KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY ĐIỆN LỰC THÁI NGUYÊN I. Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty Điện lực Thái Nguyên Căn cứ vào mức độ phân cấp quản lý kinh tế tài chính của Tổng công ty Điện lực Miền bắc về sản xuất kinh doanh điện thì Công ty Điện lực Thái Nguyên chỉ hạch toán đến bước tập hợp chi phí và xác định doanh thu, phần sản xuất khác thì đơn vị tự cân đối và hạch toán khi xác định kết quả kinh doanh, phần giá điện do nhà nước độc quyền. II.Mô hình và cơ cấu bộ máy kế toán tại Công ty Điện lực Thái Nguyên Phòng Tài chính kế toán của Công ty Điện lực Thái Nguyên làm nhiệm vụ tham mưu giúp ban giám đốc về công tác quản lý tài chính, hạch toán kế toán theo pháp lệnh kế toán thống kê và phân cấp tài chính của Tổng công ty Điện lực Miền bắc. Doanh nghiệp phải lập, duyệt báo cáo quyết toán từng tháng, quý, năm với Tổng công ty. Trên cơ sở kế hoạch Tổng công ty và Công ty Điện lực giao, phòng Tài chính kế toán lập kế hoạch chi phí SXKD, kế hoạch khấu hao TSCĐ, thực hiện các biện pháp tiết kiệm chi phí SXKD, nộp tiền điện kịp thời về Tổng công ty và nộp đầy đủ nghĩa vụ với Tổng công ty, với ngân sách nhà nước. Bộ máy kế toán gồm 13 người (có sơ đồ minh họa trang bên) có nhiệm vụ tổng hợp báo cáo quyết toán sản xuất kinh doanh, xác định kết quả kinh doanh hàng tháng, lập các báo cáo tài chính quý, báo cáo quý nộp vào ngày 20 của tháng quý sau. Đồng thời phải lập Báo cáo kế toán xây dựng cơ bản; Báo cáo kiểm kê vật tư, tiền vốn, tài sản cố định theo định kỳ 6 tháng, năm và Báo cáo thống kê tổng hợp về tình hình SXKD gửi cấp trên và ban ngành liên quan. Trình độ của đội ngũ kế toán tương đối đồng đều (13/13 là cử nhân kinh tế chuyên ngành kế toán). Mô hình tổ chức bộ máy kế toán phòng Tài chính - Kế toán KẾ TOÁN TRƯỞNG PHÓ PHÒNG TỔNG HỢP KẾ TOÁN XÂY DỰNG CƠ BẢN KẾ TOÁN SX KHÁC KẾ TOÁN GIÁ THÀNH SX ĐIỆN VÀ VIÊN THÔNG KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG KẾ TOÁN NHẬP, XUẤT VẬT LIỆU KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG & CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG KẾ TOÁN THEO DÕI THUẾ KẾ TOÁN THANH TOÁN, TẠM ỨNG KẾ TOÁN THEO DÕI CÔNG CỤ DỤNG CỤ Sơ đồ 2: Tổ chức bộ máy kế toán phòng TC - KT III. Chức năng, nhiệm vụ của các phần hành - Kế toán trưởng: Chịu trách nhiệm chỉ đạo, hướng dẫn bộ phận công tác kế toán, thống kê trong đơn vị; chịu trách nhiệm về độ chính xác và tin cậy của các báo cáo với lãnh đạo cấp trên - Kế toán tổng hợp SXKD điện: Làm công tác kiểm tra, tổng hợp, lập các báo cáo liên quan đến SXKD điện - Kế toán thuế: Theo dõi và hạch toán chi tiết các loại thuế có liên quan đến doanh nghiệp như: Thuế GTGT đầu vào và đầu ra, thuế môn bài, thuế thu nhập cá nhân, thuế nhà đất. Phụ trách các TK 133, TK 333 và các TK chi tiết có liên quan - Kế toán lương và các khoản trích theo lương: Theo dõi và hạch toán chi tiết, tổng hợp tiền lương, các khoản trích theo lương của toàn doanh nghiệp. Phụ trách TK 334, TK 338 cùng các TK chi tiết có liên quan - Kế toán nguyên vật liệu: Hạch toán chi tiết, tổng hợp tình hình tăng, giảm nguyên vật liệu, sự biến động của nguyên vật liệu tồn kho, sự mất mát, hao hụt vật tư trong quá trình bảo quản vật tư. Phụ trách TK 152, TK 153 . - Kế toán thanh toán và theo dõi tạm ứng: Theo dõi và hạch toán chi tiết, tổng hợp tình hình tăng, giảm, tồn quỹ tiền mặt, theo dõi tình hình công nợ tạm ứng của công nhân viên trong doanh nghiệp. Phụ trách TK 111, TK 141 và các TK chi tiết liên quan - Kế toán giá thành điện, viễn thông: Hạch toán chi tiết, tổng hợp các chi phí phát sinh liên quan đến sản phẩm điện, viễn thông. Phụ trách một số tài khoản: TK 154, TK 627,TK 641, TK 642 . - Kế toán SCL và sản xuất khác: Hạch toán chi tiết và tổng hợp các chi phí phát sinh liên quan đến các công trình SCL TSCĐ và một số hoạt động kinh doanh khác. Phụ trách một số tài khoản: TK 1543, TK 2413 . - Thủ quỹ: Theo dõi tình hình tăng, giảm trực tiếp tồn quỹ tiền mặt thông qua sổ quỹ tiền mặt. Căn cứ vào các chứng từ phù hợp, có liên quan thủ quỹ sẽ xuất hoặc nhập quỹ tiền mặt - Thống kê công nghiệp: Có nhiệm vụ thực hiện các thống kê công nghiệp Khi kết thúc một chu kỳ kinh doanh (tháng, quý, năm), phòng Tài chính kế toán sẽ tiến hành lập các báo cáo tài chính trình cơ quan chủ quản (như Cục thuế, Cục thống kê, sở tài chính) và Tổng công ty Điện lực Miền bắc phê duyệt. Với sự hỗ trợ của phần mềm kế toán nên công việc đã được giảm nhẹ rất nhiều. Từ các chứng từ gốc đầu vào, máy sẽ tự sắp xếp, lên sổ sách và báo cáo. Kế toán viên có thể theo dõi, kiểm tra, đối chiếu số liệu tại bất kỳ thời điểm nào trong ngày. Song cũng không thể phủ nhận vai trò của kế toán viên trong công tác kế toán, một số phần hành, báo cáo vẫn phải thực hiện trên phần mềm Exel. 4. Hình thức kế toán áp dụng tại doanh nghiệp tại Công ty Điện lực Thái Nguyên Công tác kế toán của Công ty Điện lực Thái Nguyên được tổ chức tập trung tại phòng Tài chính kế toán với bộ máy kế toán hoàn chỉnh thực hiện từ khâu thu thập chứng từ, phân loại, xử lý chứng từ đến khâu ghi sổ và lập các báo cáo kế toán theo quy định. Hiện nay, Công ty Điện lực Thái Nguyên đang áp dụng chế độ kế toán ban hành theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ tài chính, chuẩn mực kế toán mới ban hành và quy định kế toán doanh nghiệp áp dụng trong Tập đoàn Điện lực Việt Nam được bộ Tài chính chấp thuận theo công văn số 774/BTC-CĐKT ngày 19/06/2006 của Bộ tài chính thống nhất chung trong toàn ngành. Công ty Điện lực Thái Nguyên áp dụng hình thức “Nhật ký chung” trong công tác hạch toán kế toán ở đơn vị với niên độ kế toán là 1 năm (bắt đầu từ ngày 01/01 đến ngày 31/12 của năm). Đây là hình thức kế toán khá đơn giản và dễ áp dụng vào phần mềm kế toán. Việc hạch toán thu chi, ghi chép sổ kế toán theo nguyên tắc của Bộ Tài chính, Tập đoàn Điện lực Việt Nam và Tổng công ty Điện lực Miền bắc. Căn cứ vào đặc điểm của ngành, đơn vị hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế theo phương pháp khấu trừ, hạch toán chi tiết theo phương pháp ghi sổ song song. Sơ đồ 3: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung tại Công ty Điện lực Thái Nguyên Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra Chứng từ gốc và bảng phân bổ chứng từ gốc Nhật ký chung Thẻ và sổ kế toán chi tiết Bảng kê Sổ cái Báo cáo tài chính Bảng tổng hợp chi tiết Ghi chú :  Căn cứ chứng từ kế toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kế toán được ghi vào bảng tổng hợp và nhật ký chứng từ . Đồng thời căn cứ vào bảng tổng hợp và nhật ký chứng từ để vào sổ thẻ kế toán chi tiết, sổ cái .  Việc ghi chép của kế toán doanh nghiệp được kết hợp ghi theo trình tự thời gian và ghi theo hệ thống. Đó là sự kết hợp giữa sổ kế toán tổng hợp và sổ kết toán chi tiết, giữa việc ghi chép hàng ngày với việc tổng hợp số liệu vào cuối tháng.  Về nhật ký chung: Công ty Điện lực Thái Nguyên thuộc đối tượng tính và nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kế toán sử dụng hoá đơn GTGT, hợp đồng kinh tế, biên bản thanh lý hợp đồng, chứng từ đầu vào như hoá đơn mua hàng, hoá đơn tiền nước, điện thoại .  Về tài khoản Công ty Điện lực Thái nguyên sử dụng tài khoản kế toán theo quy định hiện hành của Bộ Tài chính ban hành theo Thông tư 60/2007/TT- BTC ngày 14/6/2007 và quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ Tài chính. Công ty đang sử dụng các tài khoản chủ yếu sau: TK 111, 112, 131, 133, 138, 152, 153, 154, 156, 211, 214, 311, 333, 334, 338, 411, 511, 627, 641, 642, 711, 811, 911 . trong hệ thống tài khoản công ty đang sử dụng Công ty còn mở chi tiết cho từng đối tượng công nợ TK 131, 331, 138 để theo dõi cho từng khách hàng.  Quá trình luân chuyển chứng từ: Do chứng từ có nhiều loại với đặc tính luân chuyển khác nhau nên các giai đoạn cụ thể của quá trình luân chuyển chứng từ của Doanh nghiệp bao gồm các bước sau: Bước 1: Lập chứng từ và phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào chứng từ, chứng từ được lập lập theo mẫu do nhà nước quy định. Bước 2: Kiểm tra chứng từ và ghi sổ kế toán, khi nhận chứng từ kế toán kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ của chứng từ, hạch toán chứng từ và vào chương trình phần mềm kế toán. Bước 3: Lưu trữ và bảo quản chứng từ.  Niên độ kế toán: Từ ngày 01/01 và kết thúc ngày 31/12, Công ty lập báo báo hàng tháng.  Đơn vị tiên tệ: Đồng Việt Nam.  Phương pháp tính giá hàng tồn kho theo phương pháp bình quân gia quyền.  Phương pháp thanh toán: Tiền mặt, chuyển khoản.  Về báo cáo tài chính nộp cho Tổng Công ty Điện lực Miền bắc, Sở Tài chính, Cục thuế Thái Nguyên, Cục thống kê Thái Nguyên. Công ty Điện lực Thái Nguyên sử dụng báo cáo tài chính theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 gồm các bảng sau: + Bảng cân đối phát sinh + Bảng cân đối kế toán + Báo cáo kết quả kinh doanh + Báo cáo lưu chuyển tiền tệ + Thuyết minh báo cáo tài chính . KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY ĐIỆN LỰC THÁI NGUYÊN I. Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty Điện lực Thái Nguyên Căn cứ vào. chính kế toán của Công ty Điện lực Thái Nguyên làm nhiệm vụ tham mưu giúp ban giám đốc về công tác quản lý tài chính, hạch toán kế toán theo pháp lệnh kế toán