NHỮNG THUẬN LỢI VÀ KHÓ KHĂN TẠI CÔNG TY ẢNH HƯỞNG ĐẾN CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN. * Qua quá trình tìm hiểu thực tế tại Công ty xây dựng công trình giao thông Việt - Lào em nhận thấy công tác kế toán vốn bằng tiền ở công ty có những thuận lợi và khó khăn sau: 1. Thuận lợi: Công ty xây dựng công trình giao thông Việt - Lào là đơn vị thành viên của tổng Công ty xây dựng công trình giao thông 8 hạch toán độc lập tiền thân từ công trường đường 13 Bắc Lào, là công trình thắng thầu đầu tiên với quốc tế của ngành giao thông vận tải tại Việt Nam tại cộng hòa dân chủ nhân dân Lào. Là một doanh nghiệp hạch toán kinh tế độc lập với quy mô kinh doanh rộng lớn nên đội ngũ kế toán ở công ty được đào tạo khá vững và am hiểu. Tinh thần đoàn kết rất cao ban lãnh đạo công ty cùng luôn quan tâm và động viên cán bộ rèn luyện về đạo đức tinh thần, cũng như kỹ năng nghiệp vụ khuyến khích họ đoàn kết phấn đấu đi lên. Hiện nay Công ty xây dựng công trình giao thông Việt - Lào đang sử dụng hệ thống tài khoản kế toán thống nhất đồng thời áp dụng hình thức tổ chức sổ kế toán "chứng từ ghi sổ" bộ máy kế toán của công ty được tổ chức lượng đổi gọn nhẹ. Mỗi kế toán viên đều được phân công công việc rõ ràng trình độ của nhân viên không ngừng được nâng cao thường xuyên được đào tạo và bồi dưỡng nghiệp vụ chuyên môn, biết vận dụng khéo léo và nhịp nhàng giữa lý thuyết và thực tế tại công ty biết áp dụng những phương pháp hạch toán phù hợp với thực tế phát sinh đồng thời có thể giảm được khối lượng công việc ghi chép thừa để đạt được hiệu quả cao. Mỗi nhân viên kế toán đều giỏi trong việc sử dụng máy vi tính nên công việc được thực hiện nhanh chóng, số liệu chính xác. Việc giữ gìn và bảo quản tiền mặt trong két được bảo đảm tính an toàn cao các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được cập nhật hàng ngày nên thông tin kinh tế mang tính liên tục và chính xác. Hệ thống tài khoản áp dụng để theo dõi sự biến động của "vốn bằng tiền" hoàn toàn tuân thủ theo quy định và được chi tiết tối đa cho từng loại tiền sự chi tiết đó đã cho phép ban lãnh đạo nắm bắt được những số liệu cụ thể và chi tiết của vốn bằng tiền từ đó có thể đưa ra quyết định một cách chính xác và hợp lý. Sổ sách kế toán được ghi chép rõ ràng và rành mạch việc lưu trữ thông tin và lập sổ sách đều thể hiện trên máy vi tính. 2. Khó khăn: Bên cạnh những thuận lợi đó thì công tác kế toán vốn bằng tiền có những khó khăn sau: Công ty xây dựng công trình giao thông Việt - Lào là đơn vị xây dựng các công trình giao thông trên toàn quốc địa bàn hoạt động quá rộng nên việc tập hợp số liệu, chứng từ sổ sách còn chậm, dẫn đến việc lập báo cáo kế toán định kỳ cũng có nhiều khi không đúng khỏi hạn gây chậm trễ trong việc ra quyết định đối với nhà quản lý. Công ty có nhiều lao động tuy có kinh nghiệm lao động lâu năm trong nghề, nhưng chịu ảnh hưởng nặng nề của cơ chế thị trường… cũng có một số cán bộ trẻ năng lực và được đào tạo cơ bản hiện đang còn thiếu…. Tất cả những khó khăn trên đang được công ty từng bước giải quyết và khắc phục. 1. Kế toán vốn bằng tiền 1.1. Nguyên tắc quản lý vốn bằng tiền của Công ty xây dựng công trình giao thông Việt - Lào - Đơn vị sử dụng thống nhất một loại đơn vị tiền tệ: Việt Nam đồng (VNĐ) mọi đơn vị tiền tệ khác đều được quy đổi ra VNĐ. - Tiền mặt được quản lý trong két sắt được phòng chống cháy nổ, mối mọt - Chỉ giữ lại một lượng tiền mặt nhất định trong két để đảm bảo hoạt động thu chi của công ty và đảm bảo an toàn về vốn hoạt động. - Thủ quỹ được ủy quyền quản lý tiền mặt của công ty dưới sự giảm sát theo dõi kiểm tra của kế toán trưởng khi phát hiện có sự chênh lệch về quỹ thì thủ quỹ phải có trách nhiệm báo cáo cho lãnh đạo và đưa ra biện pháp xử lý. - Lập phiếu thu chi đầy đủ khi nhập, xuất quỹ phiếu phải đầy đủ dữ liệu - Lập phiếu thu, chi nếu sai phải giữ nguyên tại cuống phiếu không được xé bỏ hay tẩy xóa. - Phải có đầy đủ các chứng từ kế toán có giá trị pháp lí mới tiến hành nhập xuất quỹ. 1.2. Thủ tục lập và trình tự luân chuyển chứng từ tiền mặt Chứng từ gốc: - Hóa đơn mua hàng, giấy đề nghị tạm ứng, giấy thanh toán tạm ứng, danh sách tạm ứng lượng, bảng thanh toán lương, thanh toán tiền bảo hiểm…. Chứng từ ghi sổ: phiếu thu, phiếu chi. Sổ sách kế toán: - Sổ quỹ tiền mặt, sổ chi tiết TK 111 - Sổ cái tài khoản 111 Quy trình luân chuyển chứng từ tiền mặt Chứng từ gốc Kế toán trưởng Kế toán TM lập phiếu thu, chi và ghi sổ kế toán Thủ tướng đơn vị Người nộp, nhận tiền Thủ quỹ thu xuất quỹ Sau khi các chứng từ gốc được lập thì chuyển đến phòng kế toán được kế toán trưởng kiểm duyệt và chuyển cho kế toán tiền mặt lập chứng từ ghi sổ nghiệp vụ phát sinh đó. Sau đó kế toán tiền mặt sẽ chuyển lại cho kế toán trưởng từ đó kế toán trưởng sẽ chuyển cho thủ trưởng đơn vị ký duyệt và đưa cho người nhạn hay nộp tiền làm căn cứ để thủ quỹ tiến hành nhập, xuất quỹ. Cuối ngày thủ quỹ chuyển tất cả chứng từ phát sinh trong ngày cho kế toán tiền mặt để kế toán tiền mặt ghi sổ kế toán liên quan cuối cùng làm tư liệu để lưu trữ theo quy định riêng của công ty. Từ các chứng từ gốc tập hợp được làm cơ sở để lập phiếu thu, phiếu chi, phiếu thu được lập thành 3 liên trong đó: Liên 1: Lưu tại cuống phiếu Liên 2: Giao cho người nộp tiền Liên 3: Chuyển cho thủ quỹ làm căn cứ để thu tiền sau đó chuyển cho kế toán làm cơ sở ghi sổ chi tiết và sổ tổng hợp liên quan khi lập được đặt giấy than ghi 1 lần. Phiếu chi được lập 2 liên Liên 1 lưu tại cuống phiếu Liên 2 chuyển cho thủ quỹ làm căn cứ để xuất quỹ sau đó chuyển cho kế toán làm cơ sở để ghi sổ chi tiết, tổng hợp liên quan. Phiếu thu, chi chứng từ liên quan Sổ quỹ tiền mặt Bảng tổng hợp chứng từ gốc Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Sổ cái tài khoản 111 Sổ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Quy trình ghi sổ kế toán tiền mặt. Cơ sở ghi sổ kế toán tiền mặt là cơ sở vào các chứng từ ghi sổ gồm: Phiếu thu, phiếu chi kế toán chỉ tiến hành ghi sổ khi các chứng từ ghi sổ đảm bảo tính hợp lí hợp lệ hợp pháp. Chứng từ ghi sổ được lập theo ngày hoặc theo định kỳ tùy vào số lượng nghiệp vụ phát sinh. Phản ánh các chứng từ có nội dung hoàn toàn giống nhau được ghi vào một chứng từ các chứng từ độc lập nhau thì phản ánh riêng trên một chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào nghiệp vụ phát sinh ghi nội dung vào cột trích yếu ghi tài khoản đối ứng vào cột ghi số phát sinh vào cột số tiền. Cuối kì căn cứ vào dòng tổng cộng để vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ chuyển chứng từ ghi sổ và chứng từ gốc cho kế toán để làm cơ sở ghi sổ. Căn cứ vào chứng từ ghi sổ ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ thì lấy số liệu thứ tự được ghi trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ là số liệu của chứng từ ghi sổ, đăng ký chứng từ ghi sổ lập cho một năm. Sổ quỹ tiền mặt được lập theo tháng và lập chi tiết cho từng chứng từ mỗi định kỳ kế toán kiểm tra đối chiếu sổ kế toán ở sổ quỹ và ký xác nhận. Sổ cái mở cho đối tượng nào thì ghi tài khoản đó, sổ của năm nào thì ghi cho năm đó dòng sổ dư đầu kỳ căn cứ vào sổ dòng tổng cộng của sổ này tháng trước. * Thủ tục lập và trình tự luân chuyển chứng từ TGNH: Chứng từ gốc: Hóa đơn bán hàng, hóa đơn mua hàng, hợp đồng kinh tế, giấy đề nghị xin rút tiền về quỹ. Chứng từ ủy quyền thanh toán: ủy nhiệm thu, ủy nhiệm vụ, séc rút tiền Chứng từ ghi sổ Giấy báo Nợ, Giấy báo Có Sổ sách kế toán Sổ TGNH Sổ chi tiết TK112, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, Sổ cái TK 112. Quy trình luân chuyển chứng từ tiền gửi ngân hàng. Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị Chứng từ gốc Kế toán tiền gửi lập UNC, UNC, Séc Ngân hàng thực hiện thanh toán gửi UNC,NUC,Séc gửi GBN, GBC cho công ty Chứng từ gốc sau khi lập xong được chuyển cho kế toán trưởng kiểm duyệt sau đó chuyển cho kế toán tiền gửi của công ty lập chứng từ ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi, séc rút tiền sau khi lập xong. Kế toán tiền gửi chuyển cho kế toán trưởng xem xét và trình thủ trưởng đơn vị ký duyệt sau đó kế toán sẽ gửi các chứng từ ủy quyền này tới ngân hàng kho bạc nơi công ty mở tài khoản. Để ủy quyền cho ngân hàng, KB thanh toán NH, KB sau khi kiểm tra các chứng từ đầy đủ điều kiện thanh toán sẽ thực hiện thanh toán (nếu chưa đủ điều kiện thì NH, KB sẽ gửi lại cho công ty). Thực hiện thanh toán xong NH, KB sẽ gửi GBN, GBC cho công ty để thông báo cho công ty kết quả của việc thanh toán từ đó kế toán làm căn cứ để ghi sổ kế toán có liên quan. Ủy nhiệm thu được lập 4 liên kèm theo các hóa đơn chứng từ giao hàng công trình với yêu cầu thanh toán qua ngân hàng (đơn vị trả tiền lập). Một liên (1) để ghi nợ cho đơn vị trả tiền. Liên 2 làm giấy báo có cho đơn vị thụ hưởng (bên nhận tiền). 2 liên còn lại: làm chứng từ ghi có cho đơn vị thụ hưởng. Ủy nhiệm chi lập khi công ty mua hàng và đơn vị bán yêu cầu thanh toán qua ngân hàng khi lập kế toán sẽ lập 4 liên nộp vào NH phục vụ mình yêu cầu trích tài khoản tiền gửi của mình trả cho bên thụ hưởng 4 liên UNC được sử dụng: 1 liên làm chứng từ ghi Nợ cho bên trả tiền 1 liên làm giấy báo Nợ cho bên trả tiền 1 liên làm chứng từ ghi Có tài khoản bên nhận tiền 1 liên làm giấy báo cáo cho bên nhận tiền * Trình tự ghi sổ và cơ sở ghi sổ kế toán TGNH Cơ sở để ghi sổ kế toán tiền gửi ngân hàng là chứng từ kế toán bao gồm: Giấy báo Nợ, giấy báo Có (1 trong 4 liên UNT, UNC đã lập gửi ngân hàng) . Sau khi ngân hàng thực hiện thanh toán sẽ gửi giấy báo nợ hoặc giấy báo cáo cho công ty từ đó kế toán tiền gửi mới có cơ sở để ghi sổ kế toán có liên quan như sổ tiền gửi ngân hàng, sổ chi tiết tài khoản 112, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ cái TK 112. Quy trình luân chuyển trình tự ghi sổ kế toán tiền gửi. Chứng từ gốc Uỷ nhiệm thu (GBC) Sổ tiền gửi NH Bảng tổng hợp chứng từ gốc Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ cái Tài khoản 112 Uỷ nhiệm chi (GBN) Hàng ngày căn cứ vào các nghiệp vụ phát sinh kế toán tập hợp chứng từ gốc lập giấy báo Nợ, giấy báo Có từ đó làm căn cứ để và sổ tiền gửi ngân hàng và bảng tổng hợp chứng từ gốc và chứng từ này phản ánh vào chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào các chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và vào sổ cái. . NHỮNG THUẬN LỢI VÀ KHÓ KHĂN TẠI CÔNG TY ẢNH HƯỞNG ĐẾN CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN. * Qua quá trình tìm hiểu thực tế tại Công ty xây dựng công trình. Việt - Lào em nhận thấy công tác kế toán vốn bằng tiền ở công ty có những thuận lợi và khó khăn sau: 1. Thuận lợi: Công ty xây dựng công trình giao thông