Chuyên đề thực tập Khoa Kế toán THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHI PHÍ DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHỆ VÀ TRUYỀN THÔNG BIỂN XANH 2.1 Kế toán chi phí kinh doanh tại Công ty Cổ phần Công nghệ và Truyền thông Biển Xanh 2.1.1. Nội dung và phân loại chi phí kinh doanh tại Công ty Cổ phần Công nghệ và Truyền thông Biển Xanh Đối với chi phí kinh doanh của Công ty Cổ phần Công nghệ và Truyền thông Biển Xanh giống như các công ty kinh doanh dịch vụ viễn thông khác đó là không thể tập hợp chi phí tính cho 1 đơn vị sản phẩm mà được tính cho tổng doanh số mà công ty cung cấp. Sản phẩm của công ty không mang hình thái vật chất cụ thể, kết quả dịch vụ chỉ được biểu hiện qua số lượng dịch vụ cung cấp cho khách hàng và sự thỏa mãn của khách hàng đối với dịch vụ đó. Để tạo ra được dịch vụ cung cấp cho khách hàng, cũng như các công ty khác, công ty đã phải bỏ ra những chi phí sau đây: • Chi phí lương nhân viên trực tiếp sản xuất dịch vụ • Chi phí nguyên vật liệu • Chi phí khấu hao tài sản cố định • Chi phí dịch vụ mua ngoài: in tờ rơi, mua thẻ để kiểm tra dịch vụ SMS… • Chi phí dịch vụ sử dụng nhạc phẩm âm nhạc • Chi phí bằng tiền khác… Sinh viên: Nguyễn Thị Hiền Lớp: Kế toán tổng hợp 47C 11 Chuyên đề thực tập Khoa Kế toán 2.1.2. Kế toán chi phí sản xuất trực tiếp sản xuất dịch vụ  Chứng từ sử dụng và quy trình luân chuyển chứng từ Chứng từ được sử dụng trong kế toán tổng hợp chi phí sản xuất kinh doanh dịch vụ là: • Phiếu chi • Giấy đề nghị thanh toán tạm ứng, các chứng từ gốc kèm theo • Giấy báo Nợ của ngân hàng • Hóa đơn GTGT • Bảng chấm công • Bảng thanh toán tiền lương • Hợp đồng hợp tác kinh doanh • Các chứng từ khác có liên quan Từ các chứng từ gốc, kế toán tiến hành định khoản và nhập các thông tin vào phần mềm kế toán dưới dạng Phiếu chi và Phiếu khác, các dữ liệu sẽ được tự động cập nhật vào các loại sổ: Nhật kí chung, Sổ chi tiết, Sổ cái tài khoản có liên quan. Sinh viên: Nguyễn Thị Hiền Lớp: Kế toán tổng hợp 47C 22 Chuyên đề thực tập Khoa Kế toán Biểu 2.1: Nhập phiếu chi Biểu 2.2: Phiếu chi Sinh viên: Nguyễn Thị Hiền Lớp: Kế toán tổng hợp 47C 33 Chuyên đề thực tập Khoa Kế toán Biểu 2.3: Nhập dữ liệu vào Phiếu kế toán khác Biểu 2.4: Phiếu khác Sinh viên: Nguyễn Thị Hiền Lớp: Kế toán tổng hợp 47C 44 Chuyên đề thực tập Khoa Kế toán Biểu 2.5: Giao diện danh sách phiếu chi trên phần mềm kế toán máy ACC 4.0 Sinh viên: Nguyễn Thị Hiền Lớp: Kế toán tổng hợp 47C 55 Chuyên đề thực tập Khoa Kế toán Biểu số 2.6: Giao diện danh sách phiếu khác của phần mềm kế toán ACC 4.0 Các chi phí trực tiếp để sản xuất dịch vụ, kế toán viên tập hợp và phản ánh trực tiếp vào tài khoản 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang. Các chi phí trực tiếp được tập hợp vào TK 154 như sau: Nợ TK 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Nợ TK 133 – Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ Có TK 111, 112, 141, 331…. Ngoài ra công ty sử dụng tài khoản 3342 – Phải trả CNV trực tiếp sản xuất dịch vụ để tập hợp chi phí nhân công trực tiếp sản xuất dịch vụ. Vào ngày cuối tháng, kế toán sử dụng phần mềm kế toán thực hiện bút toán tự động kết chuyển vào TK 154: Nợ TK 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Có TK 3342 – Phải trả CNV trực tiếp sản xuất DV Cuối kỳ, kế toán dùng bút toán Kết chuyển của phần mềm kế toán sẽ tự động kết chuyển số liệu của TK 154 sang TK 6322 theo nguyên tắc sau: Sinh viên: Nguyễn Thị Hiền Lớp: Kế toán tổng hợp 47C 66 Chuyên đề thực tập Khoa Kế toán Nợ TK 6322: Giá vốn hàng bán Có TK 154: Chi phí kinh doanh dở dang Sinh viên: Nguyễn Thị Hiền Lớp: Kế toán tổng hợp 47C 77 Chuyên đề thực tập Khoa Kế toán  Sổ cái sử dụng trong kế toán chi phí Biểu 2.7: Sổ cái TK 154 CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHỆ VÀ TRUYỀN THÔNG BIỂN XANH Mẫu số: S03b-DNN 91 TRUNG KÍNH, TRUNG HÒA, CẦU GIẤY, HÀ NỘI Ban hành theo QĐ 48 /2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng Tài chính SỔ CÁI TÀI KHOẢN Từ ngày: 01/12/2008 đến ngày 31/12/2008 Tài khoản 154 – Chi phí kinh doanh dở dang Ngày tháng Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số phát sinh SH NT Nợ Có Số dư đầu kỳ 01/12/08 002/12/C 01/12/08 TT tiền mua thẻ test dịch vụ SMS 111 179.965.350 04/12/08 027/12/C 04/12/08 TT tiền in tờ rơi hướng dẫn dịch vụ nhắn tin 111 37.313.000 05/12/08 031/12/C 05/12/08 TT tiền in tờ rơi hướng dẫn dịch vụ nhắn tin 111 70.000.000 …………………. 31/12/08 123/12/K 31/12/08 TTU tiền sử dụng nhạc phẩm âm nhạc nội dung nhạc chờ SMS cho các ca sỹ 141 61.408.047 31/12/08 04 31/12/08 KC tiền lương trực tiếp SXDV 3342→154 3342 495.170.000 31/12/08 09 31/12/08 KC Giá vốn hàng bán 6322 2.800.322.198 Cộng phát sinh trong kỳ 2.800.322.198 2.800.322.198 Số dư cuối kỳ Ngày 31 tháng 12 năm 2008 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng Tổng giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Đóng dấu,kí tên) Biểu 2.8: Giao diện của sổ cái TK 154 Sinh viên: Nguyễn Thị Hiền Lớp: Kế toán tổng hợp 47C 88 Chuyên đề thực tập Khoa Kế toán 2.1.3. Kế toán xác định giá vốn hàng bán dịch vụ SMS tại Công ty Cổ phần Công nghệ và Truyền thông Biển Xanh  Chứng từ sử dụng • Hợp đồng hợp tác kinh doanh • Hóa đơn GTGT • Các chứng từ khác có liên quan Biểu 2.9: Hợp đồng hợp tác kinh doanh của Bluesea với Đài truyền hình Bắc Ninh Sinh viên: Nguyễn Thị Hiền Lớp: Kế toán tổng hợp 47C 99 Chuyên đề thực tập Khoa Kế toán CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc ------***------ HỢP ĐỒNG HỢP TÁC KINH DOANH Số 0108/HĐ – SMS /2008 - Căn cứ Luật Dân sự số 33/2005/QH11 được Quốc hội nước cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam thông qua ngày 14/6/2005 - Căn cứ Luật Thương mại số 36/2005/QH11 được Quốc hội nước cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam thông qua ngày 14/6/2005 có hiệu lực kể từ ngày 01/01/2006 - Căn cứ nhu cầu và khả năng của hai bên Hôm nay ngày 01 tháng 8 năm 2008, tại Hà Nội, chúng tôi gồm BÊN A: ĐÀI PHÁT THANH VÀ TRUYỀN HÌNH BẮC NINH Đại diện: Ông NGUYỄN VĂN PHONG Chức vụ: Giám đốc Điện thoại: 0241.827.267 Fax: 0241.871.659 Địa chỉ: Dốc Suối Hoa – Phường Vũ Minh, TP Bắc Ninh tỉnh Bắc Ninh Tài khoản số: 945020000006 tại Kho bạc nhà nước tỉnh Bắc Ninh Mã số thuế: 2300106610 BẾN B: CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHỆ VÀ TRUYỀN THÔNG BIỂN XANH Đại diện: Ông NGUYỄN ĐỨC QUÂN Chức vụ: Tổng Giám đốc Điện thoại: 0437672210 Fax: 0437672005 Địa chỉ: 91 Trung Kính, Trung Hòa, Cầu Giấy, Hà Nội Tài khoản số 0021000833499 tại Ngân hàng Ngoại thương Việt Nam chi nhánh Ba Đình Hà Nội Mã số thuế: 0101543958 Hai bên cùng cam kết hợp tác và thực hiện những điều khoản chi tiết sau đây: Điều 1: Nội dung hợp tác Hai bên nhất trí cùng nhau hợp tác cung cấp dịch vụ bằng phương tiện tin nhắn SMS qua các đầu số 8077, 8177, 8177, 8377, 8477, 8577, 8677, 8777 (gọi tắt là dịch vụ) Điều 2: Quyền hạn và nghĩa vụ của các bên: Sinh viên: Nguyễn Thị Hiền Lớp: Kế toán tổng hợp 47C 1010 [...]... Hiền Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Tổng giám đốc (Ký, họ tên) Lớp: Kế toán tổng hợp 47C Chuyên đề thực tập 21 Khoa Kế toán 2.1.4 Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp tại Công ty Cổ phần Công nghệ và Truyền thông Biển Xanh  Nội dung chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp tại Công ty Cổ phần Công nghệ và Truyền thông Biển Xanh Chi phí bán hàng của Công ty Cổ phần Công nghệ và. .. Kế toán ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Sinh viên: Nguyễn Thị Hiền Tổng giám đốc (Đóng dấu, kí tên) Lớp: Kế toán tổng hợp 47C Chuyên đề thực tập 28 Khoa Kế toán 2.2 Tổ chức hạch toán doanh thu tại Công ty Cổ phần Công nghệ và Truyền thông Biển Xanh 2.2.1 Cách xác định doanh thu tại Công ty Cổ phần Công nghệ và Truyền thông Biển Xanh Hết tháng, Công ty phải thực hiện đối soát doanh thu. .. của các chi phí này là phát sinh với mật độ lớn, thường xuyên, liên tục  Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp tại Công nghệ và Truyền thông Biển Xanh • Tài khoản sử dụng Để hạch toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp công ty sử dụng TK 642 – Chi phí quản lý kinh doanh và các TK chi tiết: TK 6421 Chi phí bán hàng TK 64212 Chi phí quảng cáo TK 6422 Chi phí quản lý... Công nghệ và Truyền thông Biển Xanh bao gồm các chi phí sau: • Chi phí thu cộng tác viên phát tờ rơi • Chi phí quảng cáo: trên báo Chi phí quản lý doanh nghiệp của công ty Công nghệ và Truyền thông Biển Xanh bao gồm: • Chi phí nhân viên quản lý • Chi phí giao tế, đối ngoại • Chi phí đồ dùng, công cụ văn phòng • Chi phí khấu hao TSCĐ • Thu và lệ phí • Chi phí dịch vụ mua ngoài • Chi phí bằng tiền... bán hàng và quản lý doanh nghiệp • Khi xuất hiện các nghiệp vụ liên quan đến chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp được kế toán hạch toán như sau: Nợ TK 642 Có TK 111, 112, 141,142, 214, 242… Cuối kỳ chi phí quản lý kinh doanh được tự động kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh: Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh Có TK 642: Chi phí quản lý kinh doanh Biểu 2.13: Sổ chi tiết... cấp mạng lập lại Biên bản xác nhận kết quả đối soát và xuất Hóa đơn gửi cho bộ phận kế toán của các nhà cung cấp mạng để thanh toán công nợ Đặc điểm doanh thu của Công ty Cổ phần Công nghệ và Truyền thông Biển Xanh là không thể biết ngay được doanh thu tháng này mà trong tháng sau mới có thể biết được thông qua Biên bản đối soát doanh thu Để có thể biết được trong tháng công ty đã cung cấp bao nhiêu... TK 133 – Thu giá trị gia tăng được khấu trừ Sinh viên: Nguyễn Thị Hiền Lớp: Kế toán tổng hợp 47C Chuyên đề thực tập 19 Khoa Kế toán Có TK 331 – Chi tiết từng đối tác • Cuối kỳ KC vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh Có TK 6322: Giá vốn hàng bán Sinh viên: Nguyễn Thị Hiền Lớp: Kế toán tổng hợp 47C 20 Chuyên đề thực tập Khoa Kế toán Biểu 2.12: Sổ chi tiết... cho bộ phận Kế toán là kế toán công nợ để lập ra Biên bản đối soát doanh thu Kế toán công nợ Biển Xanh tiến hành gửi email cho bộ phận kế toán của các nhà cung cấp mạng Sau khi đối soát doanh thu, kế toán các nhà cung cấp mạng fax lại cho kế toán công nợ của Biển Xanh đồng thời cung cấp thêm các thông tin về chi phí khuyến mại mà các Telco phát sinh trong kỳ Kế toán dựa trên xác nhận của các nhà cung... Lớp: Kế toán tổng hợp 47C 22 Chuyên đề thực tập Khoa Kế toán TK 64221 Chi phí nhân viên quản lý TK 64222 Chi phí giao tế đối ngoại TK 64223 Chi phí đồ dùng, công cụ văn phòng TK 64224 Chi phí khấu hao TSCĐ TK 64225 Thu và lệ phí TK 64227 Chi phí dịch vụ mua ngoài TK 64228 Chi phí bằng tiền khác • Quy trình luân chuyển chứng từ Sơ đồ 2.1: Quy trình luân chuyển chứng từ tổng hợp chi phí quản lý kinh doanh. .. 304.546 Ngày 31 tháng 12 năm 2008 Kế toán trưởng Tổng Giám đốc Kế toán ghi sổ (Ký, họ tên) TK ĐƯ (Ký, họ tên) Sinh viên: Nguyễn Thị Hiền (Ký, họ tên) Lớp: Kế toán tổng hợp 47C 24 Chuyên đề thực tập Khoa Kế toán Biểu 2.14: Sổ chi tiết TK 64221 – Chi phí nhân viên quản lý CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHỆ VÀ TRUYỀN THÔNG BIỂN XANH 91 TRUNG KÍNH, TRUNG HÒA, CẦU GIẤY, HÀ NỘI SỔ CHI TIẾT (trích) Từ ngày: 01/12/2008 . thực tập Khoa Kế toán THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHI PHÍ DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHỆ VÀ TRUYỀN THÔNG BIỂN XANH 2.1 Kế. Kế toán chi phí kinh doanh tại Công ty Cổ phần Công nghệ và Truyền thông Biển Xanh 2.1.1. Nội dung và phân loại chi phí kinh doanh tại Công ty Cổ phần Công