8. Dự phòng giảm giá hàng tồn kho IV. Tài sản lưu động khác: 1. Tạm ứng 2. Chi phí trả trước 3. Chi phí chờ kết chuyển 4. Tài sản thiếu chờ xử lí 5. Các khoản thế chấp kí cược, kí quỹ ngắn hạn V. Chi sự gnhiệp 1. Chi sự nghiệp tháng trước 2. Chi sự nghiệp tháng này 110 111 112 113 120 121 128 129 130 131 132 133 134 135 136 138 139 140 141 142 143 144 145 146 147 149 150 151 152 153 154 155 160 161 162 211.028.610 110.577.506 100.454.104 1.698.345.130 1.277.365.120 194.781.260 266.198.750 1.748.349.570 1.748.349.570 71.297.596 71.297.596 238.005.610 124.022.309 113.983.301 1.855.477.740 1434.497.730 194.781.260 226.198.750 1.821.350.600 1.821.350.600 89.767.702 89.767.702 B. TSCĐ VÀ ĐẦU TƯ DÀI HẠN 200 I. TSCĐ 210 2.409.278.670 2.403.231.384 1. TSCĐ hữu hình Nguyên giá Giá trị hao mòn luỹ kế 2. TSCĐ thuê tài chính Nguyên giá Giá trị hao mòn luỹ kế 3. TSCĐ vô hình Nguyên giá Giá trị hao mòn luỹ kế II. Các khoản đầu tư tài chính dài hạn 1. Đầu tư chứng khoán dài hạn 2. Góp vốn liên doanh 3. Các khoản đầu tư dài hạn khác 4. Dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn III. Chi phí xây dựng cơ bản dở dang IV. Các khoản kí quỹ, kí cược dài hạn 211 212 213 214 215 216 217 218 219 220 221 222 228 229 230 240 2.869.232.420 459.953.750 2.874.792.420 471.561.036 TỔNG CỘNG TÀI SẢN 250 5727269570 5.768.586.120 NGUỒN VỐN A. NỢ PHẢI TRẢ 330 3.633.547.310 3.667.583.540 I. Nợ ngắn hạn 1. Vay ngắn hạn 2. Nợ dài hạn đến hạn trả 3. Phải trả cho người bán 4. Người mua trả tiền trước 5. Thuế và các khoản phải nộp nhà nước 6. Phải trả công nhân viên 7. Phải trả cho đơn vị nội bộ 8. Các khoản phải trả, phải nộp khác II. Nợ dài hạn 1. Vay dài hạn 2. Nợ dài hạn khác II. Nợ khác 1. Chi phí phải trả 2. Tài sản thừa chờ xử lí 3. Nhận kí quỹ, kí cược dài hạn 310 311 312 313 314 315 316 317 318 320 321 322 330 331 332 333 699.462.000 101.733.699 176.400.000 22.523.700 18.119.250 572.298.009 10.758.450 1.352.378.100 1.352.378.100 722.766.300 103.944.950 189.000.000 28.925.861 21.678.720 534.155.092 11.701.580 1.356.164.120 1.356.164.120 B. NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU 400 I. Nguồn vốn quỹ 1. Nguồn vốn kinh doanh 410 411 [...]... số liệu dựa vào số phát sinh có TK 641 và phát sinh TK 142 đối ứng bên nợ TK 911 5 Chi phí quản lý(mã số 22): số liệu dựa vào số phát sinh có TK 642 và 1422 đối ứng với bên nợ 911 6 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh (mã số 30 = mã số 20 - 21-22) -Thu nhập hoạt động tài chính (mã số 31) số liệu dựa vào tổng số phát sinh có TK 721 -Chi các hoạt động tài chính (mã số 32) số liệu dựa vào tổng số... nhuận thuần từ hoạt động tài chính (mã số 10 = mã số 31-32) - Thu nhập hoạt động bất thường (mã số 41) số liệu căn cứ vào tổng số phát sinh bên có TK 721 - Chi hoạt động bất thường (mã số 42) số liệu dựa vào tổng số phát sinh nợ TK 821 8 Lợi nhuận bất thường (mã số 50 = 41-42) 9 Tổng lợi nhuận trước thuế (mã số 60 = 30+40+80) 10 Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp (mã số 70) số liệu căn cứ vào tổng phát... 119.754.220 133.018.370 84.194.220 430 5.727.269.570 5.768.586.120 II Báo cáo kết quả kinh doanh Báo cáo kết quả kinh doanh là một báo cáo tài chính phản ánh tóm lược các khoản doanh thu, cp và kết quả kinh doanh của doanh nghiệp cho một thời kỳ nhất định Báo cáo gồm 3 phần: * Phần 1: Lãi- Lỗ - Tổng doah thu (mã số 01), số liệu phản ánh vào chi tiêu này được căn cứ tổng số phát sinh bên có trong thời kỳ của...1.686.218.990 1.721.778.990 2 Chênh lệch đánh giá lại tài sản 3 Chênh lệch tỷ giá 4 Quỹ đầu tư phát triển 5 Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm 6 Quỹ dự phòng tài chính 7 Lãi chưa phân phát 8 Quỹ khen thưởng, phúc lợi 9 Nguồn vốn đầu tư xây dựng cơ bản I Nguồn kinh phí 1 Quỹ quản lý của cấp trên 2 Nguồn vốn kinh phí sự nghiệp Nguồn kinh phí sự nghiệp năm Nguồn kinh phí sự nghiệp năm nay 3 nguồn kinh phí đã hình thành... thuế GTGT còn được miễn giảm đầu tháng 31 2 Số thuế GTGT được miễn giảm 32 3 Số thuế GTGT đẫ miễn giảm 33 4 Số thuế GTGT còn được miễn giảm cuối tháng 34 [ 33= ( 30+31 )- 32] kế Thuyết minh báo cáo tài chính: Hình thức sổ kế toán áp dụng: Nhật ký – chứng từ CÁC KHOẢN PHẢI THU, PHẢI TRẢ Chỉ tiêu Số đầu quý Số ps trong quý Tăng Giảm Dư cuối quý 1 Các khoản phải thu Cho vay 4.067.813.740 Phải thu từ khách... thuế phải nộp của năm trước đến đầu kỳ báo cáo vẫn chưa nộp, trước đó chi tiết theo thuế thu nhập doanh nghiệp Số liệu dựa vào số chi tiết TK 333 - Cột "tích lũy kể từ đầu năm" + Cột "số phải nộp": Căn cứ vào cột này trên báo cáo kỳ trước (+) số liệu ở cột 4 báo cáo kỳ này + Cột "số đã nộp": Căn cứ vào cột này trên báo cáo kỳ trước (+) với số liệu ở cột 5 báo cáo kỳ này - Cột "số cần phải nộp cuối kỳ":... vào số phát sinh của TK 521 trong kỳ +Giảm giá hàng bán (mã số 05): số liệu căn cứ phát sinh của TK 532 + Hàng bán bị trả lại (mã số 06): số liệu dựa vào số phát sinh của TK 531 + Thuế tiền thu đặc biệt, thuế xuất khẩu (mã số 07): số liệu dựa vào số phát sinh bên có của các TK 3332, 3333 Chi tiết thuế xuất khẩu 1 Doanh thu thuần (mã số 10 = mã số 01-03) 2 Giá vốn bán hàng (mã số 11): số liệu dựa vào... liệu căn cứ vào tổng phát sinh có TK 333 11 Lợi nhuận sau thuế (mã số 80 = 60-70) + Cột "số còn phải nộp đầu kỳ "căn cứ vào cột" số còn phải nộp cuối kỳ" trên báo cáo trước để ghi chi tiết từng loại (kể cả số năm trước chuyển sang) - Cột "số phát sinh trong kỳ" chi tiết cột "số phải nộp" và cột "số đã nộp": số liệu dựa cào số phát sinh có trong quý báo cáo của TK 333 + Dòng "tổng số thuế phải nộp năm trước . KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG NGHIỆP VỤ TÀI CHÍNH VÀ BẤT THUỜNG I. Kế toán nghiệp vụ chi phí hoạt động tài chính: Tài khoản sử dụng 811 " Chi phí hoạt động tài. thuộc hoạt động tài chính thực tế phát sinh trong kỳ Bên có: Kết chuyển toàn bộ chi phí hoạt động tài chính vào TK 911. TK 811 cuối kỳ không có số chi và