THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ XUẤT NHẬP KHẨU VIGLACERA ************ * Khái quát về nghiệp vụ bán hàng tại Công ty Cổ phần Đầu tư và Xuất Nhập khẩu Viglacera: Với mục tiêu đẩy nhanh khối lượng hàng bán ra, khách hàng đến với Công ty được đảm bảo về chất lượng hàng hóa, giá cả phù hợp và có thể lựa chọn hình thức thanh toán thích hợp; hơn nữa Công ty chấp nhận cho khách hàng trả lại hàng hóa nếu như hàng hóa kém phẩm chất, sai quy cách. Do vậy, Công ty luôn chú ý các mặt sau: Về chất lượng: hàng hóa trước khi bán được kiểm tra kỹ lưỡng về chất lượng, chủng loại, quy cách,… Về giá bán: được xác định trên giá mua thực tế cộng chi phí thu mua, bảo quản, gắn liền với sự vận động của giá cả thị trường, đảm bảo có lợi nhuận cho công ty. Hiện nay, đối với hoạt động bán hàng trong nước công ty đang áp dụng phương thức bán hành chủ yếu là bán hàng trực tiếp. Hàng hóa được công ty thu mua trong nước hoặc nhập khẩu nhập về kho Công ty, sau đó xuất bán theo hợp đồng mua bán đã ký kết với khách hàng. Khách hàng của Công ty là khách hàng mua thường xuyên qua hợp đồng kinh tế nên ngoài hình thức thanh toán ngay thì thường là hình thức thanh toán sau, tức là trả sau. Còn đối với hoạt động xuất khẩu, phương thức bán hàng chủ yếu là xuất khẩu trực tiếp. 2.1. Kế toán doanh thu tại Công ty Cổ phần đầu tư và Xuất Nhập khẩu Viglacera 2.1.1. Kế toán doanh thu bán hàng Doanh thu là một chỉ tiêu tổng hợp phản ánh quy mô hoạt động kinh doanh của Công ty. Đây là chỉ tiêu cho thấy sự trưởng thành và tốc độ phát triển của doanh nghiệp. Với đặc thù kinh doanh của Công ty hiện nay là đầu tư và xuất – nhập khẩu, nên doanh thu của Công ty chủ yếu là: + Doanh thu bán hàng nội địa Nguyễn Thị Khánh Phương - Kế Toán 47C GVHD: TS. Nguyễn Hữu Ánh 1 + Doanh thu bán hàng xuất khẩu. 2.1.1.1. Chứng từ kế toán sử dụng Do công ty là cơ sở kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ nên chứng từ được sử dụng để hạch toán doanh thu đối với hoạt động bán hàng trong nước là hóa đơn thuế GTGT. Hóa đơn thuế GTGT: được lập thành 3 liên, trong đó: Liên 1: Lưu Liên 2: Giao cho khách hàng Liên 3: Dùng để thanh toán Phiếu thu, giấy báo Có của Ngân hàng Bộ chứng từ căn cứ để ghi nhận doanh thu hàng xuất khẩu: + Hợp đồng xuất khẩu + Hóa đơn thương mại (invoice) + Phiếu đóng gói hàng hóa (packing list) + Vận đơn B/L + Tờ khai hải quan về hàng xuất khẩu có xác nhận của cơ quan hải quan. Bộ chứng từ thanh toán xuất khẩu L/C 2.1.1.2. Tài khoản và sổ kế toán sử dụng * Tài khoản sử dụng: Tại công ty việc hạch toán doanh thu được tiến hành trên Sổ chi tiết, sổ cái TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. TK sử dụng TK 511, trong đó: + TK 511.1 – Doanh thu bán hàng hóa + TK 511.2 – Doanh thu dịch vụ Do chủng loại hàng hóa kinh doanh đa dạng và xuất nhập khẩu phong phú, lĩnh vực hoạt động rộng, Công ty lại có mối quan hệ với nhiều khách hàng, ngân hàng, … nên khi sử dụng tài khoản hạch toán, Công ty đã chi tiết hóa các tài khoản cấp 3, cấp 4 để thuận tiện cho việc quản lý đối tượng hạch toán. Cụ thể: TK 511.1 được chi tiết ra: TK 5111.1, TK 5111.2. TK 5111.3 TK 511.2 được chi tiết ra: TK 5112.1, TK 5112.2 Ngoài ra kế toán còn sử dụng cácTK liên quan:TK111,TK112,TK 131, Nguyễn Thị Khánh Phương - Kế Toán 47C GVHD: TS. Nguyễn Hữu Ánh 2 * Sổ kế toán sử dụng: Bên cạnh đó, doanh nghiệp vận dụng sổ sách theo hình thức Sổ Nhật ký chung như trong chế độ kế toán Việt Nam nên quá trình hạch toán doanh thu sẽ được phản ánh trong: nhật ký chung, sổ chi tiết TK 511, sổ cái TK 511… 2.1.1.3. Quy trình xử lý chứng từ và ghi sổ kế toán Căn cứ vào chứng từ gốc (hóa đơn thuế GTGT, phiếu thu, giấy báo Có) kế toán tiến hành nhập dữ liệu vào máy tính, từ đó máy tự động lên các sổ liên quan. Với phần mềm kế toán Fast cho phép thực hiện các bút toán điều chỉnh, bút toán bù trừ giữa các khách hàng hoặc với nhà cung cấp, và chuyển thông tin sang bảng kê hóa đơn hàng hóa, dịch vụ bán ra. Cho phép theo dõi hóa đơn bán hàng chi tiết theo nhân viên, bộ phận kinh doanh hoặc theo thời hạn thanh toán. • Kế toán doanh thu bán hàng nội địa: Hoạt động kinh doanh trong nước của công ty gồm nhiều hoạt động: kinh doanh hàng hóa nội địa, kinh doanh hàng hóa nhập khẩu, kinh doanh vận tải đường bộ, kinh doanh dịch vụ du lịch, … Đối với hoạt động bán hàng, công ty bán hàng theo phương thức bán hàng trực tiếp. Khi giao hàng cho khách, khách hàng sẽ thanh toán ngay hoặc ký chấp nhận thanh toán trên hóa đơn và biên bản giao nhận hàng hóa. Lúc này, hàng hóa được xác định là tiêu thụ và kế toán ghi sổ doanh thu. Việc theo dõi doanh thu của các hoạt động kinh doanh trong nước được kế toán theo dõi trên các sổ chi tiết TK 51111, TK 51113 theo từng nhóm mặt hàng. Song song với việc theo dõi doanh thu bán hàng trên các sổ chi tiết theo từng nhóm mặt hàng, kế toán tiến hành theo dõi doanh thu trên sổ chi tiết TK 5111 – Doanh thu bán hàng hóa, sổ chi tiết TK 5112 – Doanh thu dịch vụ và sổ cái TK 511 – Doanh thu bán hàng. Đến cuối kỳ, khi tiến hành cộng dồn, bên Nợ và bên Có của sổ cái phải đảm bảo khớp đúng với số liệu trên các sổ chi tiết. Sơ đồ 2.1: Trình tự lập và luân chuyển hóa đơn GTGT: Khách hàng Phòng kinh doanh Kế toán trưởng Đơn đặt hàng Lập hóa đơn GTGT Kế toán thanh toán Nguyễn Thị Khánh Phương - Kế Toán 47C GVHD: TS. Nguyễn Hữu Ánh Thu tiền, ký Thủ quỹ 3 Viết phiếu thu Kiểm tra và Ký duyệt Bảng 2.1. Hóa đơn 2022 ngày 3/12/2008 xuất bán kính nội địa cho Công ty CP kính Việt Hưng. TỔNG CÔNG TY THUỶ TINH VÀ GỐM XÂY DỰNG Số: 2022 CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ XUẤT NHẬP KHẨU VIGLACERA HOÁ ĐƠN BÁN HÀNG KIÊM PHIẾU XUẤT KHO Họ, tên người mua: Công ty CP kính Việt Hưng. Địa chỉ: TP Hải Dương – Hải Dương Xuất tại kho: Hình thức thanh toán: Trả chậm Mã số thuế: 0900234152 Số TT Tên, quy cách sản phẩm hàng hoá (tên lao vụ, dịch vụ) Đvị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền Ghi chú 1 Kính 10ly trà 2000x1500 M2 412 129333 53285196 Cộng tiền hàng 53285196 Thuế suất thuế GTGT 10% Tiền thuế GTGT 5328520 Tổng cộng tiền thanh toán 58613716 Số tiền viết bằng chữ: Năm tám triệu sáu trăm mười ba nghìn bảy trăm mười sáu đồng/. Người mua hàng Người bán hàng Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) Bảng 2.2: Hóa đơn giá trị gia tăng HÓA ĐƠN Mẫu số 01 GTKT-3LL GIÁ TRỊ GIA TĂNG QC/2007B Liên 1: Lưu 055934 Ngày 03 tháng 12 năm 2008 Đơn vị bán hàng : Công ty CP đầu tư và XNK Viglacera Địa chỉ : Số 2 - Hoàng Quốc Việt - Cầu Giấy - Hà Nội Số tài khoản: 926511207776135 Điện thoại: Mã số thuế: 010893367 Họ tên người mua hàng: Nguyễn Thị Khánh Phương - Kế Toán 47C GVHD: TS. Nguyễn Hữu Ánh 4 Tên đơn vị : Công ty CP kính Việt Hưng Địa chỉ : TP Hải Dương - Hải Dương Số tài khoản: Hình thức thanh toán: Trả chậm Mã số thuế: 0900234152 STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C (1) (2) (3)=(1)*(2) 1 Kính 10ly trà 2000x1500 m2 412 129,333 53,285,196 Cộng tiền hàng: 53,285,196 Thuế suất thuế GTGT: 10 % Tiền thuế GTGT: 5,328,520 Tổng cộng tiền thanh toán: 58,613,716 Số tiền viết bằng chữ: Năm tám triệu sáu trăm mười ba nghìn bảy trăm mười sáu đồng/. Người mua hàng Người bán hàng Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, đóng dấu, họ tên) Khi nhận được hóa đơn trên, kế toán tiêu thụ sản phẩm tiến hành nhập vào hóa đơn bán hàng kiêm phiếu xuất kho. Cùng với việc ghi nhận doanh thu, chương trình sẽ tự động thực hiện bút toán phản ánh giá vốn và điền giá trị khi thực hiện tính giá vốn tự động vào cuối tháng. Quy trình nhập như sau: Từ màn hình chọn phân hệ kế toán bán hàng và công nợ phải thu, chọn tiếp cập nhật số liệu, sau đó chọn hóa đơn bán hàng kiêm phiếu xuất kho: Nguyễn Thị Khánh Phương - Kế Toán 47C GVHD: TS. Nguyễn Hữu Ánh 5 Tại ô loại hóa đơn: ghi 1 Tại ô mã khách: ghi DL76 Tại ô người mua hàng: ghi Nguyễn Việt Anh Tại ô diễn giải: ghi xuất bán kính nội địa Tại ô mã nx (Tk nợ): ghi 1311 Tại ô số HĐ: ghi 2022 Tại ô ngày ht: ghi 03/12/2008 Tại ô tỷ giá: chọn VNĐ Tại ô ngày lập chứng từ: chương trình tự động cập nhật Trong khung: Tại cột mã hàng: ghi KNDTRA1, chương trình tự động điền tên hàng, đơn vị tính. Tại cột số lương điền số lượng: 412 Tại cột giá bán: điền giá bán đơn vị 129,333 Tại cột thành tiền: máy tự tính ra kết quả là 53,285,196 Nguyễn Thị Khánh Phương - Kế Toán 47C GVHD: TS. Nguyễn Hữu Ánh 6 Tại ô mã thuế: chọn mã 10 (thuế suất thuế GTGT 10%): chương trình tự động tính thuế ra kết quả 5,328,520 và ra tổng tiền thanh toán là 58,613,716. Bảng 2.3. Sổ giá vốn hàng bán sản phẩm: Bảng 2.4: Sổ chi tiết bán hàng Nguyễn Thị Khánh Phương - Kế Toán 47C GVHD: TS. Nguyễn Hữu Ánh Công ty CP đầu tư và XNK Viglacera Mẫu số: S36-DN Số 2 Hoàng Quốc Việt (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ GIÁ VỐN HÀNG BÁN SẢN PHẨM Tên sản phẩm: Kính 10ly trà 2000x1500 Tháng 12 năm 2008 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Ghi nợ TK 632 sSH NT Tổng số tiền A B C D E 1 3/12 Công ty CP đầu tư và XNK Viglacera Mẫu số: S35-DN Số 2 Hoàng Quốc Việt (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Tên sản phẩm: Kính 10ly trà 2000x1500 Tháng 12 năm 2008 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Doanh thu Các khoản tính trừ SH NT SL Đơn giá Thành tiền Thuế Khác 521,531,532 A B C D E 1 2 3 7 Nguyễn Thị Khánh Phương - Kế Toán 47C GVHD: TS. Nguyễn Hữu Ánh 8 Bảng 2.5: sổ chi tiết thanh toán với người mua Công ty CP đầu tư và XNK Viglacera Mẫu số S31-DN Số 2 Hoàng Quốc Việt (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC) Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA Tài khoản: 131 Đối tượng: Công ty CP Kính Việt Hưng N g à y t h á n g Chứn g từ Diễn giải T K Đ ố i ứ n g T h ờ i h ạ n đ ư ợ c C K Số phát sinh Số dư S ố N T Nợ C ó Nợ Có Số dư đầu tháng 3 / 1 2 H Đ 2 0 2 2 3 / 1 2 Xuất bán Kính 10ly trà 2000x1500 5 1 1 3 3 3 1 53,285, 196 5,328,5 20 Cộng phát sinh 58,613, 716 Số dư cuối tháng 58,61 3,716 Nguyễn Thị Khánh Phương - Kế Toán 47C GVHD: TS. Nguyễn Hữu Ánh 9 Sau đó ấn nút “lưu” máy sẽ tự động lên các sổ có liên quan, cụ thể sổ giá vốn hàng bán sản phẩm, sổ chi tiết bán hàng, sổ chi tiết thanh toán với người mua, sổ cái TK 511, sổ cái TK 131,…. • Kế toán doanh thu bán hàng xuất khẩu: Hoạt động bán hàng xuất khẩu là một nghiệp vụ quan trọng, chủ yếu của hoạt động ngoại thương và phải tuân theo những quy định của phương thức bán hàng, phương thức thanh toán, thủ tục và hồ sơ chứng từ. Công ty tiến hành thanh toán quốc tế chủ yếu theo hình thức thư tín dụng (L/C), đây là hình thức thanh toán quốc tế có nhiều ưu điểm và được sử dụng phổ biến trong quan hệ thanh toán quốc tế. Để tiến hành thanh toán theo hình thức này, sau khi ký hợp đồng ngoại thương bên nhập khẩu làm đơn mở L/C đến ngân hàng phục vụ mình yêu cầu mở L/C cho bên xuất khẩu hưởng. Căn cứ vào nội dung yêu cầu, ngân hàng nhập khẩu sẽ mở một L/C, thông qua ngân hàng đại lý của mình ở Việt Nam thông báo việc mở L/C và chuyển L/C đến công ty. Khi nhận được thông báo này, ngân hàng xuất khẩu sẽ thông báo cho công ty Viglacera toàn bộ nội dung thông báo về việc mở L/C và khi nhận được bản gốc L/C sẽ chuyển ngay đến cho công ty. Công ty nếu chấp nhận L/C thì tiến hành giao hàng, nếu không thì đề nghị ngân hàng mở L/C sửa đổi cho phù hợp với hợp đồng. Sau khi giao hàng, công ty Viglacera lập bộ chứng từ thanh toán theo yêu cầu của L/C xin thanh toán. Ngân hàng mở tín dụng L/C tiến hành trả cho công ty nếu thấy bộ chứng từ phù hợp. Khi giao hàng xuất khẩu cho khách hàng, cán bộ nghiệp vụ giao cho khách một hóa đơn bán hàng. Số tiền ghi trên hóa đơn là căn cứ để kế toán tiến hành ghi sổ doanh thu (Sổ chi tiết TK 5111). Hiện nay, việc xuất khẩu của Công ty đều được khách hàng thanh toán bằng ngoại tệ (USD). Khi nhận được tiền thanh toán hoặc nhận được thông báo chấp nhận thanh toán của khách hàng, kế toán tiến hành quy đổi doanh thu từ USD sang đồng Việt Nam để ghi sổ kế toán. Việc quy đổi được tiến hành trên cơ sở áp dụng tỷ giá thực tế do ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm ghi sổ doanh thu. Hàng ngày khi nhận được thông báo của ngân hàng về tỷ giá giao dịch trên thị trường liên ngân hàng, kế toán căn cứ vào đó để hạch toán. Trên sổ doanh thu việc Nguyễn Thị Khánh Phương - Kế Toán 47C GVHD: TS. Nguyễn Hữu Ánh 10 [...]... 47C GVHD: TS Nguyễn Hữu Ánh 2.2 Kế toán chi phí tại Công ty Cổ phần đầu tư và Xuất Nhập khẩu Viglacera Theo quy định của chế độ kế toán hiện hành, các chứng từ phản ánh chi phí bán hàng và chi phí quản lý nói riêng và tất cả các khoản chi phí của doanh nghiệp nói chung gồm tất cả các chứng từ có liên quan đến các khoản chi phí như: phiếu chi tiền mặt trả tiền công tác phí, tiền hoa hồng môi giới, vận... đơn thanh toán dịch vụ mua ngoài + Bảng phân bổ tiền lương và BHXH + Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ • Tài khoản kế toán sử dụng: Kế toán chi phí bán hàng sử dụng TK 641 để phản ánh các khoản chi phí bán hàng phát sinh và kết chuyển khoản chi phí đó để xác định kết quả kinh doanh Tài khoản này được kế toán công ty tổ chức chi tiết theo từng khoản chi phí TK 641 – Chi phí bán hàng + TK 6411 – Chi phí nhân... 2.2.2 Kế toán chi phí bán hàng • Nội dung: Các chi phí được hạch toán vào chi phí bán hàng của công ty gồm: Chi phí nhân viên bán hàng: lương, BHYT, BHXH, KPCĐ cho bộ phận kinh doanh; chi phí vận chuyển, bốc dỡ hàng hóa; chi phí khấu khao TSCĐ ở bộ phận bán hàng như nhà kho, phương tiện bốc dỡ, vận chuyển; chi phí bằng tiền khác… • Chứng từ kế toán: Để kế toán chi phí bán hàng cần căn cứ vào: + Phiếu chi. .. Phương - Kế Toán 47C GVHD: TS Nguyễn Hữu Ánh 2.1.2 Kế toán doanh thu tài chính • Nội dung: Công ty Cổ phần Đầu tư và Xuất Nhập khẩu Viglacera là một doanh nghiệp thực hiện các hoạt động kinh doanh với các đối tác trong nước và nước ngoài Ngoài hình thức thanh toán bằng tiền mặt, công ty còn sử dụng hình thức thanh toán không dùng tiền mặt thông qua tài khoản tiền gửi thanh toán tại các ngân hàng Công ty. .. khi nhận được các chứng từ về chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp, cũng như tất cả các khoản mục chi phí kế toán viên tiến hành kiểm tra, phân loại và tổng hợp các chứng từ có nội dung kinh tế giống nhau, cùng phản ánh một loại chi phí để ghi vào sổ kế toán Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh về chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp, và các khoản mục chi phí khác đều được phân loại... – Các khoản thu nhập khác Kết cấu TK 711 – thu nhập khác: + Bên Nợ: cuối kỳ kế toán, kết chuyển các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ sang tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh 19 Nguyễn Thị Khánh Phương - Kế Toán 47C GVHD: TS Nguyễn Hữu Ánh + Bên Có: Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ • Số kế toán sử dụng: sổ Nhật ký chung, sổ chi tiết và sổ cái TK 711 • Trình tự hạch toán: Khi thanh... liên quan kế toán tiến hành hạch toán các khoản chi t khấu thương mại Cuối kỳ, chương trình tự động kết chuyển các khoản chi t khấu thương mại để xác định doanh thu thuần từ hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ 2.1.4 Kế toán thu nhập khác Tại công ty, các nghiệp vụ liên quan đến thu nhập khác thường chỉ phát sinh trong trường hợp nhượng bán, thanh lý tài sản cố định; đôi khi có trường hợp thu nhập khác...theo dõi doanh thu xuất khẩu hàng hóa được tiến hành với cả nguyên tệ và Việt Nam đồng Ví dụ: Theo hợp đồng ngoại 02/VIG – PHILTECH07 ký với Công ty PHILTECH ngày 24/11/2008, Công ty Cổ phần đầu tư và XNK Viglacera thực hiện xuất khẩu kính VIFG vào ngày 11/12/2008 theo HD1836 Sau khi hoàn tất thủ tục bàn giao hàng, kế toán căn cứ vào tờ khai xuất khẩu hàng hóa và tỷ giá giao dịch bình... ngày 6/12/2008 về thanh toán chi phí vận chuyển hàng theo HĐ 1794 cho Công ty TNHH Hoàng Mai 33 Nguyễn Thị Khánh Phương - Kế Toán 47C GVHD: TS Nguyễn Hữu Ánh Bảng 2.16 Giấy báo Nợ ngân hàng số 202 ngày 6/12/2008 BIDV GIẤY BÁO NỢ Số:202 Ngày: 06/12/2008 SỐ TÀI KHOẢN: 926511207776135 TÊN TÀI KHOẢN: Công ty Cổ phần Đầu tư và Xuất Nhập khẩu Viglacera Kính gửi Công ty Cổ phần Đầu tư và Ngân hàng chúng tôi... nước và phương thức bán hàng xuất khẩu, sau khi nhập dữ liệu hoá đơn bán hàng kiêm phiếu xuất kho vào phần mềm kế toán Fast, nhân viên kế toán ấn nút lưu thì chương trình tự động lưu bút toán giá vốn hàng bán và bút toán doanh thu Tuy nhiên, số liệu trên bút toán giá vốn được điền giá trị vào cuối kỳ, do công ty tính giá vốn theo phương pháp bình quân gia quyền cố định Với chương trình phần mềm kế toán . THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ XUẤT NHẬP KHẨU VIGLACERA ************. khẩu trực tiếp. 2.1. Kế toán doanh thu tại Công ty Cổ phần đầu tư và Xuất Nhập khẩu Viglacera 2.1.1. Kế toán doanh thu bán hàng Doanh thu là một chỉ tiêu