THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN TRONG MỘT KỲ CỦA CÔNG TNHH DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI CẨM THUỶ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU, CCDC Ở CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI CẨM THUỶ I. KHÁI NIỆM VỀ KẾ TOÁN NVL, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TRONG DOANH NGHIỆP: 1. Khái niệm và đặc điểm kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ: Một trong những điều kiện thiết yếu để tiến hành sản xuất là đối tượng lao động. Nguyên vật liệu là những đối tượng lao động đã được thể hiện dưới dạng vật hoá. Nguyên vật liệu chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất, dưới tác động của lao động chúng bị tiêu hao toàn bộ hoặc thay đổi hình thái vật chất của sản phẩm. Công cụ dụng cụ là những tư liệu lao động không đủ tiêu chuẩn qui định để xếp vào tài sản cố định. Công cụ dụng cụ thường tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh, trong quá trình sử dụng chúng giữ nguyên hình thái hiện vật ban đầu. 2. Nhiệm vụ của kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ trong sản xuất: 1 1 Để cung cấp đầy đủ, kịp thời, chính xác thông tin cho công tác lãnh đạo và quản lý kế toán phải thực hiện đầy đủ các nhiệm vụ chủ yếu sau: Ghi chép, tính toán, phản ánh chính xác, trung thực kịp thời số lượng và giá thành thực tế của nguyên vật liệu nhập kho. Tập hợp và phản ánh đầy đủ, chính xác, kịp thời số lượng và giá trị nguyên vật liệu xuất kho, kiểm tra tình hình chấp hành các định mức tiêu hao nguyên vật liệu. Tính toán và phản ánh chính xác số lượng và giá trị nguyên vật liệu tồn kho, phát hiện kịp thời nguyên vật liệu thiếu, thừa, ứ đọng, kém phẩm chất để doanh nghiệp có biện pháp xử lý kịp thời, hạn chế đến mức tối đa thiệt hại có thể xẩy ra. Thực hiện phân tích đánh giá tình hình thực hiện kế hoạch mua, tình hình sử dụng nguyên vật liệu công cụ dụng cụ trong quá trình sản xuất kinh doanh. 3. Hệ thống tài khoản: Hàng năm Công ty TNHH Dịch vụ Thương mại Cẩm Thuỷ sản xuất một khối lượng sản phẩm lớn nên nguyên vật liệu của công ty cũng rất đa dạng và để tiện theo dõi thì nguyên vật liệu được chia thành các loại khác nhau. Kế 2 2 toán sử dụng TK 152-“nguyên vật liệu”để phản ánh giá trị hiện có, tình hình biến động nguyên vật liệu trong sản xuất. Tài khoản sử dụng để hạch toán và quản lý công cụ dụng cụ tại công ty là TK 153-“công cụ dụng cụ”.Dựa vào đặc điểm của các loại công cụ dụng cụ mà Công ty TNHH Dịch vụ Thương mại Cẩm Thuỷ chia làm 2 loại: - Công cụ dụng cụ dùng sản xuất ở các phân xưởng : Quần áo trang bị bảo hộ lao động, máy dán túi… - Công cụ dụng cụ phục vụ sản xuất: Chổi, giấy bút văn phòng… Ngoài ra kế toán còn sử dụng TK 151-“Hàng mua đang đi đường” để phản ánh giá trị các loại vật tư, hàng hoá mà doanh nghiệp đã mua đã chấp nhận thanh toán với người bán nhưng chưa nhập kho tại công ty. II. KẾ TOÁN VẬT LIỆU,CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI CẨM THUỶ 1. Tình hình nhập kho nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại Công ty TNHH Dịch vụ Thương mại Cẩm Thuỷ: 1.1.Cách tính giá nhập kho tại công ty: Công ty TNHH Dịch vụ Thương mại Cẩm Thuỷ tính giá vật tư nhập kho theo giá thực tế là loại giá được hình thành trên cơ sở các chứng từ hợp lệ chứng minh các khoản chi hợp pháp của công ty để có nguyên vật liệu. Vì 3 3 công ty tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ nên thuế GTGT không được tính vào giá thực tế của nguyên vật liệu. - Đối với nguyên vật liệu mua ngoài nhập kho thì các yếu tố hình hành nên giá thực tế. Giá vật liệu = Giá gốc ghi + Chi phí mua - Chiết khấu nhập kho trên hoá đơn (CP vận ch,bd) Giảm giá -Đối với nguyên vật liệu gia công chế biến xong nhập kho thì giá thực tế bao gồm giá xuất và chi phí gia công chế biến, vận chuyển, bốc dỡ… - Đối với nguyên vật liệu nhận góp vốn liên doanh: Giá thực tế là giá trị nguyên vật liệu được bên tham gia góp vốn thừa nhận. Ví dụ: Nguyên vật liệu nhập kho mua ngoài. 1. Ngày01 tháng02 năm2005 theo phiếu NK: 01, doanh nghiệp nhập 8.000m vải Hàn Quốc của Công ty dệt len Mùa Đông, thuế GTGT 10%(Hóa đơn ký hiệu:AA2005B, số: 01119). Chưa thanh toán. 2. Ngày03 tháng01 năm2005 theo PC: 01, thanh toán chi phí vận chuyển 8.000m vải Hàn Quốc, hết 22.000.000.(đã gồm cả thuế GTGT 10%). 4 4 Giá của vải Hàn Quốc được tính: Giá vải = (8.000m *18.000đ/m) + 20.000.000 = 164.000.000. 1.2. Phương pháp hạch toán NVL, CCDC nhập kho : Khi NVL, CCDC về đến kho trước khi nhập căn cứ vào hợp đồng mua bán hàng hoá hoặc hoá đơn GTGT do người bán gửi cho Công ty. Ban kiểm nghiệm của công ty kiểm tra về số lượng, chất lượng, qui cách NVL, CCDC. Trên cơ sở đó phòng kế hoạch vật tư lập phiếu nhập kho. - Khi mua NVL,CCDC nhập kho kế toán định khoản : Nợ TK 152, 153(NVL, CCDC hoặc chi phí thu mua NVL, CCDC) Nợ TK 1331 Có TK 331, 111, 112, 141 -các hình thức thanh toán Trích nghiệp vụ: 1. Ngày01 tháng01 năm2005 theo phiếu NK: 02, mua vật liệu chính của Công Ty TNHH Nam Phong(theo Hoáđơn, ký hiệu: AB 2005B, số:18118). Chưa thanh toán. Vải KaKi: 10.000m * 24.500đ/m = 245.000.000 Thuế GTGT 10%: 24.500.000 Kế toán định khoản: 5 5 Nợ TK 152 245.000.000 + Vải Kaki: 10.000m * 24.500đ/m = 245.000.000 Nợ TK 133 24.500.000 Có TK 331 269.500. Chứng từ phải lập: -Biên bản kiểm nghiệm -Phiếu nhập kho -Thẻ kho. -Sổ cái TK152 6 6 Đơn vị: Cty TNHH DVTM Cẩm Thuỷ Mẫu số: 01-VT Bộ phận : Kho Theo QĐ: 1141-TCQĐ/KTCĐ Ngày 01tháng 11 năm 1995 Của Bộ TC PHIẾU NHẬP KHO Ngày 04 tháng 01 năm 2005 Số: 02 Nợ: …… Có: …… -Họ tên người giao hàng : Trần Văn Nam …………………………………………… . -Theo : HĐ… số : 18118 ngày 04 tháng 01 năm 2005 của Công Ty TNHH Nam Phong. Nhập tại kho: A1-Công ty TNHH Dịch vụ Thương mại Cẩm Thuỷ. Số TT Tên nhãn hiệu, qui cách,phẩm chất vật tư (sản phẩm hàng hoá) Mã số Đơn vị tính SỐ LƯỢNG Đơn giá Thành tiền Chứng từ Thực nhập 1 -Vải Kaki m 10.000 10.000 25.50 0 245.000.000 Cộng 245.000.000 Ngày 04 tháng 01 năm 2005 7 7 Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Phụ trách cung tiêu Người giao hàng Thủ kho (Đóng dấu, ký,họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Phiếu nhập kho được lập thành 3 liên có đầy đủ chữ ký của thủ trưởng đơn vị, người giao hàng, thủ kho. -Liên 1 (liên gốc): Phòng kế hoạch vật tư lưu lại. - Liên 2: Giao thủ kho để ghi vào thẻ kho. Định kỳ(tuần, tháng) thủ kho sẽ lưu lại cho phòng kế toán. - Liên 3: Giao cho người mua để thanh toán. Trích nghiệp vụ: Ngày04 tháng01 năm2005 theo phiếu chi:02,thanh toán chi phí vận chuyểnChi phí vận chuyển về tiền mặt (theo phiếu chi: 02, ngày 04 tháng 01năm 2005, hết 3.300.000 (đã gồm cả thuế GTGT 10%, theo Hoá đơn, ký hiệu:AA2005B,số: 01181).Chi phí vận chuyển phân bổ theo giá mua NVL. Kế toán định khoản: Nợ TK 152 30.000.000 Nợ TK 1331 3.000.000 Có TK 111 33.000.000 8 8 2. Tình hình xuất kho tại Công ty TNHH Dịch vụ Thương mại Cẩm Thuỷ: 2.1. Cách tính giá xuất kho: Công ty áp dụng phương pháp bình quân gia quyền cho xác định giá NVL xuất kho. Do đặc điểm sản xuất của công ty số lần nhập xuất của mỗi điểm danh NVL nhiều và liên tục. Công thức xác định: Đơn giá bình quân cả kỳ = dự trữ Giá trị NVL,CCDC tồn đầu kỳ + Giá trị NVL, CCDC nhập trong kỳ Số lượng NVL, CCDC + Số lượng NVL, CCDC nhập trong kỳ tồn đầu kỳ Trích nghiệp vụ: Ngày05 tháng01 năm2005 theo phiếu XK: 01, xuất kho vật liệu chính cho phân xưởng sản xuất. -Sản xuất SP Ao sơ mi: +Vải Hàn Quốc: 8.000m -Sản xuất SP Quần Kaki: +Vải Kaki:10.000m Kế toán áp dụng tính giá xuất: 100.000.000 + 164.000.000 Vải Hàn Quốc = = 20.308 5.000 + 8.000 168.000.000 + 275.000.000 Vải Kaki = = 26.059 9 9 7.000 + 10.000 Kế toán định khoản: a. Nợ TK 621(ASM ) 162.464.000 Có TK 152-VHQ: (10.000m * 20.308đ/m) =162.464.000 b. Nợ TK 621(QKK) 260.590.000 Có TK 152-VKK: (10.000 * 26.059) =260.590.000 -Theo ghi chép ở phòng kế toán: Thủ kho sử dụng “thẻ kho” hàng ngày căn cứ vào phiếu nhập xuất kho NVL, CCDC để thủ kho ghi vào “thẻ kho”. Đến cuối ngày hoặc định kỳ thủ kho chuyển cho phòng kế toán. Căn cứ vào đó kế toán ghi vào thẻ hoặc sổ chi tiết NVL, CCDC có đối chiếu với thẻ kho. Sau đó lập bảng tổng nhập, xuất, tồn về NVL, CCDC để đối chiếu với kế toán tổng hợp. Công ty sử dụng phương pháp Thẻ song song cho hạch toán nhập xuất kho NVL, CCDC. Được thể hiện cụ thể ở sơ đồ sau: Sơ đồ hạch toán phương pháp thẻ song song: 10 Chứng từ 10 [...]... lên 2 Đặc điểm: Theo đánh giá của Công ty, tài sản cố định của Công ty TNHH Dịch vụ Thương mại Cẩm Thuỷ gồm có: 22 22 - Thiết bị máy móc: 120.000.000VNĐ - Thiết bị vận tải(2 chiếc): 180.000.000VNĐ - Dây chuyền sản xuất: 200.000.000VNĐ Tổng giá trị tài sản cố định: 500.000.000VNĐ 3 Nhiệm vụ của kế toán tại Công ty TNHH Dịch vụ Thương mại Cẩm Thuỷ: - Ghi chép, phản ánh tổng hợp, chính xác, kịp thời số... Trích bảng tổng hợp chi tiết vật liệu ,công cụ dụng cụ Đơn vị: Công ty TNHH Dịch vụ Thương mại Cẩm Thuỷ Mẫu số 11-DN Địa chỉ: Cẩm Thuỷ, Thanh Hoá (Ban hành theo QĐ số 1141/TC- CĐKT Ngày 01 tháng 03 năm 1995) BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT VẬT LIỆU DỤNG CỤ, SẢN PHẨM, HÀNG HOÁ Tài khoản: 152 Tháng01 năm 2005 Tên, qui cách Số tiền vật liệu, dụng Số tồn đầu Nhập trong Xuất trong cụ, sản phẩm, kỳ kỳ kỳ 1 2 3 100.000.00... hạch toán khấu hao TSCĐ: 3.1.Cách tính khấu hao: - Công ty TNHH Dịch vụ Thương mại Cẩm Thuỷ hiện nay đang áp dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng (khấu hao theo thời gian) Mức khấu hao bình quân Nguyên giá Một ngày (của từng loại = TS) Số ngày sử dụng của TSCĐ theo chế độ Ví dụ: Giá trị chi cho sửa chữa lớn là 6.000.000 Chi phí sửa chữa lớn phân bổ trong 12 tháng 6.000.000 Mức phân = bổ từng kỳ. .. 168.000.00 248.000.00 260.590.00 ……… 0 0 0 326.000.00 479.000.00 0 STT 0 Tồn cuối kỳ hàng hoá A B 1 Vải 2 Hàn Quốc Cộng 17 17 4 470.554.00 334.446.000 0 Ngày 29 tháng 01 năm 2005 Người lập (ký, họ tên) 18 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 18 Trích mẫu sổ Cái TK152 Đơn vị: Công ty TNHH Dịch vụ Thương mại Cẩm Thuỷ Mẫu số 02-VT Địa chỉ: Cẩm Thuỷ, Thanh Hoá (Ban hành theo QĐ số 1141/TC-CĐKT SỔ CÁI ngày01 tháng03 năm1995)... doanh Đại diện bên giao - Ông(bà): Phạm Trọng Đạt Chức vụ: Trưởng phòng kỹ thuật Đại diện bên nhận - Ông(bà):…………………… .Chức vụ: ……………………….Đại diện Địa điểm giao nhận tài sản cố định: Tại Công ty TNHH Dịch vụ Thương mại Cẩm Thuỷ Xác nhận việc giao nhận tài sản cố định như sau: Tài Tỷ liệu kĩ Tên, ký lệ Năm hiệu,mã số Số Số qui cách TT Tính nguyên giá TSCĐ Công (cấp hạng Năm đưa Nước sản hiệu thuật HM kèm... Dịch vụ Thương mại Cẩm Thuỷ còn sử dụng TK151-“hàng đang đi đường”để hạch toán Khi hàng về hoá đơn chưa về kế toán lưu vào tập hồ sơ và đợi đến khi hàng về mới định khoản Nợ TK 151: Nợ TK 1331: Có TK 111,112 Sau đó sang tháng sau hàng về: Nợ TK 152,153 Có TK 151 21 21 KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Ở CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI CẨM THUỶ I KHÁI NIỆM VÀ ĐẶC ĐIỂM: 1 Khái niệm: Để tiến hành hoạt động sản xuất... Phiếu Xuất kho Đơn vị: Cty TNHH DVTM Cẩm Thuỷ Mẫu số: 02-VT PHIẾU XUẤT KHO Bộ phận: Kho QĐ: 1141-TCQĐ/CĐ-KT Ngày05 tháng 01 năm 2005 Ngày01 tháng11 năm1995 Của BTC Nợ: TK621 Có: TK152 Họ, tên người nhận hàng: Nguyễn Ngọc Văn… Địa chỉ: Bộ phận sản xuất…………… Lý do xuất kho: Xuất vật liệu phụ để sản xuất sản phẩm……………………………… Xuất tại kho: A1- Công ty TNHH Dịch vụ Thương mại Cẩm Thuỷ ………………………………………… Số... PN01 3/1/05 Mua NVL Của Cty 236.000.000 152 dệt len 144.000.000 14.400.000 158.400.000 …… 5/1/05 PX01 5/1/05 Xuất VLC cho PX sản xuất 152 423.054000 423.054.000 …… -Cộng phát sinh -Số dư cuối kỳ 19 479.000.000 334.446.000 19 Ngày29 tháng1 năm2005 Người ghi sổ (Ký,họ tên) 20 Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Đóng dấu,ký,họ tên) 20 - Ngoài ra Công ty TNHH Dịch vụ Thương mại Cẩm Thuỷ còn sử dụng TK151-“hàng... phân bổ hợp lý chi phí sửa chữa tài sản cố định vào chi phí kinh doanh II PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Ở CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI CẨM THUỶ: 1 Hạch toán tăng tài sản cố định: - Tăng tài sản cố định do mua ngoài bằng nguồn vốn chủ sở hữu: 23 23 a Ghi tăng TSCĐ: Nợ TK 211 Nợ TK 1331 Có TK 111,112,331 b Kết chuyển các nguồn vốn tương đương: Đầu tư bằng quĩ đầu tư phát triển: Nợ TK 414 Có TK... 500.000 12 3.2.Phương pháp hạch toán: 32 32 - Tài khoản sử dụng 214-“Hao mòn tài sản cố định” Hạch toán: Căn cứ vào kế hoạch hao mòn tài sản cố định của công ty đăng ký với cục quản lý vốn, tài sản cố định của Nhà nước hàng tháng kế toán trích khấu hao tài sản cố định và phân bổ vào chi phí sản xuất kinh doanh dựa trên số liêu của bảng phân bổ và trích khấu hao tài sản cố định Kế toán định khoản: Nợ TK 627: . THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN TRONG MỘT KỲ CỦA CÔNG TNHH DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI CẨM THUỶ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU, CCDC Ở CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI CẨM THUỶ. ty TNHH Dịch vụ Thương mại Cẩm Thuỷ: 1.1.Cách tính giá nhập kho tại công ty: Công ty TNHH Dịch vụ Thương mại Cẩm Thuỷ tính giá vật tư nhập kho theo giá thực