Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa kế toán THC TRNG HCH TON DOANH THU V XC NH bKT QU KINH DOANH TI X NGHIP SễNG 11 3 I./ HCH TON TIấU TH THNH PHM. 1. c im sn phm xõy lp ti xớ nghờp Cỏc ct in ng dõy, trm bin ỏp õy l c im sn phm xõy lp ca cỏc cụng trỡnh cú quy mụ ln, kt cu phc tp, thi gian sn xut ca sn phm ny l rt lõu di. Nờn c im ny ũi hi vic t chc qun lý v hch toỏn sn phm xõy lp ti Xớ nghip phi c lp d toỏn trc. Cỏc cụng trỡnh xõy lp ca Xớ nghip thng nm ri rỏc nờn cụng tỏc qun lý s dng, hch toỏn rt phc tp. Cho nờn, sn phm xõy lp ca cụng trỡnh t khi khi cụng cho n khi bn giao a vo s dng thng kộo di. Quỏ trỡnh thi cụng ca cụng trỡnh c chia lm nhiu giai on khỏc nhau. Vỡ vy, sn phm xõy lp ca Xớ nghip cú nhiu c im riờng bit khỏc vi cỏc ngnh ngh sn xut khỏc do ú dn n cụng tỏc t chc k toỏn ti Xớ nghip cú nhiu c im riờng bit khỏc so vi cỏc doanh nghip khỏc. 2. Phõn loi doanh thu tiờu th ti xớ nghip. 2.1. Doanh thu ca cỏc cụng trỡnh bỏn cho ni b. Cỏc cụng trỡnh do cụng ty thng thu v nhn thu giao cho Xớ nghip thi cụng v Xớ nghip li bn giao cho cỏc i thi cụng l ngun thu ch yu ca Xớ nghip. Sau khi cụng trỡnh hon thnh hoc hon thnh tng hng mc cụng trỡnh s ghi nhn doanh thu v trớch mt khon ph phớ np lờn cụng ty. Doanh thu tiờu th ca Xớ nghiờp c hch toỏn theo giỏ tr khi lng thc hin v theo tng cụng trỡnh hon thnh. 2.2. Doanh thu ca cỏc cụng trỡnh bỏn cho ch u t. Nhng cụng trỡnh ca xớ nghip xõy dng ch yu l do cụng ty giao cho, cho nờn doanh thu ca cỏc cụng trỡnh bỏn cho ch u t bao gm: Doanh thu t kinh doanh in, kinh doanh nc v kinh doanh in,nc Bn v . Dơng Thị Hoà Lớp: Kế toán KV15 11 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa kế toán Cú ngha l, xớ nghip mua in t in lc H Tõy v mua nc t cụng ty cp thoỏt nc H Tõy bỏn cho cỏc cụng ty trc thuc Tng cụng ty Sụng v tt c cỏc doanh nghip khỏc cú nhu cu mua. Cũn kinh doanh in v nc Bn v l xớ nghip mua in t in lc Ngh An nhm cung cp cho cỏc cụng ty trc thuc Tng cụng ty Sụng tin hnh xõy dng thu in Bn v, cụng ty c phn t vn Sụng , ban qun lý d ỏn thu in 2. 3. Hch toỏn tiờu th thnh phm. 3.1.Hch toỏn tiờu th thnh phm bỏn cho ni b. -Ti khon s dng Ti khon 512-doanh thu bỏn hnh ni b Bờn n: Doanh thu thun ni b c kt chuyn vo ti khon xỏc nh kt qu kinh doanh. Bờn cú:Tng doanh thu thun ni b ca n v thc hin trong k, trong nm. -Hch toỏn. Sau khi Xớ nghip nhn cỏc cụng trỡnh do cụng ty trỳng thu giao cho, xớ nghip li giao cho cỏc i thi cụng khi cụng trỡnh, hng mc cụng trỡnh hon thnh cn c vo bng tng hp thanh toỏn giỏ tr xõy lp hon thnh, k toỏn lp phiu giỏ bao gm: thanh toỏn giỏ tr hon thnh, hoỏ n GTGT, gi cho cỏc ch u t thi cụng , cụng trỡnh ú. Khi ch u t chp nhn thanh toỏn, thỡ k toỏn tin hnh lp chng t hch toỏn doanh thu v ghi vo s chi tit ti khon 512. Vớ d nh: Xớ nghip nhn cụng trỡnh ng dõy 220KW H Khu-Lo Cai t cụng ty c phn Sụng 11. Sau khi hon thnh cụng trỡnh k toỏn cn c vo bng tng hp thanh toỏn giỏ tr xõy lp hon thnh,bng tng hp thanh toỏn giỏ tr vt liu xõy dng, mỏy thi cụng cụng trỡnh thỡ k toỏn tin Dơng Thị Hoà Lớp: Kế toán KV15 22 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa kế toán hnh lp phiu bỏo giỏ bao gm: Bng thanh toỏn giỏ tr hon thnh (xem biu 1) v hoỏ n GTGT s 0066817 (xem biu 2) v gi cho ch u t, khi ch u t chp nhn thanh toỏn thỡ k toỏn tin hnh lp chng t hch toỏn doanh thu (xem biu 3) v ghi vo s chi tit ti khon 512 (xem biu 4) Biu 1: Bng thanh toỏn giỏ tr hon thnh. Cụng ty c phn Sụng 11 Cng ho xó hi ch ngha Vit Nam Xớ nghip Sụng 11.3 c lp -T do-Hnh phỳc BNG THANH TON GI TR HON THNH Cụng trỡnh: ng dõy H Khu-Lo Cai i thi cụng : Xớ nghip Sụng 11.3 (t 3) Giỏ tr hon thnh t 3: 1.975.138.812 Bngch: Mt t chớn trm by mi nm triu mt trm ba mi tỏm nghỡn tỏm trm mi hai ng. I DIấN BấN A I DIN BấN B (Ký tờn, úng du) (Ký tờn , úng du) Thỏng 12/2006 Dơng Thị Hoà Lớp: Kế toán KV15 33 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa kế toán Biu 2: Hoỏ n GTGT cụng trỡnh ng dõy H Khu-Lo Cai Hoỏ n Mu s : 01GTKT-3LL Giỏ tr gia tng ML/2006B Liờn 3:Ni b S:0066817 Ngy 21 thỏng 12 nm 2006 n v bỏn hang:xớ nghip Sụng 11.3 a ch:nh G9 Thanh Xuõn-H Ni S ti khon:. Hỡnh thc thanh toỏn: bng chuyn khon MS: STT Tờn hng hoỏ,dch v VT S lng n giỏ Thnh tin A B C 1 2 3=1*2 Cụng trỡnh ng dõy 220KW H Khu-Lo Cai 1.975.138.812 Cng tin hng: 1.975.138.812 Thu sut GTGT:10% Tin thu GTGT:197.513.811 Tng cng tin thanh toỏn:2.172.652.693 S tin vit bng ch: Hai t mt trm by hai triu sỏu trm nm mi hai nghỡn sỏu trm chớn ba ng. Ngi mua hng Ngi bỏn hng Th trng n v (Ký,ghi rừ h,tờn) (Ký,ghi rừ h ,tờn) (Ký, úng du,ghi rừ h,tờn) Biu 3: Chng t hch toỏn doanh thu Dơng Thị Hoà Lớp: Kế toán KV15 44 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa kế toán Cụng ty c phn Sụng 11 S CT: 01 DT Xớ nghip sụng 11.3 CHNG T HCH TON DOANH THU Thỏng 12 nm 2006 t 3 Cụng trỡnh: ng dõy 220kw H Khu Lo Cai i trng: m xuõn Mnh + Trn xuõn Minh Cn c vo HGK s 40 CT/HGK ngy 28/04/2006 gia CTCPS11 v XNS11.3. Cn c vo HGK s 197 XN/HGK ngy 05/05/2006 gia XNS 11.3 v ễ Mnh + Minh Cn c vo bng thanh toỏn giỏ tr hon thnh ngy 15/12/2006 CTZ 220kw H Khu-Lo Cai K toỏn hch toỏn nh sau: 1. Xỏc nh doanh thu xõy lp. N TK 131: 2.172.652.693 Cú TK 512: 1.975.138.812 Cú TK 3331: 197.513.881 2. Kt chuyn doanh thu sang kt qu kinh doanh thỏng 12/2006 N TK 512: 1.975.138.812 Cú TK 911: 1.975.138.812 3. Xỏc nh giỏ vn (ph phớ 18%) N TK 632: 1.584.061.327 Cú TK 154: 1.584.061.327 4. Kt chuyn giỏ vn sang xỏc nh kt qu kinh doanh thỏng 12/2006 N TK 911: 1.584.061.327 Cú TK 632: 1.584.061.327 H ụng, ngy 25 thỏng 12 nm 2006. Ngi lp K toỏn trng (Ký, h tờn) (Ký, h tờn) Biu 4: S nht ký chung Dơng Thị Hoà Lớp: Kế toán KV15 55 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa kế toán S NHT Kí CHUNG Nm 2006 S TT NT Chng t Din gii SHTK / S tin S NT N Cú 1 2 3 4 5 6 7 25/12 01-DT 25/12 Xỏc nh doanh thu cụng trỡnh ng dõy 220kw H Khu Lo Cai 512 1.975.138.81 2 25/12 K/c DT 25/12 Kt chuyn doanh thu cụng trỡnh ng dõy 220kw H Khu Lo Cai 512 1.975.138.81 2 Cng phỏt sinh 1.975.138.81 2 1.975.138.81 2 H ụng, ngy 25 thỏng 12 nm 2006 Ngi ghi s K toỏn trng Th trng n v (Ký, h tờn) (Ký, h tờn) (Ký, úng du) Mi ngy song song vi vic ghi vo s chi tit thỡ k toỏn tin hnh ghi vo s nht ký chung trờn c s chng t hch toỏn doanh thu cui thỏng t s nht k ý chung (xem biu 4) k toỏn ghi vo s cỏi TK 512 (xem biu 5) Biu 5: S cỏi TK 512 S CI Dơng Thị Hoà Lớp: Kế toán KV15 66 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa kế toán Nm 2006 Tờn ti khon: 512 S hiu: NT GS Chng t Din gii Trang s NKC SHTK / S phỏt sinh SH NT N Cú 1 2 3 4 5 6 7 8 25/12 01-DT 25/12 Xỏc nh doanh thu cụng trỡnh H Khu - Lo Cai 131 1975138812 25/12 K/c DT 25/12 Kt chuyn doanh thu cụng trỡnh H Khu Lo Cai 911 1975138812 Tng phỏt sinh 1975138812 1975138812 H ụng, ngy 25 thỏng 12 nm 2006 Ngi ghi s K toỏn trng Th trng n v (Ký, h tờn) (Ký, h tờn) (Ký tờn, úng du) 3.2. Hch toỏn tiờu th bỏn cho ch u t. - Ti khon s dng 511- Doanh thu bỏn cỏc thnh phm. Bờn n: Kt chuyn doanh thu thun vo ti khon xỏc nh kt qu kinh doanh. Bờn cú: Doanh thu bỏn thnh phm, hng hoỏ trong k ca Xớ nghip Ti khon ny khụng cú s d. - Hch toỏn. Cỏc sn phm bỏn cho ch u t bao gm: Cung cp in, cung cp nc cho cỏc cụng ty, cỏc xớ nghip v cỏc n v cú nhu cu thỡ h s thụng qua vic ký kt hp ng kinh t gia hai bờn vi nhau. Ri sau ú cỏc i kinh doanh in, nc s lp phiu xỏc nhn s dng in, nc gi lờn Dơng Thị Hoà Lớp: Kế toán KV15 77 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa kế toán phũng k toỏn v cn c vo cỏc phiu ny lp hoỏ n GTGT v giy ngh thanh toỏn gi cho khỏch hng. ng thi k toỏn lp chng t hch toỏn kinh doanh thu in, nc v t ú lm cn c k toỏn ghi vo s chi tit TK 5112- kinh doanh in; TK 51122- kinh doanh nc. Vớ du nh: Cn c vo phiu xỏc nhn s dng in (biu 6), phiu xỏc nh n s dng nc (bi u 7). T ú k toỏn lp hoỏ n GTGT s 005959 (biu 8) v giy ngh thanh toỏn gi cho X ớ nghip Sụng 12.2 ( biu 9). Biu 6: Phiu xỏc nhn s dng in. Cụng ty c phn Sụng Cng ho xó hi ch ngha Vit Nam Xớ nghp Sụng 11.3 c lp - T do - H nh phỳc PHIU XC NHN S DNG IN 1. I DIN BấN BN: Xớ nghip Sụng 11.3 Ngi i din: Phm Vn . Chc v: QL in, nc 2. I DIN BấN MUA: Xớ nghip Sụng 12.2 Ngi i din: V Mai Nga. Chc v: Hai bờn cựng thng nht s kw in nng tiờu th trong thỏng ca n v Ch s mi: 478.059 Ch s c: 461.130 S kw in nng tiờu th trong thỏng 12/2006 l 16.929 kw Vit bng ch: Mi sỏu nghỡn chớn trm hai mi chớn kw. H ụng, ngy 20 thỏng 12 nm 2006 I DIN BấN BN I DIN BấN MUA Phm Vn V Mai Nga Biu 7: Phiu xỏc nhn s dng nc. Dơng Thị Hoà Lớp: Kế toán KV15 88 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa kế toán Cụng ty c phn Sụng Cng ho xó hi ch ngha Vit Nam Xớ nghp Sụng 11.3 c lp - T do - H nh phỳc PHIU XC NHN S DNG NC 1. I DIN BấN BN: Xớ nghip Sụng 11.3 Ngi i din: Phm Vn . Chc v: QL in, nc 2. I DIN BấN MUA: Xớ nghip Sụng 12.2 Ngi i din: V Mai Nga. Chc v: Hai bờn cựng thng nht s m 3 nc tiờu th trong thỏng ca n v Ch s mi: 53.985 Ch s c: 53.850 S m3 nc tiờu th trong thỏng 12/2006 l 135m3 Vit bng ch:Mi sỏu nghỡn chớn trm hai mi chớn kw. H ụng, ngy 20 thỏng 12 nm 2006 I DIN BấN BN I DIN BấN MUA Phm Vn V Mai Nga Dơng Thị Hoà Lớp: Kế toán KV15 99 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa kế toán Biu 8: Hoỏ n GTGT in nc Hoỏ n Mu s: 01GTKT-3LL Giỏ tr gia tng Ký hiu: AS/2006B Liờn 3:Ni b S:005959 Ngy 20 thỏng 12 nm 2006 n v bỏn hang:xớ nghip Sụng 11.3 a ch: Nh G9 Thanh Xuõn-H Ni S ti khon:. in thoi:Mó s: 0600313811-03 H tờn ngi mua hng: Tờn n v: Xớ nghip Sụng 12.2 a ch: Nh G9 Thanh Xuõn-H Ni S ti khon:. Hỡnh thc thanh toỏn: Chuyn khon. Mó s: STT Tờn hng hoỏ dch v VT S lng n gớa Thnh tin A B C 1 2 3= (1*2) 1 Tin in thỏng 12/2006 k w 16.929 1241 2.1008.889 2 Tin nc thỏng 12/2006 M3 135 4921 664.335 Tin in Cng tin hng: 21.008.889 Thu sut GTGT:10% Tin thu GTGT: 2.100.890 Tng cng tin thanh toỏn: 23.109.779 Bng ch: Hai ba trờu mt trm linh chớn nghỡn by trm by mi chớn nghỡn ng. Tin nc: Cng tin hng: 664.335 Thu sut GTGT:10% Tin thu GTGT: 66.434 Tng cng tin thanh toỏn: 730.769 Bng ch: By trm ba mi nghỡn by trm sỏu mi chớn nghỡn ng Ngi mua hng Ngi bỏn hng Th trng n v (Ký,ghi rừ h,tờn) (Ký,ghi rừ h ,tờn) (Ký, úng du,ghi rừ h,tờn) Dơng Thị Hoà Lớp: Kế toán KV15 1010 [...]... cỏo chi tit doanh thu BO CO CHI TIT DOANH THU Dơng Thị Hoà Lớp: Kế toán KV15 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 17 Khoa kế toán Thỏng 12 nm 2006 STT I 1 2 II 1 2 Tờn cụng trỡnh Doanh thu cỏc cụng trỡnh bỏn Thỏng 12 nm 2006 Doanh thu VAT u ra Doanh s 238 40548 238 4055 262246 03 cho ch u t Kinh doanh in 231 09779 Kinh doanh nc 730 769 Doanh thu cỏc cụng trỡnh bỏn 7478586812 231 0978 25420757 730 77 8 038 46 747858681... Thỏng 12 nm 2006 i : Kinh doanh in, nc i trng: Phm Vn Cn c vo phiu xỏc nhn s dng n chỏng 12 ca n v Cn c vo hp ng giao khoỏn ca t in, nc K toỏn hch toỏn trong thỏng 12/2006 1 Xỏc nh doanh thu nc: N TK 131 : 730 .769 Cú TK 5112 1: 664 .33 5 Cú TK 33 31: 66. 434 2 Kt chuyn doanh thu nc sang xỏc nh kt qu N TK 5112 1: 664 .33 5 Cú TK 911: 664 .33 5 3 Xỏc nh giỏ vn (pp 4%) N TK 632 : 635 .104 Cú TK 154: 635 .104 4 Kt chuyn... thu 131 730 .769 nc thỏng 12/2006 5112 2 664 .33 5 33 31 66 434 25/12 K/c DT 25/12 Kt chuyn doanh thu 5112 2 664 .33 5 nc thỏng 12/2006 911 664 .33 5 Cng phỏt sinh 455 137 72 455 137 72 H ụng, ngy 25 thỏng 12 nm 2006 S TT NT Ngi ghi s (Ký, h tờn) Dơng Thị Hoà K toỏn trng (ký, h tờn) Th trng n v (ký tờn, úng du) Lớp: Kế toán KV15 16 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa kế toán Biu 14: S cỏi ti khon 511 S CI Nm... Tng phỏt sinh ng 5 33 4 8 83 S phỏt sinh N Cú 6 7 4258467 7 239 41 911 4928417 31 02 536 17 31 02 536 17 H ụng, ngy 25 thỏng 12 nm 2006 Ngi ghi s (ký, h tờn) Dơng Thị Hoà K toỏn trng (ký, h tờn) Th trng n v (ký tờn, úng du) Lớp: Kế toán KV15 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 33 Khoa kế toán II/ HCH TON XC NH KT QU KINH DOANH TI X NGHIP SễNG 11. 3 1 Ti khon s sng Ti khon 911 Xỏc nh kt qu kinh doanh Bờn N: - Giỏ... TK 911: 635 .104 Cú TK 632 : 635 .104 5 Phõn b chi phớ qun lý N TK 911: 29. 231 Cú TK142: 29. 231 H ụng, ngy 25 thỏng 12 nm 2006 K toỏn lp K toỏn trng (ký, ghi rừ h, tờn) (Ký, ghi rừ h, tờn) Dơng Thị Hoà Lớp: Kế toán KV15 13 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa kế toán Biu 11: Chng t hch toỏn doanh thu in Cụng ty c phn Sụng 11 Xớ nghip Sụng 11. 3 S CT: 02-DT CHNG T HCH TON DOANH THU Thỏng 12 nm 2006 i : Kinh. .. khon 33 31 -Thu GTGT Bờn n: - S thu GTGT c khu tr v thu GTGT u vo - S thu GTGT ó np Bờn cú: Thu GTGT u ra D cú: Thu GTGT phi np 6.2 Hch toỏn thu GTGT Xớ nghip ỏp dng np thu GTGT theo phng phỏp khu tr vi thu sut 10% -kinh doanh diờn, nc Thu GTGT phi np c tớnh theo cụng thc sau: S thu GTGT = phi np Thu GTGT = u ra Thu GTGT u vo = Thu GTGT u ra - Thu GTGT u vo c khu tr Giỏ tr cụng trỡnh hon thnh cha thu. .. ti khon 511 S CI Nm 2006 Tờn ti khon: 511 NT GS 1 25/12 25/12 25/12 25/12 Chng t SH NT 2 3 02-DT 25/12 K/C DT 25/12 03- DT 25/12 KC DT 25/12 S hiu: Trang SHTK S pht sinh Din gii N Cú s NKC / 4 5 6 7 8 Xỏc nh doanh thu in 131 21008889 Kt chuyn doanh thu in 911 2108889 Xỏc nh doanh thu nc 131 66 433 5 Kt chuyn doanh thu nc 911 66 433 5 Tng phỏt sinh 238 40548 238 40548 H ụng, ngy 25 thỏng 12 nm 2006... doanh thu in, nc thỡ k toỏn tin hnh vo s nht ký chung (xem biu 13) v s cỏi TK 511 (xem biu 14) Biu 13: S nht ký chung S NHT Kí CHUNG Nm 2006 Chng t S tin Din gii SHTK S NT N Cú 1 2 3 4 5 6 7 25/12 02-DT 25/12 Xỏc nh doanh thu 131 231 09779 in thỏng 10/2006 5112 1 21008889 33 31 2100890 K/c DT 25/12 Kt chuyn doanh thu 51221 21008889 in thỏng 12/2006 25/12 911 21008889 25/12 03- DT 25/12 Xỏc nhn doanh thu 131 ... khon: 5112 2- Doanh thu nc NT Chng t SH NT 2 3 GS 1 25/12 02-DT Din gii TK / 5 4 S d u k 25/12 Xỏc nh doanh 131 thu in 25/12 K/C-DT 25/12 Kt chuyn 911 25/12 03- DT S phỏt sinh N Cú 6 7 231 09779 21008889 doanh thu in 25/12 Xỏc nh doanh 131 730 769 thu nc 25/12 K/C DT 25/12 Kt chuyn 911 doanh thu nc Cng phỏt sinh S d cui k S d N Cú 8 9 66 433 5 238 40548 238 40548 H ụng, ngy 25 thỏng 12 nm 2006 Ngi... qun lý doanh nghip - Chi phớ hot ng ti chớnh - S li nhun trc thu v hot ng sn sut trong k Bờn cú: - Doanh thu thun trong k - Doanh thu v hot ng ti chớnh v cỏc khon thu nhp khỏc - S l v hot ng kinh doanh trong k S d: Ti khon ny khụng cú s d cui k 2 Trỡnh t hch toỏn TK 632 TK 911 Tr giỏ vn thnh phm TK 511, 512 Doanh thu thun TK 641, 642 Chi phớ qun lý doanh nghip TK 515 Doanh thu hot ng ti chớnh TK 635 Chi . Xỏc nh doanh thu nc: N TK 131 : 730 .769 Cú TK 5112 1: 664 .33 5 Cú TK 33 31: 66. 434 2. Kt chuyn doanh thu nc sang xỏc nh kt qu. N TK 5112 1: 664 .33 5 Cú TK 911: . 51221 911 21008889 21008889 25/12 03- DT 25/12 Xỏc nhn doanh thu nc thỏng 12/2006 131 5112 2 33 31 730 .769 664 .33 5 66 434 25/12 K/c DT 25/12 Kt chuyn doanh thu