THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN VẬN TẢI VÀ XÂY DỰNG CƠNG TRÌNH I.CƠNG TÁC QUẢN LÝ VÀ CƠNG TÁC TÀI CHÍNH CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN VẬN TẢI VÀ XÂY DỰNG CƠNG TRÌNH 1.Q trình hoạt động hình thức quản lý Cơng ty cổ phần vận tải xây dựng cơng trình Thực sách đổi Đảng Nhà nước chế từ trung tâm chuyên cung ứng vật tư vật liệu xây dựng cơng trình Cơng ty vật tư vận tải xây dựng cơng trình giao thông Công ty cổ phần vận tải xây dựng cơng trình thành lập tảng Cơng ty nhiều năm lĩnh vực vận tải & xây dựng cơng trình, với đội ngũ cán khoa học kỹ thuật kỹ thuật có nhiều kinh nghiệm lĩnh vực kinh doanh thi công xây dựng hạng mục cơng trình nhiều địa phương nước Là đơn vị thực xếp lại doanh nghiệp chế với sách ưu đãi Nhà nước, đơn vị thực lành mạnh mặt tài chính, vững vàng chun mơn, có kinh nghiệm lâu năm hoạt động chuyên ngành Với chế thực thúc đẩy khả tham gia đóng góp cống hiến người lao động Năng suất lao đông ngày nâng cao, uy tín Cơng ty ngày củng cố thu nhập, đời sống CBCNV tăng rõ rệt Với tiềm sẵn có kết hợp với nỗ lực tập thể CBCNV Công ty Cổ phần vận tải & XDCT thực hoà nhập chế thị trường đưa sản lượng trước cổ phần từ 10 tỷ đồng /năm lên 50 tỷ / năm phần đấu đạt 60 tỷ/năm vào năm 2006 Để luôn trì vị trí lĩnh vực xây dựng đáp ứng thật tốt yêu cầu địi hỏi thời kỳ Cơng ty ln ln thay đổi phương pháp quản lý phù hợp, đồng thời áp dụng công nghệ tiên tiến công tác quản lý doanh nghiệp thi cơng cơng trình SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CÔNG TY HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ BAN GIÁM ĐỐC Phòng Phòng Kế tốn Phịng TC- HC nghiệp vụ- Kỹ Xí nghiệp Vận tải hàng hố Đội XD số Xí nghiệp XDCT I Đội XD số Phòng Kế hoạch Thị trường Đội XD số Đội XD Đội XD số 16 cơng tác tài Cơng ty cổ phần vận tải xây dựng cơng trình 1- Tình hình vốn nguồn vốn Cơng ty BẢNG TÀI SẢN VÀ NGUỒN VỐN CỦA CÔNG TY NĂM 2004 , 2005 So sánh Chỉ tiêu I TỔNG SẢN Năm 2004 TÀI 49.514.928.445 Năm 2005 Chênh lệch Tỷ lệ (%) 55.749.700.453 6.234.772.008 12,6 TSLĐ&ĐT NH 43.557.579.431 50.947.681.280 7.390.101.849 17 - Tiền 62.681.602 92.645.029 29.963.427 47,8 - Các khoản phải 24.426.279.069 thu 37.229.779.333 12.803.500.264 52,4 - Hàng tồn kho 12.087.737.665 12.254.571.988 166.834.323 1,38 - TSLĐ khác 6.980.881.095 1.370.684.930 (5.610.196.165) - 80,3 2.TSCĐ &ĐTDH 5.957.349.014 4.802.019.173 (1.155.329.841) - 19,3 - TS cố định 3.327.759.307 3.003.422.489 (324.336.818) - 9,7 tài 2.629.589.707 1.798.596.684 (830.993.023) - 31,6 II: NGUỒN VỐN 49.514.928.445 55.749.700.453 6.234.772.008 12,6 Nợ phải trả 40.939.546.017 46.994.585.539 6.055.039.522 14,8 - Nợ ngắn hạn 36.797.183.959 44.836.820.637 8.039.637.042 22 - Nợ dài hạn 4.142.362.058 2.157.764.902 (1.984.597.156) - 48 NV chủ sở hữu 8.575.382.428 8.755.114.914 179.732.486 2,1 -Nguồn vốn kinh 8.462.814.700 doanh 8.606.230.240 143.415.540 1,7 - LN chưa phân 112.567.728 phối 148.884.674 36.316.946 32,3 -TSCĐ thuê Qua bảng cấu vốn nguồn vốn Cơng ty ta phân tích tiêu cụ thể để biết tình hình thực tế thực trạng phát triển Công ty : * Tổng tài sản công ty năm 2005 sovới năm 2004 tăng 6.234.772.008 đồng tương ứng tỷ lệ tăng 12,6% - TSLĐ & ĐTNH tăng 17% tương ứng số tiền : 7.390.101.849 đồng - TS tiền tăng 47,8% tương ứng số tiền : 29.963.427đồng - Các khoản phải thu tăng 12.803.500.264 đồng tương ứng tăng 52,4% cơng trình xây dựng hồn thành nghiệm thu chưa toán - Hàng tồn kho tăng 166.834.323 đồng tương ứng tăng 1,38% không đáng kể - Tài sản lưu động khác giảm 5.610.196.165 đồng tương ứng giảm 80,3% khoản chi tạm ứng hoàn ứng khoản chi phí chờ phân bổ giảm - Tài sản cố định giảm 9,7% tương ứng 324.336.818 đồng - TS Thuê mua tài giảm 31,6% tương ứng giảm 830.993.023% Qua ta tháy yếu tố tích cực đảm bảo tình hình tài lành mạnh giúp cho vịng quay vốn cơng ty hoạt động kinh doanh có hiệu điều khẳng định cho ta thấy Công ty thực tốt cơng tác quản lý tài * Tổng nguồn vốn năm 2005 so với năm 2004 tăng 12,6% tương ứng tăng: 6.234.772.008đồng cụ thể sau: - Nợ phải trả tăng 6.055.039.522 đồng tương ứng tăng 14,8% - Nợ ngắn hạn tăng 8.039.637.042 đồng tương ứng tăng 22% Công ty ngân hàng tạo điều kiện thuận lợi cho vay vốn để thực thi công cơng trình chưa tốn - Các khoản nợ dài hạn giảm 1.984.597.156 đồng tương ứng giảm 48% công ty sử dụng đồng vốn có hiệu để giảm bớt khoản vay dài hạn - Nguồn vốn chủ sở hữu tăng 179.732.486đồng tương ứng tăng 2,1% - Trong nguồn vốn kinh doanh tăng 143.415.540 đồng tương ứng 1,7% - Lợi nhuận chưa phân phối tăng 36.316.946đồng tương ứng tăng 32,3% * Tình hình huy động vốn cơng ty vào nhu cầu sử dụng vốn xác định thông qua kế hoạch tài vào diễn biến tực tế để huy động vố nhằm đảm bảo đủ vốn cách kịp thời cho kinh doanh * Các nguồn vốn mà cơng ty huy động gồm có :Vốn góp từ cổ đơng, vốn vay, •Sử dụng vốn : Công ty trọng đến việc sử dụng vốn mục đích, hợp lý Nếu khơng chuẩn bị nguồn vốn kịp thời làm chậm tiến độ thi cơng ảnh hưởng tới uy tín, chất lượng cơng trình Vì cơng ty đề nguyên tắc sử dụng nguồn vốn hợp lý đảm bảo hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh Tình hình tài cơng ty DT thực kỳ 41.432.871.558 _+) Hệ số phục vụ CP kinh doanh = Năm 2004 41.382.677.460 = Chi phí kinh doanh =1 Lợi nhuận thực 50.194.098 _+) Hệ số sinh lờicủa CP KD = Năm 2004 41.382.677.460 = Chi phí kinh doanh = 0,0012 DT thực kỳ 37.710.240.300 _+) Hệ số phục vụ CP kinh doanh = Năm 2005 37.659.800.098 = Chi phí kinh doanh =1 Lợi nhuận thực 50.440.202 _+) Hệ số sinh lờicủa CP KD = = Năm 2005 Chi phí kinh doanh 37.659.800.098 = 0,0013 Với số liệu cho ta thấy tình hình kinh doanh cơng ty ln ln ổn định III.TÌNH HÌNH TỔ CHỨC THỰC HIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN Ở CƠNG CỔ PHẦN VẬN TẢI VÀ XÂY DỰNG CƠNG TRÌNH Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty CP VT & XDCT Phịng tài kế tốn cơng ty có người, trình tự ghi sổ kế tốn áp dụng theo hình thức nhật ký chung, người phân công trách nhiệm phần việc cụ thể Các nhân viên phòng kế tốn đội xây dựng cơng trình kế tốn trưởng cơng ty điều hành nghiệp vụ, nhân viên tiếp nhận, kiểm tra, hạch toán ghi sổ chứng từ ban đầu gồm sổ theo dõi chi tiết sổ tổng hợp chứng từ hàng ngày, tháng, quí,năm, để theo dõi lập báo cáo lên cấp Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn tập trung, cơng tác kế tốn thực phịng tài kế tốn cơng ty Từ việc nhận chứng từ gốc, báo cáo thống kê đội xây dựng cơng trình gửi lên đến việc kiểm tra chứng từ ban đầu, định khoản kế toán ghi sổ (thẻ) chi tiết,sổ tổng hợp,hạch tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm lập báo cáo kế toán sở chứng từ gốc bảng phân bổ liên quan từ thực tế tình hình sản xuất kinh doanh, tình hình tổ chức máy kế tốn cơng ty Phịng tài kế toán phân nhiệm vụ khâu cụ thể cho người sau: 1.1 Kế toán trưởng: Phụ trách chung theo nhiệm vụ, chức phòng, chịu trách nhiệm trước pháp luật nhà nước quy định, giúp giám đốc cơng ty tổ chức đạo thực tồn cơng tác kế tốn, thống kê tin kinh tế, tham gia hợp đồng kinh tế hạch toán kế tốn Đảm bảo thực chế độ sách quy định, tổ chức đào tạo hướng dẫn, kiểm tra kế tốn cơng ty 1.2 Phó phịng kiêm kế toán tổng hợp: Điều hành nhân viên kế toán tổng hợp số liệu báo cáo tài theo dõi chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm cơng ty 1.3 Kế tốn vật tư giá thành : Theo dõi vật tư, tâp hợp giá thành cơng ty 1.4 Kế tốn ngân hàng công nợ: Chịu trách nhiệm giao dịch,làm thủ tục theo dõi khoản toán qua ngân hàng Theo dõi tình hình cơng nợ tốn với ngân sách nhà nước cơng ty 1.5 Kế tốn toán: Theo dõi toán tiền lương, BHXH với cán cơng nhân viên khoản tốn khác 1.6 Kế toán quỹ tiền mặt kế toán tài sản cố định Chịu trách nhiệm thu, chi, rút tiền mặt ngân hàng quỹ quản lý quỹ tiền mặt công ty SƠ ĐỒ BỘ MÁY KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CP VT VÀ XDCT Kế tốn trưởng Phó phịng kế tốn tổng hợptốn vật tư giá thành Kế Kế tốn ngân hàng & cơng nợ toán TL, BHXH quỹ tiền mặt TSCĐ Kế tốn Kế tốn * Hình thức sổ kế tốn công ty áp dụng Công ty áp dụng theo hình thức kế tốn Nhật ký chung khái quát sơ đồ sau: Nhân viên kế toán đội XDCT Hàng tháng theo dõi tăng, giảm TSCĐ phân bổ khấu hao TSCĐ SƠ ĐỒ TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TỐN THEO HÌNH THỨC NHẬT KÝ CHUNG Chøng tõ gèc Sæ nhËt ký Sæ nhËt ký chung Sổ, thẻ kế toán đặc biệt chi tiết Sổ Cái Bảng Tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Ghi chỳ: : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng, định kỳ : Quan hệ đối chiếu * Phương pháp kế toán hàng tồn kho : Dự phòng giảm giá hàng tồn kho; Giá trị thực hàng tồn kho : - Giá trị hồn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho - Giá trị hàng tồn kho dùng để chấp cho khoản nợ - Lý trích thêm hồn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Giá vốn cuả hàng tiêu thụ kỳ _ Số Vòng quay hàng tồn kho = Giá vốn hàng tồn kho bình quân * Doanh nghiệp nộp thuế Giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ Tình hình thực quy trình cơng tác kế tốn 2.1.Tổ chức hạch toán ban đầu * Chứng từ kế toán Khái niệm chứng từ kế toán : Chứng từ kế toán giấy tờ vật mang tin phản ảnh nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh hồn thành làm để ghi sổ kế tốn Tất chứng từ phải đảm bảo đầy đủ nội dung chủ yếu phải lập theo quy định Công ty sử dụng hệ thống chứng từ hành theo phần hành cụ thể : Chứng từ tập hợp, lưu trữ khoa học theo tháng, theo trình tự ghi sổ nhật ký chung, theo trình tự phát sinh chứng từ nghiệp vụ - Chứng từ tiền mặt : Phiếu thu, phiếu chi ngồi cịn có số chứng từ khác kèm theo - Chứng từ ngân hàng : Giấy báo Nợ , báo Có - Chứng từ nghiệm thu toán phiếu giá , giấy rút vốn hạn mức đầu tư - Chứng từ Tài sản cố định - Chứng từ yếu tố lao động tiền lương Nhìn chung cơng ty sử dụng chứng từ hợp lý để chúng minh cho nghiệp vụ kinh tế phát sinh, chúng từ lập đầy đủ chặt chẽ, rõ ràng * Trình tự luân chuyển chứng từ : Việc luân chuyển chứng từ kế toán viên phụ trách phần hành kế toán khác giảm nhẹ nhiều thủ tục chồng chéo Quá trình ln chuyển chứng từ phịng ban chức công ty thực gọn gàng, nhanh chóng thuận lợi cho cơng tác kế tốn Tuy nhiên cơng ty chưa thực kế tốn máy mà làm kế tốn thủ cơng việc lưu trữ chúng từ hoàn toàn cặp, túi ni lơng khơng có File để lưu trữ tài liệu máy Mặc dù công ty lưu trữ chứng từ theo tứng tháng, theo trình tự ghi sổ Nhật ký chung theo trình tự phát sinh tháng quy định Nhà nước Kế toán ghi tính giá chúng từ chưa có giá cụ thể để dễ theo dõi Từng phận liên quan phịng kế tốn theo dõi tổng hợp phân loại chứng từ cần thiết phận có liên quan phịng kế toán Kế toán định khoản chứng từ phát sinh tránh nhầm lẫn vào sổ 2.2 Tổ chức vận sụng hệ thống tài khoản kế toán công ty cổ phần vận tải &xây dựng công trình Cơng ty sử dụng hệ thống tài khoản kế toán ban hành theo định số QĐ 1141/TC/QĐ/CĐKT ban hành ngày 01/11/95 Bộ trưởng Bộ tài văn bổ sung nội dung hệ thống tài khoản kế toán Và sau số tài khoản mà công ty sử dụng để hạch toán nghiệp vụ kế toán doanh nghiệp : TK 111; TK112; TK131(Chi tiết cơng trình ); TK 133; TK 1388 ; TK 136; TK 141 ( chi tiết cơng trình ); TK 142 ; TK 152; TK 153; TK 154 ; - Bên B bán lắp đặt cho bên A máy ủi Komatshu D85A-12 (SM220261199) (S cụ thể sau : STT Tên thiết bị Đơn vị Máy ủi Komatshu Chiếc SL Đơn giá T.tiền (VNĐ) 306.703.292 (VNĐ) 306.703.292 D85A-12 (SM220261199) Công suất 80% - Sản xuất Nhật Bản ……………………………………………………………………………… Điều 4: Tổng giá trị hợp đồng chưa bao gồm thuế GTGT : 306.703.295 (Ba trăm linh sáu triệu bảy trăm linh ba nghìn hai trăm chín năm đồng) Điều : Hiệu lực hợp đồng Hợp đồng có hiệu lực kể từ ngày ký lập thành 06 bản, bên giữ 03 bản, có giá trị pháp lý nh ĐẠI DIỆN BÊN A ĐẠI DIỆN BÊN B (ký đóng dấu) (ký đóng dấu) Biểu 02 Cơng ty cổ phần vận tải xd cơng trình CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc Hà Nội ngày 29 tháng 02 năm 2005 BIÊN BẢN GIAO NHẬN TÀI SẢN Căn định số 765 ngày tháng năm giám đốc việc bàn giao TSCĐ Bên giao nhận taiTSCĐ gồm : Ông Bùi Anh Tuấn Chức vụ : Phó giám đốc Ơng Nguyễn Anh Tn Đại diện bên giao Chức vụ : Phó phịng quản trị kế tốn Đại diện bên nhận Ơng Trần Xn Hữu Chức vụ : Phụ trách vật t thiết bị Đại diện bên giao Địa điểm giao nhận TSCĐ : Tại bãi đỗ máy Công ty CP Vận tải xây dựng cơng trình Xác nhận việc giao nhận TSCĐ nh sau: Máy ủi Komatsh D85A-12 (SM2202 61199) Nguyên giá TSCĐ Cước phí Chi phí Nguyên giá Giá mua vận chạy TSCĐ chuyể thử n 306.703.29 306.703.29 5 Nhật Bản Cộng 306.703.29 Thủ trưởng đơn vị Kế tốn trưởng (Ký, tên đóng dấu) (Ký ghi rõ họ tên) Người nhận (Ký ghi rõ họ tên) Người giao (Ký ghi rõ họ tên Biểu 03 HOÁ ĐƠN (GTGT) Mẫu số : 01GTKT – 3LL Liên 2: giao cho khách hàng KD/01-B Ngày 28 tháng 02 năm 2005 Số 005313 Đơn vị bán hàng: Công ty kỹ thuật Đức Anh Địa : 54B - Bà Triệu - Hoàn Kiếm - Hà Nội Điện thoại : …………………………………………………………………………………………… Họ tên người mua hàng: Công ty cổ phần vận tải cơng trình xây dựng Đơn vị : …………………………………………………………………………………… Địa chỉ:Tầng nhà 83A phố Lý Thường Kiệt, phường Trần Hưng Đạo, quận Hoàn Kiếm, Hà Nội Số tài khoản: Hình thức tốn:……………… MS : 01 001083741 STT Tên hàng hoá, dịch vụ A B Máy ủi Komatshu …… Đơn vị tính C Chiếc Số lượng 01 Đơn gía Cộng tiền hàng : Thuế suất GTGT : 10% Thành tiền 3=1*2 306.703.295 306.703.295 Tiền thuế GTGT : 30.670.329,5 Tổng cộng tiền toán: 327.373.624,5 Số tiền viết chữ : Ba trăm hai bảy triệu, ba trăm bảy ba nghìn sau trăm hai tư Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) Kế toán lập thẻ TSCĐHH: Biểu 05 Đơn vị: Đội xây dựng THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH số : 251 Số hiệu TSCĐ: Lập ngày: 29/02/2005 Dụng cụ quản lý Kế toán Tên TSCĐ: Máy ủi Komatshu… trưởng Nhãn, ký hiệu: Máy ủi Komatshu…… (ký tên) Chứng từ nhập : Quyết Công suất thiết kế: 80% định số 756/QĐ - QLKD Nơi sản xuất: Nhật Bản ngày… Năm sản xuất : 2003 Tháng năm sử dụng: Tháng Địa điểm đặt: bãi đỗ máy 02/2005 Đặc điểm kỹ thuật: Nguyên giá : 306.703.295 đồng Nguồn vốn đầu tư : Tự bổ sung Địa sử dụng từ ngày: Lý do: Tỷ lệ: 10% Từ năm: Từ năm: Khấu hao: năm - Cơ bản: - Cơ bản: - Sửa chữa lớn:……… - Sửa chữa lớn: KHẤU HAO ĐÃ TRÍCH(ĐỒNG) Hàng năm Cơ Số Cộng dồn Cơ Số lại Hàng năm Cộng dồn Cơ Số Cơ Số lại còn lại Quý I/’05 15.335.163 15.335.163 291.368.13 Quý II/’05 15.335.163 30.670.326 Quý III/’05 15.335.163 40.605.489 276.032.96 Quý IV/’05 15.335.163 55.940.652 Năm 2005 61.340.652 55.940.652 266.097.80 Năm 2006 15.335.163 71.275.815 lại 250.762.64 250.762.64 235.427.48 Đồng thời ghi sổ TSCĐHH: Biểu 06 Sổ TSCĐ (TSCĐ hữu hình) Tỷ lệ khấu hao Cơ Giá trị lại 251 … … Máy ủi 10/2005 30.670.3 276.032.96 95 29,5 2113 Komatshu… 306.703.2 Số phát sinh Nợ Có 306.703.29 5,5 Biểu 07 Nhật ký chung 02/2005 Chứng từ Số Ngày 251 Mua ủi Komatshu… 133.2 111 30.670.329 337.373.624 ,5 ,5 Sau bàn giao xong, vào chứng từ gốc kế toán ghi sổ nghiệp vụ tăng TSCĐ hữu hình - Tăng nguyên giá TSCĐHH Nợ TK 211.3 306.703.295 Nợ TK 133.2 30.670.329,5 Có TK 111.1 337.373.624,5 b Hạch tốn giảm TSCĐHH Cũng giống nhiều Doanh nghiệp khác, TSCĐHH Công ty giảm nhiều nguyên nhân nhân : lý, nhợng bán, điều chuyển… Khi có tài sản hỏng cũ không sử dụng cần lý, Công ty tiến hành thành lập hội đồng lý TSCĐHH Tuy nhiên công tác lý cần tuân thủ nguyên tắc sau: - Đối với tài sản có giá trị cịn lại 20.000.000 đồng giám đốc Cơng ty tự định lý - Đối với TSCĐ lại 20.000.000 đồng Giám đốc lập báo cáo nộp lên Tổng công ty để xem xét định lý Tháng 02/2006 Công ty tiến hành lý 02 hạng mục TSCĐHH gồm máy ủi Komatshu Lý lý máy cũ, hết khấu hao, hư hỏng nhiều Trích mẫu (Biên lý TSCĐHH) CƠNG TY CP VẬN TẢI VÀ XDCT CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc ============ Hà Nội ngày 30 tháng 02 năm 2006 BIÊN BẢN THANH LÝ TSCĐ Căn thông tư số 37 ngày 25/02/1994 Bộ GTVT hớng dẫn chế độ lý TSCĐ ngành GTVT I/- Hội đồng lý TSCĐ gồm có: Ơng Trương Văn Bình - Giám đốc - chủ tịch hội đồng Ông Nguyễn Anh Tn – Phó phịng QTKT - Uỷ viên Nguyễn Thị Thanh Bình – Tr.Phịng TCKT - Uỷ viên Ơng Nguyễn Anh Dũng – P.phịng QLKD - Uỷ viên Ông Trần Xuân hữu – Phụ trách vật t thiết bị phòng QLKD – Uỷ viên II/- Tiến hành lý TSCĐ - Tên TSCĐ : Máy tính Petium IV + máy xúc đào - Nớc sản xuất: - Năm đa vào sử dụng: - Tổng nguyên giá: 416.923.520 - Đã khấu hao: 416.923.520đ III/- Kết luận cho hội đồng lý TSCĐ cũ, hư hỏng nhiều(hỏng ổ cứng, hình, loang màu;máy xúc yếu hao tốn nhiều nhiên liệu) IV/- Kết lý TSCĐ: - Giá trị thu hồi: 20.000.000 - Chi phí lý: 1.000.000 Ngày 30 tháng 02 năm 2006 Kế toán trưởng chủ tịch hội đồng (ký, ghi rõ họ tên) (ký tên, đóng dấu) BẢNG KÊ TÀI SẢN MÁY MĨC THIẾT BỊ CỦA CÁC ĐỘI TRONG CƠNG TY ĐƯỢC THANH LÝ TRONG QUÝ II NĂM 2006 (Theo định số 462 ngày 30 tháng 02 năm 2006) TT Tên máy thiết bị Máy tính Petium IV Tháng, năm sử dụng 02/2002 Giá trị Nguyên giá 15.923.520 Đã khấu hao 15.923.520 cịn Tình trạng lỹ thuật lại Máy cũ, lạc hậu, MT750 MH2 h hỏng hình Múc xúc đào Solar ổ cứng Máy cũ yếu, hao tốn 2000W SK-07 Cộng 02/2002 401.000.000 401.000.000 nhiều nhiên liệu 416.923.520 416.923.520 Để theo dõi tình hình biến động TSCĐ hữu hình, kế tốn lập sổ chi tiết TSCĐ hữu hình: Biểu 06 CƠNG TY CỔ PHẦN VT VÀ XD CT SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN TK211: TSCĐ hữu hình Chứng từ Số hiệu Ngày TK 211.3 30/02 Số phát sinh Nợ Có Máy móc thiết bị Giảm TSCĐ lý 214 416.923.52 02 hạng mục tài sản máy 811 móc thiết bị 111 1.000.000 911 19.000.000 211 19.000.000 416.923.520 721 20.000.000 421 19.000.000 Biểu 09 NHẬT KÝ CHUNG 30/02 Chứng từ Số Ngày … 30/02 Số phát sinh Nợ Có Nguyên giá TSCĐ giảm 214 lý 211 Chi phí lý TSCĐ 811 111 111 711 Căn vào biên lý TSCĐ hữu hình chứng từ có kiên quan kế tốn tiến hành mở sổ ghi chép nghiệp vụ giảm TSCĐ hữu hình: - Phản ánh nguyên giá TSCĐ hữu hình giảm: Nợ TK 214 416.923.520 Có TK 211 416.923.520 - Chi phí lý: Nợ TK 811 Có TK 111 1.000.000 1.000.000 - Số thu từ lý: Nợ TK 111 Có TK 711 20.000.000 20.000.000 - Kết chuyển thu nhập lý TSCĐ: Nợ TK 711 Có TK 911 20.000.000 20.000.000 - Kết chuyển chi phí lý: Nợ TK 911 Có TK 811 1.000.000 1.000.000 - Kết lý TSCĐ: Nợ TK 911 Có TK 421 19.000.000 19.000.000 NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ Ghi có tài khoản 211: TSCĐ hữu hình Tháng 02 năm 2006 St Chứng từ Diễn giải Ghi có TK 211,ghi Nợ TK t SH NT TK 811 222 … Cộng có TK 211 213 214 … Cộng có 214 211 15.923.520 Thanh lý máy 15.923.520 tính Ghi có TK 212, ghi Nợ TK 212 Petium IV… Thanh lý máy 401.000.00 401.000.00 xúc đào… 0 Ngày… tháng……năm Người ghi sổ Kế toán tổng hợp Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) * Kế toán khấu hao TSCĐHH: Trong trình đầu tư sử dụng, dới tác động môi trường tự nhiên điều kiện làm việc nh tiến độ kỹ thuật TSCĐ bị hao mịn Có hai hình thức hao mịn : hao mịn hữu hình hao mịn vơ hình Hao mịn hữu hình hao mịn tính chất lý hố TSCĐ, cịn hao mịn vơ hình giảm giá trị tiến khoa học kỹ thuật sản xuất TSCĐ loại có nhiều tính với suất cao chi phí Để đảm bảo cho trình sản xuất liên tục đảm bảo thu hồi vốn, công ty đề quy định hạch toán khấu hao TSCĐHH nh sau: - Mọi TSCĐHH Doanh nghiệp phải trích khấu hao thu hồi vốn sở tính đúng, tính đủ nguyên giá TSCĐHH - Căn vào quy định quản lý tài hành Nhà nớc vào yêu cầu quản lý Doanh nghiệp để lựa chọn phơng pháp tính tỷ lệ mức trích khấu hao phù hợp - Công ty phải chấp hành tốt quy định điều hoà sử dụng vốn khấu hao TSCĐHH - Đối với TSCĐHH đủ khấu hao khơng tiếp tục trích khấu hao nữa, Các TSCĐHH cha tính đủ khấu hao mà h hỏng phải lý phần giá trị cịn lại TSCĐHH cha thu hồi phải bù đắp số thu lý TSCĐHH Nếu khơng bù đắp chênh lệch cịn lại coi lỗ lý TSCĐHH Cơng ty áp dụng phơng pháp tính khấu hao phơng pháp tính khấu hao bình quân.: Nguyên giá Mức khấu hao năm = Số năm sử dụng thực tế Mức trích khấu hao quý Mức trích khấu hao năm = quý Căn vào mức khấu hao TSCĐHH phải trích quý TSCĐHH đơn vị sản xuất vào tiêu thức tiền lơng cơng trình, kế tốn lập Bảng phân bổ khấu hao TSCĐHH cho cơng trình * Kế tốn sửa chữa TSCĐHH TSCĐHH Công ty sở vật chất kỹ thuật có giá trị lớn vào tầm quan trọng bậc sản xuất kinh doanh Trong trình sử dụng, bảo dỡng thường xun nhng hao mịn q trình vận hành làm cho TSCĐHH bị h hỏng cần phải tiến hành sửa chữa để khôi phục lực hoạt động nhằm kéo dài thời gian hữu dụng TSCĐHH Tại Cơng ty khơng hạch tốn sửa chữa thường xun mà có nhu cầu cần sửa chữa TSCĐHH phận sử dụng TSCĐHH phải làm đơn gửi phòng QLKD Phòng QLKD lên kế hoạch sửa chữa TSCĐHH trình giám đốc phê duyệt Cơng ty th ngồi sử chữa, sau giám đốc ký phê duyệt, Công ty ký hợp đồng sửa chữa với đơn vị sửa chữa Sau hoàn thành bàn giao hai bên tiến hành lập biên nghiệm thu kỹ thuật biên lý hợp đồng Cuối phòng TCKT vào hợp đồng kinh tế chứng từ có liên quan để tiến hành tốn chi phí sửa chữa TSCĐHH * Hiệu sử dụng TSCĐHH Cơng ty cổ phần vận tải cơng trình Là Doanh nghiệp nhà nớc hoạt động lĩnh vực khảo sát thiết kế nên TSCĐ đóng vai trị đặc biệt Cơng ty, đặc biệt TSCĐHH Chính vậy, việc quản lý sử dụng có hiệu TSCĐHH ln mục tiêu bản, hàng đầu Ban lãnh đạo Công ty Trong năm 2006 Công ty đầu tư mua sắm loạt máy móc thiết bị có cơng nghệ đại, tiên tiến phục vụ cho việc sản xuất kinh doanh cho việc quản lý, điều hành Công ty Cụ thể như: mua máy ủi, máy xúc, máy khoan cọc nhồi, xe ben… Việc tăng tài sản Công ty thể rõ, Năm 2005 TSCĐHH Cơng ty 7614695798 năm 2006 tăng lên : 10.448.562.645 Nh nguyên giá TSCĐHH tăng lên 2.833.866847.Trong máy móc thiết bị 1.125.045.537đ chiếm 40,6% số tăng nguyên giá Đây điều hoàn toàn hợp lý mơi trường cạnh tranh gay gắt việc đầu tư nâng cao chất lượng sản phẩm hướng đắn Công ty Từ giúp Cơng ty đứng vững ngày phát triển thị trường Đơn vị:………… Bộ phận:………… BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO TSCĐ St t Chỉ tiêu Nơi sử dụng Tỷ lệ khấu hao (%) Toàn DN thời Nguyên giá Số khấu gian sử TSCĐ hao dụng 10% 15.923.920 265.392 10% TK 642 TK 627 - Chi phí sản xuất chung chi phí TK Phân xưởng (sản phẩm) 6.689.87 Phân xưởng (sản phẩm) Phân xưởng (sản phẩm) Phân xưởng (sản phẩm) 413.392.20 6.889.87 quản lý ……… doanh nghiệp 0 Cộng 265.392 x Ngày… tháng… năm……… Người lập bảng Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) * Kế toán mua sắm, sửa chữa lớn TSCĐ… - Mặc dù TSCĐHH Công ty phong phú, đa dạng, thuộc nhiều chủng loại khác tất theo dõi, quản lý chặt chẽ thông qua hệ thống sổ sách có liên quan Sổ kế tốn theo dõi TSCĐHH mở theo quy định chế độ kế tốn hành Cuối năm Cơng ty tiến hành kiểm kê, so sánh TSCĐHH thực tế với sổ sách để phát kịp thời tài sản thừa, thiếu, từ có biện pháp xử lý kịp thời - Hàng năm Cơng ty có kế hoạch mua sắm TSCĐHH không ngừng đầu t đổi TSCĐHH Do TSCĐHH Cơng ty đáp ứng yêu cầu ngày cao sản xuất phù hợp với công nghệ đại, tiên tiến Những TSCĐHH đầu tư mua sắm đảm bảo không bị lạc hậu so với gới Từ đảm bảo cho Cơng ty có khả thị trường Ngồi Cơng ty cịn tăng cờng trang bị máy móc, thiết bị phục vụ cho công tác quản lý, cải thiện điều kiện làm việc cho cán công nhân viên Công ty nh máy tính văn phịng, máy điều hồ nhiệt độ… - Cơng ty có sách đổi mới, đại hố TSCĐHH cách đồng bộ, góp phần đem lại hiệu cho trình sản xuất kinh doanh - Đối với tài sản hữu hình sử dụng Công ty, Công ty thực chế độ bảo dỡng để hạn chế ảnh hởng hao mịn hữu hình Nhờ có việc mà phần lớn TSCĐHH Công ty hết khấu hao hết thời gian hữu dụng nhng có khả hoạt động Công ty đa tài sản, thiết bị vào sử dụng - Những tài sản cũ, hỏng hóc khơng sử dụng Công ty tiến hành lý, nhợng bán chuyển thành cơng cụ, dụng cụ Từ thu hồi vốn để đầu t cho sản xuất kinh doanh mua sắm TSCĐHH - Công tác khấu hao TSCĐHH Công ty thực cách đầy đủ, theo chế độ kế tốn Cơng ty thực nghiêm túc nguyên tắc trích khấu hao theo quy định Tại Cơng ty, TSCĐHH trích khấu hao theo quý, tỷ lệ khấu hao tuỳ theo TSCĐHH - Để hạn chế ảnh hởng hao mịn vơ hình, kế toán thực phơng pháp khấu hao nhanh cách rút ngắn thời gian khấu hao, từ nhanh chóng thu hồi vốn đầu t vào tài sản Công ty thực khấu hao theo định 166/1999/QD/BTC, theo thời gian khấu hao cho loại TSCĐHH xác định số năm theo quy định Nguồn vốn khấu hao Công ty hình thành từ số tiền khấu hao khơng những máy mocs thiết bị đầu t mà cịn máy móc thiết bị có Nguồn vốn khấu hao Công ty sử dụng mục đích linh hoạt - Cơng ty áp dụng hệ thống tài khoản theo quy định Nhà nớc Các tài khoản cập nhật thời gian, sổ sách ghi chép rõ ràng, dễ hiểu, dễ tìm tài lại liệu - Việc sửa chữa TSCĐHH tiến hành quy mô chặt chẽ khiến cho công việc sửa chữa không bị thất thoát nhằm giúp cho TSCĐHH phục hồi lực hoạt động kéo dài tuổi thọ Nhìn chung cơng tác kế tốn TSCĐHH Cơng ty cổ phần VT XDCT thực tốt, đại, đảm bảo tuân thủ chế độ kế toán hành, phù hợp với điều kiện cụ thể Công ty, đảm bảo theo dõi tình hình sử dụng TSCĐHH, tính tốn phân bổ khấu hao xác hợp, kịp thời cho đối tượng sử dụng * Cách theo dõi ghi chép hạch toán TSCĐ cho đơn vị khác thuê Doanh nghiệp không cho thuê * Việc kiểm kê đánh giá lại TSCĐ công ty công ty chưa tiến hành kiểm kê đánh giá lại TSCĐ ... TSCĐHH vào chi phí phận sử dụng theo định kỳ V Thực trạng kế tốn tài sản cố định hữu hình Cơng ty cổ phần vận tải xây dựng cơng trình * Một số vấn đề TSCĐHH Công ty: - Đặc điểm TSCĐHH Công ty: Là... CƠNG TÁC KẾ TỐN Ở CƠNG CỔ PHẦN VẬN TẢI VÀ XÂY DỰNG CƠNG TRÌNH Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty CP VT & XDCT Phịng tài kế tốn cơng ty có người, trình tự ghi sổ kế tốn áp dụng theo hình. .. phịng kế toán tổng hợptoán vật tư giá thành Kế Kế tốn ngân hàng & cơng nợ tốn TL, BHXH quỹ tiền mặt TSCĐ Kế toán Kế toán * Hình thức sổ kế tốn cơng ty áp dụng Cơng ty áp dụng theo hình thức kế tốn