1 Đồ án Kế Tốn Tài THỰC TRẠNG KẾ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY C ÔNG TY CỔ PHẦN LILAMA 69-1 I TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN LILAMA 69-1 Quá trình thành lập đặc điểm sản xuất kinh doanh 1.1 Quá trình thành lập Trụ sở: Đường Lý Thái Tổ, Thành Phố Bắc Ninh, Tỉnh Bắc Ninh *Điện thoại : 0241.821518 Công ty cổ phần LiLama 69-1 thành viên Tổng Công ty Lắp máy Việt Nam tiền thân từ công trường lắp máy phân đạm Hà Bắc công trường lắp máy điện ng Bí (1961) Trải qua 45 năm hoạt động phát triển đến Cơng ty có số càn nhân viên vô hùng hậu số lượng chất lượng, với 1.800 cán công nhân viên Cơ cấu tổ chức gồm phịng ban,06 xí nghiệp,02 đội cơng trình Đội ngũ cán lãnh đạo quản lý giàu kinh nghiệm, động, hàng trăm kỹ sư giỏi đầy nhiệt huyết với nghề nghiệp, số thợ hàn thợ lành nghề khác đạt chứng quốc tế có 300 người Ngay từ năm 2000 đạt GLOBAL cấp chứng quản lý chất lượng ISO-9002 quản lý chất lượng theo ISO 9001-2000 QUACERT cấp năm 2003 Những năm qua hệ cán công nhân Công ty, với bàn tay khối óc lắp đặt lên hàng trăm cơng trình khắp nước như: Nhiệt điện ng Bí, Phả Lại , Na Dương, phân đạm hố chất Hà Bắc, khí cơng nghiệp Bắc Việt Nam ( NVIG), kính đáp cầu, kính Việt-Nhật (VFG),xi măng Chin FonHải Phòng, Sao Mai , Nghi Sơn, Bút Sơn, Hồng Mai, Tam Điệp, Hải Phịng mới….Những cơng trình mà Cơng ty tham gia lắp đặt đảm bảo mục tiêu: an toàn, chất lượng, tiến độ, hiệu Bằng việc gia công chế độ thành công số chủng loại thiết bị kết cấu thép cho nhà máy xi măng, nhiệt điện, đặc biệt có sản phẩm xuất nước ngồi khẳng định lực Cơng ty lĩnh vực chế tạo thiết bị Với việc tham gia LiLaMa tổng thầu EPC dự án Điện ng Bí mở rộng Nguyễn Thị Khun Lớp: Kế toán doanh nghiệp K48 Đồ án Kế Tốn Tài 300MW, thêm lần khẳng định lực tổ chức, người tài đơn vị Công ty cổ phần LILAMA 69-1 trở thành địa tin cậy nhiều nhà thầu chủ đầu tư trong, nước *Theo phương án cổ phần hố: - Vốn điều lệ Cơng ty cổ phần 3.039.800.000 đồng; đó: tỷ lệ cổ phần nhà nước 30%, tỷ lệ cổ phần bán cho người lao động Công ty 70% - Vốn điều lệ chia thành 303980 cổ phần - Trị giá cổ phần 10.000 đồng Điều thực tạo động lực phát triển cho cơng ty phát huy tính tự chủ tự chịu trách nhiệm người lao động Nhờ đó, hai năm sau cổ phần Cơng ty có phát triển tốt, tổng giá trị hợp đồng ký kết tăng 55,21% năm 2004 tăng tới 151,02% năm 2005 1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh 1.2.1 Ngành nghề kinh doanh Ngành nghề kinh doanh công ty bao gồm: - Gia công chế tạo thiết bị đồng cho nhà máy: xi măng, điện, dầu khí: thiết bị phi tiêu chuẩn kết cấu thép, chế tạo, lắp đặt, tu, sửa chữa thiết bị nâng, thiết bị chịu áp lực, thiết bị lò chung cao áp, loại bồn bể chứa dung tích lỏng khí, cung cấp, lắp đặt bảo trì thang máy, chế tạo lắp đặt hệ thống đường ống hạ áp, trung áp cao áp (dẫn dung dịch lỏng dẫn khí) - Xây lắp cơng trình dân dụng, cơng nghiệp đường dây trạm biến đến 500kw, lắp đặt dây truyền thiết bị công nghiệp - Đầu tư kinh doanh phát triển hạ tầng đô thị, khu công nghiệp, kinh doanh bất động sản, sở hạ tầng - Sản xuất, kinh doanh đầu tư, thiết bị, vật liệu xây dựng, kim khí, sắt thép, điện máy, hố chất,vật liệu điện, phụ tùng, dụng cụ khí, xăng dầu, mỡ, khí đốt, khí cơng nghiệp, phế liệu, đại lý mua bán, kí gửi hàng hoá -Xuất nhập vật tư, vật liệu xây dựng, thiết bị đơn lẻ, thiết bị đồng bộ, dây truyền công nghệ - Tư vấn đầu tư xây dựng cơng trình, dân dụng, cơng nghiệp, hệ thống cứu Nguyễn Thị Khuyên Lớp: Kế toán doanh nghiệp K48 Đồ án Kế Tốn Tài hoả, giao thông, thuỷ lợi, thuỷ diện, sây bay, bến cảng, trạm biến điện đượng cao áp, hạ áp, cơng trình hạ tầng thị, khu cơng nghiệp, khu dân cư bao gồm: lập thẩm định dự án, khảo sát, thiết kế, lập tổng dự toán, giám sát thi công, quản lý dự án, thiết kế công nghệ dây chuyền sản xuất vật liệu xây dựng, giấy, chế biến lương thực thực phẩm - Các ngành nghề kinh doanh khác theo quy định pháp luật như: xây lắp cơng trình văn hố, dân dụng… 1.2.2 Địa bàn hoạt động Trong ba mươi năm hoạt động vừa qua Công ty thi công nhiều cơng trình đạt chất lượng cao như: Khu giảng đường Đại học Văn , nhà máy ôtô Ford Hải Dương, nhà sáng tác Nha Trang, bưu điện Phú Thọ Nhưng năm bao cấp tới tận cuối năm chín mươi địa bàn hoạt động cơng ty tập trung khu vực phía Bắc Trong khoảng sáu năm trở lại đây, bên cạnh việc đa dạng hoá lĩnh vực hoạt động sản xuất, kinh doanh, cơng ty cịn khơng ngừng nỗ lực mở rộng địa bàn hoạt động tỉnh, thành phố ba miền Bắc-TrungNam 1.2.3 Quy trình công nghệ Việc tổ chức sản xuất công ty mang nét đặc thù doanh nghiệp xây dựng Đó là, hoạt động xây dựng tiến hành ngồi trời; số lượng máy móc, thiết bị vật tư lớn lại quản lý công trường nên dễ xảy mát, hư hỏng, ảnh hưởng lớn đến chất lượng cơng trình; kết sản xuất cơng trình, vật kiến trúc có qui mơ lớn, kết cấu phức tạp mang tính đơn Điều dẫn đến chi phí phát sinh đa dạng đòi hỏi phải theo dõi ghi chép đầy đủ, đối tượng Quy trình sản xuất cơng ty tuân theo quy trình chung sau: Sơ đồ 2.1: Sơ đồ quy trình sản xuất Đấu thầu ký kết hợp đồng kinh tế Khảo sát, thiết kế kỹ thuật lập kế hoạch thi công Tổ chức thi cơng Nghiệm thu bàn giao cơng trình Nguyễn Thị Khuyên Lớp: Kế toán doanh nghiệp K48 Đồ án Kế Tốn Tài * Giai đoạn 1: Đấu thầu ký kết hợp đồng kinh tế Thông qua đấu thầu định thầu, công ty đứng nhận thầu cơng trình * Giai đoạn 2: Khảo sát, thiết kế kỹ thuật lập kế hoạch thi công Qua việc khảo sát, thu thập số liệu yếu tố địa chất, vị trí địa lý với yêu cầu chủ đầu tư, phịng Kỹ thuật thi cơng tiến hành thiết kế vẽ thi cơng cơng trình, xây dựng biện pháp thi công định mức kỹ thuật; đồng thời, dựa vào điều kiện hợp đồng, giá trị dự tốn cơng trình yếu tố khác để lập kế hoạch tiến độ thi công * Giai đoạn 3: Tổ chức thi công Sau có vẽ thiết kế, định mức kỹ thuật vào điều kiện thi cơng đội, xí nghiệp ban giám đốc cơng ty định giao cơng trình cho xí nghiệp, đội thi cơng thích hợp Các đội, xí nghiệp tiến hành thi cơng theo thiết kế biện pháp đặt phòng Kỹ thuật thi công với kiểm tra, giám sát phịng ban khác Cơng ty nhằm đảm bảo tiến độ, tính hiệu chất lượng cơng trình * Giai đoạn 4: Nghiệm thu bàn giao cơng trình Đối với doanh nghiệp xây dựng nói chung Cơng ty cổ phần Lilama 69-1 nói riêng, quy trình cơng nghệ phức tạp, cơng trình gồm nhiều hạng mục, hạng mục lại gồm nhiều bước công việc với yêu cầu kỹ thuật chặt chẽ Với quy trình sản xuất trên, công ty tiến hành thi công với phương thức hỗn hợp vừa thủ công vừa máy lao động thủ cơng chiếm tỷ lệ ngày nhỏ Đặc điểm tổ chức quản lý tổ chức sản xuất kinh doanh 2.1 Tổ chức máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh Từ năm 2004, cơng ty cổ phần hố máy quản lý Nguyễn Thị Khuyên Lớp: Kế toán doanh nghiệp K48 Đồ án Kế Tốn Tài cơng ty tổ chức theo mơ hình cơng ty cổ phần Do đó, phương thức quản lý chuyển từ tính chất tập trung vào số cá nhân lãnh đạo chịu chi phối cấp sang tính chất tự quyết, lãnh đạo kiểm soát tập thể cổ đông Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức quản lý Ban kiĨm so¸t Đội thi cơng số Đội thi công số Nguyễn Thị Khuyên Đại hội đồng cổ đông Hội đồng quản trị Giám đốc Công ty Phó giám đốc kinh doanh Phó giám đốc nội Phịng hành tổng hợp Phịng kế tốn tài vụ Phịng kỹ thuật thi cơng Phịng kinh tế thị trường Xí nghiệp số Xí nghiệp số Xí nghiệp số Xí nghiệp số Xí nghiệp số Xí nghiệp số Lớp: Kế tốn doanh nghiệp K48 Đồ án Kế Tốn Tài * Đại hội đồng cổ đông: Đại hội đồng cổ đông quan có thẩm quyền định cao Công ty, bao gồm tất cổ đông có quyền biểu Đại hội đồng cổ đơng định vấn đề bản, kế hoạch chiến lược phát triển dài hạn công ty * Hội đồng quản trị: Hội đồng quản trị Đại hội đồng cổ đông bầu ra, quan quản lý cơng ty, có tồn quyền nhân danh công ty để định vấn đề liên quan đến mục đích quyền lợi cơng ty, trừ vấn đề thuộc thẩm quyền Đại hội đồng cổ đông Đứng đầu Hội đồng quản trị Chủ tịch Hội đồng quản trị, thay mặt hội đồng quản trị điều hành công ty Giám đốc Trong Công ty cổ phần Lilama 69-1, Chủ tịch hội đồng quản trị kiêm Giám đốc cơng ty *Ban kiểm sốt : Ban kiểm sốn Đại hội đồng cổ đơng bầu ra, có chức kiểm tra giám sát hoạt động quản lý điều hành công ty Hội đồng quản trị Ban kiểm sốt gồm ba thành viên có người có chun mơn kế tốn, người làm trưởng ban kiểm soát *Ban giám đốc gồm : Giám đốc: người điều hành hoạt động hàng ngày Công ty, chịu trách nhiệm việc thực quyền nhiệm vụ giao Hiện nay, Giám đốc Cơng ty người trực tiếp quản lý phần vốn nhà nước công ty đại diện theo pháp luật cơng ty Phó giám đốc: Cơng ty có hai phó giám đốc, người giúp việc cho giám đốc lĩnh vực theo phân công giám đốc 6 Nguyễn Thị Khuyên Lớp: Kế toán doanh nghiệp K48 Đồ án Kế Tốn Tài + Phó giám đốc kinh doanh: phân công giúp việc công tác tiếp thị, trực tiếp đạo làm thầu, phối hợp điều hành đơn vị trực thuộc, phụ trách an tồn lao động, đạo phịng kế tốn tài vụ phịng kế hoạch kỹ thuật + Phó giám đốc nội chính: phân cơng giúp việc cơng tác tổ chức nhân tồn cơng ty, chịu trách nhiệm xây dựng bản, văn thư, sách tiền lương, bảo vệ nội an ninh, quốc phòng địa phương đạo phịng hành tổng hợp Mơ hình quản lý cơng ty theo hình thức trực tuyến chức năng, mơ hình áp dụng phổ biến doanh nghiệp xây dựng.Trong phận trực tuyến quan hệ giám đốc với đội, xí nghiệp sản xuất; phận chức quan hệ phòng ban với xí nghiệp, đội thi cơng Theo đó, phịng ban khơng lãnh đạo trực tiếp đội, xí nghiệp mà trách nhiệm đặt tham mưu cho giám đốc lĩnh vực có liên quan Ban giám đốc người đưa định cuối • Các phịng ban chức gồm có: Phịng hành tổng hợp, phịng kế tốn tài vụ, phịng kỹ thuật thi cơng, phịng kinh tế thị trường *Phịng hành tổng hợp: chịu trách nhiệm chung vấn đề tổ chức nhân sự, lao động tiền lương, bảo hộ lao động, vệ sinh mơi trường *Phịng kế tốn tài vụ:có chức tham mưu cho giám đốc cơng tác tài sở sách nhà nước qui định; chịu trách nhiệm mặt tài cho hoạt động sản xuất kinh doanh như: quản lý cấp phát quỹ, quản lý vốn lưu động, vốn cố định, chế độ quản lý vật tư, hạch toán kinh tế, toán công tác đầu tư mua sắm tài sản cố định nguồn vốn (quỹ khen thưởng, quỹ phúc lợi, quỹ BHXH ) *Phịng kỹ thuật thi cơng: có chức tham mưu cho giám đốc công tác tổ chức thi công, theo dõi quản lý kỹ thuật, chất lượng cơng trình, lập phương án thiết kế kỹ thuật, lập dự trữ vật tư thiết bị, máy móc, tiến độ thi cơng cho cơng trình, tính tốn thơng số kỹ thuật, đề biện pháp thi công; thường xuyên tổ chức kiểm tra đánh giá chất lượng cơng trình từ khâu vật tư, kết cấu bán sản phẩm đến sản phẩm hồn thiện Phịng nơi chịu trách nhiệm ký kết hợp đồng giao khoán với xí nghiệp, đội trực thuộc Nguyễn Thị Khuyên Lớp: Kế toán doanh nghiệp K48 Đồ án Kế Tốn Tài *Phịng kinh tế thị trường: có chức tiếp thị phát triển thị trường Khi có dự án phịng kinh tế thị trường phối hợp với phịng kỹ thuật thi cơng lập dự toán, lập thầu 2.2 Tổ chức hoạt động sản xuất Hiện nay, Công ty áp dụng phương thức khốn tổ chức sản xuất Hình thức khốn bao gồm: khoán gọn, khoán theo hạng mục khoán theo dự tốn Phương thức thực Cơng ty đơn vị nội đội xây dựng, xí nghiệp xây dựng Cơng ty sau đứng nhận thầu cơng trình tiến hành giao khốn lại cho xí nghiệp Giữa Cơng ty đơn vị nhận khoán ký hợp đồng giao khoán làm ghi sổ kế tốn Các xí nghiệp, đội trực tiếp thi cơng có nghĩa vụ trích nộp tỷ lệ giá dự tốn cơng trình cho Cơng ty Công ty trực tiếp thực nghĩa vụ tài với ngân sách nhà nước thay cho xí nghiệp, đội xây dựng trực thuộc Công ty tiến hành tạm ứng chi phí cho đội, xí nghiệp xây dựng để thực giá trị khối lượng giao khoán xây lắp nội Dựa vào số thực chi, Công ty toán số tạm ứng giá trị khối lượng xây lắp hoàn thành bàn giao duyệt Trong q trình thi cơng, đội, xí nghiệp chịu giám sát chặt chẽ kỹ thuật phịng kỹ thuật thi cơng hưống dẫn giúp đỡ phịng ban Cơng ty trợ giúp pháp lý phòng kinh tế thị trường Cơng ty có sáu xí nghiệp gồm: xí nghiệp xây dựng số 1, xí nghiệp xây dựng số 2, xí nghiệp xây dựng số 3, xí nghiệp xây dựng số 4, xí nghiệp xây dựng số 5, xí nghiệp xây dựng số hai đội thi công Tại xí nghiệp có giám đốc xí nghiệp, có nhân viên kế tốn, cịn đội xây dựng mang tính chất tạm thời khơng có máy quản lý chặt chẽ xí nghiệp thường thành lập nhằm phục vụ cho dự án cụ thể Mơ hình tổ chức máy kế toán 3.1 Đặc điểm tổ chức máy kế tốn Hiện nay, máy kế tốn Cơng ty tổ chức theo kiểu tập trung Theo hình thức này, đội, xí nghiệp xây dựng khơng tổ chức hệ thống sổ sách máy kế tốn riêng mà tồn nghiệp vụ kinh tế phát sinh công ty Nguyễn Thị Khuyên Lớp: Kế toán doanh nghiệp K48 Đồ án Kế Tốn Tài hạch tốn tập trung phịng kế tốn tài vụ Kế tốn trưởng người trực tiếp quản lý đạo toàn nhân viên phịng kế tốn Bộ máy kế tốn Công ty tổ chức theo sơ đồ sau Sơ đồ 2.3: Sơ đồ máy kế toán Kế toán trưởng Kế tốn tốn chi phí Kế tốn TSCĐ kiêm kế toán nguyên vật liệu Kế toán vốn tiền Kế tốn lương khoản trích theo lương Nhân viên kế tốn đội, xí nghiệp trực thuộc Nguyễn Thị Khuyên Lớp: Kế toán doanh nghiệp K48 10 Đồ án Kế Toán Tài 3.2 Phân cơng lao động kế tốn - Kế tốn trưởng kiêm kế tốn tổng hợp tính giá thành: người chịu trách nhiệm cách toàn diện trước ban lãnh đạo (giám đốc công ty) công tác kế tốn tài cơng ty Kế tốn trưởng có nhiệm vụ điều hành tổ chức cơng việc phịng, hướng dẫn hạch tốn, đạo hoạt động phòng, tổng hợp số liệu để ghi vào sổ tổng hợp, tính giá thành lập báo cáo tài Bên cạnh kế tốn trưởng cịn tham mưu cho giám đốc lĩnh vực tài có liên quan - Kế tốn tốn chi phí: có nhiệm vụ theo dõi khoản phải thu, phải trả với khách hàng, khoản toán nội bộ, kiểm tra chung khoản mục chi phí Nhân viên kế tốn quản lý tài khoản 131,138, 1413, 331, tài khoản công nợ ghi sổ chi tiết cho đối tượng - Kế toán tài sản cố định kiêm kế toán nguyên vật liệu: có nhiệm vụ phân loại tài sản cố định, nguyên vật liệu Công ty theo dõi việc tăng giảm tài sản, nguyên vật liệu, thực việc tính khấu hao, sửa chữa lớn tài sản cố định Cơng ty Nhân viên kế tốn theo dõi tài khoản: 211, 214, 152 - Kế toán vốn tiền : theo dõi nghiệp vụ liên quan đến tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, nguồn vốn chủ sở hữu khoản tiền vay Cơng ty - Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương: có nhiệm vụ tính lương khoản trích theo lương cho cán cơng nhân viên chức tồn cơng ty, đảm bảo chế độ kế tốn tương xứng với cơng việc Ngồi kế tốn tiền lương cịn kiêm thủ quỹ theo dõi nghiệp vụ phát sinh liên quan đến thu chi tiền mặt, quản lý quỹ tiền mặt Công ty - Kế tốn đội, xí nghiệp có chức thu thập chứng từ gốc ban đầu phát sinh đơn vị mình, định kỳ chuyển lên phịng kế tốn Cơng ty Tổ chức cơng tác kế toán 4.1 Chế độ kế toán áp dụng *Chế độ kế toán áp dụng: Trước sau cổ phần hố cơng ty áp dụng chế độ kế toán theo định 1864/1998/QĐ-BTC ngày 16/12/1998 Bộ trưởng Bộ Tài Chính việc ban hành Chế độ kế toán áp dụng cho doanh nghiệp xây lắp 10 Nguyễn Thị Khuyên 10 Lớp: Kế toán doanh nghiệp K48 32 Đồ án Kế Tốn Tài Mức khấu hao tài sản cố định quý tỷ lệ khấu hao x Nguyên giá = x3 12 32 Nguyễn Thị Khuyên Lớp: Kế toán doanh nghiệp K48 33 Đồ án Kế Tốn Tài Bảng2.17: Bảng khấu hao tài sản cố định Bảng khấu hao tài sản cố định Quý năm 2006 Số Stt Tên tài sản lượng Tỷ lệ Nguyên giá Hao mòn lũy khấu kế Thiết bị dùng cho quản II lý Máy vi tính Máy photocopy Máy móc dùng cho thi công Máy lu Máy trộn bê tông Máy ủi Máy xúc Máy cắt uốn cốt thép CTUB Thanh Trì hao I Trích khấu hao quý cho nơi sử dụng Tổng CTđiện Nghệ An 2.122.619 Giá trị cịn lại Tại Cơng ty 17.175.500 25% 8.587.750 1.073.469 7.514.281 16.786.400 25% 8.393.200 1.049.150 7.344.050 19.783.045 12 75.300.000 22.044.000 32.562.000 270.000.000 7.595.761.200 10% 10% 12% 10% 13.177.500 2.204.400 87.750.000 2.204.400 3.256.200 2.204.400 13.500.000 19.288.500 175.500.00 21.905.664 33 Nguyễn Thị Khuyên Lớp: Kế toán doanh nghiệp K48 34 Đồ án Kế Toán Tài Bảng2.18: Chứng từ ghi sổ số 660 Chứng từ ghi sổ Số: 660 Trích yếu Tài khoản Số tiền Nợ Có Nợ Có Khấu hao TSCĐ cơng trình trụ sở điện lực Nghệ An quý IV 623 214 + Hạch tốn nhiên liệu sử dụng cho máy thi cơng Đối với chi phí nhiên liệu sử dụng cho máy thi cơng : xăng, dầu Diezel kế tốn cơng trình lập bảng kê hóa đơn nhiên liệu mua vào sử dụng cho máy thi công Bảng2.19: Bảng kê hố đơn nhiên liệu cho máy thi cơng Bảng kê hóa đơn nhiên liệu cho máy thi cơng Q năm 2006 Đơn vị: Xí nghiệp xây dựng số Cơng trình : Trụ sở điện lực Nghệ An Số hóa đơn NT Tên vật tư Đơn vị tính Số lượng Tiền hàng Thuế VAT Tổng tiền 0393263 02/10 Xăng l  Nếu máy thi cơng th ngồi 34 Nguyễn Thị Khuyên Lớp: Kế toán doanh nghiệp K48 35 Đồ án Kế Tốn Tài Vì số lượng máy thi cơng Cơng ty cịn hạn chế số lượng lẫn chủng loại nên có nhu cầu sử dụng máy lớn đội, xí nghiệp thường phải th ngồi, cụ thể cơng trình xây dựng trụ sở điện lực Nghệ An máy móc thi cơng chủ yếu thuê Khi thuê máy thi cơng, đội, xí nghiệp th trọn gói tức bao gồm công nhân lái máy chi phí nhiên liệu, máy cơng nhân Cơng ty lái chi phí xăng dầu chạy máy Cơng ty bỏ Bảng2.20: Hố đơn giá trị gia tăng Hóa đơn GTGT Liên 2: giao cho khách hàng S ố : 0175365 Ngày tháng 10 năm 2006 Người bán hàng : Công ty TNHH Thương mại & Xây dựng Minh Thúy Địa chỉ: Điện thoại: Số tài kho ản: MS: Họ tên người mua hàng: Cơng ty cổ phần xây dựng văn hóa Tên đơn vị: Xí nghiệp xây dựng số Địa chỉ: Số tài khoản: Hình thức tốn: MS: TT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền Thuê máy xúc đất m3 3000 2.200 35 Nguyễn Thị Khuyên Lớp: Kế toán doanh nghiệp K48 36 Đồ án Kế Tốn Tài Bảng 2.21: Bảng kê chi phí th ngồi máy thi cơng Bảng kê chi phí th ngồi máy thi cơng Q năm 2006 Cuối quý, kế u H đội Số hóa đơn, ký hiệtoánĐ chuyển chứng từ gốc với Bảng kê chi phí sử dụng nhiên liệu cho máy thi cơng, Bảng kê chi phí th ngồi máy thi cơng lên Ngày tháng phịngth Máy kế tốn Căn vào chứng từ gốc, bảng kê kế tốn đội lập, kế tốn chi phí vào chứng từ ghi sổ Số lượng Bảng 2.22: Chứng từ ghi sổ số 661 Tiền hàng Thuế VAT Chứng từ ghi sổ Số:661 Tổng Trích yếu 0036251 Tài khoản Sổ chi tiết TK 623- Công Số tiềntr ụ sở điện lực Nghệ An trình 3/10 Quý năm 2006 Máy xúc Nợ Chứng từ Có Nợ Diễn giải Có T thi cơng Chi phí nhiên liệu sử dụng máy ài khoản đối ứng 623 Số tiền 1413 Số hiệu 33.453.200 33.453.200 Ngày tháng Nợ Bảng 2.23: Sổ chi tiết TK 623 Có Số dư đầu quý IV 36 0393263 Nguyễn Thị Khuyên 02/10 Mua xăng 1413 Lớp: Kế toán doanh nghiệp K48 37 Đồ án Kế Tốn Tài 37 Nguyễn Thị Khuyên Lớp: Kế toán doanh nghiệp K48 38 Đồ án Kế Tốn Tài Bảng 2.24: Sổ Cái TK 623 Sổ Cái Tên tài khoản: Chi phí sử dụng máy thi công Số hiệu: 623 Quý năm 2006 Chứng từ ghi sổ Diễn giải Tài khoản đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Số dư đầu q Cơng trình UBND huyện Thanh Trì 652 30/12 38 Nguyễn Thị Khuyên Lớp: Kế toán doanh nghiệp K48 39 Đồ án Kế Tốn Tài 1.2.4 Hạch tốn chi phí sản xuất chung Tại Cơng ty chi phí sản xuất chung bao gồm: Chi phí dụng cụ xây lắp: gồm chi phí dụng cụ cho thi cơng dao, cuốc, xẻ ; chi phí tiền lương, phụ cấp, tiền ăn ca, khoản trích theo lương (BHYT, BHXH, KPCĐ) lao động gián tiếp đội, xí nghiệp (đội trưởng, nhân viên kỹ thuật, kế toán, thủ kho, bảo vệ ); chi phí khác như: chi phí điện thoại cho đội trưởng, chi phí điện nước, chi phí dựng lán trại cho cơng nhân, lệ phí cầu đường xe cơng tác Tuy nhiên, chi phí sản xuất chung Công ty không bao gồm khoản phụ cấp, tiền ăn ca, khoản trích theo lương (BHXH, BHYT, KPCĐ) công nhân trực tiếp xây lắp cơng nhân lái máy Trình tự hạch tốn :  Chi phí lương cho phận gián tiếp đội, xí nghiệp Đối với cán quản lý thi cơng, kế tốn, thủ kho, bảo vệ hình thức trả lương Công ty áp dụng trả lương theo thời gian Việc tính lương cho phận tương tự tính lương cho cơng nhân láy máy Kế tốn đội lập bảng chấm cơng việc chấm cơng đội trưởng, giám đốc xí nghiệp thực Sau tính lương cơng nhân kế tốn cơng trình lập Bảng tổng hợp tiền lương gián tiếp  Chi phí khấu hao tài sản cố định: Tại đội, xí nghiệp sử dụng tài sản cố định như: máy tính, máy photocopy nhằm phục vụ cho yêu cầu quản lý đội, xí nghiệp Từ bảng kê tài sản cố định dùng cho quản lý đội, xí nghiệp cuối qúy kế tốn tài sản cố định lập Bảng khấu hao tài sản cố định (Bảng2.17) phân bổ cho đối tượng sử dụng  Chi phí cơng cụ, dụng cụ: Khoản mục chi phí bao gồm chi phí dụng cụ bảo hộ lao động (quần áo, mũ bảo hộ ), công cụ nhỏ ( dao xây, cuốc, xẻng, xô ), chi phí cơp pa đà giáo máy móc thi cơng khơng đủ tiêu chuẩn ghi nhận tài sản cố định ( số loại máy đầm có giá trị 10 triệu) Khi tổ sản xuất có nhu cầu cơng cụ, dụng cụ tổ trưởng tổ viết giấy đề nghị xin cấp Sau đội trưởng xem xét, ký duyệt chuyển cho 39 Nguyễn Thị Khuyên Lớp: Kế toán doanh nghiệp K48 40 Đồ án Kế Toán Tài thủ kho cơng trình làm thủ tục xuất kho Khi nhập-xuất cơng cụ, dụng cụ trình tự hạch toán tương tự vật tư Cuối quý, vào bảng kê kế tốn tính lập bảng phân bổ công cụ, dụng cụ Đối với công cụ, dụng cụ nhỏ (như dao xây, cuốc, xẻng) kế tốn tính hết vào chi phí kỳ, cơng cụ có giá trị lớn kế tốn phải tiến hành phân bổ vào chi phí: Mức phân bổ cho lần sử dụng Số lần sử dụng dự kiến =  Giá trị công cụ, dụng cụ xuất dùng Chi phí khác như: tiền điện thoại cho đội trưởng, chi phí điện nước, chi phí dựng lán trại cho cơng nhân, lệ phí cầu đường xe công tác Căn vào chứng từ gốc Hóa đơn Giá trị gia tăng, phiếu chi kế tốn cơng trình lập Bảng kê chi phí chung khác 40 Nguyễn Thị Khuyên Lớp: Kế toán doanh nghiệp K48 41 Đồ án Kế Toán Tài Bảng 2.25: Bảng tổng hợp tiền lương gián tiếp Xí nghiệp xây dựng số Stt Họ tên Nguyễn Quốc Hồn Lê Bích Phượng Vũ Tuyết Nhi Dương Tuấn Ngọc Tổng Cơng trình xây dựng trụ sở điện lực Nghệ An tháng 10 năm 2006 Chức vụ Giám đốc Kế toán Thủ kho Kỹ sư Mức lương Các khoản Tiền thưởng Tiền ăn ca 2.562.870 1.787.650 1.664.200 1.787.650 phụ cấp 762.530 445.720 445.720 445.520 550.000 330.000 330.000 230.000 23.452.650 5.485.900 6.789.000 300.000 300.000 300.000 300.000 3.900.000 41 Nguyễn Thị Khuyên Lớp: Kế toán doanh nghiệp K48 Tổng cộng Trừ 6% BHXH, Thực lĩnh hưởng 3.775.400 2.863.370 2.739.920 2.763.170 BHYT,KPCĐ 153.772 119.259 111.852 119.259 3.821.628 2.944.111 2.828.068 2.843.911 39.627.550 1.407.160 38.220.390 42 Đồ án Kế Tốn Tài Bảng2.26: Bảng phân bổ công cụ, dụng cụ Bảng phân bổ cơng cụ, dụng cụ Cơng trình trụ sở điện lực Nghệ An Quý năm 2006 Stt Tên vật tư Số lượng Thời gian đưa vào sử dụng Giá trị cần phân bổ Giá trị phân bổ Giá trị lại Sổ Cái Máy đầm dùi Tên tài khoản: Chi phí sản xuất chung Số hiệu: 627 Quý năm 2006 10/2006 Bảng2.27: ChứngChứng tsổ ghi sổ từ ghi 662 Diễn giải Chứng từ ghi sổ Số: 662 i khoản đối ứng Tà Trích yếu Tài khoản Số tiền Số tiền Nợ Có Nợ Có Chi tiền lương gián tiếp 627 1413 39.627.550 Số dư đầu qúy Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Bảng2.29: Sổ Cái TK 627 42 Nguyễn Thị Khuyên ban nhân dân huyện ThanhLớp: Kế tốn doanh nghiệp K48 CT Ủy Trì 650 43 Đồ án Kế Tốn Tài 43 Nguyễn Thị Khun Lớp: Kế toán doanh nghiệp K48 44 Đồ án Kế Tốn Tài 1.2.5 Tập hợp chi phí sản xuất đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất Cơng ty cơng trình, hạng mục cơng trình Đối với cơng trình hồn thành q thời điểm tập hợp chi phí tính giá thành thời điểm nghiệm thu bàn giao Đối với cơng trình chưa hồn thành việc tập hợp chi phí thực theo quý Cuối quý, kế toán chi phí lập chứng từ ghi sổ kết chuyển tài khoản chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp, chi phí sản xuất chung vào TK 154 Bảng2.30: Chứng từ ghi sổ số 663 Chứng từ ghi sổ Số: 663 Trích yếu Tài khoản Số tiền Nợ Có Nợ Có Kết chuyển chi phí sản xuất q IV cơng trình điện lực Nghệ An 154 621 44 Nguyễn Thị Khuyên Lớp: Kế toán doanh nghiệp K48 45 Đồ án Kế Tốn Tài Bảng2.31: Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ Năm 2006 Chứng từ ghi sổ Số tiền Chứng từ ghi sổ  Đánh ền sản phẩm dở dang Số ti giá Việc tính giá sản phẩm dở dang phụSthuộc vào phương thức toán khối lượng xây lắp ố hiệu chủ đầu tư Cơng ty Thơng thường tạitháng ty việc tốn áp dụng theo khối Ngày Công lượng công việc thực hiện, sản phẩm dở dang sản phẩm xây lắp chưa đạt tới điểm dừng kỹ thuật hợp lý quy định Số hiệu Chi phí sản phẩm dở dang cuối kỳ Ngày tháng = Chi phí SXKD dở dang đầu kỳ + Chi phí SXKD phát sinh kỳ Giá trị khối lượng xây lắp dở dang cuối kỳ theo dự toán Giá trị khối lượng xây lắp dở dang cuối kỳ theo dự toán Giá trị khối lượng xây lắp hồn thành theo dự tốn + X Việc đánh giá sản phẩm dở dang tiến hành dựa trên: Đối với cơng trình xây dựng trụ sở điện lực Nghệ An Chi phí SXKD dở dang đầu kỳ: 208.567.444 Chi phí SXKD phát sinh kỳ: 2.955.656.310 Giá trị khối lượng xây lắp hoàn thành theo dự toán: 3.029.401.007 Giá trị khối lượng xây lắp dở dang cuối kỳ theo dự tốn: 159.549.233 Từ đó, tính chi phí sản phẩm dở dang cuối kỳ: 158.312.120 Bảng2.32: Bảng kê chi phí dở dang thực tế 45 Nguyễn Thị Khuyên Lớp: Kế toán doanh nghiệp K48 46 Đồ án Kế Tốn Tài Bảng kê chi phí dở dang thực tế cuối quý năm 2006 Công trình trụ sở điện lực Nghệ An Khoản mục chi phí Giá trị Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 120.133.985 Chi phí nhân cơng trực tiếp 15.322.413 Chi phí sử dụng máy thi cơng 10.204.840 Chi phí sản xuất chung S chi tiết Bảng2.33: Sổổ Cái TK 154 Tên tài khoản: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Sổ chi tiếthiệu: 154 Cơng trình tr ụ sở điện lực Nghệ An Số TK 154Quý năm 2006 Quý năm 2006 Chứng từ Chứng từ ghi sổ Diễn giải Diễn giải Tài khoản đối ứng Số tiền Tài khoản đối ứng Số hiệu Ngày tháng Số tiền Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Bảng2.34:Nợ Cái TK 154 Sổ Số dư đầu quý IV Có 208.567.444 Bảng2.34: Sổ Cái TK 154 Số dư đầu qúy 664 30/12 844.843.942 CT Ủy ban nhân dân huyện Thanh Trì 654 30/12 Kết chuyển CPSX kỳ 621 2.864.611.645 46 Nguyễn Thị Khuyên Kết chuyển CPSX kỳ 622 580.564.300 Lớp: Kế toán doanh nghiệp K48 ... KẾ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI C? ?NG TY C? ?? PHẦN LILAMA 69-1 Kế tốn chi phí sản xuất 1.1 Đ? ?c điểm chi phí sản xuất 1.1.1 Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất C? ?ng doanh nghiệp... 39 Đồ án Kế Toán Tài 1.2.4 Hạch tốn chi phí sản xuất chung Tại C? ?ng ty chi phí sản xuất chung bao gồm: Chi phí dụng c? ?? xây lắp: gồm chi phí dụng c? ?? cho thi c? ?ng dao, cu? ?c, xẻ ; chi phí tiền lương,... thành vi? ?c tập hợp chi phí th? ?c theo q Cuối q, kế tốn chi phí lập chứng từ ghi sổ kết chuyển tài khoản chi phí nguyên vật liệu tr? ?c tiếp, chi phí nhân c? ?ng tr? ?c tiếp, chi phí sản xuất chung vào TK