KẾ TOÁN CHI PHÍ NHÂN CÔNG VÀ TRÍCH BHXH BHYT KPCĐ THU NHẬP CỦA NGƯỜI LAO ĐỘNG Do đặc thù của xí nghiệp là loại hình sản xuất gia công xuất khẩu, nên hiện nay xí nghiệp áp dụng chế độ quĩ lương nhất định theo tỉ lệ % trên doanh thu. Tổng quĩ lương của xí nghiệp phụ thuộc vào các đơn đặt hàng làm gia công sản phẩm cới khách nước ngoài. Tổng quĩ lương của xí nghiệp được xác định như sau: Tổng quĩ lương = Tổng sản lượngcủa tong mã hàng x Đơn giá gia công 1 đơn vị sản phẩm x 53% x Tỉ lệ ngoại tệ hiện thời Trong quĩ lương nhất định đó, xí nghiệp phảI đảm bảo thanh toán sao cho phù hợp đảm bảo đời sống công nhân. Tiền lương của cán bộ công nhân viên sẽ được thực hiện làm 2 kì trong một tháng: tạm ứng vào mngày 22 và thanh toán vào ngày 7 tháng sau. đối với công nhân sản xuất trực tiếp tại các phân xưởng thì tiền lương được tính trên cơ sở số lượng sản phẩm hoàn thanhf trong tháng và đơn giá tiền lương theo từng loại hàng do phòng lao động tiền lương tính toán trên cơ sở số liệudo phongf kĩ thuật cung cấp và giao cho từng phân xưởng.Đơ giá tiền lương cho từng sản phẩm được chia thành đơn giá chi tiết cho từng công đoạn theo qui trình sản xuất sản phẩm cụ thể: Đơn giá tiền lương cho từng công đoạn = Đơn giá cho một sản phẩm / Thời gian tiêu hao sản xuất 1 sản phẩm x thời gian tiêu hao cho từng công đoạn. Cụ thể đơn giá tiền lương công nhân sản xuất mũ lưỡi trai MA234 được chia thành từng công đoạn như sau: BẢNG ĐƠN GIÁ CÔNG ĐOẠN ST T TÊN CÔNG ĐOẠN ĐƠN GIÁ( ĐỒNG) 1 Sơ lưỡi trai 38,8 2 Đè lưỡi trai 18,6 3 Diễu lưỡi trai 19,2 4 Phụ sơ, phụ đè lưỡi trai 6,7 5 Phụ diễu lưỡi trai 5,5 6 Can ba lá 21,7 7 Can thành kín 20,5 8 Hai kim trước và hậu 44,6 9 Hai kim ba lá 22,4 10 Hai kim thành kín 24 11 Sơ đè hậu 39,3 12 May nẹp nhựa 18,9 13 May khoá 24 14 Tra trai 28 15 Sơ trụ 24,5 16 May mác 36 17 Bọc chỏm 7,2 18 Tán chỏm 10 19 Đóng khoá 4,8 20 VSCN, thêu lô, phụ khoá 68,6 483,3 BẢNG CÂN ĐỐI LƯƠNG SẢN PHẨM Tháng 2/2004 Tên sản phẩm: Mũ lưỡi trai MA.234 – 6.100 sản phẩm Đơn giá 38,8 18,6 6,7 21,7 20,5 39,3 18,9 28 36 44,6 10 68,6 … CĐ HT Sơ lưỡi trai Đè lưỡi trai Sơ trụ Can ba lá Can thành kín Sơ đè hậu May nẹp nhựa May khoá May mác Hai kim trước và hậu Tán chỏm VSCN,th êu lỗ, phụ khoá … Nguyễn Cẩm Ly 1.300 1.890 2.850 780 1.600 1.280 2.800 2.600 1.200 … … … … … … … … … … … Cộng 6.1000 6.100 6.100 6.100 6.100 6.100 6.100 6.100 6.100 6.100 6.100 6.100 6.100 Nhìn vào bảng cân đối sản phẩm, kế toán tính lương cho chi Nguyễn Cẩm Ly ở phân xưởng may chuyền 2 có hệ số lương là 2,01. ST T TÊN CÔNG ĐOẠN SỐ LƯỢNG ( CÁI) ĐƠN GIÁ (ĐỒNG) THÀNH TIỀN ( ĐỒNG ) 1 Sơ lưỡi trai 1.300 38,8 50.440 2 Can thành kín 2.850 20,5 58.425 3 Sơ đè hậu 780 39,3 30.654 4 May khoá 1.280 24 30.720 5 May nẹp nhựa 1.600 18,9 30.240 6 May mác 2.800 36 100.800 7 Tán chỏm 1.200 10 12.000 8 Hai kim trước và hậu 2.600 44,6 115.960 9 Sơ trụ 1.890 24,5 46.305 Cộng 475.544 2,01 x 290.000 Lương cấp bậc tính theo ngày = --------------------- = 22.419 26 Trong tháng chị Ly nghỉ phép 2 ngày. Vậy lương thời gian nghỉ phép là: 22.419 x 2 = 44.838 Vậy tổng lương chi Ly được hưởng trong tháng: 475.544 + 44.838 = 520.382 Trích thu 5% BHXH và 1% BHYT: 6% x 2,01 x 290.000 = 34.974 Lương chị Ly được hưởng trong tháng: 520.382 – 34.974 = 485.408 Với cách tính lương tương tự như trên kế toán tính lương cho từng công nhân chuyền 2. BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG Tháng 2/2004 Chuyền may II ĐVT: Đồng STT Họ và tên Lương cơ bản Lương sản phẩm Lương thời gian Tổng số Các khoản giảm trừ Số tiền được lĩnh Phép Lễ,hôi họp 6% BHXH, BHYT Khác Công Tiền Công Tiền 1 Nguyễn Cẩm Ly 533.400 475.544 2 44.838 520.382 34.974 485.408 2 Trần Thu Minh 422.100 447.920 3 48.705 496.625 25.326 471.299 … … … … … … … Lương phải trả cho công nhân, trích BHXH, BHYT, KPCĐ có ở nghiệp vụ (26) và ( 27) CHỨNG TỪ GHI SỔ XN Mũ XK Số: 06 CG- HN Ngày 29/2/2004 ĐVT: Đồng Chứng từ Diễn giải Số hiệu Tk Thành tiền Số Ngày Nợ Có 15/2 Tính lương phải trả cho CNV trực tiếp SX 622 334 57.370.000 15/2 tính kương cho CNV PX 627 334 9.670.000 Cộng 67.130.000 kèm theo …. Chứng từ gốc Người lập kế toán trưởng CHỨNG TỪ GHI SỔ XN Mũ XK Số: 07 CG-HN Ngày 29/2/2004 ĐVT: Đồng Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK Thành tiền Số Ngày Nợ Có 15/2 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỉ lệ qui định 622 627 334 338 338 338 10.900.300 1.854.400 4.027.800 Cộng 16.782.500 Kèm theo…chứng từ gốc Người lập Kế toán trưởng PHẦN IV: KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xuấtản xuất' title='kế toán chi phí và tính giá thành sản xuất'>KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xuất hiện trong nghiệp vụ (32) + Chi phí sản xuất BẢNG TẬP HỢP CHI PHÍ- THÁNG 2/2004 Mũ lưỡi trai MA.234 ĐVT: Đồng ST T CHỈ TIÊU VỀ CHI PHÍ SẢN XUẤT 621 CPNVLTT 622 CPNCTT 627 CPSXC TỔNG CHI PHÍ 1 Vải 8.800.000 8.800.000 2 Lưỡi trai 2.835.000 2.835.000 3 Khoá 1.550.000 1.550.000 4 Mác 937.000 937.000 5 Nẹp nhựa 1.260.000 1.260.000 6 Khuy chỏm 1.886.000 1.886.000 7 Chỉ 4.760.000 4.760.000 8 Xăng 13.570.000 13.570.000 9 Bao bì 2.250.000 2.250.000 10 Vật liệu phụ 87.000 87.000 11 Lương phải trả CNV 22.180.000 716.935,55 22.896.935 12 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ 4.214.200 4.214.200 13 Chi phí KH TSCĐ 18.332.542 18.332.542 14 Chi điện nước, điện thoại 18.860.900 18.860.900 15 Chi phí # 11.923.000 11.923.000 Cộng 11.635.000 26.394.200 79.887.223 117.916.42 3 Tương tự như bảng tập hợp chi phí cho mũ lưỡi trai MA.234 ta cung lập được bảng tập hợp chi phí cho 2 loại mũ TG.198 và mũ HVM.753 Sau khi tập hợp chi phí xong ta tiến hành tính giá thành đơn vị nhập kho và giá thành đơn vị xuất kho. Giá trị thành phẩm DD ĐK + PS trong kì(1) *Giá thành đơn vị nhập kho = ------------------------------------------------------ Số lượng thành phẩm nhập kho Giá trị thành phẩm DD ĐK của mũ MA.234: 13.627.289 Tổng chi phí phát sinh trong kì của mũ MA.234: 117.916.423 Tổng 621 ( MA.234 ) = 11.635.000 Tổng 622 ( MA.234 ) = 26.394.200 Tổng 627 ( MA.234 ) = 79.887.223 Số lượng mũ nhập kho trong kì là: 6.100 chiếc Suy ra, ta có giá thành đơn vi nhập kho của Mũ MA.234 13.627.289 + 117.916.423 ( MA.234) = -------------------------------- = 21.564 6.100 Tương tự ta tính được giá thành đơn vị nhập kho của mũ TG.198 Giá trị thành phẩm Đ ĐK : 15.649.923 Tổng chi phí phát sinh trong kì : 98.893.719 Tổng 621 = 11.545.000 Tổng 622 = 22.134.000 Tổng 627 = 66.214.719 Số lượng mũ TG nhập kho trong kì: 5.900 chiếc 15.649.923 + 98.893.719 ( TG.198 ) = ----------------------------------- = 19.593 5.900 Giá trị thành phẩm Đ ĐK của mũ HVM.753: 10.180.000 Tổng chi phí phát sinh trong kì mũ HVM.753: 90.787.520 Số lượng nhập kho trong kì: 4.300 10.180.000 + 90.787.520 ( HVM.753 ) = --------------------------------- = 23.480 4.300 Giá thành đơn vị Giá trị thành phẩm ĐK + ( 1) xuất kho = --------------------------------------------------------- Số lượng TP tồn ĐK + Số lượng NK trong kì Giá thành đơn vị xuất kho của mũ MA.234 4.520.000 + 131.543.712 ( MA.234 ) = ------------------------------------ = 20.933 400 + 6.100 2.875.000 + 115.543.642 ( TG.198 ) = ------------------------------------- = 19.255 250 + 5.900 2.060.000 + 100.968.275 ( HVM.753 ) = ------------------------------------- = 22.285 200 + 4.300 + Giá thành sản phẩm: Để phù hợp với đối tượng tập hợp chi phí , đối tượng tính giá thành và yêu cầu quản lý, phương pháp tính giá thành mà xí nghiệp áp dụng là phương páhp tính giá giản đơn ( phương pháp trực tiếp). Do cuối kì sản phẩm dở dang không có hoặc có rất ít hông cần đánh giá nên tổng giá thành sản phẩm hoàn thành trong tháng sẽ bằng tổng số chi phí sản xuất đã tập hợp đưởc trong tháng. BẢNG TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM Tháng 2/2004 Tên sản phẩm : Mũ lưỡi trai – MA.234 Số lượng : 6.100 sản phẩm ĐVT: Đồng ST T KHOẢN MỤC CPSXDD ĐK CPSXPSTK CPSXDD CK 1 CPNVLTT 11.635.000 1.907 2 CPNCTT 26.394.200 4.327 3 CPSXC 79.887.223 13.096 Cộng 117.916.423 19.330 Tương tự ta cũng tính đượ giá thành đơn vị cho mũ TG.198, Mũ HVM.753 SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH TK 621 Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Ghi Nợ TK 621 Số Ngày Tổng số Chia ra MA.234 TG.198 HVM.753 411 2/2 Xuất vải cho PXSX 152 25.600.000 8.800.000 8.800.000 8.000.000 412 6/2 Xuất lưỡi trai cho PXSX 152 7.695.000 2.835.000 2.745.000 2.115.000 Cộng 33.295.000 11.635.000 11.545.000 10.115.000 TK 622S Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Ghi Nợ TK 622 Số Ngày Tổng số tiền Chia ra MA.234 TG.198 HVM.753 15/2 Tiền lương của CNTTSX 334 57.370.000 22.180.000 18.600.000 16.590.000 15/2 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ 338 10.900.300 4.214.200 3.543.000 3.152.100 Cộng 68.270.300 26.394.200 22.134.000 19.742.100 TK 627 Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Ghi Nợ TK 627 Số Ngày Tổng số tiền Chia ra MA.234 TG.198 HVM.75341 [...]... tiền cho cty P Phú Chi phí ở bộ phận PX Chi tiền điện nước, đthoại Mua máy thêu dàn Thu tiền nợ của KHàng Thu tiền của cty M Sơn Chi tạm ứng lương Trả tiền cho cty Petrlimex Chi phí vận chuyển Cty M.Sơn trả lại hàng Đlý thanh toán tiền hàng Xuất tiền mặt gửi vào NH Thu tiền của cty T Việt TKĐƯ 152 331 331 152 331 331 153 331 627 627 211 131 511 64 331 641 531 511 112 131 Thu Số tiền Chi 5.775.000 29.040.000... chứng từ gốc: Phiếu thu tiền Số: 04 Chứng từ Nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh Số Ngày trong kì 611 17/2 Thu tiền nợ của khách hàng 612 19/2 Bán hàng cho công ty Minh Sơn thu được tiền 613 23/2 Báo cáo bán hàng của đại lý đã thu tiền 614 24/2 Thu tiền của công ty Tuấn Việt 615 26/2 Công ty Phương Đông ứng trước nửa tiền 616 27/2 Công ty Hải Bình thanh toán tiền hàng 617 28/2 Công ty Phong Trang... 617 618 619 Thu một nửa tiền của P.Đông Thu tiền của cty H Bình Thu nửa tiền của cty P.Trang Thu nốt tiền của cty P.Đông Thu nốt tiền của cty P.Trang 511 131 131 131 511 363.175.670 439.955.670 482.855.670 521.768.170 733.045.320 498.017.150 Cộng 38.912.500 76.780.000 42.900.000 38.912.000 42.900.000 564.568.170 SỔ TIỀN GỬI NGÂN HÀNG Trang số: 01 Chứng từ Diễn giải Số Ngày TK ĐƯ Số tiền Gửi vào 520 20/2... chi phí Cộng Kèm theo ….chứng từ gốc Người lập Số: 08 Ngày 29/2/2004 ĐVT: Đồng Số hiệu TK Thành tiền Nợ Có 154 621 33.295.000 154 622 68.270.300 154 627 207.032.362 308.597.662 kế toán trưởng PHẦN V: KẾ TOÁN THÀNH PHẨM LAO VỤ HOÀN THÀNH Sản phẩm hoàn thành nhập kho trong nghiệp vụ số ( 32) Đơn vị: Mũ XK Bộ phận: PX may Mẫu số: 06- LĐTL Ban hành theo QĐ số: 1141- TC/QĐ/CĐKT Ngày 1 tháng 11 năm 1995 CủaBộ... 46.250 000 198.063.500 127.182.000 12.539 7.467 46.250 300 200 000 Phụ trách kế toán TK 3331 4.625 000 4.625 000 CHỨNG TỪ GHI SỔ XN Mũ XK CG – HN Chứng từ Số Ngày 06 22/2 06 22/2 06 22/2 06 22/2 Diễn giải Phải trả cho người bán Chi phí ở bộ phận bán hàng Chi phí ở bộ phận QLDN Hàng bán bị trả lại Thu Cộng Kèm theo ….chứng từ gốc Người lập Số: 14 Ngày 29/2/2004 ĐVT: Đồng Số hiệu TK Thành tiền Nợ Có 331... 4.625.000 198.063.500 Kế toán trưởng CHỨNG TỪ GHI SỔ XN Mũ XK CG - HN Chứng gtừ Số Ngày 05 24/2 Diễn giải Xuất tiền mặt gửi vào N hàng 05 24/2 Mua máy thêu dàn 05/ 24/2 Chi phí ở bộ phận PX 05 24/2 Thu Cộng Kèm theo … chứng từ gốc Người lập Số hiệu TK Nợ Có 112 111 211 627 133 111 111 111 Số: 15 Ngày 29/2/2004 ĐVT: Đồng Thành tiền 138.000.000 37.000.000 84.603.000 12.160.300 271.763.300 Kế toán trưởng ... 24/2/2004 Loại chứng từ gốc: Phiếu chi tiền Số: 05 Chứng từ Số Ngày Diễn giải Tổng số tiền TK 112 517 518 519 523 15/2 15/2 16/2 24/2 Chi phí ở bộ phận PX Chi điện nước, thoại Mua máy thêu dàn Ch tiền gửi vào NH Người lập biểu 35.361.700 57.701.600 40.700.000 138.000.000 Ghi có TK 111 Ghi nợ cácTK TK 211 TK 627 32.147.000 52.456.000 37.000.000 138.000.000 Phu trách kế toán TK 133 3.214.700 5.245.600 3.700.000... cho PXSX Xuất khuy chỏm cho PXSX Xuất mác cho PXSX Xuất nẹp nhựa cho PXSX Xuất chỉ cho PXSX Xuất NVL phụ cho PXSX Xuất bao bì cho PXSX Xuất xăng cho PXSX Tiền lương của CNV PX Trích BHXH, BHYT, KPCĐ Khấu hao TSCĐ Chi phí khác ở bộ phận QLPX Chi tiền điện nước, điện thoại Cộng 152 152 152 152 152 152 153 152 334 338 214 111 111 4.287.500 5.136.000 2.575.000 3.340.000 15.178.000 211.000 5.925.000 32.450.000... 733.045.320 418.152.500 286.266.200 28.626.620 Phụ trách kế toán CHỨNG TỪ GHI SỔ XN Mũ XK CG - HN Chứng từ Số Ngày 04 29/2 04 Diễn giải Doanh thu bán hàng 29/2 PhảI thu của khách hàng Cộng Kèm theo ….chứng từ gốc Người lập Số: 10 Ngày 29/2/2004 ĐVT: Đồng Số hiệu TK Thành tiền Nợ Có 111 511 286.266.200 111 3331 28.626.620 111 131 418.152.500 733.045.320 Kế toán trưởng CHỨNG TỪ GHI SỔ XN Mũ XK CG - HN Số: 11... giải NK hàng bán bị trả lại Cộng kèm theo …chứng từ gốc Người lập Số liệu TK Nợ Có 155 632 Số: 13 Ngày 29/2/2004 ĐVT: Đồng Thành tiền 31.438.510 31.438.510 Kế toán trưởng PHẦN VII: KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN SỔ QUĨ TIỀN MẶT Trang số: 01 NT 5/2 7/2 8/2 8/2 10/2 11/2 11/2 14/2 15/2 15/2 16/2 17/2 19/2 20/2 20/2 21/2 22/2 23/2 24/2 24/2 Số phiếu Thu Chi 510 511 512 513 514 515 516 517 518 519 520 611 612 521 . KẾ TOÁN CHI PHÍ NHÂN CÔNG VÀ TRÍCH BHXH BHYT KPCĐ THU NHẬP CỦA NGƯỜI LAO ĐỘNG Do đặc thù của xí nghiệp là loại hình sản xuất gia công xuất khẩu,. PHẦN IV: KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xuất hiện trong nghiệp vụ (32) + Chi phí sản