Chuyên đề thực tập Gvhd: PGS.TS Nguyễn Thị Lời THC TRNG K TON LU CHUYN HNG HểA XUT KHU V XC NH KT QU TIấU TH HNG XUT KHU TI CễNG TY C PHN SN XUT KINH DOANH XUT NHP KHU PROSIMEX B THNG MI. I. Hỡnh thc s k toỏn ỏp dng ti Cụng ty. 1. Hỡnh thc s k toỏn ỏp dng ti Cụng ty. Hin nay, Cụng ty C phn sn xut kinh doanh xut nhp khu Prosimex ỏp dng hỡnh thc s k toỏn nht ký chng t. Hỡnh thc ny phự hp vi nhng doanh nghip quy mụ ln, trỡnh k toỏn, trỡnh qun lý tng i cao v thc hin cụng tỏc k toỏn ch yu bng th cụng. Quy trỡnh ghi s 1 SV: Đào Thị Thu Hồng Lớp: Kế toán 45B Bỏo cỏo ti chớnh S cỏi Nht ký chng t Chng t gc v cỏc bng phõn b Th v s k toỏn chi tit Bng tng hp chi tit Bng kờ Ghi chỳ: Ghi hng ngy Ghi cui k Ghi i chiu 1 Chuyên đề thực tập Gvhd: PGS.TS Nguyễn Thị Lời 2. K toỏn chi tit hng húa. i vi k toỏn hch toỏn chi tit hng húa ũi hi phn ỏnh c v giỏ tr, s lng, cht lng ca tng th (tng danh im) hng húa theo tng kho v tng ngi ph trỏch hng húa. Hin nay Cụng ty ang ỏp dng hch toỏn chi tit hng húa theo phng phỏp th song song. S 2.6: Quy trỡnh ghi s k toỏn chi tit hng húa theo phng phỏp th song song - S k toỏn chi tit hng húa ti cụng ty gm: + Th kho: do th kho lp cho tng danh im vt t. Cn c ghi th l cỏc phiu nhp, phiu xut. Mi phiu nhp, phiu xut c ghi mt dũng trờn th kho theo ch tiờu s lng. Cui ngy, cui thỏng th kho phi tớnh ra s lng tn trờn th kho cho tng danh im vt t i chiu vi k toỏn vt t trờn s chi tit vt t. + S chi tit hng húa: do k toỏn hng húa m cho tng danh im hng húa theo ch tiờu s lng v giỏ tr. C s lp l chng t nhp - xut hng húa. Mi chng t gc c ghi mt dũng trờn s theo c ch tiờu s lng v giỏ tr. Cui thỏng cng s xỏc nh ra tng nhp, tng xut, tng tn. + S tng hp nhp - xut - tn: s ny c m cho tng kho theo c ch tiờu s lng v giỏ tr. C s lp l cn c vo cỏc s chi tit hng húa. 2 SV: Đào Thị Thu Hồng Lớp: Kế toán 45B K toỏn tng hp S tng hp nhp xut tn S chi tit hng húa Th kho Phiu xut Phiu nhp 2 Chuyên đề thực tập Gvhd: PGS.TS Nguyễn Thị Lời II.K toỏn nhp kho hng húa. 1. Cỏc phng thc mua hng. Cụng ty mua hng trong nc theo hai phng thc: mua hng trc tip v mua hng theo phng thc chuyn hng. - Phng thc mua hng trc tip: Cn c vo hp ng ó ký, Cụng ty s c cỏn b nghip v trc tip n bờn bỏn nhn hng hoc trc tip thu mua hng húa ti cỏc c s sn xut. Ngi i nhn hng cú trỏch nhim a hng mua v nhp kho hoc giao bỏn thng. Theo phng thc ny, thi im ghi nhn hng mua l khi bờn mua ó hon thnh th tc giao hng húa, ó thanh toỏn hoc chp nhn thanh toỏn. - Phng thc mua hng theo phng thc chuyn hng: bờn bỏn cú trỏch nhim chuyn hng n cho bờn mua theo thi gian v a im ó tha thun trong hp ng mua hng. phng thc ny, thi im ghi nhn hng mua l thi im bờn mua ó nhn c hng hoc húa n ca bờn bỏn chuyn n v chp nhn thanh toỏn hoc ó thanh toỏn v s hng hoc húa n ú. 2. Tr giỏ vn ca hng mua. Ti Cụng ty, tr giỏ vn ca hng mua bao gm: Giỏ mua thun ca hng húa v chi phớ thu mua hng húa. - Giỏ mua thun ca hng húa gm: Giỏ mua ghi trờn húa n, cng cỏc khon thu khõu mua khụng c hon li, tr cỏc khon gim giỏ hng mua c hng. - Chi phớ thu mua hng húa gm: Cỏc chi phớ phc v cho quy trỡnh mua hng nh chi phớ vn chuyn bc d, tin lu kho, cụng tỏc phớ ca b phn thu mua . 3. Chng t k toỏn s dng. - Húa n GTGT - Húa n bỏn hng. - Phiu nhp kho 3 SV: Đào Thị Thu Hồng Lớp: Kế toán 45B 3 Chuyên đề thực tập Gvhd: PGS.TS Nguyễn Thị Lời - Biờn bn kim nhn hng húa. - Cỏc chng t thanh toỏn: Phiu chi, giy thanh toỏn tm ng . 4. Trỡnh t ghi s k toỏn nhp kho hng húa 5. K toỏn nhp kho hng húa. Khi hng v ti kho, n v vn chuyn giao Húa n GTGT ca Cụng ty giao hng, biờn bn giao nhn hng húa gia n v vn chuyn v Cụng ty giao hng Th kho nhp hng, i chiu v s lng, chng loi hng nhp m bo hng nhp phi ỳng quy cỏch, mu mó v cht lng. Th kho chuyn ton b h s nhp kho, húa n GTGT cho k toỏn hng tn kho lp phiu nhp kho. 4 SV: Đào Thị Thu Hồng Lớp: Kế toán 45B Chng t gc v nhp kho S chi tit TK 331, 156 Th kho Nht ký chng t s 5 S chi tit vt t S cỏi TK 331, 156 S tng hp nhp xut tn Bỏo cỏo 4 Chuyªn ®Ò thùc tËp Gvhd: PGS.TS NguyÔn ThÞ Lêi Ví dụ: Mua hàng mây tre đan xuất khẩu sang Jih Der Chang Co., Ltd các nghiệp vụ phát sinh như sau: 1. Sổ phụ số 65 ngày 1/9/2006 tại Ngân hàng Công thương Đống Đa Công ty chuyển 45.000.000 VNĐ để đặt cọc mua hàng mây tre của Công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại Minh Tân. Nợ TK 331- Minh Tân: 45.000.000 Có TK 1121: 45.000.000 2. Ngày 22/9/2006 hàng mây tre mua của Công ty TNHH Thương Mại Minh Tân về nhập kho với số lượng các loại là 6420 bộ trị giá 215.544.000 VNĐ (thuế VAT 5% là 10.264.000 VNĐ). Phiếu nhập kho số 19 ngày 22/9/2006. Nợ TK 156 : 205.280.000 Nợ TK 1331: 10.264.000 Có TK 331- Minh Tân: 215.544.000 3. Sổ phụ Ngân hàng Công thương Đống Đa số 87 ngày 30/9/2006 chuyển trả nốt số tiền mua hàng mây tre cho Công ty TNHH Thương Mại Minh Tân số tiền là 170.544.000 VNĐ. Nợ TK 331 – Minh Tân: 170.544.000 Có TK 1121: 170.544.000 5 SV: §µo ThÞ Thu Hång Líp: KÕ to¸n 45B 5 Chuyên đề thực tập Gvhd: PGS.TS Nguyễn Thị Lời Phiu nhp kho: n v:CTCP Prosimex PHIU NHP KHO a ch:Khng ỡnh, H Ni Ngy 22 thỏng 9 nm 2006 S 19 N: Cú: H tờn ngi giao hng: Trn Bỡnh Minh Theo s .ngy thỏng nm ca . Nhp ti kho: Kho hng húa STT Tờn hng húa Mó s n v tớnh S lng n giỏ Thnh tin Theo chng t Thc nhp Ln tre b 5C B 340 110.000 37.400.000 Ln tre b 2C B 680 42.000 28.560.000 Sng tre b 2c B 5.400 25.800 139.320.000 Cng 205.280.000 Cng thnh tin (bng ch): Hai trm linh nm triu, hai trm tỏm mi nghỡn ng chn. Nhp ngy 22 thỏng 9 nm 2006 Ph trỏch cung tiờu Ngi giao hng Th kho (Ký, h tờn) (Ký, h tờn) (Ký, h tờn) Cn c vo phiu nhp kho, xut kho th kho s lp th kho chi tit cho tng loi hng húa. Mi phiu nhp, phiu xut c ghi mt dũng trờn th kho theo ch tiờu s lng. n v:CTCP Prosimex Tờn kho:Kho hng húa TH KHO Tờn, nhón hiu, quy cỏch vt t: hng mõy tre an. n v tớnh: B Mó s: . STT Chng t Din gii S lng Ký xỏc nhn ca k toỏn S hiu N-T Nhp Xut Tn Nhp Xut Thỏng 9 6 SV: Đào Thị Thu Hồng Lớp: Kế toán 45B 6 Chuyªn ®Ò thùc tËp Gvhd: PGS.TS NguyÔn ThÞ Lêi Dư đầu kỳ 0 19 22/9 Làn tre bộ 5C 340 Làn tre bộ 2C 680 Sàng tre bộ 2C 5.400 6980 23/9 Làn tre bộ 5C 340 Làn tre bộ 2C 680 Sàng tre bộ 2c 5.400 Tồn cuối kỳ 0 Ngày tháng Số hiệu chứng từ Trích yếu Nhập Xuất Nhập Xuất SL ĐG TT SL ĐG Năm 2006 Tháng 9 Dư đầu 22/9 19 Làn tre bộ 5C 340 110 37.400 Làn tre bộ 2C 680 42 28.560 Sàng tre bộ 2C 5.400 25,8 139.320 23/9 6980 Làn tre bộ 5C 340 110 Làn tre bộ 2C 680 42 Sàng tre bộ 2C 5.400 25,8 Tồn cuối SỔ CHI TIẾT HÀNG HÓA Tên hàng hóa: Hàng mây tre đan Đơn vị tính: Bộ, Giá mua Kho: Hàng hóa 7 SV: §µo ThÞ Thu Hång Líp: KÕ to¸n 45B 7 Mẫu số 17-VT QĐ liên bộ TCKT- TC Số 583 - LB Chuyên đề thực tập Gvhd: PGS.TS Nguyễn Thị Lời Bng tng hp nhp, xut, tn kho hng húa ( Lp hng thỏng bỏo cỏo, thng kờ s lng hng húa ó nhp, xut, cũn tn trong thỏng) BNG TNG HP NHP XUT TN Hng húa: mõy tre an S TT Tờn hng húa Tn u thỏng Nhp trong thỏng Xut trong thỏng Tn cui thỏng Nm 2006 Thỏng 9 Hng mõy tre an 0 6420 6420 0 Cng 6420 6420 0 Cn c vo phiu nhp kho, húa n mua hng, k toỏn vo s chi tit thanh toỏn vi ngi bỏn. S CHI TIT THANH TON VI NGI BN TK 331- Minh Tõn. 8 SV: Đào Thị Thu Hồng Lớp: Kế toán 45B 8 Chuyên đề thực tập Gvhd: PGS.TS Nguyễn Thị Lời Loi tin: VN. NT ghi s Chng t Din gii TK i ng S phỏt sinh S d SH NT N Cú N Cú S d u k 0 65 1/9 ng trc tin mua hng 1121 45.000 19 22/9 Nhp kho mnh trỳc 156 205.280 1331 10.264 87 30/9 Thanh toỏn cho Minh Tõn 1121 170.544 Cng phỏt sinh 215.544 215.544 S d cui k 0 Cui thỏng, sau khi ó hon thnh vic ghi s chi tit TK 331, k toỏn ly s liu cng cui thỏng ca tng s chi tit c m cho tng i tng vo nht ký chng t s 5 (s liu tng cng ca mi s chi tit c ghi vo nht ký chng t s 5 mt dũng). NHT Kí CHNG T S 5 Ghi cú TK 331 - Phi tr cho ngi bỏn STT Tờn n v S d u thỏng Ghi cú TK 331, N cỏc TK Theo dừi thanh toỏn (N TK 331) S d cui thỏng N Cú TK 156 TK 1331 Cú TK 331 1121 N TK 331 N Cú . Minh Tõn 0 205.280 10.564 215.544 215.544 215.544 0 Cng III. Khỏi quỏt v xut khu hng húa ti Cụng ty C phn sn xut kinh doanh xut nhp khu Prosimex - B Thng Mi. 1. Khỏi quỏt tỡnh hỡnh kinh doanh xut khu hng húa. Hng húa xut khu ca Cụng ty gm cú: 9 SV: Đào Thị Thu Hồng Lớp: Kế toán 45B 9 Chuyªn ®Ò thùc tËp Gvhd: PGS.TS NguyÔn ThÞ Lêi - Hàng nông sản như cà phê, hạt tiêu, gạo, sắn, mè, vừng, lạc thường xuất đi Trung Quốc, Mỹ, Hàn Quốc, Thái Lan. - Hàng thêu, may mặc, dệt thường xuất đi Singapore, Italia, Canada. - Hàng mây tre đan, thủ công mỹ nghệ xuất sang Nhật, Đài Loan. - Hàng gốm sứ xuất sang Đức, Italia. -Hàng phục vụ cho nông nghiệp: phân bón, hóa chất xuất sang Campuchia. - Các hàng hóa khác: cao su, dầu, cọ, quặng cromit, nhôm thỏi, chiếu cói, dép, túi, thảm len . 10 SV: §µo ThÞ Thu Hång Líp: KÕ to¸n 45B 10 [...]... khỏc nhau nh: xut khu trc tip i vi nhng doanh nghip cú kh nng giao dch mua bỏn; xut khu y thỏc i vi cỏc doanh nghip khụng cú kh nng t mỡnh giao dch xut khu hng húa v phng thc xut khu hn hp Cụng ty C phn sn xut kinh doanh xut nhp khu Prosimex l mt doanh nghip ln cú kh nng t mỡnh tin hnh ký kt vi bn hng xut 13 SV: Đào Thị Thu Hồng 13 Lớp: Kế toán 45B Chuyên đề thực tập Gvhd: PGS.TS Nguyễn Thị Lời khu... 50.000VN) 33 SV: Đào Thị Thu Hồng 33 Lớp: Kế toán 45B Chuyên đề thực tập Gvhd: PGS.TS Nguyễn Thị Lời - Cc tu: 12.000.000 VN (khụng VAT) N TK 641: 13.006.546 N TK 1331: 100.654 Cú TK 1111: 13.107.200 Chi phớ qun lý doanh nghip: l ton b chi phớ liờn quan n hot ng qun lý sn xut kinh doanh, qun lý hnh chớnh v mt s khon khỏc cú tớnh cht chung ton doanh nghip Chi phớ qun lý doanh nghip gm: - Chi phớ nhõn viờn... cho ngõn hng nhm nhanh chúng thu hi vn Nu hp ng 15 SV: Đào Thị Thu Hồng 15 Lớp: Kế toán 45B Chuyên đề thực tập Gvhd: PGS.TS Nguyễn Thị Lời nhp khu quy nh thanh toỏn tin hng bng phng thc nh thu thỡ sau khi nhn chng t ngõn hng, n v kinh doanh nhp khu c kim tra chng t trong mt thi gian nht nh, nu trong thi gian ny, n v kinh doanh nhp khu khụng cú lý do chớnh ỏng t chi thanh toỏn thỡ ngõn hng xem nh yờu... 511 227.837,410 1122 227.741,125 N 0 Cú 413 57,498 641 153,783 Cú V K toỏn xỏc nh kt qu tiờu th hng húa ti Cụng ty c phn sn xut kinh doanh xut nhp khu Prosimex - B Thng Mi 1 K toỏn chi phớ bỏn hng v chi phớ qun lý doanh nghip Chi phớ bỏn hng l mt b phn ca chi phớ lu thụng hng húa Ti Cụng ty, chi phớ bỏn hng gm: Chi phớ bỏn hng trong nc v chi phớ bỏn hng ngoi nc - Chi phớ bỏn hng trong nc: l nhng khon... khu hng húa hng hoa hng, v cng cú trng hp cụng ty khụng xut khu trc tip c, phi y thỏc cho cụng ty khỏc xut khu, hỡnh thc ny l hỡnh thc y thỏc xut khu Hin nay Cụng ty cú bn hỡnh thc xut khu: Xut khu trc tip; Xut khu y thỏc; y thỏc xut khu; Tm nhp tỏi xut Trỡnh t, th tc tin hnh thc hin cỏc hỡnh thc xut khu õy l cụng vic ca phũng kinh doanh Phũng kinh doanh sau khi m phỏn ký hp ng vi khỏch hng, tin... 1 S ph ngõn hng s 18 ngy 1/8/2006 Cụng ty Jih Der Chang chuyn tin t cc mua hng mõy tre v ti khon cụng ty ti Ngõn hng Ngoi thng Vit Nam s tin l 2.874,9 USD T giỏ l 15.854 N TK 1122: 45.578.665 Cú TK 131- Jih Der: 45.578.665 28 SV: Đào Thị Thu Hồng 28 Lớp: Kế toán 45B Chuyên đề thực tập Gvhd: PGS.TS Nguyễn Thị Lời 2.Húa n s 0006980 ngy 23/9/2006 xut khu cho Cụng ty Jih Der Chang hng mõy tre (mnh trỳc,... thng Vit Nam ng thi Ngõn hng i din ng ra thanh toỏn cho Cụng ty Giỏ CIF ( 205.000.000 + 500.000 + 10.556.000) + 12.000.000 = 1- 0,0022 = 228.556.140 VN = 14.374,6 USD 3 Cỏc phng thc xut khu hng húa ti Cụng ty C phn sn xut kinh doanh xut nhp khu Prosimex - B Thng Mi Hin nay, trong quan h mua bỏn ngoi thng cú rt nhiu i tng tham gia, song khụng phi doanh nghip no cng cú kh nng trc tip giao dch do hn ch v... Hồng S chi tit giỏ vn, bỏn hng 26 Lớp: Kế toán 45B Chuyên đề thực tập Bng kờ s 11 Gvhd: PGS.TS Nguyễn Thị Lời Nht ký chng t s 8 S cỏi TK 131, 511, 642, Bỏo cỏo k toỏn 4 K toỏn xut khu hng húa 4.1.Hch toỏn chi tit: Ti kho: Khi nhn c lnh xut hng, di kho cn c vo s lng v n giỏ ghi trờn lnh xut hng lp phiu xut kho 27 SV: Đào Thị Thu Hồng 27 Lớp: Kế toán 45B Chuyên đề thực tập Gvhd: PGS.TS Nguyễn Thị Lời... tin khỏc 34 SV: Đào Thị Thu Hồng 34 Lớp: Kế toán 45B Chuyên đề thực tập Gvhd: PGS.TS Nguyễn Thị Lời S CHI TIT TI KHON 641 Chi phớ bỏn hng NT ghi s Chng t SH NT 30/9 23 30/9 310 Din gii Chi phớ dch v ngõn hng Chi phớ bo him, vn ti, phớ gi chng t 35 SV: Đào Thị Thu Hồng TK i ng N S phỏt sinh Cú 131 153.783 1111 13.006.546 N S d Cú 35 Lớp: Kế toán 45B Chuyên đề thực tập Gvhd: PGS.TS Nguyễn Thị Lời 2 K... t ti cng bc hng vn chuyn i ( Giỏ mua hng, phớ gi chng t, li nhun) + F: Cc phớ vn chuyn + R: T l phớ bo him VD: Ngy 23/9/2006 Cụng ty tin hnh xut khu mt lụ hng mõy tre cho Cụng ty Jih Der Chang Co., Ltd TaiWan R.O.C 12 SV: Đào Thị Thu Hồng 12 Lớp: Kế toán 45B Chuyên đề thực tập Gvhd: PGS.TS Nguyễn Thị Lời Cng bc hng: Hi Phũng Cng d hng: Taichung iu kin giao hng: CIF Bao gm: tr giỏ hng bỏn l 14.374,6 . TIẾT HÀNG HÓA Tên hàng hóa: Hàng mây tre đan Đơn vị tính: Bộ, Giá mua Kho: Hàng hóa 7 SV: §µo ThÞ Thu Hång Líp: KÕ to¸n 45B 7 Mẫu số 17-VT QĐ liên bộ TCKT-. Ngân hàng Công thương Đống Đa Công ty chuyển 45.000.000 VNĐ để đặt cọc mua hàng mây tre của Công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại Minh Tân. Nợ TK 331- Minh