THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KỸ THUẬT CÔNG NGHIỆP HƯNG VIỆT 2.1 Thực trang kế toán tiêu thụ Công ty Cổ phần kỹ thuật Công nghiệp Hưng Việt 2.1.1 Phương thức tiêu thụ Hiện tại, Công ty Cổ phần Kỹ thuật Công nghiệp Hưng Việt áp dụng phương thức tiêu thụ bán hàng trực tiếp cửa hàng công ty bán hàng đại lý ký gửi Thứ nhất, bán hàng trực tiếp Công ty phương thức bán hàng cho đơn vị thương mại, doanh nghiệp sản xuất để thực bán để gia công, chế biến bán cho người tiêu dùng tổ chức kinh tế đơn vị kinh tế tập thể mua mang tính chất tiêu dùng nội Đặc điểm hàng hố bán bn hàng hố nằm lĩnh vực lưu thông, chưa vào lĩnh vực tiêu dùng, giá trị giá trị sử dụng hàng hố chưa thực Hàng hóa thường bán theo lô hàng theo số lượng lớn Giá bán hàng hóa biến động tuỳ thuộc vào khối lượng hàng bán phương thức toán Trong bán buôn thường bao gồm hai phương thức: Công ty có cửa hàng tai trụ sở cơng ty Nhân viên bán hàng trực tiếp thu tiền khách giao hàng cho khách Hết ca, hết ngày bán hàng nhân viên bán hàng làm giấy nộp tiền nộp tiền cho thủ quỹ Đồng thời kiểm kê hàng hoá tồn quầy để xác định số lượng hàng bán ca, ngày lập báo cáo bán hàng Thứ hai, bán hàng đại lý ký gửi phương thức mà đó, doanh nghiệp thương mại giao hàng cho sở đại lý, kí gửi để sở trực tiếp bán hàng Bên nhận làm đại lý, kí gửi trực tiếp bán hàng, toán tiền hàng hưởng hoa hồng đại lý bán Số hàng chuyển giao cho sở đại lý, ký gửi thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp thương mại Công ty sở đại lý, ký gửi toán tiền hay chấp nhận tốn thơng báo số hàng bán doanh nghiệp quyền sở hữu số hàng 2.1.2 Chứng từ tài khoản sử dụng Tùy theo phương thức bán hàng mà kế tốn tiêu thụ Cơng ty sử dụng chứng từ khác Hàng ngày, kế toán tiêu thụ vào chứng từ tiêu thụ gồm: Hoá đơn giá trị gia tăng: ghi rõ phần giá trị chưa có thuế, thuế GTGT tổng giá toán, phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, thẻ quầy, nhật ký bán hàng… để ghi vào sổ chi tiết bán hàng: sổ chi tiết tài khoản bán hàng Kế toán phiếu thu hay hóa đơn giá trị gia tăng để ghi nhật ký chung Đến cuối tháng, kế toán vào sổ tổng hợp bán hàng lên sổ TK 131, TK 111 Hiện nay, Cơng ty cửa hàng kế tốn sử dụng tài khoản sau để hạch toán: TK 156 “Hàng hóa” dùng để phản ánh giá trị có loại hàng hóa kho, quầy hàng Kết cấu nội dung tài khoản sau: Bên nợ: - Trị giá mua vào hàng hóa theo hóa đơn mua hàng - Chi phí mua hàng hóa thực tế phát sinh liên quan tới khối lượng hàng hóa mua vào nhập kho kỳ Bên Có: - Trị giá hàng hóa xuất kho để bán Số dư bên nợ: - Phản ánh trị giá mua vào hàng hóa tồn kho - Chi phí thu mua hàng hóa tồn kho TK 157 “Hàng gửi bán”: TK khoản dùng để phản ánh trị giá mua hàng hoá chuyển bán, gửi bán đại lý, ký gửi, dịch vụ hoàn thành chưa xác định tiêu thụ Kết cấu nội dung TK157 sau: Bên Nợ: - Tập hợp trị giá mua thực tế hàng hoá chuyển bán giao cho bên nhận đại lý ký gửi - Giá thành thực tế dịch vụ hoàn thành chưa chấp nhận toán Số dư nợ: trị giá mua thực tế hàng hoá gửi chưa xác định tiêu thụ Bên Có: - Kết chuyển trị giá mua thực tế hàng hoá chuyển bán, gửi đại lý ký gửi giá thành dịch vụ xác định tiêu thụ - Trị giá mua thực tế hàng hố khơng bán thu hồi (người mua, người nhận đại lý, ký gửi trả lại) TK632: “Giá vốn hàng bán”: TK dùng để xác định trị giá vốn hàng hoá, dịch vụ tiêu thụ kỳ Kết cấu nội dung TK 632 sau: Bên Nợ: - Phản ánh giá vốn sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ tiêu thụ kỳ Bên Có: - Kết chuyển giá vốn sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ tiêu thụ kỳ sang TK 911- “ Xác định kết kinh doanh” TK 632 khơng có số dư cuối kỳ TK 511: “Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ”: Tài khoản dùng để phản ánh doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ doanh nghiệp kỳ kế toán hoạt động SXKD từ giao dịch nghiệp vụ sau: Kết cấu, nội dung TK 511 sau: Bên Nợ: - Khoản giảm giá hàng bán doanh thu hàng bán bị trả lại - Số thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất phải nộp tính theo doanh thu bán hàng thực tế - Kết chuyển doanh thu tiêu thụ kỳ - Phản ánh tổng số doanh thu bán hàng thực tế kỳ TK 511 khơng có số dư cuối kỳ chi tiết làm bốn tài khoản cấp đây: TK 512 “ Doanh thu nội bộ”: TK dùng để phản ánh doanh thu bán hàng hoá, dịch vụ nội bộ, đơn vị trực thuộc công ty tổng công ty Nội dung phản ánh TK512 tương tự TK511 đề cập TK512 cuối kỳ số dư gồm ba TK cấp 2: + TK 5121: “ Doanh thu bán hàng hoá” + TK 5122: “ Doanh thu bán thành phẩm” + TK 5123: “ Doanh thu cung cấp dịch vụ” Hạch toán khoản chiết khấu bán hàng vào TK 811, lỗi bán hàng trả chậm, trả góp phản ánh vào TK 721 TK521: “Chiết khấu thương mại”: TK dùng để phản ánh khoản chiết khấu thương mại mà doanh nghiệp giảm trừ, toán cho người mua hàng việc người mua hàng mua với khối lượng lớn theo thoả thuận chiết khấu thương mại ghi hợp đồng kinh tế mua bán cam kết mua, bán hàng Kết cấu TK 521 sau: Bên nợ: - Số chiết khấu thương mại chấp nhận toán cho khách hàng - Kết chuyển toàn số chiết khấu thương mại sang TK 511 “doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ” để xác định doanh thu kỳ hạch tốn TK 521 khơng có số dư cuối kỳ có ba TK cấp 2: TK 515: “Doanh thu hoạt động tài chính”: TK dùng để phản ánh doanh thu tiền lãi, tiền quyền, cổ tức, lợi nhuận chia doanh thu hoạt động tài khác doanh nghiệp Kết cấu nội dung TK 515: Bên Nợ: - Số thuế giá trị gia tăng phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp (nếu có) - Kết chuyển doanh thu hoạt động tài sang TK 911 “xác định kết kinh doanh” - Doanh thu hoạt động tài phát sinh kỳ TK 515 khơng có số dư cuối kỳ TK 531 “Hàng bán bị trả lại”: TK dùng để phản ánh doanh thu số hàng hoá, dịch vụ tiêu thụ bị khách hàng trả lại không quy cách, phẩm chất vi phạm hợp đồng kinh tế Nội dung ghi chép TK sau: Bên nợ: - Tập hợp doanh thu hàng bán bị trả lại chấp nhận cho người mua kỳ(đã trả lại tiền cho người mua tính trừ vào nợ phải thu khách hàng hàng hoá, dịch vụ bán ra) - Kết chuyển số doanh thu hàng bán bị trả lại TK 531 khơng có số dư cuối kỳ TK 532 “ Giảm giá hàng bán”: TK dùng để phản ánh khoản giảm giá cho khách hàng với giá bán thoả thuận Kết cấu TK 532 sau: Bên nợ: - Khoản giảm giá chấp nhận với người mua - Kết chuyển khoản giảm giá sang TK 511 để xác định doanh thu TK 532 khơng có số dư cuối kỳ Ngồi TK trên, q trình hạch tốn kế tốn bán hàng sử dụng số TK khác có liên quan TK 131, TK 111, TK112, TK133, TK 333, TK 611 2.1.3 Kế toán tiêu thụ theo phương thức bán hàng trực tiếp Vì cửa hàng Công ty nằm trụ sở Công ty, khách hàng có nhu cầu đến cửa hàng mua hàng, sau nhận tư vấn nhận giấy yêu cầu mặt hàng nhân viên bán hàng, khách hàng mang đến quầy kế toán Sau nhận giấy yêu cầu mua hàng, kế toán lập hóa đơn giá trị gia tăng gồm liên: liên lưu quầy kế toán để làm sở cho việc lập phiếu thu, liên giao cho khách hàng, liên giao cho nhân viên hỗ trợ để chuyển tới thủ kho làm nhiệm vụ xuất hàng hóa cho khách hàng Hóa đơn giá trị gia tăng theo phương thức bán hàng trực mẫu sau: Biểu 2-1 Mẫu hóa đơn giá trị gia tăng theo phương thức bán hàng trực tiếp Công ty Cổ phần Kỹ thuật Công nghiệp Hưng Việt (Liên 2: Giao cho khách hàng) HOÁ ĐƠN BÁN HÀNG GI Á TRỊ GIA TĂNG Liên 2: Giao cho khách hàng Ngày 03 tháng 11 năm 2008 Mẫu số: 01 GTKT-3LL QA/2008B 0035395 Đơn vị bán hàng: CÔNG TY CỔ PHẦN KỸ THUẬT CÔNG NGHIỆP HƯNG VIỆT C1 Hà Thủy, Hoàng Cầu, Hà Nội Địa chỉ: MST: 1 6 Tài khoản: Điện thoại: MST: Họ tên người mua hàng: Nguyễn Thị Hằng Tên đơn vị: Công ty TNHH Dịch vụ Tin học Mangosteen Địa chỉ: 19A, Tô Ngọc Vân, Tây Hồ, Hà Nội Số tài khoản: Hình thức tốn: Tiền mặt STT Tên hàng hố, (A) dịch vụ (B) Bộ hiển thị nhiệt độ MST: 0102879164 Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền (C) 1 347.603.063 3=2x1 347.603.063 Cái Cộng tiền bán hàng hoá, dịch vụ: 347.603.063 Thuế suất GTGT 10 % Tiền thuế GTGT: 34.760.306 Tổng tiền toán: 382.363.369 Số tiền viết chữ: Ba trăm tám mươi hai triệu ba trăm sáu mươi ba nghìn ba trăm sáu chín đồng chẵn% Người mua hàng Người bán hàng (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) Nguyễn Thị Hằng Nguyễn Thu Huyền Thủ trưởng đơn vị (ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) Nguyễn Tuấn Anh Sau nhận liên hóa đơn giá trị gia tăng từ nhận viên hỗ trợ, thủ kho xuất hàng hóa từ kho Cơng ty lên cửa hàng lập phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội chuyển cho kế toán cửa hàng Mẫu phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội sau: Biểu số 2-2 Mẫu phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội Công ty Cổ phần Kỹ thuật Công nghiệp Hưng Việt Công ty Cổ phần Kỹ thuật Công nghiệp Hưng Việt C17 Hà Thuỷ, Hoàng Cầu, Đống Đa, Hà Nội Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội Số: PXK02/Q4 Ngày 03 tháng 11 năm 2008 Người mua: Nguyễn Thị Hằng Đơn vị: Công ty TNHH Dịch vụ Tin học Mangosteen Nội dung: Xuất bán cho chị Nguyễn Thị Hằng – Công ty TNHH Dịch vụ Tin học Mangosteen Kho xuất : (HH) Đơn STT Mặt hàng vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền 347.603.06 Bộ hiển thị nhiệt độ Cái 1,00 347.603.063 Cộng tiền hàng Thuế GTGT Tổng tiền: 382.363.369 347.603.063 34.760.306 Cộng thành tiền(bằng chữ): Ba trăm tám mươi hai triệu ba trăm sáu mươi ba nghìn ba trăm sáu chín đồng chẵn% Lập phiếu Nguyễn Thị Liên Người mua Thủ kho Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị Nguyễn Thị Hằng Nguyễn Thu Huyền Nguyễn Ngọc Quế Nguyễn Tuấn Anh Cuối ngày, kế toán cửa hàng lập phiếu thu số tiền bán hàng ngày: Biểu số 2-3 Mẫu phiếu thu Công ty Cổ phần Kỹ thuật Công nghiệp Hưng Việt CÔNG TY CỔ PHẤN KỸ THUẬT CÔNG NGHIỆP HƯNG VIỆT Mẫu số: 01-TT C1, Hà Thuỷ Hoàng Cầu Hà Nội (ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/07/2007) PHIẾU THU Quyển số: Ngày 03 tháng 11 năm 2008 Số: PT141 Nợ TK: 1111 Có TK: 131 Họ tên người nộp tiền: Nguyễn Thị Hằng Địa chỉ: Công ty TNHH Dịch vụ Tin học Mangosteen Lý nộp: Thanh toán tiền mua hiển thị nhiệt độ Số tiền: 382.363.369 (viết chữ): Ba trăm tám mươi hai triệu ba trăm sáu mươi ba nghìn ba trăm sáu chín đồng chẵn% Kèm theo chứng từ gốc Giám đốc (ký, đóng dấu, họ tên) Kế tốn trưởng Người nộp tiền (ký, họ tên) (ký, họ tên) Nguyễn Tuấn Anh Nguyễn Ngọc Quế Nguyễn Thị Hằng Người lập phiếu Thủ quỹ (ký, họ tên) (ký, họ tên) Nguyễn Thị Liên Hà Thị Hường Đã nhận đủ số tiền (viết chữ)……………………………………………… Tỷ gía ngoại tệ(vàng, bạc, đá quý)……………………………………………… Số tiền quy đổi………………………………………………………………… Cuối ngày, kế toán cửa hàng chuyển tốn hóa đơn giá trị gia tăng, phiếu thu, phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội phịng kế tốn cơng ty Kế tốn phịng kế tốn Cơng ty, phiếu xuất kho kế toán ghi sổ chi tiết tài khoản 632: Nợ Tk 632 Hóa đơn GTGT Liên 1: Lưu PhịngLiên kế toán 2: Giao cho khách Liên hàng 3: Giao cho thủVào kho thẻ kho (Sổ kho) Xuất hàng Phiếu thu Các sổ liên quan 2.1.4 Kế toán tiêu thụ theo phương thức hàng gửi bán Các chứng từ ban đầu sử dụng bao gồm: phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý, hóa đơn giá trị giá tăng… Cơng ty gửi hàng hóa tới cửa hàng nhận hàng gửi bán theo giá Công ty bàn giao Khi nhân viên cửa hàng đến nhận hàng kho Cơng ty thủ kho lập phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý Phiếu xuất kho theo phương thức hàng gửi bán Cơng ty có mẫu sau: Biểu 2-7 Mẫu phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý Công ty Cổ phần Kỹ thuật Công nghiệp Hưng Việt Đơn vị: Công ty CP Kỹ thuật Công nghiệp Hưngn vị: Công ty CP Kỹ thuật Công nghiệp Hưng: Công ty CP Kỹ thuật Công nghiệp Hưng thuật Công nghiệp Hưngt Công nghiệp Hưngp Hưngng Việp Hưngt Đị: Công ty CP Kỹ thuật Công nghiệp Hưnga chỉ: C1 Hà Thủy, Hoàng Cầu, Hà Nội: C1 Hà Thủy, Hoàng Cầu, Hà Nội Thủy, Hoàng Cầu, Hà Nộiy, Hoà Thủy, Hoàng Cầu, Hà Nộing Cầu, Hà Nộiu, Hà Thủy, Hoàng Cầu, Hà Nội Nộii Mẫu số: 04/XKĐL - 3LLu số: 04/XKĐL - 3LL: 04/XKĐL - 3LL Ban hành theo Thông tư số 122/2000/TT-BTC ngày 29/12/2000 Bộ Tài P H I ẾU XUẤT KHO U XU ẤT KHO T K H O H ÀNG GỬI BÁN ĐẠI LÝ NG G ỬI BÁN ĐẠI LÝ I B ÁN ĐẠI LÝ N ĐẠI LÝ I LÝ Ngày 03 tháng 12 năm 2008y 03 tháng 12 năm 2008m 2008 Liên 1: lưuu Căm 2008n hợp đồng kinh tế số: 4563 ngày 01 tháng 12 năm 2008 hợp đồng kinh tế số: 4563 ngày 01 tháng 12 năm 2008p đồng kinh tế số: 4563 ngày 01 tháng 12 năm 2008ng kinh tế số: 4563 ngày 01 tháng 12 năm 2008 số: 4563 ngày 01 tháng 12 năm 2008: 4563 ngày 03 tháng 12 năm 2008y 01 tháng 12 năm 2008m 2008 Công tya Công ty C ph n lỹ thuật Công nghiệp Hưng Việt với Công ty TNHH Dịch vụ Tin học thuật Công nghiệp Hưng Việt với Công ty TNHH Dịch vụ Tin họct Công nghiệp Hưng Việt với Công ty TNHH Dịch vụ Tin họcp Hưung Việp Hưng Việt với Công ty TNHH Dịch vụ Tin họct với Công ty TNHH Dịch vụ Tin họci Công ty TNHH Dịch vụ Tin họcch vụ Tin học Tin họcc Mangoasteen việc giao hàng bán đại lý hộp giao diện với máy tính việp Hưng Việt với Cơng ty TNHH Dịch vụ Tin họcc giao hày 03 tháng 12 năm 2008ng bán đại lý hộp giao diện với máy tínhi lý hộp giao diện với máy tínhp giao diệp Hưng Việt với Công ty TNHH Dịch vụ Tin họcn với Công ty TNHH Dịch vụ Tin họci máy tính Học tên ngưuời vận chuyển: Lê Văn Phươngi vật Công nghiệp Hưng Việt với Công ty TNHH Dịch vụ Tin họcn chuyển: Lê Văn Phươngn: Lê Văm 2008n Phưuơngng Phưuơngng tiệp Hưng Việt với Công ty TNHH Dịch vụ Tin họcn vật Công nghiệp Hưng Việt với Công ty TNHH Dịch vụ Tin họcn chuyển: Lê Văn Phươngn: Xe ôtô tảii Xu t lý hộp giao diện với máy tínhi kho: Hày 03 tháng 12 năm 2008ng hóa Công tya Công ty C ph n Kỹ thuật Công nghiệp Hưng Việt với Công ty TNHH Dịch vụ Tin học thuật Công nghiệp Hưng Việt với Công ty TNHH Dịch vụ Tin họct Công nghiệp Hưng Việt với Công ty TNHH Dịch vụ Tin họcp Hưung Việp Hưng Việt với Công ty TNHH Dịch vụ Tin họct Nhật Công nghiệp Hưng Việt với Công ty TNHH Dịch vụ Tin họcp lý hộp giao diện với máy tínhi kho: Số: 4563 ngày 01 tháng 12 năm 2008 Công tya Công ty TNHH Dịch vụ Tin họcch vụ Tin học Tin họcc Mangosteen Số: 4563 ngày 01 tháng 12 năm 2008 Tên nhãn hiệp Hưng Việt với Công ty TNHH Dịch vụ Tin họcu, quy Mã Đơngn vịch vụ Tin học Số: 4563 ngày 01 tháng 12 năm 2008 Đơngn giá Thày 03 tháng 12 năm 2008nh tiề việc giao hàng bán đại lý hộp giao diện với máy tínhn TT cách, phẩm chất vật tưm ch t vật Công nghiệp Hưng Việt với Công ty TNHH Dịch vụ Tin họct tưu số: 4563 ngày 01 tháng 12 năm 2008 tính lưuợp đồng kinh tế số: 4563 ngày 01 tháng 12 năm 2008ng (sảin phẩm chất vật tưm, hày 03 tháng 12 năm 2008ng hoá) A B C D Hộp giao diện với máy tínhp giao diệp Hưng Việt với Cơng ty TNHH Dịch vụ Tin họcn với Công ty TNHH Dịch vụ Tin họci H1 máy tính Cộp giao diện với máy tínhng Hộp giao diện với máy tínhp 120 2.415.000 289.800.000 289.800.000 Xu t, ngày 03 tháng 12 năm 2008y 03 tháng 12 năm 2008m 2008 Ngưuời vận chuyển: Lê Văn Phươngi nhật Công nghiệp Hưng Việt với Công ty TNHH Dịch vụ Tin họcn hày 03 tháng 12 năm 2008ng (Ký, học tên) Nguyễn Đứcn Đứ hợp đồng kinh tế số: 4563 ngày 01 tháng 12 năm 2008c Nhâm Ngưuời vận chuyển: Lê Văn Phươngi lật Công nghiệp Hưng Việt với Công ty TNHH Dịch vụ Tin họcp phiế số: 4563 ngày 01 tháng 12 năm 2008u (Ký, học tên) Nguyễn Đứcn Thịch vụ Tin học Liên Nhật Công nghiệp Hưng Việt với Công ty TNHH Dịch vụ Tin họcp, ngày 03 tháng 12 năm 2008y 05 tháng 12 năm 2008m 2008 Thủa Công ty kho xu t Ngưuời vận chuyển: Lê Văn Phươngi vật Công nghiệp Hưng Việt với Công ty TNHH Dịch vụ Tin họcn Thủa Công ty trưuởng đơn vịng đơngn vịch vụ Tin học chuy ển: Lê Văn Phương n (Ký, học tên) (Ký, học tên, đóng (Ký, h ọc tên) d u) Nguyễn Đứcn Mại lý hộp giao diện với máy tínhnh Linh Lê Văm 2008n Phưuơngng Nguyễn Tuấn Anh Cuối tháng, kế toán tiêu thụ Công ty vào báo cáo hàng gửi bán từ đại lý để tổng hợp lên sổ chi tiết doanh thu bán hàng Mẫu sổ chi tiết doanh thi bán hàng Công ty sau: Biểu 2-8 Mẫu sổ chi tiết doanh thu bán hàng Công ty Cổ phần Kỹ thuật Công nghiệp Hưng Việt Sổ chi tiết doanh thu bán hàng Tài khoản: 511 Tháng 11 năm 2008 Đơn vị tính: 1.000VNĐ Ngày tháng Chứng từ ghi sổ SH NT Diễn giải Dư đầu kỳ TKĐƯ Số phát sinh Nợ … Có … Số dư Nợ Có … … Biến tần 3P,5.5 KW Cáp nhớ 64 Kby Bộ hiển thị nhiệt độ Nguồn cấp 1111 9.886.324 1111 1111 586.937 347.603.36 342.500 Cộng phát sinh Dư cuối kỳ … … 1111 … … … … Ngày tháng 12 năm 2008 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng Nguyễn Thị Liên Nguyễn Ngọc Quế Căn vào số liệu ghi sổ chi tiết, kế toán tiêu thụ vào sổ Cái tài khoản 511 Mẫu sổ TK 511 sau: Biểu 2-9 Mẫu sổ Tài khoản 511 Công ty Cổ phần Kỹ thuật Công nghiệp Hưng Việt Công ty CP Kỹ thuật Cơng nghiệp Hưng Việt C1 Hà Thủy, Hồng Cầu, Hà Nội Mẫu số S03b-DN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/200 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Năm: 2008 Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng Số hiệu: 511 Chứng từ Ngày tháng Số ghi sổ A Diên giải Ngày C 4/11 232 3/11 5/11 233 5/11 7/11 234 6/11 13/11 243 13/11 Số chung hiệu Trang STT sổ dòng hiệu tháng B Nhật ký D E G Số dư đầu kỳ Xuất bán cho chị Hằng hiển thị nhiệt độ Xuất bán cho Anh Tùng cáp nhớ 64KB Xuất bán cho chị Quỳnh nguồn 6ES7-307-1EA-0AA0 28/11 TK đối Nợ Có ứng H 1111 330.375.545 1111 597.973 1111 2.769.753 ……… … … Xuất bán cho anh Quang hiển thị nhiệt độ 1111 … 29/11 276 Số tiền …… … Xuất bán cho chị Huyền hiênr thị nhiệt độ Cộng phát sinh Dư cuối kỳ 1111 … … … 330.275.545 330.275.545 … … … … … … Sổ có….trang, đánh số từ trang số 01 đến trang Ngày mở sổ Ngày tháng Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) năm 2.2 Thực trạng kế tốn kết tiêu thụ Cơng ty Cổ phần Kỹ thuật Công nghiệp Hưng Việt 2.2.1 Kết tiêu thụ tài khoản sử dụng Kết bán hàng xác định cách so sánh bên chi phí liên quan đến hàng hóa tiêu thụ kỳ ( giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp) với bên doanh thu bán hàng Kế toán kết tiêu thụ bao gồm kế tốn chi phí (gồm chi phí bán hàng cho phí quản lý doanh nghiệp) kế tốn xác định kết tiêu thụ TK 911 “ Xác định kết kinh doanh” có kết cấu nội dung sau: Bên Nợ: - Chi phí liên quan đến sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, kinh doanh bất động sản đầu tư tiêu thụ kỳ ( giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp ) - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp, chi phí hoạt động tài chi phí khác - Kết chuyển lợi nhuận hoạt động kinh doanh Bên Có: -Tổng số doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, kinh doanh bất động sản đầu tư kỳ -Tổng số doanh thu hoạt động tài -Tổng số thu nhập khác -Các khoản ghi giảm thuế thu nhập doanh nghiệp -Kết chuyển lỗ từ hoạt dộng kinh doanh TK 6421 “Chi phí bán hàng”: Kết cấu tài khoản sau: Bên Nợ: Tập hợp chi phí bán hàng thực tế phát sinh kỳ Bên có: Các khoản giảm chi phí bán hàng + Kết chuyển chi phí bán hàng vào tài khoản 911 TK 6421 khơng có số dư Cơng ty chi tiết TK 6421 thành tài khoản: Tk 64211 “Chi phí nhân viên bán hàng” Tk 64212 “Chi phí vận chuyển bao bì” Tk 64213 “Chi phí cơng cụ, dụng cụ” Tk 64214 “Chi phí khấu hao TSCĐ” Tk 64217 “Chi phí dịch vụ mua ngồi” Tk 64218 “Chi phí tiền khác” TK 6422 “Chi phí quản lý doanh nghiệp”: Kết cấu tài khoản sau: Bên Nợ: Tập hợp khoản CPQLDN thực tế phát sinh kỳ Bên Có: + Các khoản làm giảm chi phí QLDN kỳ + Kết chuyển vào TK 911 TK 6422 khơng có số dư Cơng ty chi tiết thành tài khoản: Tk 64221 “Chi phí nhân viên quản lý” Tk 64222 “Chi phí vật liệu quản lý” Tk 64223 “Chi phí đồ dùng văn phịng” Tk 64224 “Chi phí khấu hao TSCĐ” TK 64227 Chi phí dịch vụ mua ngồi TK 64228 Chi phí tiền khác 2.2.2 Kế tốn chi phí bán hàng Để hoach tốn CPBH kế tốn sử dụng TK 6421 “Chi phí bán hàng” Tài khoản phản ánh chi phí liên quan phục vụ cho trình tiêu thụ theo nội dung gắn liền với đặc điểm tiêu thụ loại hình sản phẩm Q trình hạch tốn chi phí bán hàng Cơng ty khái qt sơ đồ sau: Sơ đồ 2-10 Hạch toán chi phí bán hàng Cơng ty Cổ phần Kỹ thuật Công nghiệp Hưng Việt TK 334, 338 TK 6421 TK 111,112,1388 Tiền lương khoản trích Theo lương Ghi giảm chi phí bán hàng Chi phí vật liệu, dụng cụ cho bán Hàng Kết chuyển chờ xác định kết kinh doanh TK 152,153 Tk 911 ... sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) năm 2.2 Thực trạng kế toán kết tiêu thụ Công ty Cổ phần Kỹ thuật Công nghiệp Hưng Việt 2.2.1 Kết tiêu thụ tài khoản sử dụng Kết. .. Công ty có mẫu sau: Biểu 2-7 Mẫu phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý Công ty Cổ phần Kỹ thuật Công nghiệp Hưng Việt Đơn vị: Công ty CP Kỹ thuật Công nghiệp Hưngn vị: Công ty CP Kỹ thuật Công nghiệp. .. 2008 Công tya Công ty C ph n lỹ thuật Công nghiệp Hưng Việt với Công ty TNHH Dịch vụ Tin học thuật Công nghiệp Hưng Việt với Công ty TNHH Dịch vụ Tin họct Công nghiệp Hưng Việt với Công ty TNHH