1 THỰC TẾ KẾ TOÁN THÀNH PHẨM VÀ TIÊU THỤ THÀNH PHẨM TẠI NHÀ XUẤT BẢN THỐNG KÊ 2.1 Đặc điểm thành phẩm trình tiêu thụ thành phẩm Nhà xuất Thống kê 2.1.1 Đặc điểm thành phẩm Nhà xuất Thống kê Thành phẩm theo dõi mặt: vật giá trị Hiện vật cụ thể hoá chất lượng số lượng Trong số lượng thành phẩm xác định đơn vị: cuốn, tờ, trang, Chất lượng xác định định lượng giấy, độ trắng, độ bóng bìa, kiểu bìa, loại mực in, cơng nghệ in sử dụng… Theo dõi giá trị xác định giá thành sản xuất sản phẩm Hiện nay, Nhà xuất không thực in ấn đơn vị, nên tỷ trọng thành phẩm tự in hoàn thành khơng đáng kể so với tổng thành phẩm hồn thành kỳ Vì vậy, khơng thể sử dụng cách phân loại thành phẩm theo tiêu chí địa điểm nhân (thành phẩm tự in thành phẩm thuê in ngồi) trước dùng Thay vào đó, đơn vị theo dõi thành phẩm theo phạm vi xuất bản, tức theo phòng sách Sách, xuất phẩm phòng sách ký kết với khách hàng hay đối tác liên kết xuất bản, xuất theo kế hoạch phòng, đăng ký với Giám đốc duyệt, sau sản xuất kiểm tra chất lượng, số lượng trả phịng sách đó: Phịng sách Thống kê, Phịng sách Kinh tế In, Phịng sách Tin học Giáo trình Thành phẩm lưu trữ, bảo quản phòng sách tiêu thụ theo đơn đặt hàng Số lượng đầu sách thường nhiều số lượng đơn vị sách đầu sách không lớn nên số lượng thành phẩm bảo quản Nhà xuất không lớn không tồn đọng lâu Việc ln chuyển linh hoạt địi hỏi cơng tác theo dõi thành phẩm phải thực liên tục có kết hợp chặt chẽ phịng sách với nhân viên kế toán hàng hoá 2.1.2 Đặc điểm trình tiêu thụ thành phẩm Nhà xuất Thống kê 2.1.2.1 Các phương thức tiêu thụ Nhà xuất Thống kê  Tiêu thụ trực tiếp: giao hàng cho người mua trực tiếp phòng sách đơn vị Nếu khách hàng mua nhận phát hành sách Nhà xuất hưởng phí phát hành theo thoả thuận Đối với bán bn, khách hàng tốn tiền mặt qua tài khoản ngân hàng Đối với bán lẻ, khách hàng phải toán tiền mặt  Tiêu thụ qua đại lý: giao hàng cho sở đại lý, kế toán theo dõi sổ mà không ghi nhận tiêu thụ Khi đại lý thơng báo số ấn phẩm tiêu thụ kế toán hàng hoá viết Hoá đơn GTGT với giá bán thoả thuận Đại lý ngồi hưởng phí phát hành cịn hưởng hoa hồng đại lý Ngồi cịn tốn tiền mặt, thơng qua tài khoản ngân hàng trả chậm  Tiêu thụ theo đơn đặt hàng: Trường hợp nhà xuất thực xuất theo đơn đặt hàng, sau hoàn thành sản phẩm Nhà xuất chuyển tới địa điểm theo thời gian ghi hợp đồng kinh tế Chỉ chấp nhận toán, kế toán hàng hố ghi nhận tiêu thụ Khách hàng tốn tiền mặt thơng qua tài khoản ngân hàng  Tiêu thụ qua đường bưu điện internet : Khách hàng gửi giấy đăng ký mua sách qua đường bưu điện đăng ký qua website Nhà xuất Kế toán viết hoá đơn GTGT kèm theo sách chuyển theo địa tới khách hàng, chi phí chuyển sách Nhà xuất chịu Khách mua tốn tiền mặt séc  Tiêu thụ nội bộ: Nhà xuất dùng thưởng cán công nhân viên, mua bán xuất phẩm phòng sách  Các trường hợp khác coi tiêu thụ: biếu, tặng, quảng cáo, triển lãm 2.1.2.2 Phương thức toán với người mua  Thanh toán trực tiếp tiền mặt: - Khách mua lẻ, mua khối lượng lớn trực tiếp phòng sách tốn với nhân viên phịng sách mua sách Cuối ngày sau số ngày định nhân viên phịng sách tốn với thủ quỹ - Khách mua hàng qua điện thoại, bưu điện, net tốn trực tiếp tiền mặt toán trực tiếp vơi thủ quỹ - Khách mua hàng theo hợp đồng toán trực tiếp tiền mặt theo quy định hợp đồng giao cho nhân viên giao hàng (giao đồng thời Hoá đơn GTGT Nhà xuất xuất) Nhân viên giao phải hàng toán ngày với thủ quỹ  Thanh toán phương thức chuyển khoản: - Các khoản tiền có giá trị từ 20.000.000đ bắt buộc thực toán qua chuyển khoản - Khách hàng mua hàng qua điện thoại, bưu điện, net thường thực toán chuyển khoản - Khách hàng mua hàng theo hợp đồng thường toán chuyển khoản truờng hợp chưa nhận Hoá đơn GTGT Nhà xuất xuất nhận hàng sử dụng phương thức toán 2.2 Kế toán thành phẩm Nhà xuất Thống kê 2.2.1 Nguyên tắc hạch toán thành phẩm Nhà xuất Thống kê - Hạch toán nhập, xuất kho thành phải phản ánh theo giá thực tế - Giá thực tế thành phẩm nhập kho: giá thành xuất - Phương pháp tính giá thực tế thành phẩm xuất kho: phương pháp giá thực tế đích danh - Hạch tốn chi tiết thành phẩm phải thực theo: Từng kho (PS Thống kê, PS Kinh tế In, PS Tin học Giáo trình), loại (Bìa, Phụ bản, Sách, Tờ gấp), nhóm (Đầu sách/ Tên sách) - Phương pháp hạch toán tổng hợp thành phẩm: phương pháp kiểm kê định kỳ Cuối tháng, nhân viên kế toán phụ trách theo dõi thành phẩm tham gia kiểm kê thành phẩm tồn kho ghi chép số liệu, đối chiếu với số liệu theo dõi kho 2.2.2 Phương pháp tính giá thành sản xuất thành phẩm Giá thành phẩm nhập kho xuất kho giá thành xuất thành phẩm Giá thành sản phẩm sản xuất (giá thành xuất bản) đơn vị bao gồm khoản chi phí: - Chi phí nhuận bút: xuất phẩm phải trả nhuận bút - Chi phí in ấn: đơn vị th sở ngồi thực in ấn gia cơng hồn thiện sản phẩm nên giá thành in thực tế bao gồm toàn chi phí liên quan đến việc nhân xuất phẩm gồm: chi phí in chi phí hồn thiện sản phẩm Trong số trường hợp, đơn vị sử dụng dịch vụ nhiều sở để hoàn thiện sản phẩm: sở in ruột bìa sở in ruột sở in bìa; sở gia cơng hồn thiện sản phẩm  Chi phí in: chi phí nguyên vật liệu trực tiếp (chi phí giấy in ruột, chi phí giấy in bìa, chi phí làm phim, chi phí chế bản), chi phí cung cấp dịch vụ sở in, chi phí khác (vận chuyển, bốc dỡ);  Chi phí th gia cơng hồn thiện sản phẩm: chi phí vật liệu đóng xén, chi phí cung cấp cung cấp dịch vụ sở gia công; chi phí khác (vận chuyển, bốc dỡ) - Chi phí sản xuất chung: chi phí văn phịng phẩm, mực in cho máy in laze phòng sách, giấy viết, tiền ăn trưa nhân viên phịng sách 2.2.3 Kế tốn chi tiết thành phẩm - Tổ chức chi tiết thành phẩm nơi: phịng kế tốn kho  Thủ tục nhập kho thành phẩm Chứng từ sử dụng: Tờ trình (Biểu số 30- trang 51), Phiếu tính giá (Biểu số 3trang 22), Hợp đồng kinh tế Nhà xuất với sở in (Hợp đồng in) (Biểu số 31- trang 53), Biên lý hợp đồng Biên nghiệm thu toán hợp đồng (Thanh lý hợp đồng in) (Biểu số 32- trang 55), Giấy đề nghị tạm nhập (Biểu số 2- trang 21), Hoá đơn GTGT(cơ sở in xuất) (Biểu số 4- trang 23) Lập luân chuyển chứng từ: - Phòng sách vào kế hoạch xuất bản, Hợp đồng kinh tế ký kết Nhà xuất với khách hàng để lập nộp Tờ trình lên Ban giám đốc phịng Kế tốn- Tài vụ Tờ trình dự trù tài kế hoạch thời gian thực hiện, như: xác định chi phí vật liệu, chi phí in ấn, chế bản, làm phim, phát hành chi phí khác phát sinh; thời gian bắt đầu thời gian kết thúc NHÂN VIÊN PHÒNG SÁCH - NHẬN BIÊN BẢN THANH LÝ HỢP ĐỒNG, HO - LẬP PHIẾU TÍNH GIÁ TRƯỞNG PHỊNG KÝ DUYỆT PHIẾU TÍNH GIÁ NHÂN VIÊN PHỊNG SÁCH GHI SỎ THEO DÕI TẠI P SÁCH KẾ TOÁN HÀNG HOÁ - HOÁ ĐƠN GTGT - BIÊN BẢN THANH LÝ HỢP ĐỒNG, - PHIẾU TÍNH GIÁ - LẬP BẢNG KÊ THÀNH PHẨM, DỊCH VỤ NHẬ TỔNG HỢP BẢNG KÊ THÀNH PHẨM, DỊCH VỤ Sơ đồ 6.: Luân chuyển chứng từ: Nhập kho thành phẩm sở in giao hàng - Sau đó, nhân viên phịng sách tiến hành tìm kiếm ký kết Hợp đồng kinh tế với sở in Hợp đồng kinh tế thường sở in lập, nêu rõ trách nhiệm bên Nhà xuất sử dụng trọn gói dịch vụ từ làm phim, in ấn gia cơng hồn thiện, sử dụng riêng dịch vụ sở khác cung cấp: thiết kế, làm phim, in ấn ruột, in ấn bìa gia cơng hoàn thiện - Khi nghiệm thu thành phẩm, bên sở in lập biên lý Biên lý sở xác định thức số lượng sản phẩm hoàn thành chất lượng giá trị phải toán, sở để xác định giá vốn hàng bán sau - Căn vào Biên lý, nhân viên phịng sách lập Phíếu tính giá Phiếu tính giá chứng từ quan trọng phục vụ tính giá thành sản xuất sản phẩm, thể đầy đủ chi phí phục vụ xuất xuất phẩm: chi phí in, chi phí gia cơng, chi phí nhuận bút, chi khác có Nhà xuất không sử dụng Phiếu nhập kho mà sử dụng Phiếu tính giá thay - Nếu có Hố đơn GTGT có sở in xuất nhập kho ngay, hoá đơn đến thời điểm cuối tháng chưa Phiếu tính giá để lập Giấy đề nghị tạm nhập gửi phịng Kế tốn – Tài vụ để tạm nhập Biểu số 2.: Giấy đề nghị tạm nhập CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc Phòng sách Kinh tế In ****************************** GIẤY ĐỀ NGHỊ TẠM NHẬP Kính gửi: Phịng tài vụ Phịng sách Kinh tế In có in ấn phẩm, chưa có hố đơn tài cụ thể: Bìa KQ điều tra biến động Dân số & KHHGĐ Hệ thống nguồn trạm viễn thông… Phụ mức sống dân cư Tuyên Quang Phụ NG Thống kê Nam Đinh Bìa NG Thống kê Yên Bái Phụ NG Thống kê Yên Bái 1,000,000 đ 1,536,366 đ 100,000 đ 1,300,000 đ 575,000 đ 860,000 đ Vậy đề nghị phòng tài vụ tạm nhập vào tháng 05/2008 Ngày 30 tháng 05năm 2008 Phòng sách Kinh tế In Lê Anh Tuấn - Chuyển tất chứng từ: Tờ trình, Hợp đồng in, Biên lý hợp đồng, Phiếu tính giá, Hố đơn GTGT lên phịng Kế toán-Tài vụ để kế toán hàng hoá lập Bảng kê thành phẩm, dịch vụ nhập-xuất-tồn kho Biểu số 3.: Phiếu tính giá NHÀ XUẤT BẢN THỐNG KÊ CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc Số 14 /PTG PHIẾU TÍNH GIÁ Sản phẩm in hoàn thành nhập kho Tên kho nhập: PS Thống kê Tên ấn phẩm: Sahaco- 15 năm chặng đường Hợp đồng đặt in số: 112/XBTK-HĐ Tên đơn vị: Cơng ty cổ phần tập đồn dược phẩm thương mại Người đặt hàng: Địa chỉ: Số Láng Hạ, Phường Thành Cơng, Quận Ba Đình, Hà Nội KHOẢN MỤC CHI PHÍ SẢN XUẤT KHN KHỔ SỐ LƯỢNG VẬT TƯ 1.Chỉ in ruột, bìa, chế -in ruột giấy couches 80g/m2, trg cao 1000 in Cty in Thái Nguyên -in bìa giấy couches 250g/m2, ép nhũ, láng bóng in Cty in Thái Nguyên -kẽm in -chế bản: phim ĐƠN GIÁ 8,667 THÀNH TIỀN GHI CHÚ 8,667,000 611 3,358,290 142 -công in Gia cơng th ngồi Tiền quyền tác giả (Tên tác giả) Nhuận bút Chi khác (nếu có) Cộng giá sản xuất 12,025,290 Phiếu nhập kho số: ngày: ;số lượng nhập:1000 cuốn;khuôn khổ: 19x27 cm Số trang ruột: 48 trang Đơn giá xuất giao khách hàng: 20000đ Tổng thu theo hợp đồng: 20.000.000đ Biểu số 4.: Hố đơn GTGT (Cơ sở in xuất) HỐ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: Giao khách hàng Ngày 16 tháng 05 năm 2008 Mẫu số 01 GTKT-3LL AC/2007B 082370 Đơn vị bán hàng: Công ty in Thái Nguyên Địa chỉ: Phường Quang Trung - TP Thái Nguyên Số tài khoản: 104050000000391 Ngân hàng Công thương Thái Nguyên Điện thoại: 0280 3732736 MS: 0 5 Họ tên người mua hàng: Tên đơn vị: Nhà xuất Thống kê Địa chỉ: 98 Thụy Khê - Tây Hồ - Hà Nội Số tài khoản: 102010000000682 Ngân hàng Cơng thương Ba Đình - Hà Nội HÌnh thức tốn MS: 0 1 7 Tên hàng hoá dịch vụ A B Sohaco - 15 năm chặng đường STT Đơn vị tính C Số lượng 1000 Đơn giá 11,450 Thành tiền 3=1x2 11,450,000 Cộng tiền hàng: 11,450,000 Thuế suất GTGT: 05% Tiền thuế GTGT: 572,500 Tổng cộng tiền toán: 12,022,500 Số tiền viết chữ: Mười hai triệu không trăm hai mươi hai nghìn năm trăm đồng chẵn/ Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên)  Thủ tục xuất kho thành phẩm Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) Chứng từ sử dung: Bảng kê sách biếu, nộp, lưu chiểu (Biểu số 5- trang 24), Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội (Biểu số 7- trang 26), Hoá đơn GTGT (NXB xuất) (Biểu số 13- trang 32), Hợp đồng kinh tế Nhà xuất với khách hàng (Biểu số 33- trang 56), Đơn đặt hàng nhận từ khách hàng qua internet qua bưu điện Lưu chuyển chứng từ - Nhân viên phòng sách kê khai lượng sách biếu, nộp lưu chiểu vào cuối tháng phụ trách phòng ký duyệt Biểu số 5.: Bảng kê sách biếu, nộp, lưu chiểu BẢNG KÊ SÁCH BIẾU, NỘP, LƯU CHIỂU THÁNG……/ TT Tên sách Tài khoản Y tế Quốc gia NGTK Yên Bái 2007 NGTK Móng Cái 2007 GT thơng tin TK chủ yếu … Đơn vị tính Số lượng 12 10 10 15 Ghi Ngày 31 tháng 05 năm 2008 Phòng sách Thống kê Nguyễn T Thu Hằng - Khi xuất nội lập Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, cuối tháng chuyển lên phịng Kế tốn – Tài vụ Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội cho biết số lượng giá trị thành phẩm chuyển từ phòng sách sang phịng sách khác Nó chứng từ để xác định giá trị doanh thu tiêu thụ nội - Trường hợp xuất tiêu thụ phải có chứng từ: Hợp đồng kinh tế NXB với khách hàng (Biểu số 33-trang 60), Biên nghiệm thu toán hợp đồng (Biểu số 34- trang 62), Hoá đơn GTGT (NXB xuất) Hố đơn GTGT phải có phê duyệt Trưởng phòng (tiêu thụ trực tiếp, bán hàng qua điện thoại, bưu điện, net ) Giám đốc (Tiêu thụ theo hợp đồng qua đại lý) 10 Biểu số 6.: Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội Đơn vị: Địa chỉ: Điện thoại: Mã số thuế: PHIẾU XUẤT KHO KIÊM VẬN CHUYỂN NỘI BỘ Liên 3: Nội Ngày 30 tháng 05 năm 2008 Căn lệnh điều động số: ngày việc Họ tên người vận chuyển Phương tiện vận chuyển Xuất kho: PS Kinh tế Nhập kho: PS Thống kê STT A Tên nhãn hiệu, quy cáchphẩm chất vật tư (Sản phẩm, hàng hoá) B KQ Tổng ĐT 06 Hải Dg KQKS mức sống Lâm Chi NGTK Đà Nẵng 0097967 năm Hợp đồng số: Mã số C Số lượng Đơn vị Đơn giá tính Thực xuấtThực nhập D 105 105 110 110 110 110 Cộng Xuất, ngày 30 tháng 05 năm 2008 Người lập biểu tháng Mẫu số 03PXN-3LL AL/2008B Thành tiền 7,245,000 3,150,000 2,200,000 12,595,004 Nhập, ngày 30 tháng 05 năm 2008 Thủ kho xuất Người vận chuyển Thủ kho nhập  Tại kho sách, nhân viên phòng sách phân công nhiệm vụ theo dõi xuất nhập thành phẩm Việc theo dõi ghi chép hàng ngày vào Sổ theo dõi phòng sách Cuối tháng, nhân viên phòng sách đối chiếu kết theo dõi 10 ... phẩm Nhà xuất Thống kê 2.2.1 Nguyên tắc hạch toán thành phẩm Nhà xuất Thống kê - Hạch toán nhập, xuất kho thành phải phản ánh theo giá thực tế - Giá thực tế thành phẩm nhập kho: giá thành xuất -... thành sản xuất thành phẩm Giá thành phẩm nhập kho xuất kho giá thành xuất thành phẩm Giá thành sản phẩm sản xuất (giá thành xuất bản) đơn vị bao gồm khoản chi phí: - Chi phí nhuận bút: xuất phẩm. .. Chênh lệch Trưởng ban kiểm kê - Cuối tháng, vào kết kiểm kê thành phẩm kho, kế toán ghi số tồn cuối kỳ vào Bảng kê thành phẩm, dịch vụ nhập -xuất- tồn kho Giá trị thành phẩm xuất kho so sánh với giá