THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG GIÁ TRỊ GIA TĂNG GIA TĂNG Value Added Tax - VAT ThS Nguyễn Thanh Long KHÁI NIỆMM Thuế giá trị gia tăng (GTGT) thuế gián thu tính khoản giá trị gia tăng hàng hóa, dịch vụ phát sinh từ khâu sản xuất, lưu thơng đến tiêu dùng VAI TRỊ • Nguồn thu cho ngân sách Nhà nước • Thúc đẩy sản xuất, lưu thơng, xuất hàng hóa • Góp phần hồn thiện sách thuế CĂN CỨ PHÁP LÝ PHÁP LÝ • Luật Thuế GTGT 13/2008/QH12 (3/6/2008) • Nghị định 123/2008/NĐ-CP (8/12/2008) Quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế giá trị gia tăng • Thông tư 129/2008/TT-BTC (26/12/2008) Hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế GTGT hướng dẫn thi hành Nghị định 123/2008/N Đ-CP • Thơng tư 131/2008/TT-BTC (26/12/2008) Biểu thuế GTGT NGƯỜI NỘP THUẾI NỘP THUẾP THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG • Tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT (cơ sở kinh doanh) tổ chức, cá nhân NK hàng hóa chịu thuế GTGT (người NK) • Tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh Việt Nam mua dịch vụ (kể trường hợp mua dịch vụ gắn với hàng hóa) tổ chức nước ngồi khơng có sở thường trú Việt Nam, cá nhân nước ngồi đối tượng khơng cư trú Việt Nam tổ chức, cá nhân mua dịch vụ người nộp thuế ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾI TƯỢNG CHỊU THUẾNG CHỊ GIA TĂNGU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh tiêu dùng Việt Nam (bao gồm hàng hóa dịch vụ mua tổ chức, cá nhân nước ngoài) trừ đối tượng không chịu thuế GTGT ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾI TƯỢNG CHỊU THUẾNG KHÔNG CHỊ GIA TĂNGU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thuỷ sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành sản phẩm khác qua sơ chế thông thường tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán khâu NK Sản phẩm giống vật nuôi, giống trồng, bao gồm trứng giống, giống, giống, hạt giống, tinh dịch, phôi, vật liệu di truyền Tưới, tiêu nước; cày, bừa đất; nạo vét kênh, mương nội đồng phục vụ sản xuất nông nghiệp; dịch vụ thu hoạch sản phẩm nông nghiệp Sản phẩm muối sản xuất từ nước biển, muối mỏ tự nhiên, muối tinh, muối i-ốt Nhà thuộc sở hữu nhà nước Nhà nước bán cho người thuê ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾI TƯỢNG CHỊU THUẾNG KHÔNG CHỊ GIA TĂNGU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Chuyển quyền sử dụng đất Bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm người học, bảo hiểm vật nuôi, bảo hiểm trồng tái bảo hiểm Dịch vụ cấp tín dụng; kinh doanh chứng khốn; chuyển nhượng vốn; dịch vụ tài phái sinh, bao gồm hốn đổi lãi suất, hợp đồng kỳ hạn, hợp đồng tương lai, quyền chọn mua, bán ngoại tệ dịch vụ tài phái sinh khác theo quy định pháp luật Dịch vụ y tế, dịch vụ thú y, bao gồm dịch vụ khám bệnh, chữa bệnh, phòng bệnh cho người vật nuôi 10 Dịch vụ bưu chính, viễn thơng cơng ích Internet phổ cập theo chương trình Chính phủ ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾI TƯỢNG CHỊU THUẾNG KHÔNG CHỊ GIA TĂNGU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 11 Dịch vụ phục vụ công cộng vệ sinh, thoát nước đường phố khu dân cư; trì vườn thú, vườn hoa, cơng viên, xanh đường phố, chiếu sáng công cộng; dịch vụ tang lễ 12 Duy tu, sửa chữa, xây dựng nguồn vốn đóng góp nhân dân, vốn viện trợ nhân đạo cơng trình văn hóa, nghệ thuật, cơng trình phục vụ công cộng, sở hạ tầng nhà cho đối tượng sách xã hội 13 Dạy học, dạy nghề theo quy định pháp luật 14 Phát sóng truyền thanh, truyền hình nguồn vốn ngân sách nhà nước 15 Xuất bản, nhập khẩu, phát hành báo, tạp chí, tin chuyên ngành, sách trị, sách giáo khoa, giáo trình, sách văn pháp luật, sách khoa học - kỹ thuật, sách in chữ dân tộc thiểu số tranh, ảnh, áp phích tuyên truyền cổ động, kể dạng băng đĩa ghi tiếng, ghi hình, liệu điện tử; in tiền ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾI TƯỢNG CHỊU THUẾNG KHÔNG CHỊ GIA TĂNGU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 16 Vận chuyển hành khách công cộng xe buýt, xe điện 17 Máy móc, thiết bị, vật tư thuộc loại nước chưa sản xuất cần NK để sử dụng trực tiếp cho hoạt động nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ; máy móc, thiết bị, phụ tùng thay thế, phương tiện vận tải chuyên dùng vật tư thuộc loại nước chưa sản xuất cần NK để tiến hành hoạt động tìm kiếm, thăm dị, phát triển mỏ dầu, khí đốt; tàu bay, dàn khoan, tàu thuỷ thuộc loại nước chưa sản xuất cần NK tạo tài sản cố định doanh nghiệp, thuê nước sử dụng cho sản xuất, kinh doanh thuê 18 Vũ khí, khí tài chuyên dùng phục vụ quốc phịng, an ninh GIÁ TÍNH THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Thực theo quy định Điều Luật Thuế GTGT • Đối với hàng hố, dịch vụ sở sản xuất, kinh doanh bán giá bán chưa có thuế GTGT Đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế TTĐB giá bán có thuế TTĐB chưa có thuế GTGT • Đối với hàng hóa NK giá nhập cửa cộng với thuế NK (nếu có), cộng với thuế TTĐB (nếu có) Giá nhập cửa xác định theo quy định giá tính thuế hàng NK GIÁ TÍNH THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG • Ví dụ: Cơng ty X bán cho công ty Y lô hàng A với giá bán chưa có thuế GTGT triệu đồng, thuế GTGT 10% 500.000 đồng Hỏi giá tính thuế, giá tốn lơ hàng bao nhiêu? - Giá tính thuế lơ hàng 000.000 đ - Giá tốn lơ hàng 5.500.000 đ GIÁ TÍNH THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG • Ví dụ: Công ty Z sản xuất vàng mã, giá bán lơ hàng vàng mã chưa có thuế TTĐB, thuế GTGT triệu đồng, thuế TTĐB hàng mã 70% Hỏi giá tính thuế GTGT lơ hàng bao nhiêu? - Giá chưa tính thuế TTĐB 2.000.000 đ - Thuế TTĐB phải nộp: 2.000.000x70%=1.400.000 - Giá tính thuế GTGT lô hàng 2.000.000 + 1.400.000 = 3.400.000 đồng GIÁ TÍNH THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG • Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi, tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng cho giá tính thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ loại tương đương thời điểm phát sinh hoạt động • Đối với hoạt động cho thuê tài sản số tiền cho th chưa có thuế GTGT • Đối với hàng hóa bán theo phương thức trả góp, trả chậm giá tính theo giá bán trả lần chưa có thuế GTGT hàng hố đó, khơng bao gồm khoản lãi trả góp, lãi trả chậm GIÁ TÍNH THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG • Đối với gia cơng hàng hố giá gia cơng chưa có thuế GTGT • Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt giá trị cơng trình, hạng mục cơng trình hay phần cơng việc thực bàn giao chưa có thuế GTGT • Đối với hoạt động kinh doanh bất động sản giá bán bất động sản chưa có thuế GTGT, trừ giá chuyển quyền sử dụng đất tiền thuê đất phải nộp ngân sách nhà nước • Đối với hoạt động đại lý, mơi giới mua bán hàng hố dịch vụ hưởng hoa hồng tiền hoa hồng thu từ hoạt động chưa có thuế GTGT GIÁ TÍNH THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG • Đối với hàng hoá, dịch vụ sử dụng chứng từ tốn ghi giá tốn giá có thuế giá trị gia tăng giá tính thuế xác định theo cơng thức sau: Giá chưa có thuế = Giá toán/(1 + thuế suất hàng hoá, dịch vụ) (%) ... có thuế GTGT GIÁ TÍNH THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG • Đối với hàng hoá, dịch vụ sử dụng chứng từ tốn ghi giá tốn giá có thuế giá trị gia tăng giá tính thuế xác định theo cơng thức sau: Giá chưa có thuế. .. chịu thuế GTGT không khấu trừ hoàn thuế giá trị gia tăng đầu vào, trừ trường hợp áp dụng mức thuế suất 0% quy định khoản Điều Luật Thuế GTGT CĂN CỨ PHÁP LÝ TÍNH THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG • Giá tính thuế. .. bao nhiêu? - Giá tính thuế lơ hàng 000.000 đ - Giá tốn lơ hàng 5.500.000 đ GIÁ TÍNH THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG • Ví dụ: Công ty Z sản xuất vàng mã, giá bán lơ hàng vàng mã chưa có thuế TTĐB, thuế GTGT