CÔNG TÁC HẠCH TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ ĐỨC HÀ I. GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY. 1. Qúa trình hình thành và phát triển của Công ty Thương mại và dịch vụ Đức Hà 1.1. Sự phát triển của công ty Công ty Thương mại và dịch vụ Đức Hà Công ty TNHH Thương mại và dịch vụ Đức Hà được thành lập theo số đăng ký kinh doanh 0102008201 ngày 27/4 /2002 do Chủ tịch UBND thành phố ký duyệt, Công ty Thương mại và dịch vụ Đức Hà là doanh nghiệp loại Một có lực lượng trên 50 cán bộ và 20 công nhân , trong đó trình độ Đại học chiếm 35 người, 15 kỹ sư cao cấp. 1.2. Chức năng và nhiệm vụ của công ty - Xuất nhập khẩu - Kinh doanh đồ điện tử - Thiết bị viễn thông Trụ sở công ty đóng tại số 26 - 612 đường La Thành Quận Ba Đình - Hà Nội Điện thoại-TEL:7718973 - Giám đốc công ty: Giám đốc công ty là người chịu trách nhiệm trước Nhà nước về mọi mặt hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty, là người đại diện cho quyền lợi của cán bộ công nhân viên chức toàn đơn vị. - Các phó giám đốc: Không trực tiếp điều hành các phòng ban chức năng và các đơn vị sản xuất mà chỉ thực hiện các phần việc do giám đốc uỷ quyền, thực hiện nhiệm vụ của mình theo thông báo phân công trách nhiệm. - Hội đồng khoa học công nghệ: Được thành lập để thông duyệt các dự án có tầm quan trọng, công nghệ mới và đòi hỏi chất lượng cao. - Hội đồng khen thưởng kỷ luật: Đánh giá các thành tích và khuyết điểm mà tổ chức, cá nhân đã đạt được cũng như mắc phải trong quá trình sản xuất kinh doanh. Các phòng ban chức năng: Mỗi phòng đều có một trưởng phòng và một phó phòng. - Văn phòng công ty: Chịu trách nhiệm về công tác tổ chức quản lý cán bộ, nhân viên trong toàn công ty, tổ chức sắp xếp công việc cho phù hợp với trình độ tay nghề của từng người, đồng thời chịu trách nhiệm thực hiện các công việc hành chính khác. Văn phòng công ty (có một chánh văn phòng và một phó văn phòng giúp việc) bao gồm các bộ phận: Hành chính công ty, tổ chức nhân sự, lao động và tiền lương. - Phòng kế hoạch: có nhiệm vụ theo dõi và báo cáo tình hình sản xuất kinh doanh, lập các kế hoạch, báo cáo, phân tích tình hình thực hiện sản xuất giúp giám đốc có biện pháp quản lý thích hợp. - Phòng kế toán tài chính: có nhiệm vụ quản lý các loại vốn, tổ chức công tác thống kê kế toán, hạch toán chính xác kịp thời và đầy đủ . Tổ chức vay vốn và thanh toán các khoản với ngân sách Nhà nước, ngân hàng, khách hàng . Tính và thanh toán lương, các khoản bảo hiểm . cho toàn thể cán bộ công nhân viên trong toàn công ty. - Các trung tâm, các xí nghiệp trực thuộc: được công ty cho phép thành lập các bộ phận quản lý, thực hiện chế độ quản lý hạch toán nội bộ, đồng thời chịu trách nhiệm trực tiếp trong sản xuất kinh doanh, đảm bảo nghĩa vụ nộp các khoản chi phí cấp trên, thuế các loại, làm tròn nghĩa vụ từ khâu đầu vào của sản xuất đến kết quả của sản xuất kinh doanh. Ở mỗi đơn vị có một giám đốc, một phó giám đốc giúp việc và một nhân viên bán chuyên trách giúp việc (lo về hành chính đơn vị). Các đơn vị này có quy chế hoạt động riêng. 2. Quy trình tổng quát cho thiết kế của công ty H p ng thi tợ đồ ế kế Thiết kế sơ bộ Th c thiự ph ng ánươ H i ng khoaộ đồ h c c sọ ơ ở Thi t k c thế ế ụ ể H i ng khoaộ đồ h c công tyọ Thông qua chủ u tđầ ư Ch nh s a hoànỉ ử thi n h sệ ồ ơ Xét duy tệ thanh quy tế toán L u trư ữ 3. Tổ chức công tác kế toán tại công ty Công tác kế toán Tài chính của công ty được tổ chức theo hình thức tập trung( công ty có chung một báo cáo kế toán tài chính). Công ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp dịch vụ, phương pháp kế toán kê khai thường xuyên và đăng ký với cơ quan thuế tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. 3.1. Công tác kế toán tại công ty a. Tổ chức bộ máy kế toán của công ty. Phòng kế toán tài-chính là một trong bốn phòng chức năng chính của công ty, phụ trách công tác kế toán-tài chính của doanh nghiệp, được tổ chức theo sơ đồ sau: Sơ đồ bộ máy kế toán của công ty * Nhiệm vụ của các bộ phận kế toán công ty: - Kế toán trưởng: có nhiệm vụ giúp giám đốc công ty tổ chức chỉ đạo thực hiện toàn bộ công tác kế toán tài chính . Chịu trách nhiệm về kế toán tài chính, thống kê, kiểm toán. Kế toán trưởng Phó kế toán trưởng kiêm kế toán Kế toán tl, bhxh Kế toán ngân hàng Kế toán thanh toán Kế toán v t t ,ậ ư tscđ Th ủ quỹ Bộ phận kế toán các trung tâm, chi nhánh - Phó kế toán trưởng: kiêm kế toán tổng hợp, thực hiện các công việc theo chức năng và được uỷ quyền thay Kế toán trưởng. - Thủ quỹ: có trách nhiệm thu chi tiền mặt theo quy định. Thực hiện chi các khoản đã được duyệt . - Kế toán vật tư, TSCĐ: Thực hiện các bước hạch toán nhập, xuất vật tư, tính khấu hao tài sản cố định theo quy định và báo nợ cho các đơn vị trực thuộc. - Kế toán thanh toán: Thực hiện kế toán vốn bằng tiền tất cả các khoản thanh toán với khách hàng, với nội bộ trong toàn công ty. - Kế toán ngân hàng: Thực hiện chức năng kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán với khách hàng . - Kế toán tiền lương và BHXH: có nhiệm vụ xác định quỹ lương, trích nộp BHXH, BHYT. Tính, thanh toán lương và các khoản BHXH cho người lao động. - Kế toán các trung tâm: Thực hiện công việc và hạch toán vật tư tiền lương, BHXH, khấu hao TSCĐ, tập hợp chi phí sản xuất, lập các bảng biểu như : Bảng phân bổ vật liệu, khấu hao, phân bổ tiền lương kết chuyển chi phí để báo gửi về phòng tài vụ công ty để tập hợp số liệu theo mẫu thống nhất. Mỗi một kế toán được kế toán trưởng phân công, giao nhiệm vụ bằng văn bản và phải đảm bảo hoàn thành tốt công việc của mình. b. Quy trình sổ kế toán của công ty Hiện nay công ty áp dụng phương pháp kế toán kê khai thường xuyên, áp dụng hình thức kế toán Nhật ký- Sổ cái. Công ty đã xây dựng chương trình kế toán trên máy vi tính, do đó giảm bớt được sự ghi chép ở phòng kế toán. Người kế toán phải sử dụng thành thạo vi tính, cập nhập số liệu và xử lý chứng từ một cách chính xác. - Công ty thực hiện chế độ kế toán theo Quyết định số: 1864/1998/QĐ/BTC ngày 16/12/1998 của Bộ Tài chính. Sơ đồ luân chuyển chứng từ Ghi chú : Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu II. THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY. 1. Tình hình chung về quản lý lao động: - Trong nền kinh tế hiện nay, việc quản lý nguồn lao động có ý nghĩa vô cùng to lớn, giải quyết đúng đắn mối quan hệ giữa người lao động với tư liệu lao động, góp phần tăng năng suất lao động mang lại hiệu quả kinh tế rất lớn cho doanh nghiệp. Thấy được tầm quan trọng trong công tác quản lý lao động, công ty cố gắng hoàn thiện công tác quản lý lao động cho phù hợp với nền kinh tế thị trường. Chứng từ gốc Sổ nhật ký chung Sổ chi tiết các tài khoản Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối phát sinh Báo cáo tài chính - Hoạt động trong lĩnh vực Xuất nhập khẩu kinh doanh hàng điện tử viễn thông , xây lắp đòi hỏi công ty có nhiều loại cán bộ, công nhân viên có trình độ khác nhau. Do đặc thù của lĩnh vực là sáng tạo, sản phẩm đơn chiếc, đặc thù lao động trong công ty chủ yếu là “chất xám”, tỷ trọng chi phí lao động sống cao, trong đó tiền lương chiếm từ 46-50%. Nếu là sản phẩm giám sát thi công hoặc nghiên cứu khoa học thì tỷ trọng chi phí nhân công chiếm từ 70-80% giá trị khối lượng công việc. - Hạch toán kết quả lao động là một nội dung quan trọng trong toàn bộ công tác quản lý và hạch toán lao động ở các đơn vị trong công ty. Công việc tiến hành ghi chính xác, kịp thời số lượng hoặc chất lượng sản phẩm hoàn thành của từng đơn vị, từng cán bộ công nhân viên làm căn cứ trả lương chính xác. Chứng từ ban đầu để hạch toán kết quả lao động là “quyết định giao nhiệm vụ”, “Hợp đồng giao khoán nội bộ” và biên bản nghiệm thu khối lượng công việc hoàn thành”. Biên bản này lập vào cuối tháng, tổng hợp, xác định lại sản lượng sản phẩm từng công trình. - Căn cứ để ghi sổ là các chứng từ ban đầu về tuyển dụng thuyên chuyển công tác, nâng bậc .Các chứng từ này được phòng tổ chức lập mỗi khi có quyết định của giám đốc công ty. Mọi biến động về lao động đều được ghi chép kịp thời vào sổ sách lao động, để dựa trên cơ sở đó để tính lương và các chế độ khác cho người lao động. 2. Nguồn hình thành quỹ tiền lương của công ty: - Tổng quỹ tiền lương dùng để trả cho người lao động được hình thành từ các nguồn sau: - - Quỹ tiền lương của công ty được xây dựng trên cơ sở lương khoán theo sản phẩm. Đơn giá tiền lương của công ty được Công ty xác nhận 460đ/1000đ doanh thu thực hiện, tức là quỹ tiền lương sẽ không vượt quá 46%trên tổng doanh thu. - Quỹ tiền lương bổ sung theo chế độ Nhà nước quy định. - Quỹ tiền lương từ các hoạt động sản xuất dịch vụ khác ngoài đơn giá tiền lương. - Quỹ lương dự phòng từ năm trước chuyển sang. Nhiệm vụ XD tổng quỹ tiền lương: Công ty giao cho Văn phòng chủ trì phối hợp với Phòng Tài chính kế toán, Phòng Kế hoạch lập theo kế hoạch sản xuất hàng năm. +Sử dụng tổng quỹ tiền lương: Hàng năm giám đốc sẽ thông báo công khai việc sử dụng tổng quỹ tiền lương của công ty năm qua. Tổng quỹ tiền lương được phân chia như sau: -Quỹ tiền lương của khối quản lý = 13% Tổng quỹ tiền lương. -Quỹ tiền lương của các đơn vị sản xuất = 87% Tổng quỹ tiền lương (bao gồm cả phần phải trả cho chuyên gia. 3. Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương: 3.1. Hạch toán tiền lương và quy trình trả lương - Do trong công ty còn bao gồm các đơn vị trực thuộc nên việc tính lương và trả lương sẽ theo sơ đồ sau: Sơ đồ 1 Hạch toán tiền lương Phòng kế toán l uư ch ng tứ ừ Th qu chiủ ỹ ti nề K toán tr ngế ưở ki m tra và kýể duy tệ K toán thanhế toán ki m traể và ghi phi u chiế Phòng kế toán ki mể tra Giám c kýđố duy t chiệ Các phòng ban tập hợp tính lương Phòng TC, LĐ ti n l ng xétề ươ duy tệ Phòng kế hoạch xét duyệt Các TT,XN t p h pậ ợ tính l ngươ Sơ đồ 2 Qui trình trả lương H p ng kinhợ đồ tế Giám c ho cđố ặ phó giám c kýđố Phi u giaoế nhi m vệ ụ B n d ki n chiả ự ế phí th c hi nự ệ Bảng dự kiến phân bổ tiền lương trực tiếp sản xuất Bảng thanh toán lương hàng tháng Quá trình th c hi nự ệ kh o sát-ả t v nư ấ thi t kế ế T m ng ti nạ ứ ề l ngươ ánhĐ giá kh iố l ngượ th cự hi nệ Các kho nả trích theo Quy tế toán công trình Thanh quyết toán tiền lương B ng thanh toán l ng hàngả ươ tháng kh i qu n lý s n xu tố ả ả ấ T ng h p ti n l ng toàn công tyổ ợ ề ươ [...]... thức tiền lương được thực hiện tại công ty - Lương và phụ cấp cho CNV trong công ty được trả theo chế độ nhà nước ban hành và theo nghị định 26/CP ngày 25/5/1993 và thông tư 04/LBLĐXH hướng dẫn sửa đổi mức lương tối thiểu Hàng tháng, công ty thực hiện việc trả lương cho CBCNV theo 2 kỳ và được ghi vào sổ lương theo qui định chung của nhà nước -Thực tế, công ty áp dụng hình thức trả lương khoán theo. .. bộ công nhân viên cũng được tính = 100% lương cơ bản 210.000 Lương nghỉ lễ, tết = x Bậc lương x Số ngày nghỉ lễ tết 22 ngày Công ty quy định mỗi cán bộ công nhân viên hàng năm được nghỉ 5 ngày phép và trong năm ngày đó họ vẫn được hưởng số tiền là: VD : Anh Bằng có bậc lương là 2,74 210.000 Lương nghỉ phép = x2,74 x 5 ngày =130.773đ 22 ngày 3.2 Hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương - Công. .. =130.773đ 22 ngày 3.2 Hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương - Công ty sử dụng các tài khoản trong việc hạch toán như : TK 334, TK3382, TK3383, TK3384, TK622 - Căn cứ vào bảng tổng hợp tiền lương năm 2002 và bảng tổng hợp quỹ tiền lương năm 2002, hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương như sau: + Hàng tháng tính lương phải trả cho CBCNV - Đối với TTKH Nợ TK 622 673.357.985 Nợ TK 6421... Các đơn vị khác hạch toán tương tự -Đối với các CBCNV có thu nhập từ 3.000.000đ trở lên thì phải đóng thuế thu nhập từ 10-50% Kế toán căn cứ vào bảng thanh toán tiền lương để tính thuế thu nhập cho từng cá nhân trên Nợ TK 3341 Phải trả CNV Có TK 3338 Thuế thu nhập CBCNV -Đối với các chuyên gia thuê ngoài, kế toán ghi: Nợ TK 622 Có TK 3342 Sau khi tính lương và các khoản trích theo lương, kế toán tiền. .. cao và những công trình có ứng dụng công nghệ sản xuất mới- Lần đầu tiên thực hiện tại công ty 47-52 32-35 4.2- Các công trình khác ( kể cả 73-78 công trình của Nhà nước hoặc tư nhân 42-47 32-35 5 Thẩm định dự án và thiết kế 78-83 47-52 35-39 6 Lập tổng dự toán và dự toán 73-78 công trình (trường hợp có hợp đồng riêng) 47-52 32-35 7 Các dịch vụ tư vấn khác 47-52 35-39 7.1- Tư vấn chọn thiết bị công. .. sản xuất còn trả lương theo thời gian được áp dụng tại bộ phận quản lý Tiền lương được trả phụ thuộc vào năng suất lao động, chất lượng, hiệu quả công tác, sản xuất của từng cá nhân Những người thực hiện các công việc đòi hỏi về chuyên môn nghiệp vụ hoặc đóng góp quan trọng vào hiệu quả sản xuất của công ty thì được trả lương cao - Việc trả lương được chia thành hai khối: Khối quản lý và khối sản xuất... với bộ phận này tiền lương được xây dựng căn cứ vào cấp bậc lương Mức cấp bậc lương bình quân là thấp, chỉ có 2,7 trong khi cấp bậc công việc do bộ cấp là 3,5 tương ứng với cấp bậc lương chính Công ty luôn duy trì được khối lượng sản lượng cao nên bộ phận quản lý doanh nghiệp luôn có mức lương 2,5 lần lương cơ bản/tháng và được trả đều đến cuối năm Danh sách lao động và quỹ tiền lương trích nộp BHXH... Số TT 1 1 2 5 Họ và tên 2 Nguyễn Đình Tuấn Đỗ Trọng Hào Nguyễn thị Bình Số sổ Bảo hiểm xã hội 3 1980501 1980502 1980514 Nghề nghiệp 4 GĐ công ty XD-PGĐ Công ty Kế toán viên Tiền lượng tiền công phụ cấp trích nộp BHXH 1 tháng Lương Phụ cấp cơ bản trích nộp BHXH 5 6 6,03 5,72 2,02 Tổng số tiền nộp BHXH 1 tháng 7 158.287,5 150.150 53.025 Ví dụ: Cô Thăng là cán bộ phòng kế toán Cô lĩnh lương trong tháng... ra, các cán bộ CNV còn được hưởng mức lương nghỉ phép Do đặc điểm sản xuất kinh doanh mang tính liên tục, việc sắp xếp bố trí nghỉ phép đều đặn, ít trường hợp ngoài dự kiến nên công ty không tiến hành trích trước lương nghỉ phép của CNV, việc hạch toán dựa vào số liệu phát sinh trong tháng Khi nghỉ phép, công nhân viên được hưởng 100% lương cơ bản, công thức tính: 210.000 Lương nghỉ phép = x Bậc lương. .. hưởng tiền lương từ công trình đó Tỉ lệ tiền lương được phân bổ trong từng loại công việc như sau: TT Loại hình công tác tư vấn, Tỷ lệ khoán (%) thiết kế,nghiên cứu khoa học doanh thu Tỷ lệ tiền lương (%) doanh thu Phương thức Phương thức 1 2 (1) (2) (3) (4) (5) 1 Nghiên cứu khoa học 2 Lập dự án tiền khả thi 75-78 47-52 35-39 3 Lập dự án khả thi 73-78 42-46 32-35 4 Thiết kế công trình 4.1- Các công . thành và phát triển của Công ty Thương mại và dịch vụ Đức Hà 1.1. Sự phát triển của công ty Công ty Thương mại và dịch vụ Đức Hà Công ty TNHH Thương mại. CÔNG TÁC HẠCH TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ ĐỨC HÀ I. GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY. 1. Qúa