Phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận (C.VP.) CHƯƠNG 5 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHN 5.1 Kết luận Phân tích mối quan hệ chi phí – khố lượng – lợi nhuận là một việc làm thiết thực đối với mỗi công ty bởi vì nó giúp cho nhà quản trị thấy được sự liên quan giữa 3 yếu tố quyết định sự thành công của HTX mình. Từ khối lượng bán ra và các chi phí tương ứng HTX sẽ xác định được lợi nhuận. Và để tối đa hóa lợi nhuận, một vấn đề quan trọng nằm trong tầm tay của doanh nghiệp là phải kiểm soát chi phí. Muốn vây HTX phỉa nắm rõ kết cấu chi phí của mình, biết được ưu và nhược điểm của nó để có những biện pháp thích hợp trong việc kiểm sót và cắt giảm chi phí. Mặt khác, HTX sẽ dựa trên mô hình chi phí – khối lượng – lợi nhuận để đề ra những chiến lược kinh doanh có hiệu quả. Năm 2008 là một năm nền kinh tế nước ta gặp nhiều khó khăn đa số các lợi nhuận các doanh nghiệp bị giảm sút một cách đáng kể hoặc thu lỗ rất cao. Mặc dù vậy ta thấy rằng HTX vẫn làm ăn có lãi chứng tỏ rằng hoạt động sản xuất kinh doanh của HTX vẫn theo chiều hướng tích cực nhưng muốn đứng vững trên thị trường cạnh tranh khóc liệt như hiện nay thì HTX còn phải làm nhiều điều có thể trình bày ở kiến nghị sau 5.2 Kiến nghị Qua thời gian thực tập ngắn ngủi được tiếp xúc với tình hình thực tế tại HTX và sau khi phân tích tìm hiểu tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của HTX em xin phép có một số kiến nghị sau: HTX cần lập ra một bộ phận chuyên làm công tác thông tin dự báo ngày theo dõi và nắm sát tình hình biến động về giá cả thị trường trong và ngoài nước để nắm bắt thông tin một cách nhanh chóng chính xác kịp thời cung cấp cho Ban lãnh đạo có thể đưa ra quyết định đúng đắn và chỉ đạo kịp thời cho các bộ phận trong việc thu mua tiêu thụ hàng hóa và thanh toán với khách hàng. Đặc biệt là cần có bộ phận Marketing ở nước ngoài giỏi về ngoại ngữ và văn hóa Châu âu vì thị trường chủ yếu của HTX là thị trường Châu âu www.kinhtehoc.net http://www.kinhtehoc.net Phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận (C.VP.) Nâng cao năng lực quản lý trình độ chuyên môn nghiệp vụ, tay nghề cho cán bộ nhân viên trong HTX nhất là tay nghề của các công nhân chuyên tạo ra những mẫu mã sản phNm mới để nâng cao thích đa dạng cũng như năng suất chất lượng lao động Tạo điều kiện thuận lợi và môi trường lao động an toàn để người lao độngcó thể yên tam làm việc đem lại hiệu suất cao nhất gắn bó với HTX lâu dài. Đặc biệt quan tâm nhiều hơn nữa đến chính sách tiền lương thưởng cho công nhân để thu nhập họ được nâng lên kích thích họ phát huy hết khả năng cống hiến của mình Tăng cường kiểm soát chặt chẽ và thực hiện tiết kiệm chi phí giúp tăng lợi nhuận nâng cao hiệu quả kinh doanh Tích cực chủ động trong viêc tìm kiếm nguồn nguyên vật liệu để nâng cao số lượng thu mua vào. Đồng thời mở rông chủ động tìm kiếm và duy trì quan hệ thường xuyên với khách hàng cũ để tăng cường sản lượng bán ra cũng như mua vào để tăng doanh thu cho HTX Giữa các phòng cần phải có sự phối hợp nhịp nhành thống nhất với nhau trong công việc vì mục tiêu chung để cùng góp phần nâng fcao hiệu quả hoạt động kinh doanh cho HTX ngày càng phát triển đi lên và ngày càng đứng vững trên thị trường Đặt biệt là qua phân tích ta thấy rằng kết cấu hàng bán ra và cơ cấu chi phí của HTX có phần nào không hợp lý lắm vì những sản phNm có lợi nhuận cao thì bán rất ít đồng thời ta thấy rằng định phí chiếm rất thấp trong tổng chi phí nên năm 2008 khủng hoảng kinh tế thì HTX vẫn làm ăn có lãi vì chủ yếu lấy công làm lời. Và những năm tiếp theo dự báo của các chuyên gia trong và ngoài nước thì nền kinh tế nước ta sẽ tăng trưởng trở lại tạo điều kiện cho khối ngành nghề này sẽ tăng trưởng theo. Điều này sẽ làm cho HTX mất nhiều lợi thế cạnh trạnh vì ta biết rằng định phí chiếm tỷ lệ cao trong tổng chi phí thì khi tăng doanh thu thì lợi nhuận sẽ tăng rất nhanh. Vì vậy HTX nên đầu tư máy móc trang thiết bị đặt biệt là thiết bị sử lý nấm móc để có thể bảo quản hàng hóa lâu dài tạo điều kiện ổn định nguồn hàng vì thiết bị ở HTX đã quá cũ hoặc lõi thời tốn hao nhiên liệu rất cao. www.kinhtehoc.net http://www.kinhtehoc.net Phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận (C.VP.) MỤC LỤC ---  ---  ---  --- CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU 1 1.1 Sự cần thiết của đề tài . 1 2. 2 Muc tiêu nghiên cứu . 2 2.2.1 Mục tiêu tổng quát . 2 2.2. 2Mục tiệu cụ thể . 2 1.3 Phương pháp nghiên cứu . 2 1.4 Phạm vi nghiên cứu . 2 CHƯƠNG 2: PHƯƠNG PHÁP LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 3 2.1 Khái niệm phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận (Cost – Volume – Profit) . 3 2.2 Mục tiêu phân tích mối quan hệ C.V.P . 3 2.3 Báo cáo thu nhập theo số dư đảm phí . 3 2.3.1 So sánh Báo cáo thu nhập theo số dư đảm phí (Kế toán quản trị) và Báo cáo thu nhập theo chức năng chi phí (Kế toán tài chính) 4 2.4 Các khái niệm cơ bản sử dụng trong phân tích C.V.P 5 2.4.1 Số dư đảm phí – Phần đóng góp 5 2.4.2 Tỷ lệ SDĐP . 6 2.4.3 Cơ cấu chi phí 7 2.4.4 Đòn by kinh doanh . 8 2.5 Phân tích điểm hòa vốn . 10 2.5.1 Khái niệm điểm hòa vốn . 10 2.5.2 Các thước đo tiêu chun hòa vốn . 11 2.5.2.1 Thời gian hòa vốn . 12 2.5.2.2 Tỷ lệ hòa vốn . 12 2.5.2.3 Doanh thu an toàn . 13 2.5.3.1 Sản lượng hòa vốn . 13 2.5.3.2 Doanh thu hòa vốn 14 2.5.4 Đồ thị điểm hòa vốn . 14 2.5.4.1 Đồ thị điểm hòa vốn: . 14 2.5.4.2 Đồ thị lợi nhuận Phương trình lợi nhuận . 16 2.5.4.3 Phương trình lợi nhuận: 16 2.6 Phân tích điểm hòa vốn với giá bán 17 www.kinhtehoc.net http://www.kinhtehoc.net Phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận (C.VP.) 2.7 Phân tích điểm hoà vốn trong mối quan hệ với kết cấu hàng . 17 CHƯƠNG 3: GIỚI THIỆU SƠ LƯỢC VỀ HỢP TÁC XÃ 19 3.1 Quá trình hình thành và phát triển của hợp tác xã 19 3.2 Chức năng, nhiệm vụ và mục tiêu hoạt động 20 3.2.1 Chức năng 20 3.2.2 Nhiệm vụ 20 3.2.3 Mục tiêu hoạt động . 21 3.3 Ban tổ chức hợp tác xã 22 3.2.1 Tổ chức bộ máy quản lý . 22 3.2.2 Chức năng và nhiệm vụ 22 3.2.2.1 Ban Quản Trị 22 3.2.2.2 Ban kiểm soát 23 3.2.2.3 Chủ nhiệm HTX . 23 3.3 Khái quát kết quả hoạt động kinh doanh trong những năm gần đây . 23 3.3.1 Tình hình chế biến các sản phm thủ công mỹ nghệ tại hợp tác xã . 23 3.3.1.1 Các sản phm chủ yếu 23 3.3.1.2 Lượng sản phm 23 3.3.2 Tình hình tiêu thụ của hợp tác xã . 24 3.4 Thuận lợi – Khó khăn – Phương hướng hoạt động trong những năm tới . 24 3.4.1 Thuận lợi 24 3.4.2 Khó khăn 25 3.4.3 Phương hướng hoạt động trong những năm tới 27 CHƯƠNG 4: PHÂN TÍCH MỐI QUAN HỆ CVP 28 4.1 Phân tích chi phí của HTX theo cách ứng xử của chi phí . 28 Ta biết rằng HTX sản xuất rất nhiều mặt hàng về thủ công mỹ nghệ từ một loại nguyên liệu có thể tạo ra rất nhiều loại sản phNm có kích cỡ khác nhau ở đây ta chủ yếu phân tích theo dòng sản phNm mà loại nguyên liệu đó tạo ra những sản phNm để xuất khNu: . 28 4.1.1 Chi phí khả biến . 28 4.1.1.1 Chi phí nguyên vật liệu . 29 41.1.2 Biến phí sản xuất chung . 31 4.1.1.3 Biến phí bán hàng . 34 4.1.1.4 Chi phí nhân công trực tiếp 35 4.1.2 Chi phí bất biến 35 4.1.2.2 Định phí sản xuất chung . 35 www.kinhtehoc.net http://www.kinhtehoc.net Phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận (C.VP.) 4.1.3 Tổng hợp chi phí năm 2008 . 38 4.2 Báo cáo thu nhập theo số dư đảm phí của HTX . 40 4.2.1 Số dư đảm phí . 40 4.2.2 Tỷ lệ số dư đảm phí 44 4.2.4 Đòn by kinh doanh . 52 4.3 Phân tích điểm hoà vốn . 53 4.3.1 Xác định điểm hòa vốn của hợp tác xã 53 4.3.1.1 Sản lượng hòa vốn . 53 4.3.1.2 Doanh thu hòa vốn 54 4.3.1.3 Thời gian hòa vốn . 54 4.3.1.4 Tỷ lệ hòa vốn . 55 4.3.2 Đồ thị hòa vốn, đồ thị lợi nhuận 56 4.3.3 Doanh thu an toàn 60 4.4 Phân tích mối quan hệ C.V.P 61 4.4.1 Phân tích chỉ tiêu lợi nuận . 61 4.4.1.1 Phương án 1: Biến phí SXC, bán hàng, NCTT và định phí không đổi . 62 4.4.1.2 Phương án 2: Khi biến phí SXC, bán hàng tăng 10% ,định phí không đổi . 63 4.4.1.3 Phương án 3: Khi biến phí SXC, bán hàng, định phí đều tăng 10% 64 4.4.1.5 Phương án 4: Thay đổi kết cấu hàng bán . 66 4.4.2 Phân tích độ nhạy cảm đến điểm hòa vốn của hợp tác xã . 68 4.4.2.1 Trường hợp 1: Biến phí đơn vị giảm 1000đ 69 4.4.3 Mối quan hệ giữa điểm hòa vốn và giá bán . 70 4.5 Các giải pháp nâng cao hiệu quả sản xuất . 71 CHƯƠNG 5: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHN . 75 5.1 Kết luận . 75 5.2 Kiến nghị . 75 www.kinhtehoc.net http://www.kinhtehoc.net Phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận (C.VP.) BIỂU BẢNG VÀ ĐỒ THN ------------ Bảng 1: Tổng hợp chi phí nguyên liệu năm 2008 . 30 Bảng 2: Tình hình thu mua nguyên liệu 30 Bảng 3: Chi phí nguyên vật liệu 30 Bảng 4: Biến phí SXC đơn vị . 32 Bảng 5: Tổng hợp nguyên liệu mua vào và xuất . 33 Bảng 6: Tỷ lệ sản xuất theo từng loại nguyên liệu 33 Bảng 7: Tỷ lệ giữa nguyên liệu mua vào và lượng nguyên liệu sản xuất . 34 Bảng 8: Biến phí bán hàng 34 Bảng 9: Chi phí nhân công trực tiếp ở HTX . 35 Bảng 10: Định phí SXC của HTX . 35 Bảng 11: Chi tiết định phí SXC trên lượng sản xuất 36 Bảng 12: Định phí bán hàng 37 Bảng 13: Phân bổ chi phí quản lý HTX 37 Bảng 14: Tổng hợp chi phí theo lượng sản xuất . 38 Bảng 15: Tổng hợp chi phí theo lượng tiêu thụ 38 Bảng 16: Báo cáo thu nhập theo SDĐP của từng loại sản phNm trong năm 2008 40 Bảng 17: Báo cáo KQKD theo từng sản phNm . 41 Bảng 18: Chi tiết báo cáo thu nhập của từng sản phNm 41 Bảng 19: Bảng tính số dư đảm phí từng sản phNm . 41 Bảng 20: Quan hệ giữa SDĐP và lượng tiêu thụ 43 Bảng 21: Tỷ lệ SDĐP của từng loại sản phNm 44 Bảng 22: Bảng tính trực tiếp số dư đảm phí trung bình 45 Bảng 23: Bảng tính số dư đảm phí bằng tiền 45 Bảng 24: Số dư đảm phí trung bình của đơn vị 46 Bảng 25: Báo cáo kết quả kinh doanh theo số dư đảm phí . 46 Bảng 26: Báo cáo thu nhập theo SDĐP của sản phNm lục bình . 47 Bảng 27: Báo cáo thu nhập SDĐP của 2 sản phNm cói và lá buông . 47 Bảng 28: Cơ cấu chi phí 48 Bảng 29: Báo cáo thu nhập theo tỷ lệ % của các sản phNm 51 Bảng 30: Lợi nhuận tăng khi doanh thu tăng 20% 52 Bảng 31: Tình huống 1 thay đổi định phí và doanh thu; sản lượng không đổi . 61 Bảng 33: Chỉ tiêu lợi nhuận của các sản phNm . 62 www.kinhtehoc.net http://www.kinhtehoc.net Phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận (C.VP.) Bảng 34a: Tổng hợp chi phí theo phương án 1 . 63 Bảng 35a: Tổng hợp chi phí theo phương án 2 . 63 Bảng 35b: Sản lượng, doanh thu theo phương án 2 64 Bảng 36a: Tổng hợp chi phí theo phương án 3 . 64 Bảng 36b: Sản lượng, doanh thu theo phương án 3 64 Bảng 37: Bảng tổng hợp sản lượng doanh thu theo từng phương án 65 Bảng 38: Doanh thu đã bù đắp định phí 66 Bảng 39: Doanh thu chưa bù đắp định phí 66 Bảng 40: Phân tích điểm hòa vốn trong sản xuất 2 loại sản phNm cói và lá buông 67 Bảng 41: Phân tích điểm hòa vốn trong sản xuất nhiều loại sản phNm (thay đổi ngược với bảng 40) 68 Bảng 42: Thay đổi chi phí của Lục bình . 69 Bảng 43: Báo cáo thu nhập dự kiến của sản phNm lục bình . 69 Bảng 44: Mối quan hệ giữa giá bán và điểm hòa vốn . 70 www.kinhtehoc.net http://www.kinhtehoc.net Phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận (C.VP.) Đồ thị 1: Minh họa C.V.P tổng quát . 15 Đồ thị 2: Minh họa C.V.P phân biệt . 15 Đồ thị 3: Minh họa C.V.P lợi nhuận . 16 Sơ đồ 1: Bộ máy tổ chức quản lý HTX . 22 Đồ thị 4: Chi phí nguyên vật liệu 31 Đồ thị 5: Biến phí SXC đơn vị 33 Đồ thị 6: Số dư đảm phí đơn vị . 42 Đồ thị 7: Tỷ lệ số dư đảm phí . 44 Đồ thị 8: Lợi nhuận tăng thêm khi tăng doanh thu 1 tỷ 47 Đồ thị 9: Cơ cấu chi phí trong tổng chi phí . 48 Đồ thị 10: Lợi nhuận đơn vị khi tăng doanh thu . 49 Đồ thị 11: Lợi nhuận đơn vị khi tăng doanh thu . 50 Đồ thị 12: Đồ thị hòa vốn sản phNm lục bình . 56 Đồ thị 13: Đồ thì lợi nhuận sản phNm lục bình . 57 Đồ thị 14: Đồ thị hòa vốn sản phNm cói . 58 Đồ thị 15: Đồ thị lợi nhuận sản phNm cói . 58 Đồ thị 16: Đồ thị hòa vốn sản phNm lá buông 59 Đồ thị 17: Đồ thị lợi nhuận sản phNm lá buông 59 www.kinhtehoc.net http://www.kinhtehoc.net . http://www.kinhtehoc.net Phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận (C.VP.) BIỂU BẢNG VÀ ĐỒ THN -- - -- - -- - -- - Bảng 1: Tổng hợp chi phí nguyên liệu năm 2008. tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận (C.VP.) CHƯƠNG 5 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHN 5.1 Kết luận Phân tích mối quan hệ chi phí – khố lượng – lợi nhuận