Tài sản cố định và đầu t dài hạn I. Tìm hiểu chung về tài sản cố định(TSCĐ) trong Công ty. 1. Khái niệm, ý nghĩa nhiệm vụ của kế toán TSCĐ 1.1. Khái niệm: TSCĐ là những tài sản thuộc sở hữu hoặc quyền kiểm soát lâu đài của DN có giá trị lớn( từ 10 tr) và thời gian sử dụng lâu dài ( trên 10 năm). TSCĐ tham gia vào nhiều chu kỳ SXKD của xí nghiệp và trong quá trình tham gia sản xuất đó TSCĐ bị hao mòn dần và giá trị hao mòn đợc chuyển dần vào chi phí khác của TXCĐ hầu nh không thay đổi so với ban đầu. Mặt khác TSCĐ cũng có vai trò rất quan trọng trong qua trình sản xuất tạo ra sản phẩm , nó làm tăng NSLĐ trực tiếp hoặc gián tiếp tạo nên thực thể sản phẩm. 1.2. ý nghĩa , nhiệm vụ của kế toán TSCĐ - Tổ chức ghi chép, phản ánh chính xác đầy đủ, kịp thời và giá trị TXCĐ hiện có, tình hình tăng giảm TSCĐ. - Tính toán và phân bổ chính xác số khấu hao và chi phí SXKD, kiểm tra chặt chẽ viẹc sử dụng nguồn vốn khấu hao TSCĐ. - Tham gia dự toán sửă chữa lớn TSCĐ phản ánh kịp thời chính xác chi phí sửa chữa TSCĐ và kiểm tra tình hình sửa chữa TSCĐ. - Hớng dẫn kiểm tra các biện pháp thuộc đơn vị thể hiện chế độ ghi chép ban đầu về TSCĐ. Mở sổ cần thiết và hạch toán TSCĐ theo đúng chế chế độ quy định. - Tham gia kiểm kê, đánh giá TSCĐ theo đúng quy định của Nhà nớc, lập báo cáo về TSCĐ và phân tích hình hình sử dụng TSCĐ. 2. Phân loại, qui mô chủng loại TSCĐ. 1 1 - Là một DN chuyên SXKD hàng may mặc nên hầu nh tất cả TSCĐ của Công ty đều đợc sử dụng phục vụ cho quá trình sản xuất kinh doanh của Công ty. Căn cứ vào tình hình thực tế sử dụng TSCĐ của Công ty đợc phân loại nh sau. - TSCĐ HH: + Loại 1: Nhà cửa, vật kiến trúc bao gồm phân xởng, nhà kho, sân bãi + Loại: Máy móc thiết bị bao gồm :máy may , máy cắt + Loại: Phơng tiện vận tải bao gồm : xe ôtô , xe tải + Các loại TSCĐHH khác - TSCĐ Vô Hình: Quyền Sử dụng đất 3. Đánh giá TSCĐ. Nguyên giá TSĐ bao gồm tất cả chi phí thực tế mà Công ty đã bỏ ra để có đợc TSCĐ đó. Giá mua thực tế ghi hành trên hoá đơn chi phí vận chuyển bốc dỡ, chi phí lắp đặt thử, thuế và lệ phí trớc bạ (nếu có). - TSCĐ tăng do mua ngoài: NG TSCĐ = Giá TT ghi + CP v/c bốc + CP lắp đặt + Thuế và lệ phí trên HĐ dãghi trên HĐ chạy thử trớc bạ - TSCĐ tăng do đợc cấp chuyển: NG TSCĐ = Giá trị cònlại trên sổ kế toán + CP lắp dặt chạy thử + Lệ phí trớc bạ - TSCĐ do XDCB hoàn thành: NGTSCĐ = Giá trị thực tế của chơng trình + Các Cp có liên quan + - TSCĐ chủ yếu của Công ty là cơ sở hạ tầng: nhà cửa, phòng ban, phân xởng, máy móc, thiết bị phục vụ trực tiếp cho việc SXKD của Công ty. 2 2 Sổ chi tiết TSCĐ Chứng từ tăng TSCĐ Chứng từ giảm TSCĐ Bảng tính và phân bổ khâu hao TSCĐ NKC Sổ cái TK 211Sổ cái TK 214 - Cho đến nay Công ty có hơn 600máy móc để sản xuất. Ngoài ra, Công ty còn trang bị thêm máy vi tính tại các phòng ban giám đốc, phó giám đốc, phòng kế toán, phòng kế hoạch sản xuất, các loại xe ôtô tải phục vụ cho công tác bán hàng. 4. Quy trình luôn chuyển chứng từ. 3 3 4.1 Trình tự ghi sổ - Hằng ngày căn cứ vào các chứng từ tăng giảm kế toán ghi vào sổ chi tiết TSCĐ và ghi vào NKC từ NKC ghi vào sổ Cái TK 211 và sổ Cái 214. - Cuối tháng kế toán căn cứ vào các chứng từ tăng giảm TSCĐ kê toán lập bảng phân bổ TSCĐ. + TK211: TSCĐ HH + TK 212: TSCĐ thuê tài chính + TK 213 : TSCĐ Vô hình 5.Thủ tục chứng từ hạch toán tăng , giảm TSCĐ 5.1. Thủ tục chứng từ tăng và giảm TSCĐ - Khi nhận TSCĐ thì kế toán phải lập biên bản giao nhận theo từng nọi dung chủ yếu của các tiêu thức . Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ và các chứng từ liên quan khác. Kế toán mở sổ thứ tự và kết cấu của TSCĐ . Những TSCĐ của từng loại có đặc điểm kỹ thuật thực tế nhằm mua tại cùng một thời điểm thì có thể ghi vào một nhóm, 5.2, Thủ tục chứng từ hạch toán giảm TSCĐ - Việc chuyển giao TSCĐ cho đơn vị khác ( trong cùng một tổ chức kinh tế) phảI đợc cơ quan quản lí cấp trên đồng ý và phảI báo cáo cho cơ quan tổ chức cùng cấp biết. - Khi TSCĐ không cần dùng thì cán bộ cty phải báo cáo cho cơ quan cáp trên biết để có kế hoạch luôn chuyển. Sau 3 tháng không nhận đợc ý kiến thì đợc phép nhợng bán cho đơn vị khác theo giá đã thoả thuận khi chuyển nhợng phải lập biên bản bàn giao cho bên nhận TSCĐ - Khi có TSCĐ bị h hỏng không sử dụng đợc nữa thì Công ty phải báo cáo cấp trên biết bản thanh lý. Biên bản này ít nhất đợc lập thành 2 liên. Mọi TSCĐ giảm đều pahỉ cn cứ vào chứng từ để hạch toán vào các sổ sách kế toán liên quan. 4 4 5.3, Hạch toán khấu hao TSCĐ Mức KHTB hằng năm = TSCĐ TSCĐ gốc Nguồn Mức KHTB hằng tháng = TSCĐ nămKTTB hằng Múc Mức KH tăng trong tháng = 30 x 12 dụng sử gian Thời tăng TSCĐ NG x Số ngày sử dụng trong tháng Mức KH giảm trong tháng = 30 x 12 dụng sử gian Thời mgiả TSCĐ NG x Số ngày thôi sử dụng trong tháng - Việc tính KH đợc căn cứ vào NG và thời gian sử dụng đối với TSCĐ thuê tài chính ngoài thì thời gian sử dụng đợc xác định là thuê. Đối với TSVH thì thời gian sử dụng không đợc quá 20 năm. Trong khi thời gian sử dụng hay NG TSCĐ thay đổi thì DN phải xác định lại mức KHTB năm. - Sau khi tính mức KHTB tháng của TSCĐ thì tiến hành tập hợp theo bộ phận sử dụng và tập hợp chung toàn Công ty Số KH Số KH trích Số khấu hao Số KH tính trong = trích trong + tăng - giảm tháng này tháng trớc trong tháng trong tháng 5 5 II. Kế toán tổng hợp TSCĐ 1. Kế toán tăng TSCĐ VD: Trong tháng 7/2008 , có 1 nghiệp vụ tăng TSCĐ nh sau: Biên bản giao nhận TSCĐ Số 01ngày5/7/2008. Mua 1 xe tải để xử dụng cho bộ phận bán hàng với tổng giá trị thực tế là: 198.000.000 (thuế 10%) đã thanh toán bằng tiền mặt. Thời gian sử dụng là 10 năm. Mức KHTB hằng năm = TSCĐ TSCĐ gốc Nguồn = 10 0180.000.00 = 18.000.000 (đ) Mức KHTB hằng tháng = TSCĐ năm hằng TB KH Mức = 12 0180.000.00 = 1.500.000 (đ) Nh vậy ta sẽ có hóa đơn và biên bản giao nhận nh sau: 6 6 đơn vị: Công ty Cổ phần May I - Nam Định Địa chỉ: Số 309, Trần Nhân Tông - TP Nam Định Hoá đơn GTGT Liên 02 : Giao cho khách hàng Mã số : 01/CTD-VHL Ngày 5/7/2008 Đơn vị bán hàng: Công ty VHL Địa chỉ: Hà Nội Số TK: MST: 0101513368 ĐT: Họ tên ngời mua hàng: Phạm Minh Tuấn Tên đơn vị : Công ty CP MayI- Dệt Nam Định Địa chỉ : 309, Trần Nhân Tông Số TK : Hình thức thanh toán: TM STT Tên hàng hoá ĐVT SL đơn giá TT 1 Xe ô tô tải Cái 01 180.000.000 180.000.000 Cộng tiền hàng 180.000.000 Mục đích của HĐ GTGT là loại HĐ sử dụng cho các tổ chức , cá nhân tính thuế theo phơng pháp khấu trừ. HĐ phải ghi rõ số lợng, đơn giá , thành tiền . Khi đi kiểm nghiệm sang chi phí thì TSCĐ đợc giao cho xí nghiệp. Biên bản giao nhận TSCĐ là căn cứ để ghi sổ kế toán liên quan. Thuế suất : 10% Tiền thuế : 18.000.000 ( đ) Cộng tiền hàng: 198.000.000 ( đ) Tổng số tiền bằng chữ: Một trăm chín tám triệu đồng chằn Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị (Ký , họ tên) (Ký , họ tên) (Ký , họ tên) 7 7 đơn vị: Công ty Cổ phần May I - Nam Định Địa chỉ: Số 309, Trần Nhân Tông - TP Nam Định Biên bản giao nhận TSCĐ Ngày 15/7/2008 Căn cứ vào hóa đơn số 01/CTD - VHL ngày 15/07/2008 của Công ty CP May I - Dệt Nạm Định Bàn giao nhận TSCĐ Ông : Đào Quốc Định - Chức vụ: Giám đốc Ông : Phạm Minh Tuấn- Chức vụ: Đại diện BPBH Bà : Nguyễn Thị Hằng - Đại diện Cty VHL Địa điểm bàn giao TSCĐ: Cty CP May I xác nhận việc giao nhận TSCĐ nh sau: STT Tên sản phẩm Nơi sản xuất Năm sử dụng Tính NG TSCĐ NG TSCĐ Tỷ lệ hao mòn Giá mua CP Thuế 1 Xe ôtô tải Hàn Quốc 2007 180.000.000 18.000.000 198.000.000 Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Đơn vị nhận Đơn vị giao (ký , họ tên) (ký , họ tên) (ký , họ tên) (ký , họ tên) 2. Kế toán giảm TSCĐ Trong tháng 7/2008 có nghiệp vụ kinh tế phát sinh làm giảm TSCĐ nh sau: Ngày 25/7/2008 thanh lý 1 máy cất ADL-39 của phân xởng cắt với NG:140.000.000 (đ) trong thời gian sử dụng 10 năm, giá trị hao mòn 137.600.000đ, giá trị thu hồi là 4000.000đ. Trong quá trình sản xuất căn cứ vào chất lợng của máy nhận thấy máy móc đã h hỏng không thể sử dụng đuơc nữa cần phải thanh lý 8 8 Cộng Hoà Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam Độc Lập -Tự Do- Hạnh Phúc Giấy Đề Nghị Thanh Lý TSCĐ Ngày 25/07/2008 Kính gửi: Giám đốc Công ty CP May1, Hội đồng thanh lý vật t thiết bị Công ty. Hiện nay phân xởng cắt đợc giao cho máy cắt may nhãn hiệu ADL-39 đã h hỏng kém chất lợng. Năng lực làm việc thấp. Nay phân xởng đề nghị Công ty thanh lý máy cắt ADL-39. Cộng Hoà Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam Độc Lập -Tự Do- Hạnh Phúc Giấy Quyết Định Thanh Lý TCSĐ Ngày 25/07/2008 Theo biên bản đồng xét duyệt thanh lý số 411QĐ/TL về việc thanhlý TSCĐ ĐVT: Đồng Điều 1: Nay quyết định thanh lý may cắt ADL-39 Điều 2:Các phòng ban phân xởng có trách nhiệm tiến hành thanh lý Giám đốc (Ký, họ tên) 9 Danh mục TSCĐ Nguyên giá Khấu hao Giá trị hao mòn Giá trị thu hồi Máy cắt ADL- 39 140.000.000 137.600.000 2.400.000 4000.000 9 Biên Bản Thanh Lý TSCĐ Ngày 25/07/2008 Căn cứ vào quyết định số 411QĐ/TL về việc thanh lý TSCDD của ban Giám đốc Công ty CP May 1 I. Ban thanh lý gồm: Ông: Đào Quốc Định- Giám đốc Công ty CP May 1- đại diện bên bán Ông: Trần Thái Hùng- đại diện bên mua II. Tiến hành thanh lý. Tên TSCĐ: Máy cắt ADL-39 NGTSCĐ: 140.000.000đ Mức khấu hao: 137.600.000đ Giá trị còn lại: 2.400.000đ III. Kết quả thanh lý - Chi phí thanh lý: 0 - Giá trị thu hồi: 4.000.000 đ. Thu bằng tiền mặt - Số tiền viết bằng chữ: Bốn triệu đông chẵn Bên nhận Bên giao (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 10 10 [...]... sở lập: Căn cứ vào các chứng từ giao nhận TSCĐ mà Công ty có - Phơng pháp lập: Số chi tiết TSCĐ theo dõi toàn bộ TSCĐ của Công ty phân theo nhóm TSCĐ, mỗi tài sản đợc ghi một dòng theo kết cấu tông tự của TSCĐ + Cột TSCĐ: Ghi tên những TSCĐ căn cứ vào thẻ TSCĐ + Cột số đã KH: Nếu là tài sản mới thì cột này ghi bằng 0 Nếu là tài sản mua lại thì số hao mòn tính đến thời điểm đa tài sản đó vào sử dụng (KHTSCĐ)... tên) - Cơ sở lập: Căn cứ vào chứnh từ tăng, giảm TSCĐ tháng này và tháng sau, vào thời gian sử dụng của từng TSCĐ, căn cứ vào lợng phân KH tháng trớc - Phơng pháp lập: + Chỉ tiêu I: Căn cứ vào chỉ tiêu 4 trongbảng phân bổ số 3 của tháng trớc để ghi vào cho phù hợp + Chỉ tiêu II: Số KH tăng tháng này Căn cứ vào chứng từ tăng TSCĐ, đồng thời phân tích đối tợng sử dụng để ghi vào các cột cho phù hợp +... kế toán tiến hành ghi lần lợt vào Nhât ký chung và sổ chi tiết TSCĐ Số KH giảm tháng này = 140.000.00 0 10 ì12 ì 31 x 7 = 263.411 (đ) Biết số KH trong tháng trớc là: Bộ phận sản xuất chung: 276.708.200 đ Bộ phận bán hàng: 14.000.000 đ Bộ phận quản lý doanh nghiệp: 25.130.000 đ Hàng tháng khi phát sinh các nghiệp vụ tăng TSCĐ kế toán tiến hành ghi lần lợt vào Nhât ký chung và sổ chi tiết TSCĐ 13 13 đơn... ghi sổ chi tiết tăng, giảm TSCĐ trong tháng và là chứng từ quan trọng để kế toán tiến hành thôi trích khấu hao khi đợc thanh lý nhợng bán Đồng thời ghi bút toán xoá sổ TSCĐ và phản ánh giá trị thu hồi, chi phí thanh lý Từ đó kế toán ghi vào phiếu thu 3 Kế toán khấu hao TSCĐ Do Công ty CP May 1-Dệt Nam Định áp dụng hình thứ Nhật ký chung, vì vậy việc tính và phân bổ khấu hao đợc thể hiện trên bảng phân... này Căn cứ vào các chứng từ giảm TSCĐ tháng này để tính ra mức KH tháng Đồng thời phân tích đối tợng sử dụng và ghi vào cột cho phù hợp + Chỉ tiêu IV: Số KH trích tháng này 12 12 IV= I + II III Trong bảng ta tính đợc nh sau: Số KH tăng tháng này = 180.000.00 0 10 ì 12 Số KH giảm tháng này = 140.000.00 0 10 ì 12 ì 31 = 1.500.000 (đ) x 7 = 263.411 (đ) Biết số KH trong tháng trớc là: Bộ phận sản xuất chung:... vị (ký , họ tên) (ký , họ tên) - Cơ sở lập: dựa vào sổ NKC và bảng phân bổ KH - Phơng pháp lập: + Số d đầu tháng : lấy số liệu của tháng trớc trong sổ Cái các TK + Số phát sinh trong tháng : lấy số liệu của tháng trớc trong sổ cái TK214 + PS Nợ: Phản ánh số phát sinh giảm trong tháng theo sổ NKC + PS Có: Lấy số d trích tháng này + Số d cuối tháng = Số d đầu tháng + PS Có - PS Nợ 17 17 ... ty CP May 1-Dệt Nam Định áp dụng hình thứ Nhật ký chung, vì vậy việc tính và phân bổ khấu hao đợc thể hiện trên bảng phân bổ số 3 11 11 đơn vị: Công ty Cổ phần May I - Nam Định Địa chỉ: Số 309, Trần Nhân Tông - TP Nam Định Bảng tính và phân bổ khấu hao Tháng 07/2008 ĐVT: Đồng Toàn DN NG Mức KH 23.000.000.000 315.838.200 TG sử dụng Chỉ tiêu I Số KH trích tháng trớc II Số KH tăng tháng này III Số KH giảm... Nợ, Có + Cột 7: Số tiền phát sinh Có Cuối tháng : Cộng số phát sinh lũy kế để chuyển sang đầu trang sau đơn vị: Công ty Cổ phần May I - Nam Định Địa chỉ: Số 309, Trần Nhân Tông - TP Nam Định Sổ Cái TK211 Tháng 7/2008 ĐVT: đồng Chứng từ SH Diễn Giải TKĐƯ NT Nợ Số d đầu tháng 01 01/7 Mua ô tô tải cho BPBH 111 214 811 Cộng phát sinh 180.000.000 137.600.000 2.400.000 180.000.000 Số d cuối kỳ Ngời lập (ký... Số tiền 23.040.000.000 Kế toán trởng (ký , họ tên) 16 Thủ trởng đơn vị (ký , họ tên) 140.000.000 đơn vị: Công ty Cổ phần May I - Nam Định Địa chỉ: Số 309, Trần Nhân Tông - TP Nam Định Sổ Cái TK 214 Tháng 7/2008 ĐVT: đồng Diễn Giải Chứng từ SH TKĐƯ NT Số tiền Nợ Có Số d đầu tháng 01 25/7 2.564.000.000 Thanh lý máy cắt ADL39 211 Trích KH TSCĐ 137.600.000 627 641 642 276.971.641 15.500.000 25.130.000 Cộng... Nhât ký chung và sổ chi tiết TSCĐ 13 13 đơn vị: Công ty Cổ phần May I - Nam Định Địa chỉ: Số 309, Trần Nhân Tông - TP Nam Định Sổ chi tiết TSCĐ Tháng 07/2008 Tên TSCĐ I Nhà cửa kiến trúc 1, Phân xởng sx 2 Nhà cửa máy móc 3.Máy móc thiết bị 4.Máy cắt vải 5.Máy ủi là II, Phơng tiện vân tải 1.Ôtô tải 2 Xe tải Cacura Nớc sx Năm đa vào SD 2004 2004 2004 2004 2004 2004 2004 Nguyên giá 9.438.700.000 3.287.000 . Tài sản cố định và đầu t dài hạn I. Tìm hiểu chung về tài sản cố định( TSCĐ) trong Công ty. 1. Khái niệm, ý nghĩa. cứ vào thẻ TSCĐ. + Cột số đã KH: Nếu là tài sản mới thì cột này ghi bằng 0. Nếu là tài sản mua lại thì số hao mòn tính đến thời điểm đa tài sản đó vào