Phơng pháp kế hoạch trong quá trình sản xuất 1. Phơng pháp hạch toán NVL trực tiếp: - Chi phí NVL trực tiếp gồm: Giá trị NVL chung, NVL phụ đợc dùng trực tiếp trong việc tạo sản phẩm để theo dõi các khoản NVL trực tiếp kế toán sử dụng TK 621 - Chi phí Nguyên vật liệu trực tiếp. - Tại Công ty cổ phần Bắc Long NVL xuất dùng cho sản xuất sản phẩm đợc xuất kho hoặc từ mua ngoài đa trực tiếp vào sản xuất sản phẩm. - Khi mua xi măng xuất thẳng cho sản xuất sản phẩm hoặc xuất xi măng từ kho ra sản xuất sản phẩm , kế toán nhập. + Nếu mua đa thẳng vào sản xuất Nợ TK 621 Nợ TK 133 (nếu có) Có TK : 111, 112, 331 + Nếu xuất từ kho: Nợ TK 621 Có TK 152 Cuối kỳ kết chuyển NVL để tính giá thành sản xuất kế toán định khoản Nợ TK 154 Có TK 621 Chi phí NVL trực tiếp đợc hạch toán theo trình tự Chứng từ gốc Sổ chi phí SXKD Chứng từ ghi sổ Sổ cái Ví dụ: Ngày 08/12 Công Công ty xuất NVL dùng để sản xuất sản phẩm theo chứng từ số 071 với số tiền là : 120.000.000đ Căn cứ nghiệp vụ phát sinh kế toán ghi: Nợ TK 621: 120.000.000 Có TK 152: 120.000.000 Từ chứng từ gốc là phiếu xuất kho kế toán ghi vào sổ CPSXKD và chứng từ ghi sổ Công ty cổ phần Bắc Long Sổ chi phí SXKD TK 621- Chi phí NVL (Từ 01/1 đến 3/3/2006) NT Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số PS Số Ngày Tổng số Chia ra 8/12 071 8/12 Xuất NVL 152 120.000.000 109.030.000 . . . . . Cộng 980.350.100 Ngời lập (Ký, ghi rõ họ tên) Ngày tháng .năm 200 . Kế toán trởng (Ký, ghi rõ họ tên) Công ty cổ phần Bắc Long Chứng từ ghi sổ TK 621 - Chi phí NVL (Từ 01/1 đến 3/3/2006) Trích yếu Số TK Ghi có TK Nợ Có Nợ Có 1 2 3 4 5 Xuất NVL để SXSP 621 980.350.000 152 980.350.000 Cộng 980.350.000 980.350.000 Ngời lập Ngày tháng .năm 2005 . Kế toán trởng (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) Dựa vào chứng từ ghi sổ đã đợc chuyển đến bộ phận kế toán kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ rồi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sau đó vào sổ cái TK 621- Chi phí NVL trực tiếp. Công ty cổ phần Bắc Long Sổ cái TK 621 - Chi phí Nguyên vật liệu trực tiếp (Từ 01/1 đến 3/3/2006) CTGS Diễn giải TKĐƯ Số tiền Số Ngày Có Nợ . . Xuất NVL để SXSP 152 980.350.000 Kết chuyển về TK 154 154 980.350.000 Cộng 980.350.000 980.350.000 Ngời lập (Ký, ghi rõ họ tên) Ngày tháng .năm 2005 . Kế toán trởng (Ký, ghi rõ họ tên) 2. Kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng: Trong sản xuất kinh doanh muốn tồn tại và phát triển thì các Doanh nghiệp luôn phải cạnh tranh lẫn nhau. Để tăng sức cạnh tranh ngoài việc giảm chi phí NVL trực tiếp, còn phải giảm chi phí nhân công trực tiếp. Công ty cổ phần Bắc Long đã biết sử dụng tiền lơng nh một công cụ để khuyến khích công nhân nâng cao năng xuất lao động, ngoài lơng cơ bản, Công ty còn có các khoản nh thởng theo sản lợng, những sáng kiến cải tiến sản phẩm, kỹ thuật sản xuất. Hình thức trả lơng của Công ty dựa trên cơ sở đơn giá đợc duyệt tính cho sản lợng thực hiện hàng năm ở mỗi phân xởng, quản đốc là những ngời sử dụng bảng chấm công để theo dõi số ngày làm việc của công nhân, cán bộ phòng ban. Nên việc tập hợp chi phí tiền lơng đợc tính cho phân xởng sau đó sẽ tập hợp cho Công ty, mỗi công nhân công nghiệp của công ty sẽ nhận đợc lơng theo hình thức khoán sản phẩm, điều này sẽ kích thích tinh thần lao động hăng say tạo ra của cải vật chất cho Công ty, tạo ý thức trách nhiệm cho mỗi công nhân đồng thời tạo ra sự công bằng cho mỗi công nhân lao động. Bảng chấm công của mỗi phân xởng sẽ làm căn cứ cho kết quả sản xuất của từng phân x- ởng, đơn giá lơng quy định và mức lơng cơ bản của mỗi công nhân, khoản tiền lơng sẽ tính lơng trên bảng thanh toán tiền lơng. Để hạch toán chi phí nhân công trực tiếp kế toán sử dụng các chứng từ sau: + Bảng chấm công. + Bảng thanh toán tiền lơng. Công ty cổ phần Bắc Long trả lơng cho công nhân gồm: Công nhân tham gia trực tiếp vào quá trình sản xuất sản phẩm đợc trả lơng theo sản phẩm. Công nhân quản lý phân xởng, phòng hành chính, cán bộ quản lý Công ty đợc trả lơng theo thời gian. Tiền lơng trả theo thời gian là tiền lơng trả theo thời gian làm việc thực tế của công nhân và trình độ tay nghề của họ (trình độ tay nghề của họ thể hiện trên tháng lơng và bậc lơng và bảng l- ơng quy định). Mức lơng ngày = Mức lơng tháng Số ngày làm việc Mức lơng theo thời gian = Mức lơng ngày x Thời gian làm việc thực tế Mức lơng giờ = Mức lơng ngày Số giờ làm việc Khi tính lơng cho CNV trực tiếp kế toán định khoản Nợ TK 622 Có TK 334, 338 Phơng pháp hạch toán chi phí nhân công trực tiếp hạch toán theo trình tự sau: Bảng chấm công Bảng thanh toán tiền lơng Sổ chi phí SXKD Chứng từ ghi sổ Sổ cái Ví dụ: Ngày 30/3/2006 kế toán tiến hành phân bổ tiền lơng, tổng lơng trong 3 tháng 1, 2 ,3 Công ty cổ phần Bắc Long Bảng phân bổ tiền lơng và bảo hiểm xã hội TT Ghi có TK (Ghi nợ TK 622) TK 334 - Phải trả CNV TK 338- Phải trả, phải nộp khác TK 335 Lơng Phụ cấp Thởng Cộng 334 2% (3382) 15% (3383) 2% (3384) Cộng 338 1 Phải trả cho CNSX T10 45.302 000 1.500.000 6.500.000 55.302.000 1106040 8295300 1106040 10.507.380 2 Tiền lơng tháng 11 45.302 000 1.500.000 6.500.000 55.302.000 1106040 8295300 1106040 10.507.380 3 Tiền lơng tháng 12 38.560.418 1.500.000 6.500.000 48.580.418 971608,4 7287062,7 971.608,4 9.230.279,5 Cộng 129.184.418 4.500.000 25.500.000 159.184.418 30.245.039,5 Ngời lập (Ký, ghi rõ họ tên) Ngày tháng .năm 2006 . Kế toán trởng (Ký, ghi rõ họ tên) Công ty cổ phần Bắc Long Sổ chi phí sản xuất kinh doanh TK 622- Chi phí nhân công trực tiếp (Từ 01/1 đến 3/3/2006) N T Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Ghi nợ các TK Số NT Tổng tiền Nợ Có 31/12 Bảng phân bổ tiền lơng 334 159.184.418 159.184.418 189.429.457,5 Cộng 189.429.457,5 189.429.457,5 Ngời lập (Ký, ghi rõ họ tên) Ngày tháng .năm 2005 . Kế toán trởng (Ký, ghi rõ họ tên) Từ bảng thanh toán tiền lơng kế toán làm căn cứ để ghi sổ Công ty cổ phần Bắc Long Chứng từ ghi sổ TK 622- Chi phí nhân công trực tiếp (Từ 01/1 đến 3/3/2006) Trích yếu Chứng từ TKĐƯ Số tiền Số NT Nợ Có Tiền lơng phải trả cho CNSX 30/3 334 159.184.418 BHXH 19% 30/3 338 30.245.039,5 K/C CFNCTT 30/ 154 189.429.457,5 Cộng 189.429.457,5 189.429.457,5 Ngời lập (Ký, ghi rõ họ tên) Ngày tháng .năm 200 . Kế toán trởng (Ký, ghi rõ họ tên) Công ty cổ phần Bắc Long Sổ cái TK 622- Chi phí nhân công trực tiếp (Từ 01/1 đến 3/3/2006) Chứng từ Diễn giải TK Số tiền ĐƯSố NT Nợ Có 31/12 Bảng phân bổ tiền lơng cho CNTT SX 334 159.184.418 BHXH 19% 338 30.245.039,5 Kết chuyển 154 189.429.457.5 Cộng 189.429.457,5 189.429.457.5 Ngời lập (Ký, ghi rõ họ tên) Ngày tháng .năm 200 . Kế toán trởng (Ký, ghi rõ họ tên) 3. Kế toán tài sản cố định. Trong sản xuất kinh doanh , tài sản cố định của doanh nghiệp thờng xuyên biến động , để quản lí chặt chẽ tình hình TSCĐ kế toán của doanh nghiệp phải phản ánh đầy đủ mọi trờng hợp biến động . - Khi tăng TSCĐ ghi; Nợ 211 : Tài sản cố định Nợ 133 : Thuế VAT đợc khấu trừ Có 111, 112, 331 : Tổng giá thanh toán. - Khi giảm TSCĐ ghi: Trờng hợp thanh lí : Nợ TK 811: Chi phí khác Nợ TK 214: Hao mòn TSCĐ Có TK 211: Nguyên giá TSCĐ Trình tự hạch toán khấu hao TSCĐ Hàng quí khi trích khấu hao TSCĐ phân bổ vào các đối tợng sử dụng ,kế toán căn cứ vào bảng tính giá trị hao mòn để ghi: Nợ TK 627: Khấu hao TSCĐ sử dụng ở phân xởng Nợ TK 641 : Khấu hao ở bộ phận bán hàng Nợ TK 642: Khấu hao TSCĐ dùng ở bộ phận quản lí. Có TK 214 : Tổng số khấu hao phải trích. Đồng thời ghi đơn vào bên Nợ TK 009. Hiện nay Công ty đang áp dụng phơng pháp tính khấu hao theo thời gian để tính giá trị hao mòn. Phơng pháp này cố định mức khấu hao theo thời gian nêncó tác dụng thúc đẩy Công ty nâng cao năng suất lao động. Tăng số sản phẩm làm ra để hạ giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận. Cách tính khấu hao theo phơng pháp này nh sau: Mức khấu hao TSCĐ năm = NG TSCĐ x Tỷ lệ khấu hao. Mức KH tháng = NG TSCĐ x Tỷ lệ khấu hao 12 4. Kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung: Chi phí sản xuất chung bao gồm: Chi phí nhân công PX, Chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí vật liệu, chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí bằng tiền. [...]... ghi sổ Công ty cổ phần Bắc Long là đơn vị sản xuất 1 loại sản phẩmlà gạch lát Do công ty cổ phần Bắc Long chỉ sản xuất một loại sản phẩm duy nhất là gạch lát nền chịu lực cao cấp Do vậy để tính đợc giá thành sản phẩm gạch thì chỉ cần phải phân bổ tổng chi phí NVL, tổng tiền lơng và tổng chi phí sản xuất chung cho một loại sản phẩm Trong kỳ Công ty đã sản xuất hoàn thành đợc:76.853.000 viên gạch, 8000SP...Để tập hợp chi phí sản xuất chung kế toán sử dụng TK 627 - Chi phí sản xuất chung Chứng từ kế toán bao gồm: + Phiếu xuất kho + Bảng chấm công + Bảng thanh toán tiền lơng + Bảng tính BHXH, BHYT, KPCĐ + Bảng tính khấu hao TSCĐ + Hoá đơn GTGT Khi xuất kho CCDC, phiếu chi tiền, tính lơng cho CNVPX, tính khấu hao TSCĐ, kế toán ghi Nợ TK 627 Có TK 153, 334, 338, 214, 111 Cuối kỳ kế toán kết chuyển về TK 154... Chứng từ Số NT 08/12 Diễn giải Xuất CCDC để SX 31/12 Số tiền TKĐƯ Nợ 153 11.637.500 Tính KH TSCĐ Có 214 56.705.800 Cộng 80.672.420 Kết chuyển TK 154 154 80.672.420 Ngày tháng năm 2005 Ngời lập Kế toán trởng (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) Sau khi xác định đợc NVL trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung, kế toán lập bảng tổng hợp chi phí sản xuất Công ty cổ phần Bắc Long... Viên SL dở dang 76.853.000 Công thức để xác định chi phí nhân công trực tiếp và chi phí sản xuất chung, Chi phí NVL trực tiếp nằm trong SP dở dang đợc tính nh sau: 8000 Căn cứ vào sốlợng sản phẩm hoàn thành và số lợng sản phẩm dở dang cuối kỳ kế toán tính giá trị SP dở dang cuối kỳ theo phơng pháp ớc tính theo sản lợng hoàn thành tơng đơng SLSP dd quy đổi hoàn thành = Số lợng SP dd * Tỷ lệ hoàn thành... phí sản xuất (Từ 01/1 đến 30/3/2006) TT Nội dung 1 CP NVL trực tiếp 2 CP nhân công trực tiếp 3 CP sản xuất chung Cộng Tổng số tiền Ghi chú 980.350.000 189.429.457,5 86.672.420 1.256.451.877,5 (Bằng chữ : Một tỷ hai trăm năm sáu triệu bốn trăm năm mơi mốt ngàn chín trăm bẩy bẩy phẩy năm đồng) Ngày tháng năm 200 Ngời lập Kế toán trởng (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) 5 Kế toán giá thành Kế toán... ghi sổ TK 627 - Chi phí sản xuất chung (Từ 01/1 đến 3/3/2006) Chứng từ NT Số Xuất kho CCDC để SX NT 8/3 Tính KH TSCĐ Nợ 153 30/3 Số tiền TKĐƯ 214 11.637.500 56.705.800 Cộng 80.672.420 Ngày tháng năm 200 Ngời lập Kế toán trởng (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) Căn cứ vào chứng từ ghi sổ, kế toán vào sổ cái TK 627 Công ty cổ phần Bắc Long Sổ Cái TK 627 - Chi phí sản xuất chung (Từ 01/1 đến... 456.705.800đ kế toán định khoản Nợ TK 627: 56.705.800 Có TK 2141: 56.705.800 Công ty cổ phần Bắc Long Sổ chi phí sản xuất kinh doanh TK 627- Chi phí sản xuất chung (Từ 01/1 đến 3/3/2006) NT Chứng từ Diễn giải Số NT 54 8/2 Nợ TK 627 có TK Tổng tiền TKĐƯ Xuất kho CCDC để SX số 153 11.637.500 38 15/2 Lơng 334 NVFX 28/2 Tính 15.25 0.000 KH 214 56.705.800 TSCĐ Cộng 80.672.420 Ngày tháng năm 2005 Ngời lập Kế toán... toán kết chuyển về TK 154 để tính giá thành Nợ TK 154 Có TK 627 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung đợc hạch toán theo trình tự Bảng chấm công Bảng thanh toán tiền lơng Sổ chi phí SXKD Chứng từ ghi sổ Sổ cái Ví dụ: Ngày 08/1/2006Công ty xuất kho CCDC để phục vụ phân xởng với số tiền là 11.637.500đ Căn cứ vào nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán định khoản: Nợ TK 627: 11.637.500 Có 153: 11.637.500 Ví... NCTT = SLSP hoàn thành+SLSPdd quy đổi HT Trong SP dd *SLSPdd quy đổi hoàn thành 14.000.000+189.429.457,5 CPNCtt trong SPdd = 76.853.000 +7200 *7200 = 19.056,57 CPSXC cúa SPdd Đ Kỳ + CPSXC Chi phí SXC trong SPdd = T.kỳ SLSP h.thành +SLSPdd qđ HT *SLSPdd quy đổi hoàn thành 16.000000 + 80.672.420 Chi phí SXC= 76.853.000 +7200 *7200 = 6.583,25 Trong SPddck CPNVLtt nằm Trong SPdd ck = CPNVL tt SPdd Đ.kỳ +CPNVL... hoàn thành trong kỳ là : 76.853.000 (viên) Chứng từ Ngày Số TK Ngày Số phát sinh Diễn giải Số d Nợ ĐƯ Có Nợ D đầu kỳ 60.000.000 K/C CPSXKD 31/3 621 980.350.000 622 189.429.457.5 627 86.672.420 trong kỳ K/C SPHT 155 1.316.276.077 Cộng 1.316.451.878 1.316.276.077 60.175.801 D cuối kỳ Ngày tháng năm 2005 Ngời lập Kế toán trởng (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) Căn cứ vào chứng từ ghi sổ kế toán vào . Long NVL xuất dùng cho sản xuất sản phẩm đợc xuất kho hoặc từ mua ngoài đa trực tiếp vào sản xuất sản phẩm. - Khi mua xi măng xuất thẳng cho sản xuất sản phẩm. Phơng pháp kế hoạch trong quá trình sản xuất 1. Phơng pháp hạch toán NVL trực tiếp: - Chi phí NVL trực tiếp