HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP VÀ CƠ KHÍ CẦU ĐƯỜNG 3.1 Đánh giá thực trạng về kế toán NVL tại công ty cổ phần xây lắp và cơ khí cầu đường 3.1.1 Những ưu điểm Với số lượng 04 nhân viên, về cơ bản đã đáp ứng được nhu cầu công tác hạch toán kế toán tại công ty. Bộ máy kế toán được tổ chức khá hợp lý, phân công nhiệm vụ cụ thể rõ ràng, phù hợp với năng lực của từng kế toán viên. Phòng kế toán đã bố trí công việc phân công nhiệm vụ rõ ràng để đảm bảo việc thực hiện kiêm nhiệm nhiều phần hành kế toán của một kế toán viên trong điều kiện là số lượng công việc kế toán lớn trong khi số nhân viên kế toán còn ít. Đội ngũ cán bộ phòng kế toán là những cán bộ có năng lực và thâm niên công tác, không ngừng học hỏi và thường xuyên được bồi dưỡng nghiệp vụ, luôn hoàn thành nhiệm vụ được giao góp phần cung cấp kịp thời, đầy đủ các thông tin kế toán phục vụ cho nhu cầu quản lý tại công ty. Nhận thức tầm quan trọng của công nghệ thông tin, công ty đã triển khai và áp dụng phần mềm kế toán doanh nghiệp trong công tác hạch toán các nghiệp vụ kinh tế. Việc áp dụng kế toán máy đã giảm nhẹ khối lượng công việc của các nhân viên phòng kế toán, giúp công việc được thực hiện một cách nhanh chóng, hiệu quả hơn, mang tính chuyên nghiệp hơn: thời gian thực hiện được rút ngắn đáng kể, có thể kết xuất báo cáo tại bất kỳ thời điểm nào trong kỳ kế toán mà không mất quá nhiều thời gian và công sức, số liệu chính xác. Hệ thống máy tính trong phòng được nối mạng nội bộ giúp sự trao đổi, chia sẻ thông tin hiệu quả hơn. + Về hệ thống chứng từ: Chứng từ được sử dụng tại công ty đều theo mẫu quy định của Bộ Tài Chính, được kiểm tra chặt chẽ đảm bảo đầy đủ cơ sở pháp lý, không có sai sót, đáp ứng được nhu cầu hạch toán và quản lý tại công ty. Các chứng từ được thu thập, phân loại và sắp xếp theo trình tự thời gian, theo các phân xưởng nên thuận lợi cho việc theo dõi và kiểm tra khi cần thiết. Các chứng từ đã được đánh số thứ tự liên tục, đầy đủ và được kiểm tra kĩ lưỡng trước khi ghi sổ, đảm bảo các yếu tố cần thiết cũng như hiệu lực của chứng từ. + Về hệ thống tài khoản: Công ty sử dụng hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp được ban hành theo quyết định số 15/2006 ngày 20/3/2006 của Bộ Tài Chính và cập nhật thay đổi theo đúng quy định của Bộ Tài Chính. Trên cơ sở hệ thống tài khoản thống nhất công ty chi tiết thêm các tiểu khoản phù hợp với yêu cầu quản lý, đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của mình. Nhìn chung các tài khoản liên quan đến công tác hạch toán NVL đã đáp ứng được nhu cầu hạch toán, phản ánh đầy đủ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. + Về hình thức ghi sổ kế toán: Công ty sử dụng hình thức sổ Nhật ký chung, đơn giản, dễ hạch toán, phù hợp với triển khai kế toán máy. Hệ thống sổ sách kế toán bao gồm các sổ tổng hợp, sổ chi tiết được sử dụng đầy đủ, đúng quy định của Bộ Tài Chính và được thiết kế phù hợp với đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh của công ty. Với việc áp dụng phần mềm kế toán Cads đã tạo điều kiện thuận lợi cho công tác kế toán nói chung và công tác kế toán NVL nói riêng. Phần việc của kế toán được giảm nhẹ, tăng độ chính xác của số liệu. Mô hình tổ chức bộ máy kế toán theo nguyên tắc tập trung tạo điều kiện thực hiện công việc tiến hành trôi chảy, việc kiểm tra kiểm soát cũng dễ dàng hơn và kịp thời hơn, nhờ đó công tác chỉ đạo, quản lý cũng sát sao hơn. Nhìn chung công tác kế toán tại công ty nói chung cũng như công tác kế toán NVL nói riêng đã và đang đáp ứng được nhu cầu quản lý của công ty và ngày càng hướng đến sự đơn giản, chính xác và hiệu quả. Hiện nay lượng NVL được nhà máy sử dụng rất đa dạng về chủng loại với những tính chất lý hóa khác nhau. Công ty phân loại NVL dựa trên công dụng của chúng trong quá trình sản xuất kinh doanh là hợp lý, và tạo điểu kiện cho việc quản lý NVL dễ dàng hơn. Công ty tích cực tìm kiếm các nhà cung cấp NVL chất lượng tốt, giá cả phù hợp nhằm chủ động trong khâu vật tư đầu vào, quản lý tốt chi phí NVL đồng thời đảm bảo và nâng cao chất lượng sản phẩm Công ty có hệ thống kho bãi đảm bảo bảo quản tốt vật tư, cán bộ thủ kho có trình độ quản lý và được bồi dưỡng kiến thức định kỳ đảm bảo thực hiện tốt công việc được giao. Quá trình nhập, xuất NVL ở công ty được tiến hành hợp lý, hợp lệ. Kế toán vật tư và thủ kho thường xuyên đối chiếu sổ sách nhằm phát hiện sai sót và tiến hành điều chỉnh kịp thời. Về công tác tính giá NVL công ty thực hiện tính giá NVL theo giá gốc theo đúng qui định trong chuẩn mực kế toán số 02. Đối với NVL xuất kho, giá gốc được xác định là giá bình quân cả kỳ dự trữ. Phương pháp này có ưu điểm là giảm nhẹ được việc hạch toán chi tiết NVL so với các phương pháp khác như Nhập trước-Xuất trước và Nhấp sau- Xuất trước, không phụ thuộc vào số lần nhập, xuất của từng danh điểm NVL. Về phương pháp kế toán chi tiết NVL nhà máy sử dụng phương pháp thẻ song song để hạch toán chi tiết NVL. Phương pháp này khá đơn giản , dễ dàng đối chiếu số liệu và phát hiện sai sót. Nó cho phép theo dõi một cách kịp thời và chính xác tình hình biến động của vật tư Về phương pháp kế toán tổng hợp công ty sử dụng phương pháp KKĐK hàng tồn kho có ưu điểm là giảm nhẹ khối lượng công việc, nhưng độ chính xác về vật tư, hàng hóa xuất dùng cho các mục đich khác nhau phụ thuộc vào chất lượng công tác quản lý tại kho, quầy, bến , bãi… +Về tổ chức bộ sổ kế toán NVL Hiện nay NVL công ty sử dụng rất đa dạng và phong phú về chủng loại, các loại NVL mới chỉ được kí hiệu bằng các mã số tuy nhiên lại chưa có một sự quy định rõ ràng về cách xây dựng mã số và công ty không có Sổ danh điểm NVL để quản lý NVL. + Về hệ thống báo cáo kế toán NVL Hiện nay công ty chưa có báo cáo quản trị nào về NVL mặc dù việc sản xuất cảu công ty đòi hỏi phải sử dụng một lượng NVL lớn và thường xuyên. 3.1.2 Những hạn chế +Về hệ thống chứng từ Do đặc điểm sản xuất sản phẩm phải sử dụng một khối lượng lớn vật tư, có những NVL xuất dùng cho sản xuất nhưng không dùng hết. Một số NVL thừa được nhập lại kho, còn một số NVL thì sang tháng sau vẫn được sử dụng tiếp thì sẽ không làm thủ tục nhập kho mà sẽ được để lại tại bộ phận sử dụng. Tuy nhiên công ty không sử dụng phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ đối với những NVL này. Nhà máy có quá nhiều NVL nên việc luân chuyển các chứng từ về NVL còn chậm, không đảm bảo thời gian cho việc vào sổ kế toán. +Về tài khoản kế toán Nhà máy không sử dụng tài khoản 159-Dự phòng giảm giá hàng tồn kho. Trong thực tế việc trích lập các khoản dự phòng là rất quan trọng, nó giúp đơn vị đánh giá được giá trị thực của tài sản hiện có. Đặc biệt là khoản dự phòng giảm giá NVL. Đối với công ty cổ phần xây lắp và cơ khí cầu đường, với đặc điểm là một nhà máy sản xuất cơ khí,xây lắp số lượng danh điểm vật tư rất nhiều, không tránh khỏi hiện tượng có sự giảm giá của giá trị thuần có thể thực hiện được so với giá gốc của hàng tồn kho. Do đó việc lập quỹ dự phòng là rất cần thiết nhằm bù đắp các khoản thiệt hại thực tế xảy ra cho vật tư, sản phẩm hàng hóa. Nhà máy cũng không sử dụng tài khoản 151- hàng mua đang đi đường điểu này cũng không hợp lý vì khi nhập kho NVL, có thể có một số lý do ngoài ý muốn mà hóa đơn mua NVL đã về nhưng NVL vẫn chưa về nhập kho. Trong trường hợp đó,lượng vật tư đó cần phải được hạch toán vào tài khoản 151 theo đúng qui định. + Về tổ chưc quản lý và hạch toán NVL Tính giá NVL xuất kho theo phương pháp giá bình quân cả kỳ dự trữ. Nhược điểm của phương pháp này là dồn công việc tính giá NVL xuất kho vào cuối kỳ hạch toán nên ảnh hưởng đến tiến độ của các khâu kế toán khác, đồng thời sử dụng phương pháp này cũng phải tiến hành theo từng danh điểm NVL. 3.2 Hoàn thiện kế toán NVL tại công ty cổ phần xây lắp và cơ khí cầu đường 3.2.1 Kiến nghị về chứng từ kế toán Đối với nhứng NVL xuất cho sản xuất nhưng cuối kỳ vẫn chưa sử dụng hết thì bộ phận sử dụng nên lập Phiếu báo vật tư cuối kỳ. Phiếu báo vật tư còn lại cuối kì được lập thành 2 bản, một bản giao cho phòng Vật tư, một bản giao cho phòng kế toán, Phiếu này làm căn cứ tính giá thành và kiểm tra tình hình sử dụng định mức vật tư. Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ được lập theo mẫu sau Công ty cổ phần xây lắp và cơ khí cầu đường Mẫu số 04-VT 460, Trần Quý Cáp,Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC) PHIẾU BÁO VẬT TƯ CÒN LẠI CUỐI KỲ Ngày…tháng…năm Số… Bộ phẫn sử dụng………. TT Tên nhãn hiệu quy cách vật tư Mã số Đơn vị tính Số lượng Lý do sử dụng A B B D 1 E Phụ trách bộ phận sử dụng (Ký,ghi rõ họ tên) 3.2.2 Kiến nghị về tài khoản kế toán Trong công tác thu mua NVL, một số trường hợp công ty đã chấp nhận thanh toán tiền hàng,trong tháng hóa đơn đã được gửi đến công ty nhưng NVL vẫn chưa được chuyển đến. Trong trường hợp này kế toán sẽ lưu hóa đơn vào cặp hồ sơ hàng đang đi đường để theo dõi nhưng lại không ghi sổ kế toán. Đến khi nhận được Phiếu nhập kho, kế toán mới tiến hành ghi sổ như sau: Nợ TK 6111 Giá mua chưa có thuế GTGT Nợ TK 133 Thuế GTGT được khấu trừ Có TK 331 Tổng giá thanh toán Trường hợp NVL mua được giao nhiều lần, kế toán ghi nhận giá trị NVL đã nhập kho vào TK 611, còn giá trị NVL còn thiếu được phản ánh vào TK 1381. Đến khi nhận được số NVL còn lại kế toán sẽ chuyển từ TK1381 sang ghi nợ TK 152. Hạch toán như vậy là không đúng với quy định của chế độ kế toán hiện hành. Cách hạch toán như vậy sẽ phản ánh không chính xác giá trị tài sản của Công ty. Công ty nên sử dụng thêm TK 151- Hàng mua đang đi đường. Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị các loại vật tư,hàng hóa mà doanh nghiệp đã mua, đã chấp nhận thanh toán với người bán nhưng chưa về nhập kho và tình hình hàng về. Kết cấu TK 151 như sau: Bên nợ: Giá trị vật tư, hàng hóa đang đi đường. Bên có: Giá trị vật tư, hàng hóa đang đi đường đã về nhập kho hoặc chuyển giao cho các đối tượng sử dụng hay khách hàng. Dư nợ: Giá trị hàng đi đường chưa về nhập kho 3.2.3 Kiến nghị về sổ kế toán Hiện nay công ty cổ phần xây lắp và cơ khí cầu đường đã thực hiện phân loại NVL khá hợp lý. Nhà máy cũng đã tiến hành xây dựng kí hiệu cho các NVL, tuy nhiên những ký hiệu này chưa rõ ràng và chưa được quy định cụ thể. Để thuận tiện trong công tác theo dõi và quản lý NVL, tránh nhầm lẫn trong hạch toán NVL, công ty nên sử dụng sổ danh điểm NVL. Sổ danh điểm NVL bao gồm tất cả các loại NVL được sử dụng trong quá trình sản xuất kinh doanh của công ty. Trong đo thống nhất tên gọi, mã hóa cũng như đơn vị của từng vật liệu. Để lập sổ danh điểm NVL điều quan trọng nhất là phải xây dựng được một bộ mã hóa khoa học và hợp lý. Việc sắp xếp các danh điểm NVL một cách trật tự, logic sẽ giúp cho việc theo dõi tra cứu thuận tiện hơn. Mã vật liệu có thể xây dựng theo kiểu dãy chữ số. Một mã số là một dãy số bao gồm 3 nhóm chữ số: - Nhóm chữ số đầu có 4 chữ số ứng với loại NVL(1521 NVL chính, 1522: vật liệu phụ…) - Nhóm chữ số thứ 2 ứng với nhóm NVL - Nhóm chữ số thứ 3 ứng với quy cách vật liệu trong nhóm. Với quy cách đó, Sổ danh điểm NVL có thể được lập theo mẫu ở trang sau: Công ty cổ phần xây lắp và cơ khí cầu đường Kho công ty-1 SỔ DANH ĐIỂM NGUYÊN VẬT LIỆU Nguyên vật liệu chính Kí hiệu:1521 Kí hiệu Tên nhãn hiệu quy cách vật tư Đơn vị tính Đơn giá hạch toán Ghi chú Nhóm Danh điểm 152.01 Thép loxo Kg 152.01.01 Thép loxo loại 1 Kg 152.01.02 Thép loxo loai 2 kg … …. 152.02 Thép tròn kg 152.02.01 Thép tròn Ø 22 kg 152.02.02 Thép tròn Ø 18 kg …. … 152.03 Thép ống Mét 152.03.01 Thép ống P75,6 Mét 152.03.02 Thép ống P108 Mét 3.2.4 Kiến nghị về báo cáo kế toán Công ty cổ phần xây lắp và cơ khí cầu đường sử dụng một lượng khá lớn NVL vào việc sản xuất sản phẩm. Tuy nhiên trong nhiều trường hợp do những điều kiện khách quan và chủ quan việc sản xuất không thể thực hiện đúng tiến độ. Do đó, thực hiện thu mua cũng như sử dụng NVL không trùng khớp với kế hoạch đã để ra. Để giúp cho ban lãnh đạo công ty nắm rõ được sự biến động NVL, kế toán nên lập dự thảo ngân sách cung ứng NVL. Trên cơ sở nhu cầu sản lượng cần sản xuât đã tính toán, doanh nghiệp cần lập bản dự toán cung ứng NVL cho quá trình sản xuất, từ nhu cầu NVL trực tiếp phát sinh các khoản chi cho thực hiện kế hoạch sản xuất. Soạn thảo ngân sách cung ứng NVL trước hết được xác định dưới dạng vật chất: số lượng, loại NVL với chất lượng đảm bảo yêu cầu sử dụng và tính kịp thời cho sử dụng, sau đó được tính thành nhu cầu tiền tệ cho cung ứng. Soạn thảo ngân sách phải đảm bảo yêu cầu dự trữ thường xuyên và dự trữ bảo hiểm, đặc biệt với loại NVL lưu chuyển qua kho, NVL khai thác theo mùa vụ…Công thức tính dự toán ngân sách cung ứng NVL được xác lập như sau: Dự tính nhu cầu NVL cho sản xuât mua vào = NVL thỏa mãn yêu cầu sản xuât + NVL còn tồn cuối kỳ - Tồn đầu kỳ NVL [...]... chung và Công ty cổ phần xây lắp và cơ khí cầu đường nói riêng nhằm nâng cao chất lượng sản phẩm, đồng thời hạ giá thành làm tăng khả năng cạnh tranh không những với sản phẩm trong nước mà còn với sản phẩm của nước ngoài Qua thời gian thực tập tại Công ty cổ phần xây lắp và cơ khí cầu đường, đi sâu nghiên cứu kế toán NVL tại công ty, em đã thấy rõ hơn tầm quan trọng của kể toán NVL Nhà máy đã vận dụng... Bộ Tài Chính vào thực tiễn đơn vị và đã đạt được những thành tữu to lớn, đáp ứng nhu cầu cung cấp thông tin một cách chính xác và kịp thời Tuy nhiên, bên cạnh đó vẫn còn một số hạn chế mà công ty cần khắc phục Em xin chân thành cảm ơn PGS.TS Nguyễn Ngọc Quang, Công ty cổ phần xây lắp và cơ khí cẩu đường nói chung và các nhân viên phòng Tài chính -kế toán của công ty nói riêng đã hướng dẫn và tạo điều... tháng…năm Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng Mức trích lập dự phòng 8=5×(6-7) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) Kết luận Chí phí NVL chiếm tỉ trọng lớn giá trị của sản phẩm, vì vậy tổ chức hạch toán kế toán NVL ở các doanh nghiệp cần phải được quan tâm đúng mức Việc quản lý và tổ chức hạch toán kế toán NVL một cách khoa học và hợp lý có thể giúp cho các doanh nghiệp sản xuất nói chung và Công ty cổ phần xây. .. bảng dự toán chi ngân sách cho nhu cầu cung ứng NVL trực tiếp và thanh toán tiền cung ứng được biểu hiện dưới dạng tiền tệ Tổng Chỉ tiêu Quí 1 Quí 2 Quí 3 Quí 4 năm 1 Số sản phẩm cần sản xuất 2 Định mức tiêu hao NVL 3 Tổng lượng vật liệu M cho sản xuất 4 Nhu cầu dự trữ vật liệu cuối kỳ 5 Vật liệu tồn đầu kỳ 6 Lượng NVL cần mua vào 7 Đơn giá mua 8 Tổng dự toán chi cung ứng NVL 9 Dự toán chi thanh toán. .. trị tài sản Nó sẽ giúp cho Công ty có thể phản ánh một cách chính xác hơn giá trị tài sản cũng như tình hình tài chính của doanh nghiêp Theo quy định kế toán dự phòng giảm giá hàng tồn kho trong chuẩn mực kế toán 02 về “ Hàng tồn kho” và trong chế độ kế toán ban hành theo Quyết định 15/2006/QĐ-BTC thì cuối kì kế toán năm, khi giá trị thuần có thể thực hiện được của nguyên vật liệu nhỏ hơn giá gốc thì... Sơ đồ: Hạch toán dự phòng giảm giá nguyên vật liệu Cụ thể tại công ty cuối năm công ty cần kiểm kê đánh giá lại giá trị của NVL, xác định những NVL nào có giá trị thấp hơn giá trị ghi sổ sau đó lập Bảng dự phòng giảm giá NVL Bảng trích lập dự phòng giảm giá có thể lập theo mẫu BẢNG TRÍCH LẬP DỰ PHÒNG GIẢM GIÁ VẬT TƯ TT 1 Tên vật tư 2 Kí hiệu 3 ĐVT 4 Số lượng 5 Đơn giá ghi sổ 6 Đơn giá tại ngày kiểm... dự phòng giảm giá cho số nguyên vật liệu đó Số dự phòng giảm giá hàng tồn kho được lập là số chênh lệch giữa giá gốc hàng tồn kho lớn hơn giá trị thuần có thể thực hiện được Việc lập dự phòng giảm giá nguyên vật liệu phải tiến hành cho từng danh điểm vật tư, sau đó tổng hợp lại ra tổng số dự phòng cần lập Mứcdự phòng Sốlượngtồn GiátrịVLi GiáthựctếVLi giảmgiáVLi khoVLi trênsổk toán trênthịtrường ¿ ×(... 3.2.5 Các kiến nghị khác Hiện nay công ty không trích lập các khoản dự phòng giảm giá bao gồm cả dự phòng giảm giá NVL Trên thực tế những loại NVL được sử dụng trong công ty có sự biến động giá khá lớn Bên cạnh đó cũng có những trường hợp trong quá trình bảo quản, vật tư có thể bị hỏng hóc, lỗi thời…Trong những trường hợp đó, Công ty cần trích lập dự phòng giảm giá vật tư Việc trích lập dự phòng giảm... Kế toán ghi bút toán lập dự phòng: Nợ TK 632: giá vốn hàng bán Có TK 159: dự phòng giảm giá hàng tồn kho Sang năm sau, nếu số dự phòng mới lớn hơn số đã lập, ghi bổ sung: Nợ TK 632 Có TK 159 Số dự phòng bổ sung Trường hợp số dự phòng mới nhỏ hơn số đã lập, kế toán phải hoàn nhập dự phòng: Nợ TK 159 Có TK 632 Số chênh lệch nhỏ hơn TK 159 TK 632 Lập dự phòng giảm giá NVL Lập bổ sung phần chênh lệch Hoàn. .. xin chân thành cảm ơn PGS.TS Nguyễn Ngọc Quang, Công ty cổ phần xây lắp và cơ khí cẩu đường nói chung và các nhân viên phòng Tài chính -kế toán của công ty nói riêng đã hướng dẫn và tạo điều kiện cho em hoàn thành đề tài . HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP VÀ CƠ KHÍ CẦU ĐƯỜNG 3.1 Đánh giá thực trạng về kế toán NVL tại công ty cổ phần xây lắp và. lập theo mẫu ở trang sau: Công ty cổ phần xây lắp và cơ khí cầu đường Kho công ty- 1 SỔ DANH ĐIỂM NGUYÊN VẬT LIỆU Nguyên vật liệu chính Kí hiệu:1521 Kí