CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP 1.1 Tổng quan Báo cáo tài 1.1.1 Khái niệm Báo cáo tài Báo cáo tài báo cáo tổng hợp tình hình tài sản, vốn chủ sở cơng nợ tình hình tài chính, kết kinh doanh kỳ doanh nghiệp Nói cách khác, báo cáo tài phương tiện trình bày khả sinh lời thực trạng tài doanh nghiệp cho người quan tâm (chủ doanh nghiệp, nhà đầu tư, nhà cho vay, quan thuế quan chức năng…) Báo cáo tài hệ thống báo cáo lập theo chuẩn mực chế độ kế tốn hành phản ánh thơng tin kinh tế, tài chủ yếu đơn vị Theo đó, báo cáo tài chứa đựng thơng tin tổng hợp tình hình tài sản, nguồn vốn chủ sở hữu cơng nợ tình hình tài chính, kết kinh doanh kỳ doanh nghiệp Nói cách khác, báo cáo tài phương tiện trình bày thực trạng tài khả sinh lời doanh nghiệp cho người quan tâm (chủ doanh nghiệp, nhà đầu tư, nhà cho vay, quan thuế quan chức năng…) 1.1.2 Hệ thống báo cáo tài Việt Nam qua số thời kỳ - Giai đoạn 1: Giai đoạn quản lý kinh tế theo chế kế hoạch hóa tập trung quan liêu bao cấp (trước năm 1986) Trong giai đoạn này, thơng tin Báo cáo tài thể tiêu thực thu – chi, để tổ chức sản xuất theo kế hoạch đề giới hạn Ngân sách nhà nước phân bổ Hệ thống báo cáo kế toán giai đoạn đáp ứng tốt yêu cầu quản lý tập trung phục vụ tốt cho cơng tác kiểm sốt, đạo quan chức Nhà nước Tuy nhiên, hệ thống báo cáo kế toán ngày bộc lộ nhiều nhược điểm Số lượng bảng biểu nhiều, với tiêu kinh tế phức tạp đòi hỏi người lập đọc báo cáo phải có trình độ định công tác đào tạo cán kế toán chưa thực tương xứng với yêu cầu Hơn nữa, kỳ lập báo cáo lại ngắn liên tục (tháng, quý, tháng, năm) Với đội ngũ cán ít, trình độ có hạn, báo cáo lập điều kiện mang tính đối phó, thiếu xác, khơng đảm bảo độ trung thực mà thơng tin cần có Do đó, ta thấy cơng tác lập báo cáo giai đoạn không khoa học - Giai đoạn 2: Giai đoạn đổi chế quản lý kinh tế (từ năm 1986 đến nay) Trong năm đầu đổi mới, từ 1986 – 1990, kinh tế nước ta gặp vơ vàn khó khăn Để phù hợp với vận động khách quan kinh tế, Nhà nước ta thực chuyển đổi chế quản lý kinh tế: từ chế quản lý kế hoạch hóa tập trung sang chế thị trường có quản lý Nhà nước theo định hướng xã hội chủ nghĩa Nhằm đáp ứng yêu cầu đổi cơng tác kế hoạch hóa cơng tác quản lý kinh tế - tài Nhà nước giai đoạn này, chế độ Báo cáo Thống kê – Kế toán định kỳ ban hành theo định số 13-TCTK/PPCĐ ngày 13/01/1986 Tổng cục trưởng Tổng cục Thống kê Đối với lĩnh vực kế tốn, có biểu, đơn vị phải lập gửi báo cáo định kỳ quý, tháng, năm Tuy số lượng báo cáo giảm không yêu cầu bắt buộc phải lập báo cáo theo tháng, song tương đối lớn, số lượng tiêu cịn nhiều, rườm rà, khơng cần thiết cho hoạt động quản lý quan trọng thực tập trung, mang nặng tính hình thức, chưa thật hữu ích cho thân đơn vị, thơng tin kế tốn chủ yếu dùng cho việc kiểm soát, đạo cấp quan chức Nhà nước Từ 1990 – 1995, giai đoạn cần thiết phải thay đổi chế quản lý kinh tế nhận thức đầy đủ, chủ trương phát triển kinh tế - xã hội, đổi chế quản lý kinh tế theo hướng hạch toán kinh doanh xã hội chủ nghĩa cụ thể hóa, đưa vào sống Trong giai đoạn này, hệ thống Báo cáo kế toán cịn báo cáo định kỳ: • Bảng tổng kết tài sản (lập theo quý, năm) • Báo cáo kết hoạt động kinh doanh (lập theo năm) • Chi phí sản xuất theo yếu tố (lập theo năm) • Bản giải trình kết hoạt động sản xuất, kinh doanh (lập theo năm) Các doanh nghiệp quốc doanh phải nộp báo cáo cho quan Tài chính, quan chủ quản, quan Thống kê quan Ngân hàng liên quan Thời gian lập, nộp báo cáo “thoáng” hơn, tiêu báo cáo phần đơn giản hóa, phục vụ thiết thực cho việc quản trị doanh nghiệp Tuy nhiên, thông tin Báo cáo kế toán thời gian chưa thật phù hợp với thơng lệ quốc tế chưa sâu vào nghiên cứu vấn đề hòa hợp quốc tế Từ năm 1995 đến nay, giai đoạn đánh dấu bước chuyển đổi kinh tế mạnh mẽ sang kinh tế thị trường theo định hướng xã hội chủ nghĩa đạo nhà nước Xu tồn cầu hóa mạnh mẽ đặt đất nước ta vào khơng ngừng thay đổi sách kinh tế để hội nhập với quốc tế Đứng trước xu đó, hệ thống kế tốn nói chung hệ thống Báo cáo kế toán phải bước thay đổi cho phù hợp với tình hình phát triển chung đất nước phải thay đổi đồng bộ, triệt để nội dung lẫn hình thức để phục vụ tốt nhu cầu quản lý kinh tế thị trường, phù hợp với nguyên tắc, chuẩn mực, thông lệ quốc tế Trong giai đoạn này, hệ thống Báo cáo kế toán sửa đổi, bổ sung nhiều lần, song nhìn chung, hệ thống Báo cáo kế toán quy định thống ngày phù hợp với thông lệ quốc tế với biểu mẫu kế tốn báo cáo phải lập là: • Bảng cân đối kế tốn • Báo cáo kết hoạt động kinh doanh • Báo cáo lưu chuyển tiền tệ • Bản thuyết minh báo cáo tài Riêng Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, từ năm 2003 bắt buộc phải lập, nộp Ngoài ra, tùy thuộc vào yêu cầu thơng tin kế tốn thân doanh nghiệp mà nộp thêm số báo cáo nội khác Từ năm 2000, để cập nhật nhu cầu kinh tế đổi mới, phát triển, Bộ tài khơng ngừng nghiên cứu, cải tiến nâng cao vai trị cung cấp thơng tin cho Báo cáo tài chính, 26 Chuẩn mực kế tốn ban hành, với thông tư hướng dẫn kèm theo So với giai đoạn trước đây, hệ thống Báo cáo tài bước đột phá bản, khơng khắc phục nhược điểm hệ thống báo cáo trước mà xây dựng sở nguyên tắc Chuẩn mực kế toán quốc tế phục vụ thiết thực cho quan quản lý Nhà nước nhiều đối tượng khác Nó phản ánh đầy đủ kiện kinh tế tài phát sinh trình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp nên tạo niềm tin từ phía người sử dụng thực phát huy vai trò quan trọng cơng tác quản lý tài chính, kế tốn Nền kinh tế nhiều biến đổi, tương lai, hệ thống Báo cáo tài hệ thống kế tốn cịn phải thay đổi để phù hợp hơn, đáp ứng nhu cầu đối tượng quan tâm ngồi doanh nghiệp 1.1.3 Ý nghĩa, vai trị Báo cáo tài 1.1.3.1 Ý nghĩa Báo cáo tài Xã hội lồi người phát triển mức độ quan tâm đến hoạt động sản xuất tăng, nghĩa cần thiết phải tăng cường quản lý sản xuất Hạch toán kế toán đời phát triển nhằm đáp ứng đòi hỏi khách quan thân q trình sản xuất xã hội Hạch toán kế toán, thực chất nghiên cứu tài sản mối quan hệ với nguồn hình thành trình vận động tài sản tổ chức, đơn vị hệ thống phương pháp nghiên cứu khoa học, bao gồm: phương pháp chứng từ, phương pháp đối ứng tài khoản, phương pháp tính giá, phương pháp tổng hợp – cân đối kế toán Tổng hợp – cân đối kế toán phương pháp khái quát tình hình tài sản, nguồn vốn, kết kinh doanh mối quan hệ kinh tế khác thuộc đối tượng hạch toán mặt chất mối quan hệ cân đối vốn có đối tượng hạch tốn kế tốn mà phương pháp khác (chứng từ, tính giá, đối ứng tài khoản) khơng thể thực Hình thức biểu cụ thể phương pháp hệ thống bảng tổng hợp cân đối thường gọi Báo cáo kế tốn Tùy theo mục đích, đối tượng cung cấp thơng tin, Báo cáo kế tốn chia thành Báo cáo tài Báo cáo quản trị Trong đó, Báo cáo tài báo cáo tổng hợp tình hình tài sản, vốn chủ sở hữu cơng nợ tình hình tài chính, kết kinh doanh kỳ doanh nghiệp Nó phương tiện trình bày khả sinh lợi thực trạng tài cho người quan tâm, chủ yếu thành viên bên doanh nghiệp, qua hệ thống tiêu có mối quan hệ chặt chẽ với Nhà nước quy định mang tính pháp lệnh Như vậy, Báo cáo tài hình thành từ nhu cầu cung cấp thơng tin tổng qt, hữu ích thực trạng doanh nghiệp Báo cáo tài phương tiện nối doanh nghiệp với đối tượng quan tâm Với ý nghĩa to lớn vậy, việc lập trình bày Báo cáo tài cơng việc khơng thể thiếu chu kỳ hoạt động doanh nghiệp 1.1.3.2 Vai trị Báo cáo tài Trước năm 1986, Nhà nước thực quản lý kinh tế theo chế tập trung bao cấp, đơn vị thực điều hành tổ chức sản xuất kinh doanh theo kế hoạch nhận mà khơng xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị Do vậy, thơng tin Báo cáo tài dùng để nhà nước kiểm tra công tác thực kế hoạch Chế độ Kế tốn thống kê xí nghiệp Báo cáo tài phục vụ cho đối tượng nhất, Nhà nước Chính vậy, đối tựong sử dụng Báo cáo tài nhu cầu thơng tin kinh tế từ Báo cáo tài khơng đa dạng, phong phú, chưa thực hữu ích cho q trình kinh doanh thân doanh nghiệp toàn kinh tế Sau đại hội VI năm 1986, với đổi chế quản lý kinh tế sang chế kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa có quản lý Nhà nước, doanh nghiệp kinh tế trở thành thực thể kinh doanh hàng hóa độc lập, tự tìm kiếm đối tác kinh doanh, tự chủ mặt tài chính, tự định phương hướng, xây dựng kế hoạch tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh theo nhu cầu thị trường khuôn khổ luật pháp Nhà nước quy định Do đó, mối ràng buộc lợi ích kinh tế quan hệ pháp lý đối tượng tham gia kinh doanh thị trường, hoạt động doanh nghiệp ảnh hưởng tới nhiều đối tượng khác có quan hệ với họ, nên nhu cầu cung cấp thông tin kinh tế dễ hiểu, đáng tin cậy, hợp pháp từ hệ thống Báo cáo tài yêu cầu tất yếu đối tượng quan tâm Vai trò cung cấp thơng tin Báo cáo tài tương đương Các Báo cáo tài lập có mối quan hệ tương hỗ lẫn Các phận cấu thành báo cáo phản ánh theo khía cạnh khác số tiêu, kiện kinh tế Mỗi Báo cáo tài riêng biệt cung cấp cho người đọc khía cạnh hữu ích khác khơng có loại báo cáo phục vụ cho mục đích riêng biệt cung cấp thông tin cần thiết đáp ứng yêu cầu sử dụng Khi xem xét, tìm kiếm thơng tin địi hỏi phải có kết hợp Báo cáo tài Đó mối liên hệ hệ thống Báo cáo tài Trong giai đoạn nay, hệ thống Báo cáo tài lập nhằm giúp người định đánh giá xác thực trạng tài tiềm doanh nghiệp, lựa chọn phương án kinh doanh tối ưu sở đánh giá khả tạo dòng tiền mặt, khả sinh lời, khả toán, mức lợi nhuận,… Bởi vậy, thơng tin từ hệ thống Báo cáo tài phân tích Báo cáo tài có vai trị quan trọng nhiều phía ngồi doanh nghiệp Đối với chủ doanh nghiệp nhà quản trị doanh nghiệp, họ quan tâm đến nhiều mục tiêu khác nhau: tạo công ăn, việc làm, nâng cao chất lượng sản phẩm, giảm bớt chi phí, đóng góp phúc lợi xã hội, bảo vệ mơi trường,… Tuy nhiên, doanh nghiệp tồn đảm bảo thử thách sống mục tiêu bản: kinh doanh có lãi tốn cơng nợ Như vậy, mục đích tồn phát triển, hết, chủ doanh nghiệp nhà quản trị doanh nghiệp phải có đủ thông tin, hiểu rõ doanh nghiệp liên kết thơng tin với mặt: tình hình tài chính, khả sinh lợi, đánh giá rủi ro,… Từ đó, nhà quản lý đưa định đắn nhất, hiệu cho hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Đối với chủ ngân hàng nhà cho vay tín dụng, mối quan tâm chủ yếu họ chủ yếu hướng vào khả trả nợ doanh nghiệp Vì vậy, họ đặc biệt ý đến số lượng tiền tài sản chuyển đổi thành tiền nhanh để dự đoán khả toán doanh nghiệp Ngoài ra, họ quan tâm đến khả tự chủ tài chính, khả tạo lợi nhuận doanh nghiệp, khoản bảo hiểm trường hợp doanh nghiệp gặp rủi ro sở cho việc doanh nghiệp hoàn trả vốn lãi vay dài hạn Đối với nhà cung cấp vật tư, thiết bị, hàng hóa, dịch vụ, họ cần để đưa định cho khách hàng mua chịu hàng, tốn chậm hay khơng Tương tự chủ ngân hàng nhà cho vay tín dụng, nhóm người cần phải biết khả toán tương lai doanh nghiệp Đối với nhà đầu tư, mối quan tâm họ hướng vào yếu tố rủi ro, thời gian hoàn vốn, mức sinh lãi, khả toán,… hiệu việc điều hành hoạt động công tác quản lý doanh nghiệp Những điều cung cấp thông tin nhằm đảm bảo an tồn tính hiệu cho đầu tư Các quan Tài chính, quan Thuế, quan Thống kê, đơn vị chủ quản,… dựa vào hệ thống Báo cáo tài tài liệu phân tích, họ đánh giá, kiểm tra, kiểm sốt tình hình hoạt động doanh nghiệp, tính đắn cơng tác kế tốn tính tn thủ luật pháp doanh nghiệp Người lao động doanh nghiệp quan tâm đến quy mô, khả hoạt động doanh nghiệp thời điểm tương lai để có sở đảm bảo mức sống họ Nói tóm lại, tất đối tượng quan tâm đến doanh nghiệp, người có quyền lợi trách nhiệm liên quan đến doanh nghiệp, mặt hay mặt khác cần thông tin liên quan đến khía cạnh riêng tranh tài doanh nghiệp Thơng tin từ Báo cáo tài qua phân tích Báo cáo tài đáp ứng cách tốt yêu cầu Qua đánh giá thường xun tình hình tài dựa Báo cáo tài chính, nhà quản trị doanh nghiệp đối tượng khác nắm rõ thực trạng doanh nghiệp, thấy nhân tố ảnh hưởng mức độ ảnh hưởng nhân tố đến tình hình doanh nghiệp Từ đó, họ có định tối ưu đề biện pháp hữu hiệu nhằm ổn định tăng cường, phát huy khả hoạt động doanh nghiệp Với ý nghĩa quan trọng vậy, lập phân tích Báo cáo tài cơng việc nên thực cách cẩn thận sau chu kỳ hoạt động doanh nghiệp 1.2 Nguyên tắc nội dung lập Báo cáo tài 1.2.1 Những vấn đề thủ tục nguyên tắc lập Báo cáo tài Các Báo cáo tài lập nhằm mục tiêu cung cấp thơng tin tài hữu ích cho đối tượng quan tâm đến tình hình kinh tế, tài doanh nghiệp đề định kinh tế Tuy nhiên, khơng phải đối tượng am hiểu quy trình ghi nhận liệu xử lý thông tin kế tốn Vì vậy, để đảm bảo tính hữu ích dễ hiểu thơng tin kế tốn Báo cáo tài chính, Nhà nước đưa thủ tục nguyên tắc định cần phải tuân thủ việc lập trình bày Báo cáo tài Các u cầu lập trình bày Báo cáo tài Theo Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 21 – Trình bày Báo cáo tài chính, việc lập trình bày Báo cáo tài phải tuân thủ yêu cầu trình bày cách trung thực hợp lý tình hình tài chính, tình hình kết kinh doanh luồng tiền doanh nghiệp Cụ thể, lập trình bày Báo cáo tài doanh nghiệp cần đáp ứng yêu cầu: - Trung thực, hợp lý - Lựa chọn áp dụng sách kế toán phù hợp với quy định Chuẩn mực kế tốn Trường hợp chưa có quy định chuẩn mực Chế độ kế toán hành doanh nghiệp phải vào chuẩn mực chung để xây dựng phương pháp kế toán hợp lý nhằm đảm bảo Báo cáo tài cung cấp thơng tin thích hợp với nhu cầu định kinh tế người sử dụng cung cấp thơng tin đáng tin cậy, khi: • Trình bày trung thực, hợp lý tình hình tài chính, tình hình kết kinh doanh doanh nghiệp • Phản ánh chất kinh tế giao dịch kiện không đơn phản ánh hình thức hợp pháp chúng • Trình bày khách quan khơng thiên vị • Tn thủ ngun tắc thận trọng • Trình bày đầy đủ khía cạnh trọng yếu Ngồi ra, Báo cáo tài phải cung cấp thông tin bổ sung quy định Chuẩn mực kế tốn khơng đủ để giúp cho người sử dụng hiểu tác động giao dịch kiện cụ thể đến tình hình tài chính, tình hình kết kinh doanh doanh nghiệp Nguyên tắc lập trình bày Báo cáo tài Theo Chuẩn mực số 21 – Trình bày Báo cáo tài chính, lập trình bày Báo cáo tài phải tuân thủ nguyên tắc sau: Nguyên tắc hoạt động liên tục Báo cáo tài phải lập sở giả định doanh nghiệp hoạt động liên tục tiếp tục hoạt động kinh doanh bình thường tương lai gần, trừ doanh nghiệp có ý định buộc phải ngừng hoạt động phải thu hẹp đáng kể quy mơ hoạt động Khi lập trình bày Báo cáo tài chính, Giám đốc (hoặc người đứng đầu) doanh nghiệp cần phải đánh giá khả hoạt động liên tục doanh nghiệp cách xem xét đến thơng tin dự đốn tối thiểu vịng 12 tháng tới kể từ ngày kết thúc niên độ kế toán Khi đánh giá, biết có điều khơng chắn liên quan đến kiện điều kiện gây nghi ngờ lớn khả hoạt động liên tục doanh nghiệp điều phải nêu rõ Nếu Báo cáo tài khơng lập sở hoạt động liên tục kiện cần nêu rõ với sở dùng để lập Báo cáo tài lý khiến cho doanh nghiệp không coi hoạt động liên tục Nguyên tắc sở dồn tích Doanh nghiệp phải lập báo cáo tài theo sở kế tốn dồn tích, ngoại trừ thơng tin liên quan đến luồng tiền Theo sở kế tốn dồn tích, giao dịch kiện ghi nhận vào thời điểm phát sinh, không vào thời điểm thực thu, thực chi tiền ghi nhận vào sổ kế toán báo cáo tài kỳ kế tốn liên quan Các khoản chi phí ghi nhận vào Báo cáo kết hoạt động kinh doanh theo nguyên tắc phù hợp doanh thu chi phí Tuy nhiên, việc áp dụng nguyên tắc phù hợp không cho phép ghi nhận Bảng cân đối kế tốn khoản mục khơng thoả mãn định nghĩa tài sản nợ phải trả Nguyên tắc quán Nguyên tắc yêu cầu việc trình bày phân loại khoản mục báo cáo tài phải quán từ niên độ sang niên độ khác, trừ có thay đổi đáng kể chất hoạt động doanh nghiệp xem xét lại việc trình bày báo cáo tài cho thấy cần phải thay đổi để trình bày cách hợp lý giao dịch kiện; chuẩn mực kế tốn khác u cầu có thay đổi việc trình bày Khi có thay đổi, doanh nghiệp phải phân loại lại thông tin đảm bảo tính so sánh thơng tin qua thời kỳ phải giải trình lý ảnh hưởng thay đổi phần VIII Bản thuyết minh báo cáo tài Nguyên tắc trọng yếu tập hợp Theo nguyên tắc này, khoản mục trọng yếu phải trình bày riêng biệt báo cáo tài Các khoản mục khơng trọng yếu khơng phải trình bày riêng rẽ mà tập hợp vào khoản mục có tính chất chức Báo cáo tài trình bày Bản thuyết minh báo cáo tài Một thơng tin coi trọng yếu khơng trình bày trình bày thiếu xác thơng tin làm sai lệch đáng kể báo cáo tài chính, làm ảnh hưởng đến định kinh tế người sử dụng báo cáo tài Tuy nhiên, có khoản mục khơng coi trọng yếu để trình bày riêng biệt báo cáo tài chính, lại coi trọng yếu để phải trình bày riêng biệt phần thuyết minh báo cáo tài Theo ngun tắc trọng yếu, doanh nghiệp khơng thiết phải tuân thủ quy định trình bày báo cáo tài chuẩn mực kế tốn cụ thể thơng tin khơng có tính trọng yếu Nguyên tắc bù trừ Nguyên tắc đòi hỏi ghi nhận giao dich kinh tế kiện để lập trình bày Báo cáo tài khơng phép bù trừ tài sản công nợ phải trả, vậy, doanh nghiệp phải trình bày riêng biệt tất khoản mục tài sản cơng nợ Báo cáo tài Đối với khoản doanh thu, thu nhập khác chi phí bù trừ quy định Chuẩn mực kế toán khác khoản lãi, lỗ chi phí liên quan phát sinh từ giao dịch kiện giống tương tự khơng có tính trọng - Thời hạn lập, nộp báo cáo quy định cụ thể báo cáo (quý, năm), loại hình doanh nghiệp Luật kế toán thời hạn quy định ngắn so với quy định IAS 01 để đảm bảo tính kịp thời thơng tin kế tốn - IAS 01 quy định tối thiểu phải có báo cáo năm, cịn Việt Nam, Bộ tài có quy định rõ ràng bắt buộc báo cáo năm, báo cáo quý loại hình doanh nghiệp Bên cạnh đó, quy định cụ thể quan chức có trách nhiệm nhận Báo cáo tài doanh nghiệp, IAS 01 khơng quy định cụ thể vấn đề - Những thông tin chung doanh nghiệp như: tên, địa chỉ, kỳ báo cáo, đơn vị tiền tệ dùng để lập Báo cáo tài chính,… quy định Chuẩn mực số 21 IAS 01 - Mục đích cung cấp thơng tin, nội dung phản ánh báo cáo Việt Nam bao gồm: Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, Bản thuyết minh báo cáo tài quy định theo quy định IAS 01 IAS 07 - Đối với Bảng cân đối kế toán, Việt Nam tiến hành phân loại khoản mục Tài sản Nợ phải trả IAS 01 Trên Bảng cân đối kế toán Việt Nam, hầu hết thông tin tối thiểu quy định theo IAS 01 trình bày Ngồi ra, cịn số tiêu liên quan đến cổ phiếu, lợi ích cổ đông,… không quy định Chuẩn mực số 21 – Trình bày báo cáo tài mà quy định Chuẩn mực riêng, Chuẩn mực số 25 Báo cáo tài hợp Nguyên nhân Chuẩn mực kế toán quốc tế đưa quy định chung, áp dụng cho loại hình phổ biến, có hình thức cổ phần tập đoàn kinh tế, Việt Nam, gần hình thức thực đời vào đời sống kinh tế đất nước Do vậy, tiêu quy định chuẩn mực gần - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh: tương tự Bảng cân đối kế tốn, Việt Nam, báo cáo khơng có tiêu Lợi ích cổ đơng thiểu số Chỉ tiêu Lãi (lỗ) đơn vị liên kết liên doanh theo phương pháp vốn chủ sở hữu quy định IAS 01 Chuẩn mực số 21 khơng có quy định khoản mục Chỉ tiêu đề cập đến Chuẩn mực riêng, Chuẩn mực số 07 – Kế toán khoản đầu tư vào công ty liên kết Chuẩn mực số 08 – Thơng tin tài khoản vốn góp liên doanh - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ quy định chuẩn mực riêng: Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 24 IAS 07 Tại Chuẩn mực số 24, khoản tương đương tiền quy định chi tiết khoản đầu tư ngắn hạn khơng q tháng thay định nghĩa chung khoản có tính khoản cao, ngắn hạn IAS 07 Còn lại tất chi tiết, nội dung khác như: trình bày theo hoạt động (hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư, hoạt động tài chính), nội dung loại hoạt động, phương pháp lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ giống hai chuẩn mực - Bản Thuyết minh Báo cáo tài Việt Nam sách kế tốn thuyết minh quy định IAS 01: thông tin tối thiểu cần cung cấp Việt Nam quy định chi tiết, cụ thể nội dung thông tư hướng dẫn kế tốn Chuẩn mực số 21 Ngồi ra, Bản thuyết minh báo cáo tài cịn gộp phần phản ánh tình hình thay đổi vốn chủ sở hữu không tách riêng thành báo cáo quy định IAS 01 Nói chung, khác biệt xuất phát từ đặc điểm cụ thể phát triển kinh tế, chế quản lý kinh tế, phát triển công tác kế toán Việt Nam Trong giai đoạn tiếp theo, tùy thay đổi điều kiện trên, Chế độ kế tốn nói chung Chế độ Báo cáo tài nói riêng cịn có chỉnh sửa, bổ sung cho phù hợp nguyên tắc rút ngắn dần khoảng cách với quốc tế 1.3 Phân tích tình hình tài qua hệ thống Báo cáo tài doanh nghiệp 1.3.1 Khái niệm phân tích tình hình tài doanh nghiệp Phân tích tình hình tài doanh nghiệp trình xem xét, kiểm tra, đối chiếu so sánh số liệu tài với q khứ Thơng qua đó, đánh giá thực trạng tài doanh nghiệp, nắm vững tiềm năng, dự đoán kết rủi ro tương lai triển vọng doanh nghiệp 1.3.2 Mối quan hệ Báo cáo tài phân tích tình hình tài Khi thực phân tích tình hình tài phải dựa vào nhiều nguồn thơng tin khác nhau, doanh nghiệp, thông tin chung đến thông tin chi tiết Những nguồn thông tin cần thu thập phân tích là: - Các thơng tin chung: thơng tin tình hình kinh tế, trị, mơi trường pháp lý, kinh tế có liên quan đến hội kinh tế, hội đầu tư, hội kỹ thuật công nghệ - Các thông tin theo ngành kinh tế: thơng tin mang tính chất ngành kinh tế đặc điểm ngành kinh tế liên quan đến tiến trình kỹ thuật cần tiến hành, cấu sản xuất có tác động đến khả sinh lời, vòng quay vốn, nhịp độ phát triển chu kỳ kinh tế, độ lớn thị trường triển vọng phát triển… - Các thơng tin thân doanh nghiệp: thông tin chiến lược, sách lược kinh doanh doanh nghiệp, tình hình tạo lập, phân phối sử dụng vốn, tình hình khả tốn,… Những thơng tin thể qua giải trình nhà quản lý, qua báo cáo hạch tốn kế tốn - Các thơng tin khác Những thông tin liên quan đến doanh nghiệp phong phú đa dạng Do vậy, để có thơng tin cần thiết phục vụ cho q trình phân tích tài chính, người làm cơng tác phân tích phải sưu tầm đầy đủ thích hợp thơng tin liên quan đến hoạt động doanh nghiệp Tính đầy đủ thể thước đo số lượng thơng tin Sự thích hợp phản ánh chất lượng thông tin Trong nguồn thông tin trên, nguồn thông tin chủ yếu, quan trọng hệ thống Báo cáo tài thân doanh nghiệp cần phân tích Tuy khơng thể đánh giá cách toàn diện mặt tất nhân tố ảnh hưởng đến tình hình doanh nghiệp, song dựa vào Báo cáo tài chính, phân tích Báo cáo tài làm bật thực trạng doanh nghiệp mối liên hệ kiện xảy khứ với nguyên tắc kế toán thừa nhận đánh giá cá nhân, kèm theo đánh giá tổ chức kiểm toán Căn vào hệ thống Báo cáo tài chính, tình hình tài doanh nghiệp phân tích qua nội dung sau: • Đánh giá khái qt tình hình tài • Phân tích cấu trúc tài • Phân tích tình hình khả tốn • Phân tích hiệu kinh doanh • Phân tích chi tiết Báo cáo tài 1.3.3 Quy trình phân tích Phân tích Báo cáo tài doanh nghiệp tiến hành qua giai đoạn sau: - Lập kế hoạch phân tích: giai đoạn đầu tiên, khâu quan trọng ảnh hưởng nhiều đến chất lượng, thời hạn tác dụng phân tích Báo cáo tài Lập kế hoạch phân tích bao gồm việc xác định mục tiêu, xây dựng chương trình phân tích phải xác định roc nội dung phân tích, phạm vi phân tích, thời gian tiến hành, thơng tin cần thu thập, tìm hiểu - Giai đoạn tiến hành phân tích: giai đoạn triển khai, thực công việc ghi kế hoạch Giai đoạn bao gồm công việc cụ thể sau: • Sưu tầm tài liệu, hệ thống, xử lý số liệu • Tính tốn tiêu phân tích • Xác định ngun nhân tính tốn cụ thể mức độ ảnh hưởng nhân tố đến tiêu phân tích • Xác định dự đốn nhân tố kinh tế xã hội tác động đến tình hình kinh doanh doanh nghiệp • Tổng hợp kết quả, rút nhận xét, kết luận tình hình tài doanh nghiệp - Giai đoạn kết thúc: giai đoạn cuối việc phân tích Trong giai đoạn cần tiến hành cơng việc cụ thể sau: • Viết báo cáo phân tích • Hồn chỉnh hồ sơ phân tích 1.3.4 Phương pháp sử dụng phân tích • Phương pháp so sánh: So sánh phương pháp sử dụng phổ biến phân tích để đánh giá kết quả, xác định xu hướng, mức độ biến động tiêu phân tích Để so sánh tiêu kinh tế phải thỏa mãn điều kiện sau: - Điều kiện so sánh tiêu: tiêu phải thống nội dung phản ánh, phương pháp tính tốn, độ dài thời gian đơn vị đo lường - Gốc so sánh: sở để tiến hành so sánh Tùy thuộc vào mục đích phân tích mà gốc so sánh thường xác định theo không gian thời gian Về mặt thời gian: lựa chọn kỳ kế hoạch, kỳ trước, kỳ năm trước hay điểm thời gian cụ thể (năm, tháng,…) để làm gốc so sánh Về mặt khơng gian: lựa chọn tổng thể hay lựa chọn phận tổng thể, lựa chọn đơn vị khác có điều kiện tương đương,… để làm gốc so sánh Kỳ thời điểm chọn làm gốc so sánh gọi kỳ gốc, cịn kỳ thời điểm chọn để phân tích gọi kỳ phân tích Phương pháp so sánh thường sử dụng dạng sau: - So sánh số tuyệt đối: số tuyệt đối sử dụng để phản ánh quy mô tượng, vật, hoạt động,… Bởi vậy, so sánh số tuyệt đối, ta biết quy mô, mức độ biến động (tăng, giảm, vượt, hụt,…) tiêu phân tích kỳ với - So sánh số tương đối: số tương đối phản ánh kết cấu, mối quan hệ, tốc độ phát triển mức độ phổ biến tiêu nghiên cứu So sánh số tương đối nắm xu hướng biến động tiêu • Phương pháp chi tiết tiêu phân tích: Mọi q trình kinh doanh kết kinh doanh cần thiết chi tiết theo nhiều hướng khác (theo phận cấu thành, theo thời gian, địa điểm,…) nhằm đánh giá xác kết đạt Khi phân tích, ta tiến hành xem xét, so sánh: - Mức độ đạt phận kỳ với - Mức độ ảnh hưởng phận đến tổng thể - Tiến độ thực kết đạt thời gian - Mức độ đóng góp phận vào kết chung Bằng cách xem xét tiêu phân tích theo hướng khác nhau, nhà phân tích nắm tác động giải pháp mà doanh nghiệp áp dụng phận, thời gian, địa điểm,… Trên sở đó, tìm cách cải tiến giải pháp điều kiện vận dụng giải pháp cách phù hợp, hiệu • Phương pháp cân đối: Trong trình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, hình thành nhiều mối quan hệ cân đối lượng mặt yếu tố trình: quan hệ cân đối tổng tài sản tổng nguồn vốn hình thành tài sản, thu, chi kết quả, mua sắm sử dụng vật tư, số dư đầu kỳ số phát sinh tăng kỳ với số dư cuối kỳ số phát sinh giảm kỳ đối tượng,… Điều dẫn đến cân mức biến động (chênh lệch) tiêu mối quan hệ cân đối kỳ: lượng thay đổi nhân tố làm thay đổi tiêu phân tích lượng tương ứng Trong mối quan hệ cân đối này, nhân tố đứng độc lập, tách biệt với tác động đồng thời đến biến động tiêu phản ánh đối tượng nghiên cứu Khi đó, ta xác định ảnh hưởng nhân tố đến biến động tiêu • Phương pháp đồ thị: Là phương pháp dùng đồ thị để minh họa kết tính tốn q trình phân tích biểu đồ, sơ đồ,… Phương pháp cho ta nhìn trực quan, thể rõ ràng, mạch lạc diễn biến đối tượng nghiên cứu thông qua thời kỳ nhanh chóng phân tích định tính tiêu tài để tìm ngun nhân biến đổi tiêu • Phương pháp kết hợp: Trong trình nghiên cứu đối tượng phân tích, việc sử dụng kết hợp số phương pháp phân tích với cần thiết đối tượng phân tích đa dạng, phong phú, có mối quan hệ nhiều chiều Mối quan hệ nhân tố ảnh hưởng đến tiêu phản ánh đối tượng phân tích khơng phải theo hướng hay loại (tổng, tích) Hơn nữa, khơng sử dụng kết hợp nhiều phương pháp phân tích với không làm bật đặc trưng đối tượng phân tích Vì vậy, phương pháp kết hợp phương pháp sử dụng phổ biến phân tích hoạt động kinh doanh nói chung phân tích Báo cáo tài nói riêng 1.3.5 Nội dung phân tích • Đánh giá khái qt tình hình tài Đây nội dung thường thực trước tiên Đánh giá khái quát tình hình tài việc xem xét, nhận định cách tổng qt tình hình tài doanh nghiệp Cơng việc nhằm cung cấp thông tin cho đối tượng thấy tình hình tài doanh nghiệp trạng thái (mạnh hay yếu, chủ động tài hay bị động, khả quan hay khơng,…) Từ đó, phát huy điểm mạnh đưa biện pháp khắc phục tồn để góp phần nâng cao khả tốn, tính chủ động hoạt động tài nhằm thúc đẩy hoạt động kinh doanh phát triển Nguồn số liệu chủ yếu để đánh giá khái qt tình hình tài Bảng cân đối kế toán, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, Bản thuyết minh Báo cáo tài Để đánh giá khái qt tình hình tài doanh nghiệp, trước hết, cần so sánh số cuối kỳ với đầu năm khoản, mục Bảng cân đối kế toán kể số tuyệt đối tương đối theo chiều ngang để thấy biến động quy mô tài sản; so sánh theo chiều dọc để thấy thay đổi cầu tài sản doanh nghiệp So sánh số tổng cộng cuối kỳ với đầu năm tìm hiểu nguyên nhân thay đổi Số tổng cộng Bảng cân đối kế tốn phản ánh quy mơ tài sản mà doanh nghiệp có thời điểm, đồng thời khả huy động nguồn vốn doanh nghiệp cho sản xuất Để biết tăng giảm nguyên nhân nào, tài trợ từ đâu, ta so sánh tình hình tăng giảm nguồn vốn chủ sở hữu kỳ phân tích với kỳ gốc, từ so sánh tốc độ tăng giảm nguồn vốn chủ sở hữu với tốc độ tăng giảm tài sản, để rút nhận định tài sản doanh nghiệp tăng giảm thay đổi nguồn vốn chủ sở hữu hay nợ phải trả Tỷ suất tự tài trợ tài sản từ nguồn vốn chủ sở hữu dùng để làm rõ cho nhận định trên: Tỷ suất tự tài trợ từ nguồn vốn chủ sở hữu (%) Tổng nguồn vốn chủ sở hữu = *100 Tổng tài sản Tỷ suất đánh giá khả tự đảm bảo mặt tài mức độ độc lập mặt tài doanh nghiệp Tỷ suất cao, mức độ độc lập cao Tuy nhiên, tiêu phụ thuộc vào đặc điểm hoạt động kinh doanh, hoạt động cần nhiều hay vốn chủ sở hữu Không phải tỷ suất cao có lợi cho doanh nghiệp mà doanh nghiệp cần xem xét chi phí sử dụng vốn chủ sở hữu mối tương quan với chi phí sử dụng vốn vay để có cấu tài phù hợp, đạt hiệu cao Ngồi ra, phân tích số tiêu tình hình đầu tư doanh nghiệp Trước tính tốn phân tích tiêu này, cần phải đánh giá vấn đề sau: đánh giá hướng đầu tư, loại hình đầu tư, quy mô đầu tư, hiệu đầu tư Tỷ suất đầu tư Tổng tài sản dài hạn = *100 tổng quát (%) Tổng tài sản Chỉ tiêu cao phản ánh quy mô sở vật chất kỹ thuật doanh nghiệp ngày tăng cường, lực sản xuất doanh nghiệp ngày mở rộng Trong đó, cần xem xét tiêu: Tỷ suất đầu tư Tổng khoản đầu tư tài dài hạn = *100 tài dài hạn (%) Tổng tài sản Tỷ suất đầu tư Tổng TSCĐ CPXDCBDD = *100 tài sản cố định (%) Tổng tài sản • Phân tích tình hình khả tốn Phân tích tình hình khả tốn xem xét tình hình tốn khoản phải thu, phải trả Qua thấy chất lượng hoạt động tài việc chấp hành kỷ luật toán doanh nghiệp Thực tế cho thấy, doanh nghiệp có hoạt động tài tốt lành mạnh khơng phát sinh tình trạng dây dưa nợ nần, chiếm dụng vốn lẫn Ngược lại chứng tỏ thực trạng tài khơng sáng sủa, chất lượng hoạt động quản lý nợ không cao Khi phân tích, chủ yếu tập trung sâu xem xét khoản phải thu, phải trả với đối tượng có tỷ trọng lớn tổng phải thu, tổng phải trả, thường khoản nợ phải thu người mua khoản nợ phải trả người bán Bên cạnh đó, phân tích cho nội dung tương ứng thuộc nợ phải thu nợ phải trả nhằm mục đích cụ thể Nguồn tài liệu chủ yếu cung cấp thơng tin để phân tích tình hình tốn là: Bảng cân đối kế tốn Bản thuyết minh Báo cáo tài Để phân tích tình hình tốn, ta thường tính, so sánh tiêu sau dựa vào biến động tiêu để đưa nhận xét: Tỷ lệ khoản nợ phải thu Nợ phải thu = - *100 so với khoản nợ phải trả (%) Nợ phải trả Tỷ lệ khác 100% tức số vốn doanh nghiệp bị chiếm dụng lớn số vốn doanh nghiệp chiếm dụng hay ngược lại, phản ánh tình hình tài khơng lành mạnh Tỷ lệ khoản nợ phải trả so với khoản nợ phải thu (%) Nợ phải trả = - *100 Nợ phải thu Chỉ tiêu với tiêu tương đương Ngồi ra, cần tính phân tích số tiêu sau đây: Số vòng quay khoản phải thu Tổng doanh thu bán chịu = -Số dư bình quân khoản phải thu khách hàng Chỉ tiêu phản ánh kỳ phân tích số vịng quay phải thu khách hàng vịng Chỉ tiêu cao khả thu hồi tiền khách hàng doanh nghiệp tốt Tuy nhiên, tiêu phụ thuộc nhiều vào sách bán hàng khách hàng Thời gian vịng quay Thời gian kỳ phân tích = - khoản phải thu Số vòng quay khoản phải thu khách hàng Chỉ tiêu phản ánh thời gian vòng quay khoản phải thu khách hàng ngày Chỉ tiêu cần so sánh với thời gian bình quân ghi hợp đồng kinh tế để thấy thực chất khả thu hồi tiền doanh nghiệp uy tín khách hàng doanh nghiệp Số vòng quay khoản phải trả Tổng số tiền hàng mua chịu = -Số dư bình quân phải trả người bán Chỉ tiêu phản ánh kỳ phân tích khoản phải trả người bán quay vòng Chỉ tiêu cao chứng tỏ tiến độ toán doanh nghiệp khoản phải trả nhanh Thời gian vòng quay Thời gian kỳ phân tích = khoản phải trả người bán Số vòng quay khoản phải trả người bán Chỉ tiêu phản ánh thời gian vòng quay khoản phải trả người bán ngày Chỉ tiêu cần so sánh với thời gian bình quân ghi hợp đồng kinh tế để thấy tình hình tốn doanh nghiệp, từ đưa giải pháp phù hợp Phân tích khả tốn doanh nghiệp tức tiến hành xem xét lực tài doanh nghiệp có đảm bảo tốn đủ khoản nợ hay khơng Phân tích khả toán cho phép nhà quản lý, nhà đầu tư, ngân hàng, nhà cung cấp,… đánh giá sức mạnh tài tại, tương lai dự đoán tiềm lực toán an ninh tài doanh nghiệp Nguồn tài liệu cung cấp thơng tin để phân tích khả toán chủ yếu là: Bảng cân đối kế toán Bản thuyết minh Báo cáo tài Để phân tích khả toán doanh nghiệp, ta thường so sánh, xem xét biến động, thực phân tích chi tiết tiêu sau: - Hệ số khả toán tổng quát Hệ số khả Số tiền tài sản dùng để tốn = toán tổng quát Số tiền phải toán Hệ số khả toán tổng quát phản ánh mối quan hệ khả nhu cầu toán doanh nghiệp Đây sở đánh giá tình hình tài doanh nghiệp tốt hay xấu, khả quan hay khơng khả quan - Hệ số khả tốn nợ ngắn hạn Hệ số khả toán nợ ngắn hạn bao gồm tiêu: Hệ số khả Vốn tiền = -thanh toán tức thời Tổng khoản nợ đến hạn hạn Chỉ tiêu phản ánh khoản nợ đến hạn hạn doanh nghiệp toán tất số vốn tiền doanh nghiệp hay không Hệ số gần đến khả tốn tức thời doanh nghiệp cao tỷ lệ lớn cần xem xét lại vốn doanh nghiệp khơng huy động vào q trình sản xuất kinh doanh nên không sinh hiệu Hệ số khả Vốn tiền khoản tương đương tiền = toán nhanh Tổng khoản nợ ngắn hạn Hệ số khả toán theo TSNH nợ ngắn hạn Tài sản ngắn hạn = Nợ ngắn hạn - Hệ số khả toán nợ dài hạn Hệ số khả toán nợ dài hạn • Tài sản dài hạn = -Nợ dài hạn Phân tích hiệu kinh doanh Đối với doanh nghiệp, nâng cao hiệu kinh doanh thước đo chất lượng phản ánh trình độ tổ chức, quản lý kinh doanh mà vấn đề sống cịn Phân tích hiệu kinh doanh doanh nghiệp thực cách xem xét, kiểm tra, đối chiếu so sánh số liệu hiệu sử dụng nguồn lực, kết kinh doanh, đặc biệt khả sinh lợi hành với khứ Qua đó, người sử dụng thơng tin đánh giá thực trạng tài chính, tiềm năng, hiệu kinh doanh rủi ro tương lai triển vọng doanh nghiệp Nguồn tài liệu cung cấp thơng tin để phân tích hiệu kinh doanh chủ yếu là: Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết kinh doanh, Bản thuyết minh Báo cáo tài Các nhóm tiêu thường sử dụng để phân tích hiệu kinh doanh là: - Nhóm tiêu sức sản xuất: tiêu phản ánh đơn vị yếu tố đầu vào đem lại đơn vị kết sản xuất đầu Trị số tiêu lớn, hiệu sử dụng yếu tố đầu vào cao, hiệu kinh doanh cao ngược lại Đầu phản ánh kết sản xuất Sức sản xuất = -Yếu tố đầu vào Tử số là: tổng giá trị sản xuất, doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, doanh thu hoạt động tài chính,… Mẫu số thường là: tổng tài sản, tài sản cố định, tài sản ngắn hạn, tài sản dài hạn, vốn chủ sở hữu, vốn vay,… Tương ứng với mẫu số ta có: sức sản xuất tổng tài sản, sức sản xuất tài sản cố định,… - Nhóm tiêu sức sinh lợi: tiêu phản ánh đơn vị yếu tố đầu vào hay đơn vị đầu phản ánh kết sản xuất đem lại đơn vị lợi nhuận Trị số tiêu lớn chứng tỏ khả sinh lợi cao, hiệu kinh doanh cao ngược lại Đầu phản ánh lợi nhuận Sức sinh lợi = Yếu tố đầu vào hay đầu phản ánh kết Tử số thường tiêu: lợi nhuận bán hàng cung cấp dịch vụ, lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh, tổng lợi nhuận kế toán trước thuế, lợi nhuận sau thuế,… Mẫu số tương tự mẫu số tiêu sức sản xuất Tương ứng với mẫu số, ta có sức sinh lợi tổng tài sản, sức sinh lợi tổng tài sản cố định,… - Nhóm tiêu suất hao phí: tiêu cho biết để có đơn vị đầu phản ánh kết sản xuất hay đầu phản ánh lợi nhuận, doanh nghiệp phải hao phí đơn vị chi phí hay yếu tố đầu vào Trị số tiêu suất hao phí nhỏ chứng tỏ hiệu kinh doanh cao ngược lại Yếu tố đầu vào Suất hao phí = Đầu phản ánh kết sản xuất hay lợi nhuận Tử số bao gồm tiêu mẫu số nhóm tiêu phản ánh sức sản xuất, mẫu số bao gồm tiêu tử số hai nhóm tiêu phản ánh sức sản xuất sức sinh lợi Khi xác định tiêu cần lưu ý tiêu đầu phản ánh kết sản xuất hay lợi nhuận kết kỳ kinh doanh, tiêu phản ánh yếu tố đầu vào xác định theo số bình qn kỳ phân tích (thường bình qn đầu kỳ cuối kỳ) Phương pháp phân tích tiêu trên: tiêu tính so sánh kỳ phân tích với kỳ gốc để đánh giá hiệu kinh doanh kỳ xem xét xu hướng biến động hiệu kinh doanh Từ đó, đối tượng quan tâm tùy thuộc vào mục đích định kinh doanh phù hợp, hiệu • Phân tích cấu trúc tài Cơ cấu tài sản phản ánh tình hình sử dụng vốn, cấu nguồn vốn phản ánh tình hình huy động vốn, mối quan hệ tài sản nguồn vốn phản ánh sách sử dụng vốn doanh nghiệp Chính sách huy động, sử dụng vốn, mặt phản ánh nhu cầu huy động vốn cho hoạt động kinh doanh, mặt khác, quan trọng hơn, sách quan hệ trực tiếp đến an ninh tài chính, đến hiệu sử dụng vốn doanh nghiệp, tác động trực tiếp đến hiệu kinh doanh rủi ro kinh doanh doanh nghiệp Phân tích cấu trúc tài phân tích khái quát tình hình huy động, sử dụng vốn mối quan hệ tình hình huy động với tình hình sử dụng vốn doanh nghiệp Nguồn tài liệu cung cấp thơng tin để phân tích cấu trúc tài chủ yếu có: Bảng cân đối kế tốn Việc phân tích cấu tài sản cho ta thấy mức độ hợp lý việc phân bổ loại tài sản, từ đó, vào tình hình thực tế doanh nghiệp, đặc điểm ngành nghề kinh doanh, sách đầu tư, sách kinh doanh mà doanh nghiệp vận dụng thời kỳ để đưa nhận xét Khi xem xét cấu tài sản biến động cấu tài sản, nhà quản lý định đầu tư vào loại tài sản thích hợp nhất, đầu tư vào thời điểm định sách quản lý liên quan đến loại tài sản Phân tích cấu trúc tài giúp ta thấy mức độ hợp lý an toàn việc huy động vốn đánh giá lực tài mức độ độc lập mặt tài doanh nghiệp Để đánh giá xác tính hợp lý mức độ an tồn tài doanh nghiệp, phân tích cần dựa sách huy động vốn, sách đầu tư doanh nghiệp thời kỳ gắn với điều kiện kinh doanh cụ thể Phân tích cấu tài sản cấu nguồn vốn, ta tiến hành: - So sánh biến động tổng số tài sản (nguồn vốn), loại tài sản (nguồn vốn) kỳ phân tích so với kỳ gốc - Xem xét tỷ trọng loại tài sản (nguồn vốn) chiếm tổng số xu hướng biến động chúng Khi đánh giá mối quan hệ tài sản nguồn vốn, tiêu sau đay thường tính so sánh biến động chúng kỳ phân tích so với kỳ gốc, dựa vào ý nghĩa tiêu để đưa nhận xét phù hợp: Hệ số nợ so với tài sản Nợ phải trả = = – Hệ số tài trợ Tài sản Hệ số tài sản so với Tài sản Nợ phải trả = - = + -vốn chủ sở hữu Vốn chủ sở hữu Vốn chủ sở hữu Hệ số nợ so với tài sản cao chứng tỏ mức độ phụ thuộc doanh nghiệp vào chủ nợ lớn, mức độ độc lập tài thấp, không tốt Từ công thức cho thấy, để giảm hệ số nợ so với tài sản, doanh nghiệp phải tìm cách để tăng hệ số tài trợ Hệ số tài sản so với vốn chủ sở hữu lớn 1, mức độ độc lập tài thấp Để giảm bớt giá trị hệ số này, doanh nghiệp phải tìm biện pháp để giảm tỷ lệ nợ phải trả vốn chủ sở hữu Có tăng cường tính tự chủ tài doanh nghiệp • Phân tích chi tiết Báo cáo tài Nội dung thực thông qua việc so sánh tiêu Báo cáo tài kỳ, so sánh với tiêu khác để nhận biết mức độ tăng, giảm quy mô, tỷ trọng tiêu cần phân tích Trong điều kiện cho phép, doanh nghiệp xem xét, phân tích nội dung qua nhiều năm so vơi mức chung ngành nghề để đánh giá xác vị trí doanh nghiệp mối tương quan mặt thời gian không gian ... tình hình tài • Phân tích cấu trúc tài • Phân tích tình hình khả tốn • Phân tích hiệu kinh doanh • Phân tích chi tiết Báo cáo tài 1.3.3 Quy trình phân tích Phân tích Báo cáo tài doanh nghiệp tiến... khoảng cách với quốc tế 1.3 Phân tích tình hình tài qua hệ thống Báo cáo tài doanh nghiệp 1.3.1 Khái niệm phân tích tình hình tài doanh nghiệp Phân tích tình hình tài doanh nghiệp q trình xem xét,... kế tốn chia thành Báo cáo tài Báo cáo quản trị Trong đó, Báo cáo tài báo cáo tổng hợp tình hình tài sản, vốn chủ sở hữu cơng nợ tình hình tài chính, kết kinh doanh kỳ doanh nghiệp Nó phương tiện