một số những kiến nghị nhằm hoàn thiện nghiệp vụ kế toán cho vay tạI chi nhánh ngân hàng ĐT&PT hà tây Qua thời gian 4 năm nghiên cứu tại trường và thời gian 3 tháng thực tập tại chi nhánh Ngân hàng ĐT&PT Hà Tây, em nhận thức được tầm quan trọng của kế toán cho vay và qua phân tích tình hình kế toán cho vay tại Ngân hàng, em nhận thấy, nghiệp vụ này còn tồn tại một số vấn đề cần giải quyết. Do vậy, em mạnh dạn đưa ra ý kiến nhằm hoàn thiện nghiệp vụ kế toán cho vay.: I. ĐA DẠNG HOÁ CÁC HÌNH THỨC CẤP TÍN DỤNG. Để tăng thu nhập, hạn chế rủi ro và mở rộng hoạt động kinh doanh Ngân hàng cần đa dạng hoá các hình thức cấp tín dụng. Trong quyết định số 284/2000/QD-NHNN1 quy định có 8 phương thức cho vay; cho vay theo hạn mức tín dụng, cho vay từng lần, cho vay theo dự án đầu tư, cho vay hợp vốn, cho vay trả góp, cho vay theo hạn mức tín dụng dự phòng, cho vay thông qua nghiệp vụ phát hành và sử dụng thẻ tín dụng và các phương thức cho vay khác. Trong 8 phương thức này thì có 3 phương thức được sử dụng chủ yếu ở Ngân hàng ĐT&PT Hà Tây, đó là phương thức cho vay theo hạn mức tín dụng, phương thức cho vay từng lần, phương thức cho vay theo dự án còn các phương thức còn lại chưa được sử dụng. Vậy theo em để tăng thu nhập, hạn chế rủi ro cho Ngân hàngthì Ngân hàng cần mở rộng các phương thức cho vay, việc này sẽ giúp cho Ngân hàng thu hút được ngày càng nhiều khách hàng từ đó tăng thu nhập và mở rộng hoạt động kinh doanh. Bên cạnh việc đa dạng hoá các hình thức cho vay Ngân hàng tiến hành cải tiến và định kì hạn nợ cho phù hợp với từng khách hàng, với từng món vay, việc định kì hạn nợ hợp lý cho khách hàng sé thúc đẩy họ hoạt động kinh doanh hiệu quả hơn thông qua lợi nhuận và chi phí hợp lý từ đó tạo niềm tin tưởng của khách hàng đối với Ngân hàng ngày càn cao- đây là một hướng phát triển của Ngân hàng trong việc mở rộng quan hệ tín dụng với khách hàng. Về áp dụng phương thức cho vay đối với từng bộ phận kinh tế: Hiện nay Ngân hàng ĐT&PT Hà tây chủ yếu sử dụng phương thức cho vay từng lần và cho vay theo hạn mức tín dụng trong cho vay ngắn hạn. Đối với bộ phận kinh tế quốc doanh thì Ngân hàng sử dụng cả 2 phương thức cho vay nhưng trong đó chủ yếu áp dụng phương thức cho vay theo hạn mức tín dụng, còn bộ phận kinh tế ngoài quốc doanh thì chỉ áp dụng phương thức cho vay từng lần. Mỗi phương thức cho vay đều có những ưu nhược điểm nhất định do vậy Ngân hàng nên áp dụng phương thức cho vay theo hạn mức tín dụng đối với cả bộ phận kinh tế ngoài quốc doanh nếu bộ phận này cũng có những doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh ổn định, có hiệu quả, tình hình tài chính lành mạnh và có tín nhiệm cao với Ngân hàng. Khi Ngân hàng áp dụng phương thức cho vay theo hạn mức tín dụng vào bộ phận kinh tế quốc doanh sẽ tạo điều kiện thuận lợị cho khách hàng trong việc vay trả đông thời giúp họ hoạt động sản xuất kinh doanh có hiệu quả và Ngân hàng cũng tăng cường được vai trò kiểm soát của mình, thu hút khách hàng và nguồn vốn nhàn rỗi từ khách hàng vay này. II. THỦ TỤC GIẤY TỜ TRONG CHO VAY: Ngân hàng cần đơn giản hoá các thủ tục giấy tờ trong cho vay vì khách hàng của Ngân hàng có trình độvăn háo khác nhau, không phảI ai cũng hiểu hết được nội dung trên các giấy tờ vay vốn. Có nhiều người có trình độ văn háo thấp nêm sự hiểu biết của họ về tín dụng Ngân hàng còn hạn chế, họ muốn tiến hành hoạt động kinh doanh nhưng không có vố và cũng ngại khi tới vay Ngân hàng vì thủ tục giấy tờ rườm rà, để được Ngân hàng chấp thuận cho vay họ phải làm nhiều thủ tục.Đây cũng là vấn đề Ngân hàng cần xem xét làm sao để thủ tục cho vay thuận tiệnmà vẫn đảm bảo tính hợp pháp hợp lệ cho mỗi món vay. Khi thủ tục vay vốn thuận tiện, nhanh gọn sẽ thu hút được mọi đối tượng khách hàg đến với Ngân hàng, từ đó Ngân hàng có đIều kiện để mở rộng hoạt động kinh doanh của mình. III. KIẾN NGHỊ VỀ PHƯƠNG PHÁP THU LÃI ĐỐI VỚI TỪNG MÓN VAY. Hiện nay Ngân hàng ĐT&PT Hà Tây đang áp dụng thu lãi theo tháng, còn nợ gốc tiến hành thu khi hết thời hạn vay (thường tiến hành tính lãi là vào ngày 25 trong tháng). Việc thu lãi hàng tháng ít nhiều cũng có ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh của khách hàng vay vốn nhất là các khách hàng hoạt động sản suất kinh doanh có số vòng quay vốn chậm, chu kỳ sản suất kinh doanh mang tính thời vụ, hơn nữa đối với những món vay có giá trị nhỏ thì việc thu lãi hàng tháng đã gây không ít phiền hà cho khách hàng vay và làm cho chi phí về thu lãi của Ngân hàng tăng lên. Để đảm bảo việc thu lãi vừa thuận tiện cho khách hàng vừa tiết kiệm được chi phí về thu lãi và giảm cường độ lao động của kế toán cho vay, em xin đưa một số kiến nghị về phương pháp thu lãi đối với từng loại khách hàng vay: - Đối với những khách hàng vay có vòng chu chuyển vốn nhanh (trên 3 vòng trong quý trở lên), có thu nhập thường xuyên ổn định, tình hình tài chính lành mạnh, có uy tín cao với Ngân hàng và các đối tác kinh doanh thì áp dụng tính lãi theo phương pháp tích số (thu hàng tháng). Điều này sẽ đảm bảo thu nhập đều đặn thường xuyên cho Ngân hàng vừa có lợi cho khách hàng vay, vì lãi được trả dần hàng tháng mà vẫn không ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh của khách hàng vay vốn. - Đối với các khách hàng có vốn luân chuyển chậm sản xuất kinh doanh mang tính thời vụ thì Ngân hàng không áp dụng thu lãi theo tháng mà sẽ thu lãi cùng với thu gốc khi khách hàng vay trả nợ cho Ngân hàng. Thực hiện theo cách thu lãi này sẽ tạo điều kiện cho khách hàng có thêm thu nhập để hoạt động kinh doanh, từ đó có thể hoàn trả cho khách hàng cả gốc và lãi khi đến hạn thanh toán. Đồng thời sẽ giảm được việc tính và theo dõi các khoản lãi đã chuyển sang tài khoản ngoại bảng (tài khoản “ lãi chưa thu"). Với cánh thu lãi này, sẽ không đảm bảo thu nhập hàng tháng đều đặn cho Ngân hàng nhưng đó không phải là vấn đề phải quan tâm mà vấn đề đáng quan tâm hơn cả là khách hàng có hoàn trả hết cả gốc và lãi khi hết thời hạn thanh toán không. - Đối với các món vay có gía trị nhỏ, có thời hạn 3 tháng, 6 tháng, 9 tháng hay một năm mà số tiền lãi nhỏ, Ngân hàng nên quy định thu lãi vào ngày cuối cùng của kỳ hạn nợ khi thu gốc. Điều này tạo điều kiện cho khách hàng có thời gian tập trung vào sản suất kinh doanh, tiết kiệm được chi phí đi lại không cần thiết. Đồng thời còn làm giảm khối lượng công việc của kế toán cho vay mà vẫn không ảnh hưởng gì đến hoạt động kinh doanh chung của Ngân hàng và của phòng kế toán nói riêng. Với cách thu lãi này, thì hàng tháng, sau khi tính lãi kế toán cho vay sẽ tiến hành hạch toán vào tài khoản “Lãi cộng dồn dự thu”. Cụ thể hạch toán như sau: NỢ : Tài khoản lãi cộng dồn dự thu CÓ : Tài khoản phải thu của khách hàng Đến khi đến hạn khách hàng trả nợ kế toán sẽ hạch toán như sau: NỢ : Tài khoản tiền mặt (nếu khách hàng trả bằng tiền mặt) NỢ : Tài khoản tiền gửi thanh toán (nếu khách hàng trả bằng hình thức chuyển khoản) CÓ : Tài khoản lãi cộng dồn dự thu IV. HẠCH TOÁN, THEO DÕI CÁC KHOẢN LÃI PHẢI THU. Tình trạng “lãi chưa thu “ tồn tại khá phổ biến ở các Ngân hàng thương mại. Ngân hàng ĐT&PT Hà Tây cũng không trách khỏi tình trạng trên, từ đó nó ảnh hưởng nhiều đến nguồn thu nhập của Ngân hàng. Để động viên và thúc đẩy khách hàng thực hiện nhanh hơn và tốt hơn trong quá trình trả nợ cũng như trả lãi cho Ngân hàng, hạn chế phần nào thiệt hại cho Ngân hàng. Giải thích cho khách hàng vay tiền và khách hàng gửi tiền đều có quyền lợi và nghĩa vụ, quyền bình đẳng. Khách hàng gửi tiền đến kỳ hạn được rút gốc và lãi một cánh nhanh chóng, đầy đủ. Còn khách vay Ngân hàng nói chung đa số cũng trả trả nợ sòng phẳng cả gốc và lãi. Nhưng bên cạnh đó cũng có những người vay rất “chây ỳ” không muốn trả gốc và lãi cho ngân hàng. Tôi xin đưa ra kiến nghị áp dụng kỷ luật phạt đối với những khoản lãi tiền vay mà khách hàng trả cho Ngân hàng không đúng hạn quy định như sau: Khoản “lãi chưa thu” được coi như một khoản nợ mới phát sinh, đây lại là khoản khách hàng đã cam kết mà chưa trả được do vậy cần phải áp dụng một tỷ lệ phạt thích hợp. Việc làm trên sẽ làm giảm thiệt hại cho ngân hàng mà còn tác động thúc đẩy khách hàng nhanh chóng trả lãi cho ngân hàng đúng thời hạn. khách hàng càng trả lãi chậm thì khoản phạt càng tăng. Đây là biện pháp nhằm mục đích đôn đốc khách hàng phải thực hiện đầy đủ, nghiêm túc các khoản trong hợp đồng tín dụng. Tỷ lệ phạt áp dụng theo lãi suất tiền gửi không kỳ hạn, có kỳ hạn 3 tháng, 6 tháng . thời điểm phát sinh lãi chưa thu Thời gian tính lãi phạt kể từ ngày ghi nhập vào tài khoản “ lãi chưa thu “ đến khi người vay hoàn thành trả lãi. Ví dụ: Sổ lãi ghi nhập tài khoản ngoại bảng “lãi chưa thu”số tiền 5000.000 đ Ngày nhập tài khoản ngoại bảng là ngày 01\03. Người vay trả lãi là ngày 01\04 Lãi suất tiền gửi không kỳ hạn là 0,3% tháng Số tiền phạt =(5000.000 x 0,3 x 30 ngày): 30 = 15000 đ Sau khi tính lãi xong sẽ hạch : Xuất tài khoản ngoại bảng “ lãi chưa thu” số tiền 5000.000đ Đồng thời hạch toán nội bảng Nợ : TK tiền mặt (nếu trả bằng tiền mặt) số tiền 5015.000 đ HoặcTK tiền gửi người vay (nếu bằng chuyển khoản) số tiền 5.015.000đ Có: TK thu nhập số tiền là 5 015.000 đ Tiểu khoản thu lãi cho vay số tiền là 5000.000 đ Tiểu khoản thu khác số tiến là 15.000 đ V. ỨNG DỤNG TIN HỌC TRONG HOẠT ĐỘNG NGÂN HÀNG Trong quá trình công nghiệp hoá, hiện đại hoá đất nước, Đảng và Nhà Nước ta đã đặc biệt quan tâm đến việc công nghiệp hoá và hiện đại hoá công nghệ trong Ngân hàng. Hiện đại hoá công nghệ Ngân hàng được tập trụng vào mũi nhọn đột phá là cải tiến đồng loạt hoạt động thanh toán thông qua hệ thống Ngân hàng, áp dụng rộng rãi công nghệ tin học trong hoạt động Ngân hàng và đã sớm thu lại kết quả, đảm bảo an toàn, nhanh chóng, chính xác thuận tiện, phục vụ tốt nhu cầu giao dịch của khách hàng. Nhờ có ứng dụng tin học mà hoạt động kinh doanh của các NHTM nói chung và của chi nhánh Ngân hàng ĐT&PT Hà Tây nói riêng đã có những chuyển biến đáng kể trong công tác thanh toán liên hàng, thanh toán bù trừ. Ngân hàng ĐT&PT Hà Tây thực hiện việc nối mạng máy tính phục vụ cho công tác thanh toán điện tử đã làm giảm đi các sai sót, nếu như trước đây mỗi món chuyển tiền của khách hàng mất hàng tuần thì bây giờ được tính bằng giờ đảm bảo nhanh chóng, kịp thời, chính xác, đáp ứng được nhu cầu chu chuyển vốn của các doanh nghiệp, góp phần tăng nhanh vòng quay vốn. Mặc dù chi nhánh Ngân hàng ĐT&PT Hà Tây đã ứng dụng nhiều nghiệp vụ Ngân hàng trên máy vi tính, song cho đến nay hầu hết các ứng dụng đều mang tính chưa đồng bộ, chưa được hoàn thiện phần nào gây khó khăn cho kế toán viên: vì việc quản lý hồ sơ vay vốn vẫn mang tính thủ công, mỗi khi đưa hồ sơ vào lưu trữ hay đem ra sử dụng thì kế toán viên phải lập phiếu nhập - xuất, điều này rất phiền toái và tốn thời gian. Nếu tất cả các hồ sơ vay vốn đều được lưu trữ trên máy vi tính thì sẽ rất thuận tiện cho kế toán viên mỗi khi sử dụng đến. Từ những tồn tại trên em xin đưa ra một số kiến nghị sau: - Đề nghị Ngân hàng đưa các ứng dụng tin học vào áp dụng trong tất các nghiệp vụ và mỗi ứng dụng phải không ngừng được cải thiện. - Quản lý hồ sơ khách hàng trên máy. - Mở rộng các dịch vụ thanh toán hiện đại như phát hành thẻ tín dụng. - Thay thế công nghệ cũ bằng công nghệ hiện đại tiên tiến hơn nhằm đảm bảo an toàn bí mật thông tin. - Thường xuyên mở các lớp đào tạo tin học chuyên ngành cho toàn bộ cán bộ công nhân viên trong toàn Ngân hàng từ đó sẽ nâng cao được tiến độ công việc. Việc quản lý hồ sơ vay vốn của khách hàng trên máy sẽ giúp cho kế toán cho vay không phải tìm kiếm hay sao kê khế ước mà chỉ cần lấy thông tin trên máy qua bảng danh sách. Đồng thời thông qua bảng danh sách này kế toán cho vay có thể biết được tất cả những thông tin về khách hàng vay vốn, như hạn trả nợ, mức trả của mỗi món vay. Việc áp dụng công nghệ tin học vào trong hoạt động kinh doanh của Ngân hàng sẽ giúp hoạt động kinh doanh của Ngân hàng đem lại hiệu quả cao hơn. Hơn nữa, còn giảm cường độ làm việc của kế toán Ngân hàng nói chung và kế toán cho vay nói riêng. Những giải pháp trên Ngân hàng ĐT&PT Hà Tây có thể đưa vào áp dụng được ngay vì đòi hỏi công nghệ không quá hiện đại mà hiệu quả công việc được nâng cao. Kết luận. Trong hoạt động kinh doanh của Ngân hàng, nghiệp vụ kế toán ngân hàng nói chung và kết toán cho vay nói riêng có vai trò hết sức quan trọng để quan lý và sử dụng nguồn vốn của Ngân hàng được tốt nhất. Kế toán cho vay là công cụ đắc lực để quản lý vốn tín dụng của Ngân hàng. Ngoài việc ghi chép đầy đủ chính xác các nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán cho vay còn góp phần quan trọng vào việc nâng cao chất lượng tín dụng Ngân hàng, tăng cuờng chế độ hạch toán kinh doanh trong hệ thống Ngân hàng, giúp Ngân hàng làm tròn nhiện vụ do Đảng và Nhà nước giao phó. Qua quá trình nghiên cứu tại truờng và một thời gian thực tập tại chi nhánh Ngân hàng ĐT&PT Hà Tây, em đã nhận thức được nhữnh lý luận cơ bản về nghiệp vụ kế toán cho vay và kinh nghiệm làm việc thực tế tại Ngân hàng. Tuy nhiên, do trình độ có hạn và thời gian tìm hiểu thực tế chưa nhiều nên bài khoá luận của em mới chỉ nêu được khái quát một số lý luận chung về nghiệp vụ kế toán cho vay, thực trạng kế toán cho vay tại chi nhánh Ngân hàng ĐT&PT Hà Tây và đưa ra một số ý kiến đóng góp nhỏ nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh của Ngân hàng. Một lần nữa em xin cảm ơn các thầy cô giáo và Ban lãnh đạo Chi nhánh Ngân hàng ĐT&PT Hà Tây đã giúp em hoàn thiện khoá luận này. . một số những kiến nghị nhằm hoàn thiện nghiệp vụ kế toán cho vay tạI chi nhánh ngân hàng ĐT& amp;PT hà tây Qua thời gian 4 năm nghiên cứu tại trường. khái quát một số lý luận chung về nghiệp vụ kế toán cho vay, thực trạng kế toán cho vay tại chi nhánh Ngân hàng ĐT& amp;PT Hà Tây và đưa ra một số ý kiến đóng