1 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Trương Anh Dũng THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CÁC NGHIỆP VỤ THANH TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬN TẢI VÀ DỊCH VỤ T S 2.1 Đặc điểm phân loại nghiệp vụ tốn Cơng ty Nghiệp vụ tốn biểu mối quan hệ tài Cơng ty với đối tượng ngồi Cơng ty đồng thời sở để kiểm soát hoạt động tài Cơng ty Mặt khác nghiệp vụ toán diễn thường xuyên Cơng ty Việc quản lý hoạt động tốn tốt có ý nghĩa quan trọng, góp phần nâng cao khả tốn hiệu tài Cơng ty, giúp ổn định tình hình tài đảm bảo hoạt động sản xuất kinh doanh không bị gián đoạn Nghiệp vụ tốn có phạm vi rộng, bao gồm: - Thanh toán với người bán - Thanh toán với người mua - Thanh toán với nhà nước - Thanh toán với người lao động - Thanh toán tiền vay Tùy loại nghiệp vụ tốn mà có đối tượng mật độ diễn khác Các nghiệp vụ toán với người mua người bán diễn hàng ngày với mật độ lớn Các nghiệp vụ toán với người lao động với nhà nước diễn chủ yếu vào cuối tháng cuối kỳ kế toán Các nghiệp vụ toán tiền vay diễn với mật độ tùy vào thời hạn vay Các ví dụ minh họa nghiệp vụ tốn Cơng ty trích từ nghiệp vụ diễn tháng 02 năm 2009 Cơng ty 2.2 Kế tốn tốn với người bán Công ty 2.2.1 Đặc điểm nghiệp vụ tốn với người bán Cơng ty 2.2.1.1 Các trường hợp phát sinh quan hệ toán với người bán Cơng ty Quan hệ tốn với người bán phát sinh Cơng ty q trình Cơng ty nhập mua yếu tố đầu vào phục vụ cho q trình kinh doanh Sinh viên: Phạm Bích Ngọc Lớp: Kế toán 47C 2 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Trương Anh Dũng Ngồi nhà cung cấp cung cấp dầu ơtơ, cịn có trường hợp khác phát sinh quan hệ toán với người bán Công ty như: vận chuyển, điện, nước, điện thoại, mua sắm văn phòng phẩm, TSCĐ,… Đối với nhà cung cấp thường xuyên, thường Công ty ký hợp đồng năm lần thực cung cấp theo hợp đồng ký với mật độ diễn hàng ngày Các trường hợp lại phát sinh với giá trị không lớn không thường xuyên hạch tốn sổ chung có chi tiết đối tượng cụ thể 2.2.1.2 Chính sách tốn với người bán Công ty Do hợp đồng cung cấp ôtô Công ty ký với đối tác cố định năm lần nhiều năm lần nên Cơng ty thường có thời gian chuẩn bị trước tốn giao hàng Cịn hợp đồng cung cấp dầu Shell mặt hàng khác tùy thuộc vào nhu cầu ký hợp đồng nên trường hợp phát sinh quan hệ trả chậm với người bán Do tài khoản 331 – “Phải trả người bán” thường có số dư Có trường hợp Và hợp đồng cung cấp ơtơ có giá trị lớn nhà cung cấp dầu Shell địa điểm xa (Sài Gòn) nên phương thức toán chủ yếu tiền gửi ngân hàng Ngồi với chi phí khác chi phí vận chuyển, điện, nước, … phương thức toán chủ yếu tiền mặt Tuy nhiên đặc thù sách điều khoản tốn, Cơng ty nhà cung cấp thực chiết khấu toán giảm giá hàng mua, có phát sinh giá trị chiết khấu hưởng trừ trực tiếp hóa đơn Tồn nhà cung cấp Công ty người bán nước, nên đồng tiền sử dụng chủ yếu toán Việt Nam Đồng Việc toán ngoại tệ Công ty chủ yếu xuất nghiệp vụ nhập mua ôtô Công ty đồng ngoại tệ sử dụng nghiệp vụ USD Nguyên tắc quy đổi ngoại tệ xử lý chênh lệch tỷ giá hối đoái Công ty thực theo quy định Sinh viên: Phạm Bích Ngọc Lớp: Kế tốn 47C 3 Chun đề tốt nghiệp GVHD: ThS Trương Anh Dũng - Đối với khoản chi để mua ơtơ có sử dụng gốc ngoại tệ, Cơng ty sử dụng tỷ giá bình qn liên ngân hàng thời điểm phát sinh nghiệp vụ để quy đổi thành VND - Đến hạn toán, Cơng ty sử dụng tỷ giá bình qn liên ngân hàng thời điểm để quy đổi thành VND Và phần chênh lệch hạch toán theo quy định chung: Nếu tỷ giá thời điểm phát sinh nghiệp vụ nhỏ thời điểm cuối kỳ, Công ty ghi nhận sau: Nợ TK 635 – chi phí tài chính: phần chênh lệch tỷ giá thời điểm Có TK 413 – chênh lệch tỷ giá hối đoái Ngược lại, tỷ giá thời điểm phát sinh nghiệp vụ lớn thời điểm tốn, Cơng ty ghi nhận sau: Nợ TK 413 – chênh lệch tỷ giá hối đối Có TK 515 – doanh thu tài chính: phần chênh lệch tỷ giá thời điểm Tuy nhiên sách tốn với nhà cung cấp Công ty chủ yếu tốn nên phát sinh trường hợp 2.2.1.3 Đối tượng toán Đối tượng tốn thường xun Cơng ty nhà cung cấp ôtô dầu Shell: - Công ty Isuzu Việt Nam - Công ty TNHH Việt Nam Suzuki - Cơng ty Shell Việt Nam TNHH Ngồi Cơng ty cịn có đối tượng tốn nhà cung cấp phụ tùng sửa chữa, Dịch vụ vận chuyển, điện thoại,… Công ty Cổ phần Vận tải Biển Việt Nam, Công ty Cổ phần Thương mại Vận tải Biển Việt Trung, Công ty Vận chuyển Xuyên Việt, Tổng Công ty viễn thông quân đội Viettel, … Sinh viên: Phạm Bích Ngọc Lớp: Kế tốn 47C 4 Chun đề tốt nghiệp GVHD: ThS Trương Anh Dũng 2.2.2 Phương pháp kế toán nghiệp vụ toán với người bán Công ty 2.2.2.1 Hệ thống chứng từ sử dụng Các nghiệp vụ toán với người bán Công ty Cổ phần Vận tải Dịch vụ T&S bao gồm tốn với nhà cung cấp ơtơ, nhà cung cấp dầu Shell, nhà cung cấp Dịch vụ vận chuyển số nhà cung cấp khác Hệ thống chứng từ Cơng ty sử dụng hạch tốn tốn với người bán gồm có: Hợp đồng mua hàng, hóa đơn GTGT đầu vào, Ủy nhiệm chi, Giấy báo Nợ, Phiếu chi, Giấy toán tiền tạm ứng,… 2.2.2.2 Quy trình mua hàng tốn với người bán trình tự luân chuyển chứng từ Quy trình mua hàng tốn với người bán Cơng ty cổ phần vận tải Dịch vụ T&S thể qua sơ đồ sau: Sơ đồ 2.1: Quy trình mua hàng toán với người bán P Đại lý Xưởng sửa chữa (5) (1) (2) (3) (4) (1) P Kinh doanh (3a) (2) Giám đốc (3b) (4) P Kế tốn Nhà cung cấp Phịng đại lý xưởng sửa chữa ôtô xem xét nhu cầu thị trường ngun nhiên vật liệu cịn tồn kho trình kế hoạch lên phòng kinh doanh Phòng kinh doanh sau xem xét nhu cầu nghiên cứu thị trường, lấy báo giá trình kế hoạch mua hàng lên giám đốc Kế hoạch mua hàng sau giám đốc duyệt chuyển quay lại phòng kinh doanh để liên hệ với nhà cung cấp lấy hàng, đồng thời chứng từ liên quan đến nghiệp vụ mua hàng chuyển cho phịng kế tốn Phịng kế toán thực toán cho người bán vào sổ kế tốn Trong thường hợp đồng mua hàng ký năm lần nhiều năm lần với người bán nhà cung cấp Công ty ổn định từ Công ty đời Sinh viên: Phạm Bích Ngọc Lớp: Kế tốn 47C 5 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Trương Anh Dũng Hóa đơn giá trị gia tăng xuất đặn nghiệp vụ mua hàng Công ty, phiếu chi sử dụng toán tiền mặt với người bán, giấy báo Nợ ủy nhiệm chi Cơng ty sử dụng tốn với người bán thông qua ngân hàng, loại chứng từ giấy đề nghị tạm ứng, giấy toán tiền tam ứng, giấy đề nghị tốn Cơng ty sử dụng nhân viên Công ty tạm ứng để mua hàng tốn Cơng ty với nhân viên nghiệp vụ tạm ứng để mua hàng Trình tự luân chuyển chứng từ nghiệp vụ toán với người bán thể qua ví dụ sau: Ví dụ 1: Ngày 15/02/2009, Cơng ty Cổ phần Vận tải Dịch vụ T&S nhập mua dầu Shell Công ty TNHH Shell Damco Việt Nam với tổng giá trị toán 200.000.000 VND, tốn chuyển khoản Các hóa đơn chứng từ liên quan đến nghiệp vụ Hóa đơn GTGT, Ủy nhiệm chi, Giấy báo Nợ Biểu 2.1 Hóa đơn GTGT HÓA ĐƠN Mẫu số: 01GTKL-3LL GIÁ TRỊ GIA TĂNG GL/2008B Liên 3: Nội 001723 Ngày 15 tháng 02 năm 2009 Đơn vị bán hàng: Công ty Shell VN TNHH Địa chỉ: Quận – TP Hồ Chí Minh Số tài khoản: Điện thoại: MST: 0053681285 Họ tên người mua hàng: Tên đơn vị: Công ty CP Vận tải Dịch vụ T&S Địa chỉ: Thanh Trì – Hà Nội Sinh viên: Phạm Bích Ngọc Lớp: Kế tốn 47C 6 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Trương Anh Dũng Số tài khoản: Hình thức tốn: Chuyển khoản STT Đơn vị Tên hàng hóa, Dịch vụ A MST: 0101049393 B Dầu Shell tính C lít Số lượng Đơn giá Thành tiền 2100 86.850 3=1x2 181.818.000 Cộng tiền hàng: Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: Tổng cộng tiền toán: Số tiền viết chữ: Hai trăm triệu đồng chẵn Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) 181.818.000 18.182.000 200.000.000 Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) Biểu 2.2 Ủy nhiệm chi FROM: CT CO PHAN VT DV T&S PHONE NO: 8448617118 BIDV FEB 17 2009 11:11AM PAYMENT ORDER Ngày/Date: 17/02/2009 Số tiền số/Amount in figures: 200.000.000 VND 0018 Phí trong: Charge include Số tiền chữ/Amount in words: Hai trăm triệu đồng chẵn ……………………………………………………………… Phí ngồi: Charge exclude Nội dung/Remarks: Trả tiền mua dầu Shell………………… ĐƠN VỊ/NGƯỜI YÊU CẦU: CÔNG TY CP VT – DV T&S ĐƠN VỊ/NGƯỜI HƯỞNG: CÔNG TY SHELL VN APPLICANT: APPLICANT: SỐ CMND:………………………………………………… SỐ CMND:………………………………………………… Ngày cấp/Date:……….Nơi cấp/Date:…………………… Ngày cấp/Date:……….Nơi cấp/Date:…………………… Số TK:211100013616 Số TK:002009587001 Tại NH/At Bank: Đầu tư ĐƠN VỊ TRẢ TIỀN phát triển Hà nội Tại NH/At Bank: HSBC – Chi nhánh Hà Nội NGÂN HÀNG TRẢ/PAYING BANK NGÂN HÀNG NHẬN/RECEIVING BANK Giao dịch viên Giao dịch viên Sinh viên: Phạm Bích Ngọc Kiểm sốt viên Kiểm soát viên Lớp: Kế toán 47C 7 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Trương Anh Dũng Biểu 2.3: Giấy báo Nợ NHĐT&PTVN Chi nhánh 211 CN NHĐT&PTVN 17/02/2009 Trang: Ngày: Giờ: Sao kê tài khoản khách hàng TK số: Loại ngoại tệ: VNĐ Ngày 19/01/09 Mã GD Số dư đầu 8213 Số sec PS Nợ PS Có 200000000.00 Tổng Số dư cuối 200000000.00 21110000013616 Số dư 624913017.00 424913017.00 Diễn giải Trả tiền mua hàng 424913017.00 424913017.00 Từ ngày 17/02/09 đến 17/02/09 Lập bảng Xác nhận ngân hàng Chu trình luân chuyển chứng từ nghiệp vụ sau: - Theo hợp đồng cung cấp hàng hóa ký từ trước, ngày 15/02/2009 Cơng ty - TNHH Shell Damco Việt Nam cung cấp hàng hóa cho Cơng ty Sau nhận hàng Hóa đơn GTGT nhà cung cấp, Công ty tiến - hành kiểm tra nhập kho hàng Ngày 17/02/2009 đến hạn tốn, Cơng ty cổ phần vận tải Dịch vụ T&S tiến hành lập Ủy nhiệm chi với hóa đơn chứng từ mua bán hàng hóa gửi đến Ngân hàng Đầu Tư Phát Triển để Ngân hàng thực - toán theo Ủy nhiệm chi Cùng ngày, Ngân hàng sau kiểm tra tính hợp lý hợp lệ hóa đơn chứng từ tiến hành toán đồng thời gửi giấy báo Nợ cho Công ty cổ - phần vận tải Dịch vụ T&S Kế toán toán nhận đầy đủ hóa đơn chứng từ để ghi sổ bảo quản lưu trữ chứng từ 2.2.2.3 Kế toán toán với người bán Công ty - Tài khoản sử dụng Sinh viên: Phạm Bích Ngọc Lớp: Kế tốn 47C 8 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Trương Anh Dũng Tài khoản kế toán sử dụng để hạch toán nghiệp vụ toán với người bán Công ty TK 331 Tài khoản chi tiết tới nhà • • • • cung cấp thường xuyên sau: TK 331Isuzu: Phải trả Công ty Isuzu Việt Nam TK 331Suzuki: Phải trả Công ty TNHH Việt Nam Suzuki TK 331Shell: Phải trả Công ty Shell Việt Nam TNHH Ngồi cịn có TK 331 chi tiết tới nhà cung cấp khác Ngoài kế tốn cịn sử dụng tài khoản khác quan hệ toán với người bán như: TK 111, TK 112 - Phương pháp kế toán: Đối với người bán nhà cung cấp Dịch vụ vận chuyển Dịch vụ khác có giá trị hợp đồng nhỏ tùy theo phương thức tốn, kế tốn hạch thẳng vào TK liên quan: Nợ TK 154, 6421: Giá mua vào chưa thuế Nợ TK 133: Thuế GTGT khấu trừ Có TK 111,112, 331: Tổng giá trị phải trả người bán Còn hợp đồng cung cấp hàng hóa có giá trị lớn ơtơ dầu Shell, kế tốn hạch tốn thơng qua TK 331 – “Phải trả cho người bán” Nợ TK 156: Giá mua vào chưa thuế Nợ TK 133: Thuế GTGT khấu trừ Có TK 331: Tổng giá trị phải trả người bán Sau hạch tốn vào tài khoản tiền gửi ngân hàng thực toán: Nợ TK 331 Có TK 112 2.2.3 Hệ thống sổ sách kế tốn tốn với người bán Cơng ty Hình thức ghi sổ kế tốn mà Cơng ty Cổ phần Vận tải Dịch vụ T&S “Chứng từ ghi sổ”, sổ sách kế tốn tốn với người bán Cơng ty là: “Sổ chi tiết TK 331”, “Bảng tổng hợp chi tiết toán với người bán”, “Chứng từ ghi sổ”, “Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ” “Sổ TK Nghiệp vụ kinh tế phát sinh 331” Trình tự hạch tốn chi tiết tốn với người bán Cơng ty sau: Sơ đồ 2.2: Trình tự hạch tốn chi tiết toán với người bán Sổ chi tiết TK 331 Sinh viên: Phạm Bích Ngọc chi tiết tốn với người Lớp: Kế toán 47C Bảng tổng hợp bán 9 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Trương Anh Dũng Biểu 2.4: Sổ chi tiết TK 331 Đơn vị: Công ty CP Vận tải Dịch vụ T&S Địa chỉ: Thanh Trì – Hà Nội Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng A B C 03/02/09 6125 03/02/09 07/02/09 7831 07/02/09 15/02/09 17/02/09 8002 8517 15/02/09 17/02/09 Mẫu số: S13-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Chính) SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI BÁN Tài khoản: 331Shell Đối tượng: Công ty Shell VN TNHH Loại tiền: VND Thời Số phát sinh Số dư Tài hạn Diễn giải khoản Nợ Có Nợ Có đối ứng chiết khấu D E Số dư đầu kỳ 5.681.536.425 Số phát sinh kỳ Nhập dầu Shell 156 409.090.910 6.090.627.335 … Trả tiền dầu Shell 112 350.000.000 5.772.245.515 … Nhập dầu Shell 156 181.818.000 5.954.263.515 Trả tiền dầu Shell 112 181.818.000 5.772.245.515 … Cộng số phát sinh 1.586.456.241 2.478.125.445 Số dư cuối kỳ 6.573.205.639 Ngày 28 tháng 02 năm 2009 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người lập sổ (Ký, họ tên) Sinh viên: Phạm Bích Ngọc Lớp: Kế toán 47C 10 10 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Trương Anh Dũng Biểu2.5: Bảng tổng hợp chi tiết tốn với nhà cung cấp CƠNG TY CỔ PHẦN VẬN TẢI VÀ DỊCH VỤ T&S THANH TRÌ- HÀ NỘI BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NHÀ CUNG CẤP STT Tên người bán … Cty Shell VN TNHH Cty v/c Xuyên Việt Cty bảo hiểm Bảo Việt … Cộng Số dư đầu kỳ Số phát sinh Nợ Có Nợ Có 5.681.536.425 1.586.456.241 2.478.125.445 86.254.892 10.254.178 105.041.263 13.908.448 … … … 11.568.794.83 8.969.966.212 10.005.693.452 Ngày 28 tháng 02 năm 2008 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người ghi sổ (Ký, họ tên) Sinh viên: Phạm Bích Ngọc Số dư cuối kỳ Nợ Có 6.573.205.639 96.509.070 118.949.711 … 12.604.522.072 Lớp: Kế toán 47C 40 40 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Trương Anh Dũng Tùy vào trình độ thời gian làm việc mà chức danh lại có nhiêu hệ số lương, ví dụ với công nhân, khoảng năm nâng hệ số lương lần Ngồi số cơng nhân làm cơng việc có liên quan đến chất độc hại cịn có phụ cấp độc hại phụ cấp trách nhiệm, phụ cấp tính theo bảng sau: Biểu 2.23: Bảng hệ số phụ cấp trách nhiệm, phụ cấp độc hại TT Phụ cấp trách nhiệm Tổ trưởng sản xuất, bán dầu, bảo vệ Tổ phó sản xuất, bán dầu, bảo vệ Phụ cấp độc hại Thợ sơn Những công nhân phụ cấp trách nhiệm phụ cấp độc Hệ số 0,3 0,15 0,2 hại cộng thêm hệ số theo bảng vào hệ số lương để tính lương Cơng ty thực trả lương cho công nhân viên vào ngày 10 hàng tháng, tốn ln lần tồn lương Đối với nhân viên văn phịng, Cơng ty trả lương qua tài khoản, cịn cơng nhân xưởng sửa chữa lao động khác bảo vệ, tạp vụ,… Công ty trả lương trực tiếp tiền mặt 2.5.3 Phương pháp kế toán toán với người lao động Cơng ty Cơng ty hạch tốn theo dõi lương khoản phải trích theo lương cho nhân viên TK 334 – Phải trả người lao động Cuối tháng, phòng ban tổ sửa chữa nộp cho Phịng tổ chức hành “Bảng chấm cơng”, sau Phịng tổ chức hành tổng hợp chuyển số liệu cho Phịng kế tốn để tính lương, lập Bảng danh sách chi lương, đồng thời lập Chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ Cái TK 334 Sinh viên: Phạm Bích Ngọc Lớp: Kế tốn 47C 41 41 Chun đề tốt nghiệp GVHD: ThS Trương Anh Dũng Biểu 2.24: Bảng chấm cơng CƠNG TY CP VẬN TẢI VÀ DỊCH VỤ T&S BẢNG CHẤM CƠNG THÁNG 02 NĂM 2009 Phịng: Kế tốn Quy cơng để trả lương Nguyễn Thị Thu Hiền x x x x Phạm Thị Hoa x x x x Vũ Thị Hồng Nga x x x Hà Thị Điệp x x Đỗ Thị Thu Hằng x Nguyễn Thị Diệu x Phùng Thị Thùy Linh Ngô Thị Bích Thủy 10 11 12 13 x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 14 15 16 17 18 19 20 x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 21 22 23 24 25 26 27 x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 28 x Ngày 28 tháng 02 năm 2009 Giám đốc Công ty Sinh viên: Phạm Bích Ngọc Thay mặt phịng kế tốn Lớp: Kế toán 47C Nghỉ hưởng lương BHXH Nghỉ hưởng lương 100% 1 Lương thời gian Họ tên Lương sản phẩm TT 42 42 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Trương Anh Dũng Biểu 2.25: Danh sách chi lương cho cán cơng nhân viên CƠNG TY CỔ PHẦN VẬN TẢI VÀ DỊCH VỤ T&S Thanh Trì – Hà Nội DANH SÁCH CHI LƯƠNG CHO CÁN BỘ CÔNG NHÂN VIÊN Tháng 02 năm 2009 Đơn vị: đồng TT 10 11 12 13 Họ tên Trần Quyết Thắng Vũ Ngọc Thanh Phan Thế Dũng Lê Văn Riềng Nguyễn Thị Thu Hiền Lê Bá Tùng Phạm Thị Hoa Trần Thành Long Nguyễn Văn Nam Trần Văn Thanh Đỗ Tiến Mạnh Vũ Thị Lý Phạm Thu Thảo … Chức vụ Giám đốc Phó giám đốc Phó giám đốc Phó giám đốc Kế tốn trưởng Trưởng phịng Phó phịng NV nghiệp vụ Bảo vệ Thợ sửa chữa Thợ tay nghề cao Nhân viên tiếp thị Nhân viên nấu ăn H.số lương 12 9 6,5 2,7 1,8 2,8 3,4 2,2 0,8 Lương Ghi 14.000.000 10.800.000 10.800.000 10.800.000 9.600.000 8.400.000 7.800.000 3.240.000 2.160.000 3.360.000 4.080.000 2.420.000 HĐ mùa vụ 960.000 Hà Nội, ngày 28 tháng 02 năm Người lập (Ký, họ tên) Sinh viên: Phạm Bích Ngọc 2009 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Lớp: Kế toán 47C 43 43 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Trương Anh Dũng Biểu 2.26: Chứng từ ghi sổ Đơn vị: Công ty CP Vận tải Dịch vụ T&S Địa chỉ: Thanh Trì – Hà Nội Mẫu số: S02a-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Chính) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 22 Ngày 28 tháng 02 năm 2009 Số hiệu tài khoản Trích yếu Số tiền Ghi Nợ Có A B C D Tính lương phải trả cho bảo vệ 642 334 13.745.455 Tính lương phải trả cho cán cơng nhân viên 154/642 531.098.000 Tính lương phải trả cho lái xe v/c thép T1+2/09 154 103.630.427 Cộng 648.473.882 Kèm theo: chứng từ gốc Ngày 28 tháng 02 năm 2009 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người lập sổ (Ký, họ tên) Biểu 2.27: Chứng từ ghi sổ Đơn vị: Công ty CP Vận tải Dịch vụ T&S Địa chỉ: Thanh Trì – Hà Nội Mẫu số: S02a-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Chính) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 23 Ngày 28 tháng 02 năm 2009 Số hiệu tài khoản Trích yếu Nợ Có A B C Chi lương tạm ứng T2/09 cho cán 334 111 Chi lương cho cán công nhân viên 111/112 Trừ bảo hiểm T2/09 338 Chi lương lái xe v/c thép T1+2/09 111 105.458.000 395.759.000 8.881.000 103.630.427 Cộng 613.728.427 Số tiền Ghi Kèm theo: chứng từ gốc Ngày 28 tháng 02 năm 2009 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người lập sổ (Ký, họ tên) Biểu 2.28: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Đơn vị: Công ty CP Vận tải Dịch vụ T&S Sinh viên: Phạm Bích Ngọc Mẫu số: S02b-DNN Lớp: Kế toán 47C D 44 44 Chuyên đề tốt nghiệp Địa chỉ: Thanh Trì – Hà Nội GVHD: ThS Trương Anh Dũng (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Chính) (Trích) SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm: 2009 Chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Số tiền Số tiền Số hiệu Ngày, tháng Số hiệu Ngày, tháng A B A B … … … … … … 22 28/02/2009 648.473.882 23 28/02/2009 613.728.427 … … … … … … Cộng tháng Cộng tháng Cộng lũy kế từ đầu quý Cộng lũy kế từ đầu quý Sổ có: … trang, đánh số từ trang số 01 đến… Ngày mở sổ: 01/01/2009 Ngày 28 tháng 02 năm 2009 Người ghi sổ Kế toán Giám đốc trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Sinh viên: Phạm Bích Ngọc Lớp: Kế tốn 47C 45 45 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Trương Anh Dũng Biểu 2.29: Sổ Cái tài khoản 334 Đơn vị: Công ty CP Vận tải Dịch vụ T&S Địa chỉ: Thanh Trì – Hà Nội Ngày, Chứng từ ghi sổ tháng Ngày, Số hiệu ghi sổ Người ghi sổ tháng (Ký,B tên) C họ A 28/02 28/02 28/02 28/02 28/02 28/02 28/02 22 22 22 23 23 23 23 28/02 28/02 28/02 28/02 28/02 28/02 28/02 Mẫu số: S02c1-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Chính) SỔ CÁI Năm: 2009 Tên TK: Phải trả người lao động Số hiệu TK: 334 Số hiệu TK năm Ngày 28 tháng 02 đối 2009 Nợ Giám ứng đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) E Diễn giải Kế toán trưởng (Ký, họ tên) D Số dư đầu kỳ Số phát sinh tháng Tính lương phải trả cho bảo vệ Tính lương phải trả cho cán cơng nhân viên Tính lương phải trả cho lái xe v/c thép T1+2/09 Chi lương tạm ứng T2/09 cho cán Chi lương cho cán công nhân viên Trừ bảo hiểm T2/09 Chi lương lái xe v/c thép T1+2/09 642 154/642 154 111 111/112 338 111 Cộng số phát sinh tháng Số dư cuối tháng Sinh viên: Phạm Bích Ngọc Số tiền 310.255.091 13.745.455 531.098.000 103.630.427 105.458.000 395.759.000 8.881.000 103.630.427 613.728.427 Lớp: Kế toán 47C Có 648.473.882 345.000.486 Ghi G 46 46 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Trương Anh Dũng 2.6 Kế tốn khoản tiền vay Cơng ty Cổ phần Vận tải Dịch vụ T&S Tiền vay Công ty Cổ phần Vận tải Dịch vụ T&S chiếm tỷ trọng lớn tổng nguồn vốn, bao gồm vay ngắn hạn vay dài hạn chủ yếu vay ngắn hạn 2.6.1 Kế toán khoản vay ngắn hạn Vay ngắn hạn khoản vay khoản vay Công ty Cổ phần Vận tải Dịch vụ T&S, chiếm khoảng 35% tổng nguồn vốn Hầu hết khoản vay ngắn hạn Công ty vay ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam, dùng để mua hàng hóa toán khoản nợ ngắn hạn Là khách hàng lâu năm ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam, Công ty ký với ngân hàng khế ước vay vốn vay theo hạn mức tín dụng Mỗi lần vay Công ty ký với ngân hàng Giấy nhận nợ Khoản vay ngắn hạn theo dõi TK 311 – Vay ngắn hạn, phát sinh khoản vay Việt Nam đồng nên không xảy chênh lệch tỷ giá Phương pháp hạch toán khoản vay ngắn hạn lãi tiền vay ngắn hạn thực theo chế độ Sổ sách kế toán liên quan đến nghiệp vụ vay ngắn hạn gồm có Chứng từ ghi sổ TK 311 Sổ Cái TK 311 Biểu 2.30: Giấy nhận nợ - CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc Hà Nội, ngày 13 tháng 02 năm 2009 GIẤY NHẬN NỢ Hôm nay, ngày 13 tháng 02 năm 2009 Ngân hàng Đầu tư Phát triển Hà Nội Tên khách hàng vay vốn: Công ty cổ phần vận tải Dịch vụ Địa chỉ: Km12+300, Quốc lộ 1A – Thanh Trì – Hà Nội Sinh viên: Phạm Bích Ngọc Lớp: Kế tốn 47C 47 47 Chuyên đề tốt nghiệp - - GVHD: ThS Trương Anh Dũng Điện thoại: Người đại diện: Ông Trần Quyết Thắng Chức vụ: Giám đốc kiêm chủ tịch Hội đồng quản trị Số tiền cho vay: 500.000.000 (Năm trăm triệu đồng chẵn) Mục đích sử dụng vốn vay: Bổ sung vốn kinh doanh Thời gian vay: từ 13/03/2009 đến 13/09/2009 Lãi suất vay vốn: 0,875%/tháng, Lãi suất điều chỉnh 03 tháng/lần, lãi suất huy động tiết kiệm loại 12 tháng, lĩnh lãi sau, bậc cao (nếu có khơng tính theo lãi suất sản phẩm huy động đặc thù) cộng biên độ 0,25%/tháng Lãi suất cho vay điều chỉnh thời điểm không trái với quy định NHNN Phương thức giải ngân: Chuyển khoản vào số TK: 21110000013616 Công ty Người nhận nợPhòng QHKH Phòng QLRR Giám đốc CN Biểu 2.31: Chứng từ ghi sổ Đơn vị: Công ty CP Vận tải Dịch vụ T&S Địa chỉ: Thanh Trì – Hà Nội Mẫu số: S02a-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Chính) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 25 Ngày 28 tháng 02 năm 2009 Số hiệu tài khoản Trích yếu Số tiền Ghi Nợ Có A B C D Vay ngắn hạn NH Đầu tư Phát triển VN 112 311 500.000.000 Cộng 500.000.000 Kèm theo: chứng từ gốc Ngày 28 tháng 02 năm 2009 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người lập sổ (Ký, họ tên) Biểu 2.32: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Đơn vị: Công ty CP Vận tải Dịch vụ T&S Địa chỉ: Thanh Trì – Hà Nội Mẫu số: S02b-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Chính) SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm: 2009 Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng A B … … Sinh viên: Phạm Bích Ngọc Số tiền … Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng A B … … Số tiền … Lớp: Kế toán 47C 48 48 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Trương Anh Dũng 25 28/02/2009 500.000.000 … … … … … Cộng tháng Cộng tháng Cộng lũy kế từ đầu quý Cộng lũy kế từ đầu quý Sổ có: … trang, đánh số từ trang số 01 đến… … Ngày mở sổ: 01/01/2009 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Sinh viên: Phạm Bích Ngọc Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) Ngày 28 tháng 02 năm 2009 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Lớp: Kế tốn 47C 49 49 Chun đề tốt nghiệp GVHD: ThS Trương Anh Dũng Biểu 2.33: Sổ Cái tài khoản 311 Đơn vị: Công ty CP Vận tải Dịch vụ T&S Địa chỉ: Thanh Trì – Hà Nội Ngày, tháng ghi sổ A 28/02 Chứng từ ghi sổ Ngày, Số hiệu tháng B C 25 28/02 Mẫu số: S02c1-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Chính) Diễn giải D SỔ CÁI Năm: 2009 Tên TK: Vay ngắn hạn Số hiệu TK: 311 Số hiệu TK đối ứng E Số dư đầu kỳ Số phát sinh tháng Vay ngắn hạn NH Đầu tư Phát triển VN Số tiền Nợ 112 Cộng số phát sinh tháng Số dư cuối tháng Người ghi sổ (Ký, họ tên) Sinh viên: Phạm Bích Ngọc Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) Có 7.254.236.845 500.000.000 500.000.000 7.754.236.845 Ngày 28 tháng 02 năm 2009 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Lớp: Kế toán 47C Ghi G 50 50 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Trương Anh Dũng 2.6.2 Kế toán khoản vay dài hạn Vay dài hạn chiếm tỷ trọng nhỏ tổng nguồn vốn Công ty (khoảng 5% đến 10% tổng nguồn vốn) Công ty thực vay dài hạn Ngân hàng Đầu tư Phát triển để toán khoản nợ dài hạn mua sắm thiết bị văn phịng TSCĐ dùng chung tồn Cơng ty Các nghiệp vụ vay dài hạn diễn Cơng ty Kế tốn hạch tốn khoản vay dài hạn Công ty vào TK 341 – Vay dài hạn Sinh viên: Phạm Bích Ngọc Lớp: Kế toán 47C ... s? ?? s? ?ch kế t? ??n t? ??n thuế GTGT Cơng ty S? ?? s? ?ch kế toán liên quan đến toán thuế GTGT Công ty Cổ phần Vận t? ??i Dịch vụ T& S Sổ đăng ký chứng t? ?? ghi s? ??, S? ?? Cái TK 133 S? ?? Cái TK3331 T? ?? chứng t? ?? ghi s? ??... GTGT thuế TNDN với nhà nước 2.4.1 Kế toán toán thuế GTGT Công ty Cổ phần Vận t? ??i Dịch vụ T& S 2.4.1.1 Phương pháp t? ?nh thuế GTGT Cơng ty Thuế GTGT gồm có Thuế GTGT đầu vào khấu trừ thuế GTGT đầu... 46 Chuyên đề t? ? ?t nghiệp GVHD: ThS Trương Anh Dũng 2.6 Kế toán khoản tiền vay Công ty Cổ phần Vận t? ??i Dịch vụ T& S Tiền vay Công ty Cổ phần Vận t? ??i Dịch vụ T& S chiếm t? ?? trọng lớn t? ??ng nguồn vốn,